《經(jīng)濟法》課件-第六技-“酒”所得稅法律制度

2024年第六技—酒

所得稅法律制度章節(jié)框架企業(yè)所得稅案例導入——稅種的故事企業(yè)所得稅一位45歲出頭的深沉中年男子，不但年富力強，而且知識淵博，有著深厚的內(nèi)涵。他的思維繁雜縝密，為人成熟，一般人讀不懂他。企業(yè)所得稅是稅法江湖的帶頭大哥，率領(lǐng)手下的一群小弟與增值稅斗了個旗鼓相當。當然小弟們也各有心思，所以盟主總是對他們管理的非常嚴格，制定了一系列的規(guī)矩，不滿足條件的就不能從聚義分贓廳得到每年的分紅了。企業(yè)所得稅納稅人（一）納稅人我國境內(nèi)的“企業(yè)”和其他取得收入的“組織”?！咎崾尽俊皞€體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)”不屬于企業(yè)所得稅納稅人。分類類型判定標準居民企業(yè)在中國境內(nèi)成立依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)非居民企業(yè)依據(jù)外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得屬人屬地【提示】非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。納稅義務(wù)企業(yè)類型納稅義務(wù)居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所（1）所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得；（2）發(fā)生在中國“境外”但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系來源于中國境內(nèi)的所得未設(shè)立機構(gòu)、場所屬人屬地設(shè)立機構(gòu)的非居民納稅人境外所得美國企業(yè)中國分支機構(gòu)韓國企業(yè)英國納稅義務(wù)企業(yè)類型納稅義務(wù)居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)設(shè)立機構(gòu)、場所（1）所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得；（2）發(fā)生在中國“境外”但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系來源于中國境內(nèi)的所得未設(shè)立機構(gòu)、場所所得來源地所得來源銷售貨物交易活動或勞務(wù)發(fā)生地提供勞務(wù)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“不動產(chǎn)”所在地動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“轉(zhuǎn)讓”動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“被投資企業(yè)”所在地股息、紅利等權(quán)益性投資“分配”所得的企業(yè)所在地利息、租金、特許權(quán)使用費“負擔、支付所得”的企業(yè)或者個人的機構(gòu)、場所所在地、住所地所得來源地思路梳理ABC①權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓投資方被投資方轉(zhuǎn)讓方受讓方②股息、紅利③利息、租金、特許權(quán)使用費貸款方借款方租出方租入方許可方被許可方根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.乙合伙企業(yè)B.丙股份有限公司C.丁個體工商戶D.甲有限責任公司多選題·2021年BD根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于居民企業(yè)的有（）。A.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的丙公司B.依法在中國境內(nèi)設(shè)立的乙外資公司C.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但有來源于境內(nèi)所得的丁公司D.依法在中國境內(nèi)設(shè)立的甲合伙企業(yè)多選題·2018年AB企業(yè)所得稅非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動經(jīng)常代其簽訂合同，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。（）判斷題·2018年√根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對象的有（）。A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得B.居民企業(yè)來源于中國境外的所得C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得多選題·2018年ABD居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）判斷題·2013年×根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中應(yīng)當按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的有（）。A.租金所得B.特許權(quán)使用費所得C.銷售貨物所得D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得多選題·2022年AB企業(yè)所得稅稅率稅率適用對象25％居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所且取得所得與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)20％在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10％執(zhí)行20％稅率的非居民企業(yè)15％高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)【提示】鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)標準：以“鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄”中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額“60%”以上的企業(yè)20％小型微利企業(yè)【提示】年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額,稅率稅率適用對象25％居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所且取得所得與所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)20％在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)優(yōu)惠稅率10％執(zhí)行20％稅率的非居民企業(yè)15％高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)【提示】鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)標準：以“鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄”中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額“60%”以上的企業(yè)20％小型微利企業(yè)【提示】年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額,稅率在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20％。（）判斷題·2016年×根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)，優(yōu)惠稅率為（）。A.10％B.15％C.20％D.25％單選題B甲公司2022年度為符合條件的小型微利企業(yè)

，當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額210萬元。已知，小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。計算甲公司2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.210×20％＝42（萬元）B.210×12.5％×20％＝5.25（萬元）C.210×25％×20％＝10.5（萬元）D.100×12.5％×20％＋（210－100）×25％×20％＝8（萬元）單選題·2022年D企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額的計算公式1.直接法應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－準予彌補的以前年度虧損

2.間接法應(yīng)納稅所得額=利潤總額＋納稅調(diào)整金額扣除收入補虧應(yīng)稅收入不征稅收入免稅收入準予扣除不得扣除5年以內(nèi)超過5年（一）收入總額收入類別確認時間銷售貨物采用托收承付方式“辦妥托收手續(xù)”時采用預收款方式發(fā)出商品時需要安裝和檢驗一般購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時安裝程序簡單發(fā)出商品時采用支付手續(xù)費方式委托代銷收到代銷清單時采用分期收款方式合同約定的收款日期采取產(chǎn)品分成方式分得產(chǎn)品的日期提供勞務(wù)在各個納稅期末（采用完工百分比法）股息、紅利等權(quán)益性投資被投資方做出利潤分配決定日期利息、租金、特許權(quán)使用費合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期、承租人應(yīng)付租金或特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期接受捐贈實際收到捐贈資產(chǎn)的日期收入確認的時間收入類別確認時間銷售貨物采用托收承付方式“辦妥托收手續(xù)”時采用預收款方式發(fā)出商品時需要安裝和檢驗一般購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時安裝程序簡單發(fā)出商品時采用支付手續(xù)費方式委托代銷收到代銷清單時采用分期收款方式合同約定的收款日期采取產(chǎn)品分成方式分得產(chǎn)品的日期提供勞務(wù)在各個納稅期末（采用完工百分比法）股息、紅利等權(quán)益性投資被投資方做出利潤分配決定日期利息、租金、特許權(quán)使用費合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期、承租人應(yīng)付租金或特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期接受捐贈實際收到捐贈資產(chǎn)的日期收入確認的時間2.特殊銷售方式下收入金額的確認銷售方式收入金額的確定售后回購銷售的商品按“售價”確認收入，回購的商品作為購進商品處理【提示】有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用以舊換新銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣“后”的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)金折扣“前”的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除銷售折讓、銷售退回在“發(fā)生當期”沖減當期銷售商品收入買一贈一贈品不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品“公允價值”的比例來“分攤”確認各項銷售收入【提示】買贈行為增值稅的處理與所得稅的處理不同產(chǎn)品分成采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定銷售貨物收入金額確認銷售方式收入金額的確定售后回購銷售的商品按“售價”確認收入，回購的商品作為購進商品處理【提示】有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用以舊換新銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣“后”的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)金折扣“前”的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除銷售折讓、銷售退回在“發(fā)生當期”沖減當期銷售商品收入買一贈一贈品不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品“公允價值”的比例來“分攤”確認各項銷售收入【提示】買贈行為增值稅的處理與所得稅的處理不同產(chǎn)品分成采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定銷售貨物收入金額確認舉個奶茶某企業(yè)以“買一贈一”的方式銷售貨物，2022年6月銷售甲商品40件，取得不含增值稅銷售額28萬元，同時贈送乙商品40件，乙商品不含增值稅的市場價格為7.2萬元。稅種計稅基礎(chǔ)（萬元）增值稅銷售甲產(chǎn)品收入＝28合計＝28＋7.2＝35.2視同銷售乙產(chǎn)品收入＝7.2所得稅銷售甲產(chǎn)品收入＝28×28/（28＋7.2）合計＝28銷售乙產(chǎn)品收入＝28×7.2/（28＋7.2）銷售方式收入金額的確定售后回購銷售的商品按“售價”確認收入，回購的商品作為購進商品處理【提示】有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用以舊換新銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣“后”的金額確定銷售商品收入金額現(xiàn)金折扣按扣除現(xiàn)金折扣“前”的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除銷售折讓、銷售退回在“發(fā)生當期”沖減當期銷售商品收入買一贈一贈品不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品“公允價值”的比例來“分攤”確認各項銷售收入【提示】買贈行為增值稅的處理與所得稅的處理不同產(chǎn)品分成采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定銷售貨物收入金額確認（2）提供勞務(wù)。企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。（3）租金。交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限“跨年度”，且租金“提前一次性支付”的，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)“分期”均勻計入相關(guān)年度收入?！咎崾尽繀^(qū)別租金收入“企業(yè)所得稅收入確認時間及金額”與“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及計稅基礎(chǔ)”，增值稅中采用預收款方式提供租賃服務(wù)的其納稅義務(wù)發(fā)生時間為“收到”預收款的當天，計稅基礎(chǔ)為租金收入的“全額”；企業(yè)所得稅中采用預收款方式提供租賃服務(wù)的其納稅義務(wù)發(fā)生時間為“合同約定”的收款日期，收入確認遵循“權(quán)責發(fā)生制”。舉個蛋糕2021年11月15日，甲公司和乙公司簽訂租賃合同，雙方約定，甲公司出租倉庫給乙公司使用，租賃期限為2021年12月1日至2022年11月30日，乙公司應(yīng)于2021年12月1日前，向甲公司一次性支付12個月的租金120萬元。乙公司實際于2022年1月5日向甲公司支付了120萬元租金。稅種納稅義務(wù)發(fā)生（收入確認）時間計稅基礎(chǔ)（收入金額）2021年2022年增值稅2022年1月5日——120萬元所得稅2021年12月1日10萬元110萬元3.視同銷售企業(yè)發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換”，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的有（）。A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入C.確實無法償付的應(yīng)付款項D.匯兌收益多選題·2018年ABCD根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中，正確的有（）。A.銷售安裝程序比較簡單的商品，可在發(fā)出商品時確認收入B.銷售商品采用預收款方式的，在收到預收款時確認收入C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入多選題·2022年ACD根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中，正確的有（）。A.接受捐贈收入，按照合同約定的受贈人接受捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)C.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)D.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)多選題·2022年BD根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同銷售方式收入確認中，正確的有（）。A.以現(xiàn)金折扣方式銷售商品，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認銷售收入B.以商業(yè)折扣方式銷售商品，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確認銷售收入多選題·2022年C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.以舊換新方式銷售商品，銷售的商品按照售價確認收入，回收的商品作為購進商品處理多選題·2022年CD甲電子公司2021年9月銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價格為45.2萬元。由于購買數(shù)量多，甲電子公司給予9折優(yōu)惠，購買發(fā)票上在金額欄已分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲電子公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入是（）。A.36萬元B.40萬元

C.40.68萬元D.45.20萬元單選題·2017年、2018年A企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。（）判斷題·2021年√（二）不征稅收入1.財政撥款【提示】縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡“指定專門用途”并“按規(guī)定進行管理”的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金【提示】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（三）免稅收入1.國債“利息”收入【提示】國債“轉(zhuǎn)讓”收入不免稅。2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益【提示】“2和3”所指的權(quán)益性投資收益，投資方須“連續(xù)持有12個月以上”。4.符合條件的非營利組織的收入【提示】不包括非營利組織從事“營利性活動”取得的收入。由“稅收優(yōu)惠”調(diào)至此處對非營利性科研機構(gòu)、髙等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的有（）。A.依法收取并納入財政管理的政府性基金B(yǎng).接受捐贈收入C.國債利息收入D.財政撥款多選題·2021年AD企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的固定資產(chǎn)，其對應(yīng)的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前計算扣除。（）判斷題·2022年√非營利組織從事營利性活動取得的收入免征企業(yè)所得稅。（）判斷題·2022年×（四）稅前扣除項目概述成本費用稅金損失【關(guān)于稅金】（1）不得扣除的稅金：“準予抵扣的”增值稅、“預繳”的企業(yè)所得稅。（2）準予扣除的稅金：其他稅金，包括“不得抵扣”計入產(chǎn)品成本的增值稅?！菊f明】準予扣除的稅金又進一步分為計入稅金及附加科目“直接扣除的稅金”和計入相關(guān)資產(chǎn)成本，通過折舊或攤銷方式扣除的稅金，如不得抵扣的增值稅即屬于此類，但“經(jīng)濟法基礎(chǔ)”考試未做要求，此處不再贅述?！娟P(guān)于損失】（1）準予扣除的損失。正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的合理損失；管理不善、自然災(zāi)害等不可抗力造成的非正常損失。（2）不得扣除的損失。違法、犯罪行為造成的損失，包括：各種行政性罰款、沒收違法所得；刑事責任附加刑中的罰金、沒收財產(chǎn)等。（3）損失資產(chǎn)收回的稅務(wù)處理。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應(yīng)當計入當期收入。舉個包子壞賬準備信用減值損失應(yīng)收賬款①計提②實際發(fā)生③已核銷壞賬收回時

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回④已核銷壞賬收回時壞賬轉(zhuǎn)回（4）損失的申報。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的“當年”申報扣除。（5）以前年度資產(chǎn)損失的追補。①企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行“專項申報”扣除。②確屬實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失“發(fā)生年度”扣除，其追補確認期限一般不得超過“五年”。③企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在“追補確認年度”企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有（）。A.土地增值稅B.印花稅C.企業(yè)所得稅D.增值稅多選題·2021年AB（五）各類費用的具體扣除規(guī)定【說明】為降低考試難度，“經(jīng)濟法基礎(chǔ)”的計算型考題，所有的費用扣除比例均直接給出，考生只需要掌握基本的計算規(guī)則。三項經(jīng)費經(jīng)費名稱計算基數(shù)扣除比例特殊規(guī)定職工福利費實發(fā)工資薪金總額14％-工會經(jīng)費2％-職工教育經(jīng)費8％超過部分，準予在以后納稅年度“結(jié)轉(zhuǎn)”扣除甲企業(yè)2022年度計入成本、費用的實發(fā)合理的工資總額為500萬元，撥繳工會經(jīng)費12萬元，發(fā)生職工福利費50萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。已知，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例依次為不超過工資薪金總額的2％、14％和8％。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（）。A.75萬元B.95萬元C.575萬元D.595萬元單選題·2022年解題思路（單位：萬元）項目限額實際發(fā)生額可扣除額超支額工資——500500——工會經(jīng)費500×2％＝1012102職工福利費500×14％＝7050500職工教育經(jīng)費500×8％＝4015150合計120

5775752【提示】三項經(jīng)費要分別計算，不能合并。甲企業(yè)2022年度計入成本、費用的實發(fā)合理的工資總額為500萬元，撥繳工會經(jīng)費12萬元，發(fā)生職工福利費50萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。已知，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例依次為不超過工資薪金總額的2％、14％和8％。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（）。A.75萬元B.95萬元C.575萬元D.595萬元單選題·2022年C2022年度甲公司發(fā)生合理的工資、薪金支出300萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出3萬元，上年度未在稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出22萬元。已知職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在計算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為（）。A.25萬元B.24萬元C.3萬元D.46萬元單選題·2021年B保險費保險名稱扣除規(guī)定基本社會保險費和住房公積金準予扣除補充養(yǎng)老保險補充醫(yī)療保險為全體員工“分別”不超過工資薪金總額“5％”的部分準予扣除為個別職工不得扣除企業(yè)財產(chǎn)保險準予扣除雇主責任險、公眾責任險準予扣除特殊工種人身安全保險準予扣除職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險準予扣除其他商業(yè)保險不得扣除根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的下列保險費，不得在稅前扣除的是（）。A.基本醫(yī)療保險費B.補充養(yǎng)老保險費C.商業(yè)保險費D.因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費單選題·2022年C甲公司2022年度發(fā)生合理工資、薪金支出2000萬元，為職工繳納基本社會保險費250萬元，另單獨為公司高層管理人員支付補充養(yǎng)老保險費18萬元，繳納商業(yè)保險費12萬元，甲公司2022年度上述保險費在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的金額為（）。A.262萬元B.268萬元C.250萬元D.280萬元單選題·2022年C企業(yè)參加雇主責任險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）判斷題·2022年√利息費用借款方出借方扣除標準非金融企業(yè)金融企業(yè)準予扣除非金融企業(yè)非金融企業(yè)不超過金融企業(yè)“同期同類”貸款利率部分準予扣除【提示】上述利息費用是指費用化的利息支出，如借款利息為資本化支出則應(yīng)計入相應(yīng)資產(chǎn)成本，以折舊或攤銷方式扣除。（2）關(guān)聯(lián)方借款——防止資本弱化。①企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。【老侯提示】即使按金融機構(gòu)同期同類貸款利率，超過部分也不得扣除，因其本來就不該發(fā)生。②具體的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例。金融企業(yè)——5:1其他企業(yè)——2:12022年8月，甲公司向金融企業(yè)借入流動資金借款900萬元，期限3個月，年利率為6％；向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借入同類借款1800萬元，期限3個月，年利率為12％。計算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的利息費用的下列算式中，正確的是（）。A.1800×12％÷12×3＝54（萬元）B.900×6％÷12×3＋1800×12％÷12×3＝67.5（萬元）C.900×6％÷12×3＝13.5（萬元）D.900×6％÷12×3＋1800×6％÷12×3＝40.5（萬元）單選題·2020年D4.公益性捐贈（1）判定。企業(yè)通過“公益性社會組織（包括公益性群眾團體）或者縣級以上人民政府及其部門”，用于“慈善活動、公益事業(yè)”的捐贈。公益性捐贈的稅務(wù)處理考點具體內(nèi)容限額扣除公益性捐贈支出，不超過“年度利潤總額”12％的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后“3年”內(nèi)扣除【提示】公益性捐贈的計算基數(shù)為年度利潤總額而非銷售（營業(yè)）收入，“非公益性捐贈”一律不得扣除全額扣除企業(yè)用于“目標脫貧地區(qū)的扶貧”公益性捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時“據(jù)實扣除”其他相關(guān)支出的扣除企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的“運費、保險費、人工費”用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈“票據(jù)記載”的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除甲公司2022年度的利潤總額為1000萬元，通過民政部門向目標脫貧地區(qū)捐贈60萬元，另通過公益性社會組織向衛(wèi)生事業(yè)捐贈75萬元，已知公益性捐贈支出不超過利潤總額12％的部分準予扣除。則甲公司當年度可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈金額是（）。A.135萬元B.75萬元C.120萬元D.60萬元單選題·2022年A5.業(yè)務(wù)招待費企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照“實際發(fā)生額的60％”扣除，但最高不得超過當年“銷售（營業(yè)）收入的5‰”?！咎崾尽俊颁N售（營業(yè)）收入”的判定一般企業(yè)：主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋視同銷售收入創(chuàng)投企業(yè)：主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋視同銷售收入＋“投資收益”甲公司2022年取得咨詢服務(wù)收入1000萬元，持有債券取得利息收入20萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出15萬元。已知業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，甲公司在計算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為（）。A.5萬元B.5.1萬元C.15萬元D.9萬元單選題·2022年A6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（下稱“廣宣費”）不同行業(yè)企業(yè)廣宣費的扣除規(guī)定行業(yè)扣除標準一般企業(yè)不超過當年“銷售（營業(yè)）收入15％”的部分準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度“結(jié)轉(zhuǎn)”扣除化妝品制造或銷售不超過當年“銷售（營業(yè)）收入30％”的部分準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度“結(jié)轉(zhuǎn)”扣除醫(yī)藥制造飲料制造（不含酒類制造）煙草企業(yè)不得扣除【提示】考試中“廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費”金額分別給出的，必須合并計算扣除限額。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)廣宣費的扣除規(guī)定對簽訂廣宣費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣宣費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣宣費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣宣費“不計算在內(nèi)”。舉個餃子甲公司和乙公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方簽訂的廣宣費分攤協(xié)議約定，甲公司廣宣費發(fā)生額的40%，在乙公司扣除。已知甲公司2022年銷售收入為2000萬元，發(fā)生廣宣費200萬元；乙公司2022年銷售收入為8000萬元，發(fā)生廣宣費1400萬元；甲、乙公司廣宣費適用的企業(yè)所得稅前扣除比例均為銷售收入的15%。計算甲、乙公司2021年廣宣費準予在計算企業(yè)所得稅時扣除的金額。舉個餃子【答案】甲公司：銷售收入的15%＝2000×15%＝300萬元＞實際發(fā)生額200萬元，因此原本200萬元均可以扣除，但根據(jù)分攤協(xié)議，甲公司自己扣除的部分為60%，則甲公司2022年廣宣費準予在計算企業(yè)所得稅時扣除的金額＝200×60%＝120萬元。乙公司：銷售收入的15%＝8000×15%＝1200萬元＜實際發(fā)生額1400萬元，因此原本可以扣除的廣宣費為1200萬元，但根據(jù)分攤協(xié)議，還應(yīng)負擔甲公司發(fā)生額的40%，這一部分并不計入乙公司自己的扣除限額，則乙公司2022年廣宣費準予在計算企業(yè)所得稅時扣除的金額＝8000×15%＋200×40%＝1280萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項費用，超過稅法規(guī)定的扣除標準后，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。A.工會經(jīng)費B.職工教育經(jīng)費C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費D.職工福利費多選題·2015年BC根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律不得扣除的是（）。A.化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費B.醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費C.飲料制造企業(yè)的飲料廣告費D.煙草企業(yè)的煙草廣告費單選題·2020年D甲貿(mào)易公司2022年度取得銷售貨物收入800萬元、股息紅利所得200萬元。甲貿(mào)易公司當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出160萬元，無以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，已知廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除。甲貿(mào)易公司在計算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為（）。A.160萬元B.150萬元C.90萬元D.120萬元單選題·2022年D甲公司2022年取得銷售家具收入600萬元，受托加工家具收入200萬元。當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出100萬元，以前年度符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費累計結(jié)轉(zhuǎn)金額30萬元。已知廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除。甲公司在計算2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為（）。A.90萬元B.100萬元C.120萬元D.130萬元單選題·2022年C7.租賃費用（1）經(jīng)營租賃：按照租賃期限“均勻”扣除；（2）融資租賃：計提折舊扣除。甲企業(yè)2021年利潤總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，公益性捐贈支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例分別不超過12％、14％和8％，下列支出中，允許在計算2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除的有（）。A.公益性捐贈支出200萬元B.職工福利支出160萬元C.職工教育經(jīng)費支出125萬元D.2021年7月至2022年6月的廠房租金支出50萬元多選題·2013年AB手續(xù)費及傭金企業(yè)類型手續(xù)費及傭金扣除標準保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的“18％”計算限額【提示】超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除從事代理服務(wù)，主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（證券、期貨、保險代理）據(jù)實扣除其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格“中介服務(wù)機構(gòu)和個人”所簽訂合同確認收入金額的“5％”計算限額【提示】“職工教育經(jīng)費、公益性捐贈、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費”四項費用超過規(guī)定扣除標準的部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2022年5月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機構(gòu)支付傭金2萬元。已知傭金支出的扣除限額為收入金額的5%，甲生產(chǎn)企業(yè)在計算當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該筆傭金準予扣除的數(shù)額是（）。A.0.5萬元B.1.5萬元C.1萬元D.2萬元單選題C9.黨組織工作經(jīng)費不超過職工年度工資薪金總額1%的部分可以扣除。10.其他準予扣除項目（1）環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金。按規(guī)定提取時準予扣除，但提取后改變用途的不得扣除。（2）勞動保護支出。準予據(jù)實扣除。（3）匯兌損失。除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。（4）總機構(gòu)分攤的費用。能夠提供總機構(gòu)出具的證明文件，并合理分攤的，準予扣除。下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的14％的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除單選題·2016年B（六）不得扣除的支出1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項2.企業(yè)所得稅稅款3.稅收滯納金4.罰金、罰款和被沒收財物的損失（1）刑事責任以及行政處罰中的財產(chǎn)罰，包括“罰金、罰款、沒收違法所得、沒收財產(chǎn)”等不得在稅前扣除，如納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以“罰款”。（2）民事責任中的“賠償損失、支付違約金”以及法院判決由企業(yè)承擔的“訴訟費用”等準予在稅前扣除，如納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的“罰息”。5.超過規(guī)定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出6.贊助支出7.“未經(jīng)核定”的準備金支出8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向銀行支付的逾期罰息B.向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅收滯納金C.向投資者支付的股息D.向市場監(jiān)督管理局繳納的罰款多選題·2021年BCD（七）資產(chǎn)類不得扣除項目1.固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——以折舊方式扣除（1）不得在稅前計算折舊扣除的固定資產(chǎn)：①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)；②以“經(jīng)營租賃”方式“租入”的固定資產(chǎn)；③以“融資租賃”方式“租出”的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！咎崾尽俊阿佗荨笔瞧髽I(yè)所得稅的特別規(guī)定，不適用“初級會計實務(wù)”考試。固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)取得方式計稅基礎(chǔ)外購購買價款＋支付的相關(guān)稅費＋直接歸屬于使用該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出自行建造竣工結(jié)算前發(fā)生的支出融資租入租賃合同約定付款總額合同約定的付款總額＋簽訂合同中發(fā)生的相關(guān)費用租賃合同未約定付款總額該資產(chǎn)的公允價值＋簽訂合同中發(fā)生的相關(guān)費用盤盈同類固定資產(chǎn)的“重置完全價值”捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組公允價值＋支付的相關(guān)稅費改建以改建支出增加計稅基礎(chǔ)（3）折舊計提方式當月增加當月不提折舊，當月減少當月照提折舊。直線法（4）區(qū)分生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括“經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜”等。生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)取得方式計稅基礎(chǔ)外購購買價款＋支付的相關(guān)稅費捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組公允價值＋支付的相關(guān)稅費固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限固定資產(chǎn)類型最低折舊年限房屋、建筑物20飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備10林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)器具、工具、家具5飛機、火車、輪船以外的運輸工具4電子設(shè)備3畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)【提示】考生應(yīng)當熟練掌握“初級會計實務(wù)”關(guān)于直線法計提折舊的計算。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以計提折舊扣除的是（）。A.未投入使用的機器設(shè)備B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地單選題·2022年B根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)的是（）。A.盤盈的固定資產(chǎn)B.自行建造的固定資產(chǎn)C.外購的固定資產(chǎn)D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)單選題·2017年A甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年11月購入一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明的價款為60萬元，稅額為7.8萬元；支付安裝費，取得普通發(fā)票上注明的價款為2萬元，稅額為0.18萬元，計算甲企業(yè)當年度企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)的下列算式中，正確的是（）。A.60＋2＝62（萬元）B.60＋7.8＝67.8（萬元）C.60＋7.8＋2＋0.18＝69.98（萬元）D.60＋7.8＋2＝69.8（萬元）單選題·2017年C生產(chǎn)性生物資產(chǎn)指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)。下列各項中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（）。A.經(jīng)濟林B.薪炭林C.產(chǎn)畜D.役畜多選題·2015年、2018年、2019年ABCD根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，運輸貨物的大卡車，稅法規(guī)定的最低折舊年限是（）。A.10年B.5年C.4年D.3年單選題C2.無形資產(chǎn)——以攤銷方式扣除（1）不得計算攤銷扣除的無形資產(chǎn)。①自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；②自創(chuàng)商譽；③與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)?！咎崾尽客赓徤套u的支出，在企業(yè)“整體轉(zhuǎn)讓或者清算”時，準予扣除。無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)取得方式計稅基礎(chǔ)外購購買價款＋支付的相關(guān)稅費＋直接歸屬于使用該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出自行開發(fā)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組公允價值＋支付的相關(guān)稅費（3）攤銷方法——直線法。當月增加當月攤銷，當月減少當月不攤銷。（4）攤銷年限——不得低于“10年”。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得計算攤銷費用扣除的有（）。A.為擴大經(jīng)營規(guī)模而購置的土地使用權(quán)B.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的專利權(quán)C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非專利技術(shù)D.外購的商標權(quán)多選題·2021年BC根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列無形資產(chǎn)中，應(yīng)當以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)的有（）。A.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)B.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)C.接受投資取得的無形資產(chǎn)D.接受捐贈取得的無形資產(chǎn)多選題·2018年ACD3.長期待攤費用（1）允許作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷扣除的支出：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。②（經(jīng)營）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。③固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷?！咀⒁狻看笮蘩碇С龅呐卸ǎ盒蘩碇С鲞_到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)“50％”以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長“2年”以上。【提示】由于“企業(yè)會計準則”幾經(jīng)修訂，但“企業(yè)所得稅法”一直未作調(diào)整，因此此處稅法的規(guī)定與“企業(yè)會計準則”的現(xiàn)行規(guī)定略有差異，考生無須深究。（2）其他情形：攤銷年限不得低于“3年”。4.投資資產(chǎn)——成本法（1）企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；（2）企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。5.存貨計價企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在“先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法”中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。【提示】不能選擇“后進先出法”。虧損的彌補企業(yè)類型虧損彌補年限一般企業(yè)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過“5年”高新技術(shù)企業(yè)自2018年1月1日起，當年具備資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至“10年”科技型中小企業(yè)【提示1】彌補期內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算?！咎崾?】境外機構(gòu)的虧損，不得抵減境內(nèi)機構(gòu)的盈利。甲居民企業(yè)2014年設(shè)立，2018~2022年年末彌補虧損前的所得情況如下：假設(shè)無其他納稅調(diào)整項目，甲居民企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）。A.200萬元B.160萬元C.210萬元D.260萬元單選題·2018年B年份2018年2019年2020年2021年2022年未彌補虧損前的所得（單位：萬元）－20100－220180200居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（）判斷題·2020年×考點總結(jié)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（一）稅收優(yōu)惠的形式免稅收入、可以減免稅的所得（免征、減半征收、二免三減半、三免三減半、五免、五免五減半、十免）、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。優(yōu)惠項目加計扣除研發(fā)費用一般行業(yè)未形成無形資產(chǎn)加計扣除“75％”；形成無形資產(chǎn)按175％攤銷制造業(yè)、科技型中小企業(yè)未形成無形資產(chǎn)加計扣除“100％”；形成無形資產(chǎn)按200％攤銷企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、髙等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計扣除“100％”煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)不得加計扣除高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除殘疾人工資加計扣除100％抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的“70％”在股權(quán)持有滿“兩年”的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣應(yīng)納稅額抵免購置并實際使用規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等“專用設(shè)備”，投資額的“10％”可以在應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免可以“計算”形式在不定項中考核的稅收優(yōu)惠【提示】在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提髙至100%（2023年新增）優(yōu)惠項目加計扣除研發(fā)費用一般行業(yè)未形成無形資產(chǎn)加計扣除“75％”；形成無形資產(chǎn)按175％攤銷制造業(yè)、科技型中小企業(yè)未形成無形資產(chǎn)加計扣除“100％”；形成無形資產(chǎn)按200％攤銷企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、髙等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計扣除“100％”煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)不得加計扣除高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除殘疾人工資加計扣除100％抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的“70％”在股權(quán)持有滿“兩年”的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣應(yīng)納稅額抵免購置并實際使用規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等“專用設(shè)備”，投資額的“10％”可以在應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免可以“計算”形式在不定項中考核的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠項目加計扣除研發(fā)費用一般行業(yè)未形成無形資產(chǎn)加計扣除“75％”；形成無形資產(chǎn)按175％攤銷制造業(yè)、科技型中小企業(yè)未形成無形資產(chǎn)加計扣除“100％”；形成無形資產(chǎn)按200％攤銷企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、髙等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出加計扣除“100％”煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)不得加計扣除高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除殘疾人工資加計扣除100％抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的“70％”在股權(quán)持有滿“兩年”的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣應(yīng)納稅額抵免購置并實際使用規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等“專用設(shè)備”，投資額的“10％”可以在應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免可以“計算”形式在不定項中考核的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策項目稅率優(yōu)惠見“稅率”免稅收入見“應(yīng)納稅所得額”（二）不征稅收入和（三）免稅收入免征農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；企業(yè)取得的地方政府債券利息收入；合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得；境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收人；生產(chǎn)和裝配“傷殘人員專門用品”的居民企業(yè)；海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得【提示】“農(nóng)”不包括部分“經(jīng)濟作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖”減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”；企業(yè)投資持有“鐵路債券”取得的利息收入加速折舊（1）技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)；（3）制造業(yè)企業(yè)購入（自行建造）固定資產(chǎn)（4）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單價超過500萬元縮短折舊年限（≥60％）采用加速折舊計算方法（1）所有企業(yè)購進的“設(shè)備、器具”，單價不超過“500萬元”（2）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單價不超過500萬元【提示】設(shè)備、器具，是指除“房屋、建筑物”以外的固定資產(chǎn)允許一次性扣除減計收入（1）綜合利用資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入；（2）社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入減按90%計入收入總額直接考核的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策項目稅率優(yōu)惠見“稅率”免稅收入見“應(yīng)納稅所得額”（二）不征稅收入和（三）免稅收入免征農(nóng)、林、牧、漁；居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得；企業(yè)取得的地方政府債券利息收入；合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)轉(zhuǎn)讓股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得；境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收人；生產(chǎn)和裝配“傷殘人員專門用品”的居民企業(yè)；海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得【提示】“農(nóng)”不包括部分“經(jīng)濟作物”；“漁”不包括“養(yǎng)殖”減半征收花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”；企業(yè)投資持有“鐵路債券”取得的利息收入加速折舊（1）技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)；（3）制造業(yè)企業(yè)購入（自行建造）固定資產(chǎn)（4）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單價超過500萬元縮短折舊年限（≥60％）采用加速折舊計算方法（1）所有企業(yè)購進的“設(shè)備、器具”，單價不超過“500萬元”（2）海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)），固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單價不超過500萬元【提示】設(shè)備、器具，是指除“房屋、建筑物”以外的固定資產(chǎn)允許一次性扣除加速折舊中小微企業(yè)在2022年期間新購置的設(shè)備、器具，單價500萬元以上最低折舊年限為3年的允許一次性扣除最低折舊年限為4年、5年、10年的單位價值的50%允許一次性扣除減計收入（1）綜合利用資源，生產(chǎn)的產(chǎn)品取得的收入；（2）社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入減按90%計入收入總額直接考核的稅收優(yōu)惠【說明】“二免三減半、三免三減半、五免”在“經(jīng)濟法基礎(chǔ)考試”中極少涉及，此處不再贅述。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.林產(chǎn)品的采集B.香料作物的種植C.家禽的飼養(yǎng)D.農(nóng)作物新品種的選育多選題·2022年ACD企業(yè)持有的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。（）判斷題·2020年×甲公司2022年度轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓成本及相關(guān)稅費100萬元，甲公司2022年度利潤總額為2000萬元，除上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得外無其他納稅調(diào)整事項。計算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。A.2000－800×50％＝1600（萬元）B.2000－500＋（800－100－500）×50％＝1400（萬元）C.2000－500＋（800－500）×50％＝1350（萬元）D.2000－（800－100）＝1300（萬元）單選題·2021年B根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的是（）。A.房地產(chǎn)業(yè)B.餐飲業(yè)C.零售業(yè)D.醫(yī)藥制造業(yè)單選題·2021年D甲機械廠2022年度利潤總額500萬元，實際發(fā)生未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研究開發(fā)費用100萬元，無其他納稅調(diào)整項目。計算甲機械廠2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。A.500－100×75％＝425（萬元）B.500－100×50％＝450（萬元）C.500－100×100％＝400（萬元）D.500＋100＝600（萬元）單選題·2020年C根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)中符合條件的固定資產(chǎn)可以縮短計提折舊年限，但不得低于稅法規(guī)定折舊年限的一定比例，該比例最高為（）。A.30％B.40％C.50％D.60％單選題·2019年D甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2020年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬元，至2022年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2022年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％，甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計算甲企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。單選題·2017年A.（2000－300）×25％＝425（萬元）B.（2000－300×70％）×25％＝447.5（萬元）C.2000×70％×25％＝350（萬元）D.（2000×70％－300）×25％＝275（萬元）單選題·2017年B甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為3000萬元。當年購置并實際使用一臺符合《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額為600萬元。甲公司享受應(yīng)納稅額抵免優(yōu)惠政策。已知企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）。A.690萬元B.600萬元C.735萬元D.750萬元單選題·2021年A企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，免征企業(yè)所得稅。（）判斷題·2015年×企業(yè)所得稅境外所得抵免稅額的計算企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。（一）抵免限額抵免限額＝境外稅前所得額×25％舉個饅頭A企業(yè)2022年在國外取得稅前利潤100萬元，假設(shè)該地區(qū)所得稅稅率分別為20％及30%，已經(jīng)繳納過所得稅，已知該企業(yè)適用的國內(nèi)所得稅稅率為25％，計算抵免限額及抵免額。

計算公式①20％②30%抵免限額境外所得×國內(nèi)稅率25萬元25萬元境外已納稅款境外所得×境外稅率20萬元30萬元抵免額抵免限額與已納稅款孰低原則20萬元25萬元境內(nèi)應(yīng)納稅款境外所得×國內(nèi)稅率25萬元25萬元是否補稅境內(nèi)應(yīng)納稅款－抵免額5萬元0（二）境外稅前所得額的確定1.題目直接給出稅前所得：直接使用2.題目給出分回的利潤和國外已納的稅款境外稅前所得額＝分回利潤＋境外已納稅款3.題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率境外稅前所得額＝分回利潤÷（1－國外所得稅稅率）（三）計算方式可以選擇“分國不分項”或“不分國不分項”計算，但一經(jīng)選擇5年內(nèi)不得變更。（四）補稅原則多不退少要補。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算（一）計算應(yīng)納稅所得額1.直接法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－允許彌補的以前年度虧損2.間接法應(yīng)納稅所得額＝年度利潤總額＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額的調(diào)增與調(diào)減項目會計準則稅法納稅調(diào)整舉例收入、利得√×↓國債利息收入×√↑非貨幣性資產(chǎn)捐贈費用、損失√×↑稅收滯納金×√↓無形資產(chǎn)研發(fā)（二）計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額【提示】此公式是把國內(nèi)和國外所得混在一起計算，考試中也可以分開計算。應(yīng)納稅額＝國內(nèi)應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減（抵）免稅額＋國外所得補繳稅額甲公司2022年度企業(yè)所得稅收入總額1000萬元，免稅收入100萬元，各項扣除600萬元，無不征稅收入和結(jié)轉(zhuǎn)的以前年度虧損。已知企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）。A.75萬元B.250萬元C.225萬元D.100萬元單選題·2022年A甲公司2022年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，減免稅額為10萬元，抵免稅額為20萬元。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，則下列甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算中，正確的是（）。A.1000×25％－20＝230（萬元）B.1000×25％－10－20＝220（萬元）C.1000×25％－10＝240（萬元）D.1000×25％＝250（萬元）單選題·2016年B甲公司為居民企業(yè)，2022年度取得境內(nèi)所得1000萬元，境外所得200萬元。已在境外實際繳納企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款40萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％。計算甲公司2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（1000＋200）×25％－40＝260（萬元）B.（1000＋200）×25％＝300（萬元）C.1000×25％＝250（萬元）D.（1000－200）×25％＝200（萬元）單選題·2021年A甲公司2022年實現(xiàn)會計利潤總額600萬元，預繳企業(yè)所得稅稅額120萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)的捐款76萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12％的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，計算甲公司當年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。單選題·2017年A.（600＋76）×25％－120＝49（萬元）B.600×25％－120＝30（萬元）C.（600＋600×12％）×25％－120＝48（萬元）D.［600＋（76－600×12％）］×25％－120＝31（萬元）單選題·2017年D企業(yè)所得稅源泉扣繳（一）適用范圍“非居民企業(yè)”在中國境內(nèi)“沒有設(shè)立”機構(gòu)場所或者雖然設(shè)立機構(gòu)場所但取得的所得與所設(shè)立的機構(gòu)場所“無關(guān)”。（二）非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額1.全額計稅利息、股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費。2.余額計稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。（三）稅率適用“10%”的優(yōu)惠稅率。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的下列所得中，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額的是（）。A.利息所得B.租金所得C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得單選題·2021年D2022年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1000萬元。已知預提所得稅稅率為10%，計算甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅稅款的下列算式中，正確的是（）。A.1000×10%×50%＝50（萬元）B.1000×10%＝100（萬元）C.1000×（1－25%）×10%＝75（萬元）D.1000×（1－25%）×10%×50%＝37.5（萬元）單選題·2018年B企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整（一）轉(zhuǎn)讓定價稅制1.特別納稅調(diào)整的概念企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。2.關(guān)聯(lián)關(guān)系的認定（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者控制。3.合理方法。（1）可比非受控價格法；（2）再銷售價格法；（3）成本加成法；（4）交易凈利潤法；（5）利潤分割法。4.成本分攤（1）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。（2）分攤方法：按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤5.預約定價安排企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。6.資料提供義務(wù)（1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；（2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售價格或者最終銷售價格的相關(guān)資料；.（3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)査有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當提供的與被調(diào)査企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料。7.核定應(yīng)納稅所得額（1）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；（2）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)機關(guān)依照規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用的方法有（）。A.參照同類企業(yè)的利潤率水平核定B.參照類似企業(yè)的利潤率水平核定C.按照企業(yè)成本加合理的費用的方法核定D.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定多選題ABD（二）受控外國企業(yè)稅制由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負低于12.5%的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入。（三）對避稅行為的處理1.補征稅款和加收利息。（1）加收利息的期間：稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止。（2）利率：同期人民幣貸款基準利率加5%?！咎崾尽考邮盏睦⒉坏迷谟嬎銘?yīng)納稅所得額時扣除。2.納稅調(diào)整的時效企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起“10年內(nèi)”，進行納稅調(diào)整。稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進行調(diào)整，對補稅稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）判斷題×企業(yè)所得稅“企業(yè)重組業(yè)務(wù)”的所得稅處理（一）企業(yè)重組的概念和類型1.概念企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易。2.類型企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。（二）企業(yè)重組的支付方式1.股權(quán)支付企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以“本企業(yè)或其控股企業(yè)”的股權(quán)、股份作為支付的形式。2.非股權(quán)支付。以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔債務(wù)等作為支付的形式。（三）企業(yè)重組“一般性稅務(wù)處理”的基本規(guī)則1.轉(zhuǎn)讓方按“公允價值”確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.受讓方按“公允價值”確認資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞“公允價值”（四）企業(yè)重組“特殊性稅務(wù)處理”的基本規(guī)則1.適用特殊性稅務(wù)處理需要符合的條件。（1）具有“合理的商業(yè)目的”，且不以減少、免除或