審計(jì)報(bào)告初步業(yè)務(wù)活動

審計(jì)報(bào)告初步業(yè)務(wù)活動演講人：日期：FROMBAIDU業(yè)務(wù)承接與初步了解制定審計(jì)計(jì)劃與策略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序執(zhí)行控制測試程序?qū)嵤?shí)質(zhì)性程序匯總審計(jì)結(jié)果并出具初步意見目錄CONTENTSFROMBAIDU01業(yè)務(wù)承接與初步了解FROMBAIDUCHAPTER明確被審計(jì)單位的性質(zhì)、規(guī)模及業(yè)務(wù)范圍。確定審計(jì)對象界定審計(jì)范圍明確審計(jì)目的根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和委托方要求，確定審計(jì)的時(shí)間范圍、業(yè)務(wù)范圍及報(bào)告使用范圍。確定審計(jì)的目標(biāo)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)還是其他專項(xiàng)審計(jì)。030201明確審計(jì)目標(biāo)與范圍與被審計(jì)單位管理層或相關(guān)負(fù)責(zé)人建立初步聯(lián)系，了解其基本情況和審計(jì)需求。初步接觸與被審計(jì)單位約定會談時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員，以便進(jìn)一步了解審計(jì)業(yè)務(wù)。約定會談在審計(jì)過程中，與被審計(jì)單位保持密切溝通，及時(shí)獲取必要的信息和資料。保持溝通與客戶建立溝通渠道03了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況獲取被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。01了解被審計(jì)單位基本情況收集被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照、章程、組織結(jié)構(gòu)圖等基本資料。02了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況詢問被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，了解其業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)。收集初步業(yè)務(wù)信息根據(jù)被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制等因素，評估審計(jì)過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)被審計(jì)單位的配合程度、資料提供情況、時(shí)間要求等因素，評估審計(jì)工作的可行性和實(shí)施難度。評估審計(jì)可行性根據(jù)評估結(jié)果，制定初步的審計(jì)策略，包括審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序和方法等。制定初步審計(jì)策略評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可行性02制定審計(jì)計(jì)劃與策略FROMBAIDUCHAPTER

確定審計(jì)程序和方法了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位的性質(zhì)、會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用等。評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

分配審計(jì)資源與時(shí)間安排根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度和難度，合理安排審計(jì)人員的數(shù)量和專業(yè)結(jié)構(gòu)。制定詳細(xì)的時(shí)間預(yù)算，為現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)工作預(yù)留足夠的時(shí)間。根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)資源和時(shí)間安排，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。設(shè)定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，為實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序提供指導(dǎo)。明確風(fēng)險(xiǎn)容忍度，對于超過容忍度的錯報(bào)或舞弊行為，采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況和審計(jì)目標(biāo)，設(shè)定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。設(shè)定重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)容忍度在審計(jì)過程中，考慮利用內(nèi)部審計(jì)人員、其他專業(yè)人員或機(jī)構(gòu)的工作。對于超出審計(jì)人員專業(yè)范圍的問題，可以聘請專家進(jìn)行咨詢或提供專業(yè)意見。充分利用外部信息，如行業(yè)報(bào)告、市場分析等資料，為審計(jì)工作提供支持和參考?？紤]利用專家工作或外部信息03實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序FROMBAIDUCHAPTER了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解被審計(jì)單位的性質(zhì)、會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)以及內(nèi)部控制情況了解被審計(jì)單位及其環(huán)境03確定可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如收入確認(rèn)、存貨計(jì)價(jià)等01識別被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，包括采購、生產(chǎn)、銷售、收款等02評估關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，如舞弊風(fēng)險(xiǎn)、控制失效風(fēng)險(xiǎn)等識別關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)因素123評估已識別的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表的影響程度考慮風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域之間的相互關(guān)系和綜合影響形成對財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體評價(jià)評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及影響程度ABCD確定進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，如在期末或期中實(shí)施根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，如實(shí)質(zhì)性程序或控制測試根據(jù)審計(jì)證據(jù)的新情況或新信息，適時(shí)調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，如抽樣數(shù)量、測試地點(diǎn)等04執(zhí)行控制測試程序FROMBAIDUCHAPTER了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系01通過詢問、觀察、檢查等方法，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況。執(zhí)行穿行測試02選取關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，從頭到尾檢查一遍，確認(rèn)內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。抽樣檢查03針對重要賬戶和交易類別，采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，以評估內(nèi)部控制的有效性。測試內(nèi)部控制有效性評估影響程度針對識別出的控制缺陷，評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，包括可能導(dǎo)致的錯報(bào)金額和性質(zhì)。識別控制缺陷根據(jù)測試結(jié)果，識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的缺陷。形成審計(jì)結(jié)論基于評估結(jié)果，形成對內(nèi)部控制有效性的審計(jì)結(jié)論，確定是否需要對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整或披露相關(guān)事項(xiàng)。評價(jià)控制缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表影響針對識別出的控制缺陷，向被審計(jì)單位提出具體的改進(jìn)建議，幫助其完善內(nèi)部控制體系。提出改進(jìn)建議對被審計(jì)單位采納的改進(jìn)建議進(jìn)行跟蹤，確保其得到有效實(shí)施并達(dá)到預(yù)期效果。同時(shí)，對未采納的建議進(jìn)行說明并記錄。跟蹤整改情況提出改進(jìn)建議并跟蹤整改情況更新評價(jià)結(jié)果根據(jù)測試結(jié)果和整改情況，更新對被審計(jì)單位內(nèi)部控制整體的評價(jià)結(jié)果。披露相關(guān)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中如實(shí)披露內(nèi)部控制存在的缺陷、改進(jìn)建議及整改情況等相關(guān)事項(xiàng)，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供有用信息。同時(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用，鼓勵企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)并持續(xù)改進(jìn)。更新對內(nèi)部控制整體評價(jià)05實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序FROMBAIDUCHAPTER核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性和完整性，包括檢查合同、發(fā)票、收據(jù)等支持性文件；對賬戶余額進(jìn)行賬賬核對和賬實(shí)核對，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤；對財(cái)務(wù)報(bào)表披露的信息進(jìn)行詳細(xì)審閱，確認(rèn)其符合相關(guān)法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則的要求。對各類交易、賬戶余額和披露進(jìn)行詳細(xì)檢查通過比較分析法、比率分析法等手段，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核；結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和市場環(huán)境，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的合理性。關(guān)注異常波動或趨勢，如銷售額的突增、成本的驟降等，進(jìn)一步調(diào)查其原因；運(yùn)用分析性復(fù)核等方法發(fā)現(xiàn)異常波動或趨勢收集足夠的審計(jì)證據(jù)，包括直接證據(jù)和間接證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行適當(dāng)性評估，確保其相關(guān)性、可靠性和充分性；如審計(jì)證據(jù)不足或存在矛盾，應(yīng)追加審計(jì)程序以獲取進(jìn)一步證據(jù)。獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論對實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的證據(jù)和得出的結(jié)論進(jìn)行詳細(xì)記錄，形成工作底稿；對工作底稿進(jìn)行復(fù)核，確保其完整性和準(zhǔn)確性；工作底稿應(yīng)清晰、有序地反映審計(jì)過程和結(jié)果，便于后續(xù)復(fù)核和檢查。記錄工作底稿并復(fù)核其完整性和準(zhǔn)確性06匯總審計(jì)結(jié)果并出具初步意見FROMBAIDUCHAPTER匯總各領(lǐng)域?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的問題，包括財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)部控制等方面的問題。針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的調(diào)整建議，如賬務(wù)調(diào)整、稅務(wù)籌劃、內(nèi)控改進(jìn)等。對問題進(jìn)行分類和評級，明確問題的嚴(yán)重性和緊急性，以便后續(xù)處理。匯總各領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)問題及調(diào)整建議就調(diào)整事項(xiàng)與客戶進(jìn)行確認(rèn)，明確調(diào)整的原因和必要性。對于客戶提出的疑問或異議，進(jìn)行耐心解答和說明。與客戶溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和調(diào)整建議，確保客戶充分理解。與客戶溝通確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)及原因編制初步財(cái)務(wù)報(bào)表并出具初步意見01根據(jù)審計(jì)結(jié)果和調(diào)整建議，編制初步的財(cái)務(wù)報(bào)表。02對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)