審計報告初步業(yè)務活動

審計報告初步業(yè)務活動演講人：日期：FROMBAIDU業(yè)務承接與初步了解制定審計計劃與策略實施風險評估程序執(zhí)行控制測試程序實施實質性程序匯總審計結果并出具初步意見目錄CONTENTSFROMBAIDU01業(yè)務承接與初步了解FROMBAIDUCHAPTER明確被審計單位的性質、規(guī)模及業(yè)務范圍。確定審計對象界定審計范圍明確審計目的根據(jù)審計目標和委托方要求，確定審計的時間范圍、業(yè)務范圍及報告使用范圍。確定審計的目標是財務報表審計、內部控制審計還是其他專項審計。030201明確審計目標與范圍與被審計單位管理層或相關負責人建立初步聯(lián)系，了解其基本情況和審計需求。初步接觸與被審計單位約定會談時間、地點和參加人員，以便進一步了解審計業(yè)務。約定會談在審計過程中，與被審計單位保持密切溝通，及時獲取必要的信息和資料。保持溝通與客戶建立溝通渠道03了解被審計單位財務狀況獲取被審計單位最近的財務報表和相關財務指標，分析其財務狀況和經(jīng)營成果。01了解被審計單位基本情況收集被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、章程、組織結構圖等基本資料。02了解被審計單位內部控制情況詢問被審計單位內部控制的建立和實施情況，了解其業(yè)務流程和關鍵控制點。收集初步業(yè)務信息根據(jù)被審計單位的行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境、內部控制等因素，評估審計過程中可能面臨的風險。評估審計風險根據(jù)被審計單位的配合程度、資料提供情況、時間要求等因素，評估審計工作的可行性和實施難度。評估審計可行性根據(jù)評估結果，制定初步的審計策略，包括審計重點、審計程序和方法等。制定初步審計策略評估審計風險與可行性02制定審計計劃與策略FROMBAIDUCHAPTER

確定審計程序和方法了解被審計單位及其環(huán)境包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的性質、會計政策的選擇和運用等。評估重大錯報風險識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，為設計和實施應對措施提供基礎。設計進一步審計程序針對評估的重大錯報風險，設計實施控制測試和實質性程序的性質、時間安排和范圍。

分配審計資源與時間安排根據(jù)審計項目的復雜程度和難度，合理安排審計人員的數(shù)量和專業(yè)結構。制定詳細的時間預算，為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計工作預留足夠的時間。根據(jù)實際情況，及時調整審計資源和時間安排，確保審計工作的順利進行。設定實際執(zhí)行的重要性水平，為實施進一步審計程序提供指導。明確風險容忍度，對于超過容忍度的錯報或舞弊行為，采取適當?shù)膽獙Υ胧?。根?jù)被審計單位的實際情況和審計目標，設定財務報表整體的重要性水平。設定重要性水平和風險容忍度在審計過程中，考慮利用內部審計人員、其他專業(yè)人員或機構的工作。對于超出審計人員專業(yè)范圍的問題，可以聘請專家進行咨詢或提供專業(yè)意見。充分利用外部信息，如行業(yè)報告、市場分析等資料，為審計工作提供支持和參考?？紤]利用專家工作或外部信息03實施風險評估程序FROMBAIDUCHAPTER了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解被審計單位的性質、會計政策的選擇和運用、經(jīng)營目標和戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關經(jīng)營風險了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價以及內部控制情況了解被審計單位及其環(huán)境03確定可能存在的重大錯報風險領域，如收入確認、存貨計價等01識別被審計單位的關鍵業(yè)務流程，包括采購、生產、銷售、收款等02評估關鍵業(yè)務流程中的風險因素，如舞弊風險、控制失效風險等識別關鍵業(yè)務流程和風險因素123評估已識別的風險領域對財務報表的影響程度考慮風險領域之間的相互關系和綜合影響形成對財務報表層次和各類交易、賬戶余額、披露認定層次重大錯報風險的總體評價評估重大錯報風險領域及影響程度ABCD確定進一步審計程序性質、時間和范圍確定進一步審計程序的時間，如在期末或期中實施根據(jù)風險評估結果，確定實施進一步審計程序的性質，如實質性程序或控制測試根據(jù)審計證據(jù)的新情況或新信息，適時調整進一步審計程序確定進一步審計程序的范圍，如抽樣數(shù)量、測試地點等04執(zhí)行控制測試程序FROMBAIDUCHAPTER了解被審計單位內部控制體系01通過詢問、觀察、檢查等方法，了解被審計單位內部控制的設計和運行情況。執(zhí)行穿行測試02選取關鍵業(yè)務流程，從頭到尾檢查一遍，確認內部控制是否得到有效執(zhí)行。抽樣檢查03針對重要賬戶和交易類別，采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，選取一定數(shù)量的樣本進行測試，以評估內部控制的有效性。測試內部控制有效性評估影響程度針對識別出的控制缺陷，評估其對財務報表的影響程度，包括可能導致的錯報金額和性質。識別控制缺陷根據(jù)測試結果，識別出被審計單位內部控制存在的缺陷。形成審計結論基于評估結果，形成對內部控制有效性的審計結論，確定是否需要對財務報表進行調整或披露相關事項。評價控制缺陷對財務報表影響針對識別出的控制缺陷，向被審計單位提出具體的改進建議，幫助其完善內部控制體系。提出改進建議對被審計單位采納的改進建議進行跟蹤，確保其得到有效實施并達到預期效果。同時，對未采納的建議進行說明并記錄。跟蹤整改情況提出改進建議并跟蹤整改情況更新評價結果根據(jù)測試結果和整改情況，更新對被審計單位內部控制整體的評價結果。披露相關事項在審計報告中如實披露內部控制存在的缺陷、改進建議及整改情況等相關事項，為財務報表使用者提供有用信息。同時，強調內部控制在企業(yè)管理中的重要作用，鼓勵企業(yè)加強內部控制建設并持續(xù)改進。更新對內部控制整體評價05實施實質性程序FROMBAIDUCHAPTER核實交易事項的真實性和完整性，包括檢查合同、發(fā)票、收據(jù)等支持性文件；對賬戶余額進行賬賬核對和賬實核對，確保數(shù)據(jù)準確無誤；對財務報表披露的信息進行詳細審閱，確認其符合相關法規(guī)和會計準則的要求。對各類交易、賬戶余額和披露進行詳細檢查通過比較分析法、比率分析法等手段，對財務數(shù)據(jù)進行分析性復核；結合行業(yè)特點和市場環(huán)境，判斷企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的合理性。關注異常波動或趨勢，如銷售額的突增、成本的驟降等，進一步調查其原因；運用分析性復核等方法發(fā)現(xiàn)異常波動或趨勢收集足夠的審計證據(jù)，包括直接證據(jù)和間接證據(jù)，以支持審計結論；對審計證據(jù)進行適當性評估，確保其相關性、可靠性和充分性；如審計證據(jù)不足或存在矛盾，應追加審計程序以獲取進一步證據(jù)。獲取充分、適當審計證據(jù)支持審計結論對實施的審計程序、獲取的證據(jù)和得出的結論進行詳細記錄，形成工作底稿；對工作底稿進行復核，確保其完整性和準確性；工作底稿應清晰、有序地反映審計過程和結果，便于后續(xù)復核和檢查。記錄工作底稿并復核其完整性和準確性06匯總審計結果并出具初步意見FROMBAIDUCHAPTER匯總各領域審計發(fā)現(xiàn)的問題，包括財務、稅務、內部控制等方面的問題。針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體的調整建議，如賬務調整、稅務籌劃、內控改進等。對問題進行分類和評級，明確問題的嚴重性和緊急性，以便后續(xù)處理。匯總各領域發(fā)現(xiàn)問題及調整建議就調整事項與客戶進行確認，明確調整的原因和必要性。對于客戶提出的疑問或異議，進行耐心解答和說明。與客戶溝通審計發(fā)現(xiàn)的問題和調整建議，確?？蛻舫浞掷斫?。與客戶溝通確認調整事項及原因編制初步財務報表并出具初步意見01根據(jù)審計結果和調整建議，編制初步的財務報表。02對財務報表進