(中級(jí)) 審計(jì)理論與實(shí)務(wù)題目(含五卷)含答案

（中級(jí)）審計(jì)理論與實(shí)務(wù)題目（一）

一、單項(xiàng)選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、（2012年）下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是（）

A、審計(jì)人員的素質(zhì)

B、審計(jì)方法的選月

C、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度

D、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理

2、審計(jì)的基本職能是（）。

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

C、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能

D、調(diào)節(jié)市場(chǎng)職能

3、下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集工作內(nèi)容的是（）。

A、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換"三看一，三

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、遞交數(shù)據(jù)需求通知書(shū)

4、社會(huì)審計(jì)人員財(cái)務(wù)求表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控

制有效性的情況是（）。［2011年初級(jí)、中級(jí)真題］

A、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

B、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高

C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)

5、下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是（）。［2010年中級(jí)真

題］

A、對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計(jì)單位的部分管理職能

C、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

D、對(duì)被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

6、下列不屬于應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A、總體合理性

B、真實(shí)性

C、計(jì)價(jià)正確性

D、完整性

7、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的是（）。

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責(zé)分工控制

D、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制二:"：1

8、下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是：

A、審計(jì)報(bào)告詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果

B、國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力

C、社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常撰寫(xiě)簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

9、計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)每一個(gè)階段的具體內(nèi)容不同，這是因?yàn)椋?/p>

A、審計(jì)方法的變化

B、審計(jì)對(duì)象形式的變化

C、審計(jì)目標(biāo)的變化

D、審計(jì)結(jié)果的不同

10、審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在

隨意變更現(xiàn)象，其目的是（）。［2008年初級(jí)真題］

A、檢查其是否遵循了一貫性原則

B、檢查其是否遵循了實(shí)質(zhì)重丁形式原則

C、檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則

D、檢查其是否遵循了重要性原則

11、下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，正確的是（）。

A、逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

B、逆查法一般適月于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

C、順查法是從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手

D、順查法一般適月于存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位

12、下列各項(xiàng)因素中，與樣本量的大小呈反向變動(dòng)的是：

A、預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差

B、可容忍誤差

C、審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

D、預(yù)計(jì)總體誤差

13、下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)的提法中，正確的是（）。

A、績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行的

審計(jì)

B、績(jī)效審計(jì)是指對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效情況進(jìn)行的審計(jì)

C、績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門(mén)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同

D、績(jī)效審計(jì)是財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)

14、在國(guó)家審計(jì)中，重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)（）審定。

審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B、審計(jì)組組長(zhǎng)

C、審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人

D、人民法院

15、審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)（）。

A、加以說(shuō)明

B、告知被審計(jì)人

C、復(fù)印

D、表明來(lái)源，并曰提供者簽名或蓋章

16、內(nèi)部控制測(cè)試后，對(duì)丁列入審計(jì)重點(diǎn)的項(xiàng)目，審計(jì)人員般采用的實(shí)質(zhì)性

程序方法是（）。

A、統(tǒng)計(jì)抽樣

B、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)

C、詳細(xì)審計(jì)

D、小規(guī)模樣本審查

A、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C、制定總體審計(jì)黃略

D、制定具體審計(jì)計(jì)劃

23、下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是：

A、以民事責(zé)任為主

B、以刑事責(zé)任為主

C、以賠償責(zé)任為主

D、以行政責(zé)任為主

24、下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是：

A、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

R、重新確定重要性水平

C、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

25、下列各項(xiàng)中，可用來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是：

A、分析

B、函證I"；"；1"："；】—

C、外部調(diào)查

D、檢查記錄或文件

26、在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是

為了防止：

A、盜竊商品并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

27、審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單

或入庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的：

A、總體合理性

B、所有權(quán)

C、分類正確性

D、截止期正確性

28、某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為1500個(gè),賬面總金額為3600000元，審計(jì)人員在考慮

了預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響，

確定的樣本量為300個(gè)。這300個(gè)樣本項(xiàng)目金額為640000元，審定金額為

610000元。若采用差異估計(jì)法，審計(jì)人員據(jù)此可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額

是：

A、3750000元

B、3050000元

C、3431250元二

D、3450000元

29、促使審計(jì)「作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)的

A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

B、審計(jì)行業(yè)的發(fā)展

C、審計(jì)抽樣的出現(xiàn)

D、審計(jì)環(huán)境的變化

30、下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是()o[2011年

初級(jí)真題]

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會(huì)計(jì)政策

C、誤報(bào)或隱瞞交易

D、對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷

31、對(duì)丁多次發(fā)函后仍無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審II人員

可采取的替代審計(jì)程序是()。

A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常

B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請(qǐng)報(bào)告和審批文件

C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

D、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

32、下列選項(xiàng)中，能由同一個(gè)人承擔(dān)的是（）

A^會(huì)計(jì)記錄與審核

B、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

C、現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

33、下列屬于按審計(jì)范圍大小對(duì)審計(jì)進(jìn)行具體分類的是：

A、抽查法

B、詳查法

C、全部審計(jì)

??Ds順查法：

34、對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

（）C

A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為壞賬

B、認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性

D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

35、對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容

是：

A、注銷壞賬的審批文件

B、賒銷政策

C、全年銷售計(jì)劃

D、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策

36、下列內(nèi)部控制屬于實(shí)物控制的是（）。

A、定期進(jìn)行表賬證之間的核對(duì)

B、實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度

C、出納不得登記總賬

D、顧客賒銷限額的審批

37、審計(jì)人員按照被審計(jì)單位內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重做一

遍，以驗(yàn)證相關(guān)控制程序的遵循情況的審計(jì)方法是（）。

A、重新操作

B、功能測(cè)試

C、業(yè)務(wù)程序測(cè)試

D、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法

38、如果被保證的雇員被派到其他區(qū)域工作，但不超過(guò)規(guī)定的期限，則該雇員

在該區(qū)域內(nèi)引起雇主的損失（）保障。

A、根據(jù)保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人協(xié)商的結(jié)果來(lái)決定能否得到

B、不可得到

C、視具體情況而定能否得到

；D、仍可得到匚身；

39、變量抽樣法被廣泛運(yùn)用于（）。

A、實(shí)質(zhì)性審查

B、觀察

C、詢問(wèn)

D、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

40、（2012年）下列關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計(jì)流程的描述中，正確的是（）。

A、A數(shù)據(jù)采集一一數(shù)據(jù)清理一一-數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一--創(chuàng)建中間表一-數(shù)據(jù)分析

B、B數(shù)據(jù)采集一一數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一--數(shù)據(jù)清理---創(chuàng)建中間表一一數(shù)據(jù)分析

C、C數(shù)據(jù)采集一一創(chuàng)建中間表-一-數(shù)據(jù)清理一--數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一一數(shù)據(jù)分析

D、D數(shù)據(jù)采集--創(chuàng)建中間表--數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換--數(shù)據(jù)清理--數(shù)據(jù)分析

41、下列各項(xiàng)中，符合社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有（）。［2010年初

級(jí)真題］

A、采用降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

B、保持職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力

C、以個(gè)人名義同時(shí)在兩家以上社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè)

D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費(fèi)

42、審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（）o

A、檢查對(duì)應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

43、如果在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形

成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，且認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影

響重大，但不具有廣泛性，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)是：

A、保留意見(jiàn)

B、無(wú)法表示意見(jiàn)

C、否定意見(jiàn)

D、無(wú)保留意見(jiàn)

44、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是（）。［2010

年中級(jí)真題］

A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)

B、從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理

C、從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

D、主要實(shí)施績(jī)效審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)

45、在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程

序的是（）。

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健仝性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

46、審查銷售折扣賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是（）o

A、作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目

B、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本

D、不必進(jìn)行賬務(wù)處理

47、下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的是（）。

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B、每月與銀行對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C、出納不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D、只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

48、對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)中，可交由被審計(jì)單位處理的工作是()o

A、復(fù)核折舊計(jì)算

B、驗(yàn)證資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性

C、組織盤(pán)點(diǎn)

D、編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表

49、審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)

與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

A、采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資

B、未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

C、應(yīng)付賬款記錄入正確

D、未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

50、在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以同時(shí)負(fù)責(zé)()。

A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

B、接收和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、C

【解析】選項(xiàng)A、B、D屬于可控風(fēng)險(xiǎn)。

2、A

【解析】經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能，它主要是通過(guò)審計(jì)檢查和督促被審計(jì)人

的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行；檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠

實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法亂紀(jì)，制上損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，

判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3、C

【解析】數(shù)據(jù)采集過(guò)程包括：①發(fā)出數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)；②采集數(shù)據(jù)；③數(shù)據(jù)驗(yàn)

證。

4、A

【解析】經(jīng)過(guò)初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)

部控制的有效性：①某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問(wèn)

題的發(fā)生；②僅靠實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審

計(jì)證超三1；

5、C

【解析】目前，我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)

計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)包括：①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；②驗(yàn)證企

業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出

具有關(guān)的報(bào)告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)

業(yè)務(wù)包括：①設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員；②擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)

計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢；③代理記賬；④代理納稅申報(bào)；⑤代辦

申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件；⑥資產(chǎn)評(píng)估；⑦

參與進(jìn)行可行性研究。C項(xiàng)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，因而屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范

圍。

6、C

7、D

【解析】察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的縉弊所實(shí)施的控制。固定費(fèi)產(chǎn)

盤(pán)點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

8、C

【解析】本題考查審計(jì)報(bào)告的概念和作用知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告一一指具體承辦審

計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、

授權(quán)人或其他法定報(bào)告對(duì)象提交的書(shū)面文件。針對(duì)不同的審計(jì)主體、不同類型

的審計(jì)業(yè)務(wù)以及不同的報(bào)告對(duì)象，審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及法律

效力等都是不同的。詳式審計(jì)報(bào)告又稱長(zhǎng)式審計(jì)表告一一國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審

計(jì)。<<<<<<?,,"JjL'?'■

9、B：

【解析】每一個(gè)階段的具體內(nèi)容不同，這些內(nèi)容的不同源于審計(jì)對(duì)象形式的變

化C

10、A

【解析】一貫性原則是指資產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，如折舊、存貨計(jì)價(jià)等，具有多

種方法可供采用，但一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更，前后期應(yīng)保持一致，具有連續(xù)

性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化而發(fā)生變更的，應(yīng)在報(bào)表的附注中加以說(shuō)明，

并列明變更對(duì)資產(chǎn)數(shù)額的影響。

11、D

【解析】順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；順查法適

用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；逆查法是指從

分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

12、B

【解析】本題考查變量抽樣的基本步驟知識(shí)點(diǎn)?？扇萑陶`差，是審計(jì)人員認(rèn)為

抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，所愿意接受的審計(jì)總體的最大誤差?？扇萑陶`差

越大，所需的樣本量越小。

13、A

【解析】ABD三項(xiàng)，績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行

檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)；C項(xiàng)，績(jī)效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)或其他管理部門(mén)所進(jìn)行的

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)

監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，而后者則是有關(guān)部門(mén)結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活

動(dòng)。

14、A

【解析】重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。

15、D

【解析】審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收

支行為，以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單

位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然

有效，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量

較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名

或者蓋章。審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完

整地記錄在審計(jì)T作底稿中°審計(jì)證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應(yīng)的審計(jì)「作

底稿之后。

16、C

【解析】利用內(nèi)控測(cè)試結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性程序方法的原則包括：①對(duì)于列入審計(jì)

重點(diǎn)的項(xiàng)目，一般應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法；②對(duì)于列入審計(jì)范圍的非重點(diǎn)業(yè)

務(wù)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)方法，選擇較大規(guī)模的樣本進(jìn)行審查；③對(duì)于未列入

審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍的業(yè)務(wù)，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進(jìn)行略查，或者不

做檢查。

17、C

【解析】通知和施救是投保人的義務(wù)。

18、A

【解析】本題屬于“憑證與記錄控制”一般要求中的“建立嚴(yán)格的憑證制度”

的具體要求。

19、D

【解析】A項(xiàng)估價(jià)用于審查業(yè)務(wù)合理性；B項(xiàng)用于審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否被記錄于正

確的會(huì)計(jì)期間；C項(xiàng)披露用于審查財(cái)務(wù)報(bào)表是否正確反映了記錄的金額和有關(guān)

的披露要求。

20、A

【解析】庫(kù)存商品已經(jīng)賣出，但是成本還沒(méi)有相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，即少計(jì)存貨成本。

21、C

【解析】企業(yè)對(duì)于盤(pán)虧的存貨，應(yīng)根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”編制會(huì)計(jì)分錄如

下：

存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，以及無(wú)法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)

用。

22、A

【解析】A屬于實(shí)施階段的工作

23、D:

【解析】是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民

事責(zé)任C

24、A

【解析】社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有：1.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；2.對(duì)內(nèi)部控

制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；3.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；4.重新確定重要性

水平。

考前

25、D

26、A

【解析】發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過(guò)篡改記錄加以掩

飾。

27、D

28、D

【解析】3G0-(64-61)X1500/300=345(萬(wàn)元)。

29、A

【解析】?jī)?nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)人員

從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。

30、D

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指管理層rr意識(shí)地操縱財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果來(lái)偽造企業(yè)財(cái)務(wù)

狀況、經(jīng)營(yíng)成果等。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式包簾：①操縱、偽造或者篡改會(huì)

計(jì)記錄或支持文件；②誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；③錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)

計(jì)政策。D項(xiàng)，對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。

31、c

【解析】替代審計(jì)程序是指審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他

單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。

32、D

【解析】現(xiàn)金保管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責(zé)。

33、C

【解析】按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。

34、C

【解析】肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二

次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有

回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確

性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與

其客戶之間的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

35、A

【解析】對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)

容是注銷壞賬的審批文件。

36、B

【解析】實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種汜錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞?/p>

施，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安

全。

37、A

【解析】重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選

擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新操作一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵

循情況。BC兩項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測(cè)試的方法；D項(xiàng)屬于內(nèi)控測(cè)試抽查范圍的確定

方法。

38、D

【解析】雖然被保證的雇員被派到其他區(qū)域工作，但仍屬于在受雇期間從事與

業(yè)務(wù)相關(guān)的工作，屬于雇主責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任。

39、A

【解析】變量抽樣法是直接針對(duì)總體中的數(shù)額、余額實(shí)施抽樣，并從樣本審查

結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對(duì)總體進(jìn)行定量估計(jì)，這就為對(duì)審計(jì)對(duì)象總體數(shù)量特

征的審查提供了簡(jiǎn)便而有效的方法，因此被廣泛運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性審查之中。

40、A

【解析】采一清一轉(zhuǎn)一驗(yàn)一中一分

【解析】社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德原則包括：①誠(chéng)信；②獨(dú)立性；③客觀和公

正：④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注：⑤保密：⑥良好的職業(yè)行為.A項(xiàng)違背了

社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會(huì)審計(jì)組織不得以降低收費(fèi)的方

式招攬業(yè)務(wù)；C項(xiàng)違背了社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的對(duì)同業(yè)的責(zé)任；D項(xiàng)違背

了社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任，即社會(huì)審計(jì)組織不得向幫助取得委

托業(yè)務(wù)的其他單位或個(gè)人支付介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或回扣等。

42、B

【解析】檢查現(xiàn)金FI記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢杳現(xiàn)金日記

賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大：檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付

業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過(guò)了規(guī)定的限

額。

43、A

【解析】此種情況應(yīng)該出具保留意見(jiàn)。如果影響重大且具有廣泛性應(yīng)當(dāng)出具無(wú)

法表示意見(jiàn)。

44、B

【解析】傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：①審計(jì)的方法從

過(guò)去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；②審計(jì)的領(lǐng)域

從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理；③建立內(nèi)部審計(jì)理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐；

④制定內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；⑤建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體。

45、A

【解析】BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

46、A

【解析】銷售折扣是指銷售方為鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)買其貨物而給予的折扣，賬務(wù)

處理為直接按折后價(jià)處理，不體現(xiàn)折扣金額，按折后金額開(kāi)具發(fā)票，即主營(yíng)業(yè)

務(wù)成本的金額不變，只是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額減少，故可作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的

抵減項(xiàng)目。

47、B

【解析】察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的甯弊所實(shí)施的控制，如實(shí)物盤(pán)

點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。

48、D

【解析】在運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可以自行編制

或取得被審計(jì)單位編制的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表。ABC三項(xiàng)是審計(jì)人

員在審查固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

49、A

【解析】批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要物

資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

50、A

【解析】B項(xiàng)，資產(chǎn)的保管應(yīng)與會(huì)計(jì)相分工，保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項(xiàng)資

產(chǎn)的會(huì)計(jì)工作；C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；D項(xiàng)，業(yè)

務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)與執(zhí)行相分工，批準(zhǔn)某項(xiàng)交易的職責(zé)與經(jīng)辦該項(xiàng)交易的職責(zé)不應(yīng)由

一個(gè)人兼任。

（中級(jí)）審計(jì)理論與實(shí)務(wù)題目（二）

一、單項(xiàng)選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、下列有關(guān)選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是：

A、資金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B、管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D、審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

2、內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制。以下屬于預(yù)防

式控制的有（）o二二勤」

A、授權(quán)審批控制

B、定期核對(duì)會(huì)計(jì)記錄

C、實(shí)物資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)

D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

3、下列抽樣方法中可用于估計(jì)總體的金額特征的是（）。

A、發(fā)現(xiàn)抽樣法

B、屬性抽樣法

C、變量抽樣法

D、判斷抽樣法

4、誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是（）。

A、審計(jì)效率

B、審計(jì)效果

C、審計(jì)結(jié)果

D、審計(jì)質(zhì)量

5、采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項(xiàng)控制程序是為了防止（）

A、采購(gòu)的物資被偷盜

B、購(gòu)入不必要的物資

C、采購(gòu)的物資存在質(zhì)量問(wèn)題

D、將款項(xiàng)支付給錯(cuò)誤的供應(yīng)商

6、審計(jì)人員根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合

同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）0

A、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性

B、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性

C、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性

D、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露充分性

7、審計(jì)人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計(jì)單位11月份、：2月份營(yíng)業(yè)收入及毛利明顯增

加，以下審計(jì)程序?qū)z查虛增收入最為有效的是（）。

A^函證大額應(yīng)收賬款

B、抽查銷售發(fā)票和運(yùn)輸憑證二;二;：；?。?/p>

C、將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)成本和毛利與下年第一個(gè)季度比較

I）、將審計(jì)年度內(nèi)前10個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入和毛利與下年第一個(gè)季度比較

8、為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程

序是：

A、檢查訂購(gòu)單是存連續(xù)編號(hào)

B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

9、下列表述中，不正確的是：

A、統(tǒng)計(jì)抽樣可以分為屬性抽樣和變量抽樣

B、非統(tǒng)計(jì)抽樣不能對(duì)抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制

C、審計(jì)人員對(duì)于抽樣方法的選擇主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考

慮

D、統(tǒng)”抽樣不需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，而非統(tǒng)計(jì)抽樣需耍審計(jì)人員運(yùn)

用職業(yè)判斷

10、為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了（）。

A、《內(nèi)部審計(jì)工作條例》

B、《內(nèi)部審計(jì)基大準(zhǔn)則》

C、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

D、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》

11、審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)

范化的過(guò)程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、數(shù)據(jù)分析

12、不屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的是（）。

A、抽查有關(guān)文件資料?，檢查不相容職責(zé)的劃分情況

B、檢查是否按期編制賬齡分析表

C、依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

I）、檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)

13、對(duì)關(guān)聯(lián)交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)審查的主要內(nèi)容是（）o

A、關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)

B、關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性

C、關(guān)聯(lián)方交易信息的披露

D、關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性

"、被審計(jì)單位生產(chǎn)成本明細(xì)賬所記錄的成本項(xiàng)目中，應(yīng)認(rèn)定為錯(cuò)誤的是

A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料

B、生產(chǎn)工人的工資

C、季節(jié)性停工損失

D、存貨盤(pán)虧損失

15、下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。［2009年初級(jí)真題］

A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

B、內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

C、內(nèi)部控制為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)提供了必要的條件

D、內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)置

16、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是:

A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)

C^被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍

D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施

17、被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)

關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是（）。

A、就地審計(jì)

B、報(bào)送審計(jì)

C^定期審計(jì)

D、詳細(xì)審計(jì)二；［丁；：

18、分析性中間表的主要目的是：

A、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)

B、實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果

C、刪除與審計(jì)無(wú)關(guān)的字段

D、建立表與表之間的連接

19、下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是（）

A、結(jié)賬控制

B、對(duì)賬控制

C、審核控制

D、抵銷分錄控制

20、下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是：

A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B、檢查材料領(lǐng)用有無(wú)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C、檢查成本開(kāi)支的合法性

D、檢查不相容職責(zé)的分離

21、（2017年）下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計(jì)單位意見(jiàn)

B、應(yīng)當(dāng)提交被審計(jì)單位適當(dāng)管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改

C、應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出審計(jì)建議

D、應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)對(duì)被審計(jì)單位賬務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并向社會(huì)公開(kāi)審計(jì)結(jié)具

22、下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，正確的是（）。

A、全部審計(jì)可以直出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

B、績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同

C、就地審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的審計(jì)

D、與績(jī)效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)

23、審計(jì)人員對(duì)與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審

計(jì)程序是（）。

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

I）、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

24、下列關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的表述，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是檢查、評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)

B、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)B預(yù)先做

出的統(tǒng)一安排

C、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)報(bào)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

D、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)包括本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目

25、下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。［2010年中級(jí)真題］

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

B、順查法一般適月于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

C、逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法

D、逆查法一般適月于存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位

26、下列關(guān)丁授權(quán)審計(jì)的表述，正確的是（）。

A、同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間可以進(jìn)行授權(quán)

B、授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C、審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理

D、審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)給社會(huì)審計(jì)組織辦理

27、下列選項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)中審計(jì)組組員的職責(zé)的是（）。

A、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果

B、編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案

C、遵守本準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性

D、按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)

28、審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)證據(jù)分類、計(jì)算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計(jì)結(jié)論

的審計(jì)證據(jù)整理分析方法是：

A、分類

B、計(jì)算

C、綜合

D、小結(jié)

29、(2012年)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行

存款F1記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是().

A、抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例',；二」；

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

30、審計(jì)人員審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)等會(huì)計(jì)處

理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否遵循了()o

A、一貫性原則

B、實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則

C、穩(wěn)健性原則

D、重要性原則

31＞在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是()o

A、函證很可能無(wú)效的應(yīng)收款項(xiàng)

B、交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)

C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

D、應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)

32、審查未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序時(shí)，最有效的是()o

A、函證應(yīng)付賬款

B、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C、抽查采購(gòu)貨物發(fā)票

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)

33、在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為

空等不規(guī)范之處，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行（）。

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

34、審查中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列子公司納入了合并范圍，應(yīng)指出不正確的

A、受所在國(guó)外匯管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司

B、根據(jù)章程，母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的子公司

C、母公司以間接方式擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司

D、母公司以直接方式擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司

35、某被審計(jì)單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實(shí)際盤(pán)存數(shù)量為220件，2008

年1月1日至2008年3月20日盤(pán)點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷

售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實(shí)際數(shù)量

為（）。

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

36、審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是（）

A、流動(dòng)比率

B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)廢

C、資產(chǎn)負(fù)債率

D、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

37、審計(jì)人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是（）

A、收回貨款不入賬

B、應(yīng)收賬款提前入賬

C、隱匿應(yīng)收賬款戶名

D、虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名

38、觀察法是績(jī)效審計(jì)的一種常用方法，其適用的審計(jì)事項(xiàng)是：

A、正在準(zhǔn)備的審計(jì)事項(xiàng)

B、處于立項(xiàng)階段的預(yù)計(jì)事項(xiàng)

C、后續(xù)追蹤的審計(jì)事項(xiàng)

D、正在進(jìn)行中的審計(jì)事項(xiàng)

39、下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的有()。

A、對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,

并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告c

B、出納員應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)

C、出納要定期核對(duì)日記賬和總賬，保證賬賬一致

D、主管會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及調(diào)節(jié)未達(dá)款項(xiàng)

40、直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法是()。

A、審計(jì)取證基本方法

B、審計(jì)取證具體方法

C、詳查法

D、抽查法

41、審計(jì)小組或人員應(yīng)每一審計(jì)項(xiàng)目分別制訂的審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，稱為

()O

A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B、審計(jì)實(shí)施方案

C、短期審計(jì)計(jì)劃

D、審計(jì)工作方案

42、下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是()o

A、客戶對(duì)賬單

B、發(fā)運(yùn)單

C、銷售合同

D、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表

43、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為（）。

A^賬面審計(jì)

B、內(nèi)部控制審計(jì)

C、以抽樣為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計(jì)

D、以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

44、在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做的是：

A、指揮盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行

B、作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn).

C、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行

I）、親自編制盤(pán)點(diǎn)表

45、審查銷售退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是（）o

A、沖減銷售確認(rèn)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、沖減銷售退回期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C、沖減退回期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D、沖減銷售確認(rèn)期主營(yíng)'業(yè)務(wù)收入并沖減同期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

46、下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。［2011、2009

年初級(jí)真題］

A、計(jì)算

B、監(jiān)盤(pán)

C、觀察

D、函證

47、（2017年）下列有關(guān)財(cái)務(wù)審沖般審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：

A、一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)

B、一般審計(jì)目標(biāo)是指按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)

C、一般審計(jì)目標(biāo)中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的

規(guī)定

D、一般審計(jì)目標(biāo)中的“分類正確性”是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均己記錄

或列報(bào)

48、被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)

49、以下屬于專門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法的是（）。

：＜As嵌入審計(jì)模塊法匚身；

B、分析

C、監(jiān)盤(pán)

D、檢查；

50、審查材料采購(gòu)成本構(gòu)成時(shí)，應(yīng)檢查其構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，以下項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)

入材料采購(gòu)成本的是Oo

A、入庫(kù)前整理費(fèi)月

B、材料保管費(fèi)用

C、招待費(fèi)

D、加班費(fèi)

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、B

【解析】選項(xiàng)B,管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越小。

2、A

【解析】預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如，授權(quán)審批控

制、職責(zé)分工控制等。BCD三項(xiàng)均屬于察覺(jué)式控制。

3、C

【解析】變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額作出估計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

4、A

【解析】其他選項(xiàng)屬于誤受或信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

5、B

【解析】采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，可以防止購(gòu)入不必要的物資而對(duì)企

業(yè)整體利益遴堀誦i人三，：

6、B

【解析】在審查企業(yè)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)核查其收入的真實(shí)性及賬務(wù)處理過(guò)程。審

計(jì)人員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、分類賬，檢查

其記錄、過(guò)賬、加總是否正確一致，并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行

存款”等賬戶核對(duì)是否相符。

7、A

【解析】營(yíng)業(yè)收入虛增必定隱藏在“應(yīng)收”而未收到的項(xiàng)目中，比如應(yīng)收賬

款。審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最重要

利具有決定性意義的方法。這種函證是對(duì)客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的

最好證實(shí)。

8、C

【解析】為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審

計(jì)程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

9、D

【解析】無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣

計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。

10、C

【解析】2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

（審計(jì)署令2003年第號(hào)），原1995年7月14日發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)

工作的規(guī)定》（審計(jì)署令1995年第1號(hào)）同時(shí)廢止。

11、A

【解析】數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，

使之規(guī)范化的過(guò)程。

12、C:二

【解析】選項(xiàng)C,屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

13、C

【解析】對(duì)關(guān)聯(lián)交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易信息是否披露，

企業(yè)報(bào)表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。

14、D

【解析】存貨盤(pán)虧損失應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額

內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

15、B

【解析】?jī)?nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行

受制于成本效益原則；②內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置；③即使是

設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效；④

內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行

人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性

質(zhì)的改變而削弱或失效。B項(xiàng)，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對(duì)保證

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

16、C

【解析】遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級(jí)政府行政

首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；（2）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授

權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；（4）原定審計(jì)項(xiàng)目

的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的；（5）需要更換審計(jì)項(xiàng)目

實(shí)施單位的；（6）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

17、B

【解析】報(bào)送審計(jì)也稱送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需

要審查的全部資料，按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。實(shí)行報(bào)送審計(jì)，有助于

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，并有助于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高

審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性。

18、B

【解析】分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。

19、D

【解析】抵銷分錄控制是合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制。

20、C

【解析】選項(xiàng)ABD為內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。

21、D

【解析】選項(xiàng)D屬于社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。

22、D

【解析】解題關(guān)鍵一一正確理解各種審計(jì)分類的分類標(biāo)準(zhǔn)。

23、A

【解析】通過(guò)調(diào)查、詢問(wèn)、實(shí)地觀察，檢查報(bào)表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制

的健全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項(xiàng)

責(zé)任制是否得到有效執(zhí)行，等等。

24、C

【解析】選項(xiàng)C,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批

準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

25、D

【解析】順查法是指按會(huì)計(jì)核算程序，從檢查會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始，按順序核對(duì)記賬

憑證、賬簿、報(bào)表的一種檢查方法。順查法的優(yōu)點(diǎn)是可以比較系統(tǒng)地了解法人

和其他組織核算的全過(guò)程，漏查的可能性較小。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較

小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。逆查法是指按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核

算相反的順序依次進(jìn)行審查的方法。即從審閱、分析報(bào)表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)

題和疑點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，再審查核對(duì)有關(guān)的賬簿和憑證。逆查法主要適用于

業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

26、B

【解析】A項(xiàng)，授權(quán)審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些

事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施，不能是同級(jí)審計(jì)關(guān)機(jī)。CD兩項(xiàng)，授權(quán)審計(jì)的雙

方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，不能授權(quán)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)

構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織。

27、B

【解析】選項(xiàng)B,是審計(jì)組組長(zhǎng)的職責(zé)。

28、D

【解析】小結(jié)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)證據(jù)分類、計(jì)算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局

部的審計(jì)結(jié)論。

29、D

30、A

【解析】一貫性原則是指企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在會(huì)計(jì)計(jì)量、填報(bào)方法上，保

持前后會(huì)計(jì)期間的一致。一經(jīng)采用的會(huì)計(jì)方法（如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)

價(jià)方法等）不得任意改變。

3kB

【解析】如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，則對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)

金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)

很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)

有數(shù)額。

32、D

【解析】由于應(yīng)付款項(xiàng)這項(xiàng)負(fù)債最終是要清償?shù)?，即使該?xiàng)流動(dòng)負(fù)債發(fā)生時(shí)不

入賬，支付貨款時(shí)仍要入賬。因此，可在決算日之后對(duì)有關(guān)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審

查，查明有無(wú)未入賬應(yīng)付款項(xiàng)，也可以對(duì)決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審

查，達(dá)到審計(jì)目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑

證；②追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收

貨記錄；③追蹤決算E之前發(fā)出的驗(yàn)收單；④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)

明細(xì)表；⑤審核決算E后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證；⑥結(jié)合材料、物資

和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。

33、B

【解析】數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，

使之規(guī)范化的過(guò)程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗

余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤；⑤其他不規(guī)范地方。

34、A

35、C

【解析】屬于2008年生產(chǎn)的庫(kù)存=400—300=100（件），則截至2007年12

月31日產(chǎn)成品M的實(shí)際數(shù)量=220—100=120（件）。

36、I）

【解析】存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)可以反映存貨總體合理性。

37、C

【解析】對(duì)于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時(shí)無(wú)法實(shí)施函證，不能通過(guò)函證程

序來(lái)發(fā)現(xiàn)該舞弊。

38、D

【解析】觀察可以比較準(zhǔn)確地獲得審計(jì)項(xiàng)目如何運(yùn)行的信息，適用正在進(jìn)行的

審計(jì)事項(xiàng)，正確答案為D。

39、C

【解析】選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)人員與出納要定期核對(duì)日記賬和總賬，保證賬賬一致。

40、B

【解析】審計(jì)取證具體方法是指直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法。

41、B

【解析】審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了順利完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)巨

標(biāo)，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施審計(jì)前分別制訂的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施

計(jì)劃，包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

42、D

【解析】銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括：①客戶訂貨單；②銷貨單；③銷

貨合同；④發(fā)運(yùn)憑證；⑤銷貨發(fā)票；⑥貸項(xiàng)通知單；⑦銷貨日記賬或明細(xì)賬；

⑧銷售退回及折讓；⑨日記賬或明細(xì)賬；⑩匯款通知書(shū)；？現(xiàn)金和銀行存款m記

賬；？壞賬審批表；？應(yīng)收賬款明細(xì)賬；？收款憑證；？客戶對(duì)賬單。D項(xiàng)，生產(chǎn)

統(tǒng)計(jì)表屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件。

43、D

【解析】?jī)?nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)評(píng)內(nèi)

部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。

44、C

【解析】審計(jì)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)，自始至終地監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行；監(jiān)盤(pán)可以證

實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，而不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是

否正確C

45、C

【解析】客戶對(duì)不符合其訂單要求的貨物提出退貨請(qǐng)求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄

應(yīng)收賬款以外的人員（通常由銷售部門(mén)主管）根據(jù)退貨驗(yàn)收單和入庫(kù)單批準(zhǔn)退

貨，財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)銷售退回業(yè)務(wù)憑證及時(shí)、正確地沖減退回期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并

同時(shí)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

46、C

【解析】審計(jì)人員可以采用以下方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：①詢問(wèn)；②

檢查；③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。

47、A

【解析】選項(xiàng)B,一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目百計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，個(gè)別

審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)；選項(xiàng)C,是合法性；選項(xiàng)D,是完

整性。

48、C

49、A

【解析】測(cè)試信息系統(tǒng)的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的。測(cè)試信息系統(tǒng)主要是一

些計(jì)算機(jī)輔助方法，如測(cè)試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計(jì)模塊法、虛擬實(shí)體

法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計(jì)模塊法是在被

審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫(xiě)的程序弋碼，嵌入的模塊成為信息系

統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時(shí)間間隔或是條件觸發(fā)時(shí)為審計(jì)人員提供有關(guān)

數(shù)據(jù)和報(bào)告。BCD三項(xiàng)均為人工審計(jì)方法。

50、A

【解析】材料的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)

費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等。從國(guó)外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口

環(huán)節(jié)的各種價(jià)內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購(gòu)成本。B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入

生產(chǎn)成本；CD兩項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

（中級(jí)）審計(jì)理論與實(shí)務(wù)題目（三）

一、單項(xiàng)選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、下列各項(xiàng)中，可用于證實(shí)現(xiàn)金收支截止期正確的審計(jì)程序是（）

A、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)

B、核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬余額

C、審查資產(chǎn)負(fù)債表IT前后一段時(shí)間的現(xiàn)金收支原始憑證

D、分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動(dòng)趨勢(shì)的合理性

2、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與自計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及

支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定

C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生

聯(lián)合證明力

D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

3、下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。

A、選擇收費(fèi)較高的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

B、對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C、對(duì)特定審計(jì)事項(xiàng)都采用抽查法

D、對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

4、按照審計(jì)法的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任包括（）

A、行政責(zé)任和民事責(zé)任

B、行政責(zé)任和刑事責(zé)任

C、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

D、行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任

5、為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、

應(yīng)付賬款賬單、賣方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是（）o[2008年中級(jí)真題]

A、決算日之前的領(lǐng)料單

B、決算日之前的驗(yàn)收單

C、決算日之前的訂購(gòu)單

D、決算日之前的請(qǐng)購(gòu)單

6、審查托管證券的真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是()o[2009

年中級(jí)真題]

A、審閱投資明細(xì)賬

B、向代管機(jī)構(gòu)函證

C、詢問(wèn)管理部門(mén)

D、檢查股票和債券登記簿

7、下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述，不正確的是()o

A、我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)后撰寫(xiě)的是簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

B、審計(jì)報(bào)告復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一

C、國(guó)家審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)

I)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的證明文件

8、審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相

關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)料單尚未提交財(cái)會(huì)部門(mén)。審計(jì)

人員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)?)

A、直接認(rèn)定賬實(shí)K符

B、審查A材料明細(xì)賬記錄

C、審查該批材料的領(lǐng)用單

D、直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬

9、下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：

A、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料

C、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯依據(jù)

10、在對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，通常不宜采取的方法是

()O

A、觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程

B、對(duì)有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算

C、檢查有關(guān)文件、報(bào)告以及管理手冊(cè)等

D、詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員

11、審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：

A、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成是否完整

B、材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理

C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

12、被審計(jì)單位的存貨周轉(zhuǎn)率較以前年度有明顯提高，審計(jì)人員分析可能的原

因是：

A、銷售收入減少

B、銷售成本減少

C、平均存貨減少

I）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減少

13、下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和人員

B、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

C、審計(jì)質(zhì)量控制既包括對(duì)人員素質(zhì)的控制，也包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制

D、對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議，屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措

施之

14、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)中的主要文件的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是：

A、應(yīng)收賬款賬齡分析表按年編制，反映年末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬

齡，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶每年尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡

B、轉(zhuǎn)賬憑證是指記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始

憑證編制的

C、貸項(xiàng)通知單是種用來(lái)表示由丁銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬

款減少的憑證，其格式與銷售發(fā)票相同

D、客戶對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用來(lái)核對(duì)賬目的憑證，憑證上

注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項(xiàng)銷貨業(yè)務(wù)的金額、已收到的貨款、各個(gè)貸

項(xiàng)通知單的數(shù)額和月末余額等內(nèi)容

15、在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)：

A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

B、接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

16、下列表述中，不屬于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的是：

A、獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)

B、嚴(yán)格依法

C、維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象

D、履行保密義務(wù)

17、為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序

A、了解重大投資活動(dòng)的決策過(guò)程

B、確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)

C、審查有無(wú)遺漏、隱瞞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)

D、分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方

18、審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容不包括的信息是：

A、被審計(jì)單位基本情況

B、審計(jì)機(jī)關(guān)的基本情況

C、被審計(jì)單位的整改情況

D、審計(jì)建議

19、下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它的法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接貢任人和國(guó)家審計(jì)人

員

D、他是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相

關(guān)的法律責(zé)任

20、下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施

是：

A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

B、開(kāi)具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

C、收取貨款與記賬相互獨(dú)立

D、批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立

21、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是：

A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)

B、從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)審計(jì)

C、從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

D、主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)

22、進(jìn)行信息系統(tǒng)測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)

算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。這一方法是（）。

A、測(cè)試數(shù)據(jù)法

B、虛擬實(shí)體法

C、平行模擬法

D、受控處理法

23、審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于：

A、提高了審計(jì)本身的可信性

B、審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

C、確定和解脫審計(jì)責(zé)任

D、評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量

24、下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

A、對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法

B、審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C、審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證的全過(guò)程進(jìn)行控制

D、與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

25、在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為不正確的是：

A、將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出

B、將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出

D、將固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失列入營(yíng)業(yè)外支出

26、下列有關(guān)信息系統(tǒng)測(cè)試方法的表述中，錯(cuò)誤的是:

A、虛擬實(shí)體法是對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)法的改良

B、測(cè)試數(shù)據(jù)的受控處理法測(cè)試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C、平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況

27、以下針對(duì)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是曰于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的

B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率和效果都有一定的影響

C、精心設(shè)計(jì)審計(jì)程序，可以降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D、調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

28、國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在（）.

A、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

B、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

C、《中華人民共和國(guó)民法典》

D、《中華人民共和國(guó)刑法》

29、（2016年）下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

30、采用監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位（），并且

與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。

A、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)

B、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)

C、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

D、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在

31、（2012年）3.審計(jì)人員對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙

公司一臺(tái)安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該沒(méi)備

已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。

針對(duì)“資料3”中丙公司對(duì)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理.，審計(jì)人員應(yīng)提出的審計(jì)意見(jiàn)

是（）。

A、應(yīng)轉(zhuǎn)作“