醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司賬務(wù)處理-做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司賬務(wù)處理-做賬實(shí)操一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.采購(gòu)原材料（藥材等），價(jià)款800,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,0002.采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500,000元，增值稅65,000元，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊?？铐?xiàng)通過銀行貸款支付。購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：長(zhǎng)期借款565,000每月計(jì)提折舊（月折舊額=500,000÷10÷12≈4,167元）：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊4,167貸：累計(jì)折舊4,167二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料600,000元用于藥品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本直接材料600,000貸：原材料600,0002.分配生產(chǎn)工人工資150,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放，同時(shí)計(jì)提工資對(duì)應(yīng)的社保費(fèi)用（假設(shè)社保費(fèi)用為工資的20%，即30,000元）。計(jì)提工資：借：生產(chǎn)成本直接人工150,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150,000計(jì)提社保：借：生產(chǎn)成本直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi)用30,000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬工資150,000貸：銀行存款150,0003.本月發(fā)生水電費(fèi)、設(shè)備維修等制造費(fèi)用80,000元，以銀行存款支付，按照生產(chǎn)工時(shí)分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)本月生產(chǎn)工時(shí)為10,000小時(shí)，生產(chǎn)的這批藥品占用8,000小時(shí)。首先計(jì)算分配率：分配率=80,000÷10,000=8元/小時(shí)這批藥品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=8,000×8=64,000元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用64,000貸：銀行存款80,0004.產(chǎn)品完工入庫，生產(chǎn)成本共計(jì)600,000+150,000+30,000+64,000=844,000元，入庫數(shù)量為10,000盒，單位成本為84.4元。借：庫存商品藥品844,000貸：生產(chǎn)成本直接材料600,000生產(chǎn)成本直接人工180,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用64,000三、銷售環(huán)節(jié)1.銷售藥品5,000盒，單價(jià)150元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款862,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）112,5002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，銷售5,000盒的成本為5,000×84.4=422,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本422,000貸：庫存商品藥品422,000四、研發(fā)環(huán)節(jié)（假設(shè)開展新藥研發(fā)）1.投入研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)人員工資100,000元，購(gòu)買研發(fā)設(shè)備300,000元，增值稅稅率13%，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，領(lǐng)用原材料用于實(shí)驗(yàn)50,000元。計(jì)提研發(fā)人員工資：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（人員工資）100,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資100,000購(gòu)買研發(fā)設(shè)備：借：固定資產(chǎn)研發(fā)設(shè)備300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月折舊額=300,000÷5÷12=5,000元）：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（設(shè)備折舊）5,000貸：累計(jì)折舊5,000領(lǐng)用原材料：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（原材料）50,000貸：原材料50,000月末結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用155,000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出155,000五、其他環(huán)節(jié)1.支付廣告費(fèi)用30,000元，用于藥品推廣，通過銀行轉(zhuǎn)賬。借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)30,000貸：銀行存款30,0002.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年末應(yīng)收賬款余額為1,200,000元，按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1,200,000×5%=60,000元借：信用減值損失壞賬準(zhǔn)備60,000貸：壞賬準(zhǔn)備60,0003.收到銀行存款利息5,000元。借：銀行存款5,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入5,0004.計(jì)算本月應(yīng)交企業(yè)所得稅，假設(shè)利潤(rùn)總額為200,000元，企業(yè)所得稅稅率25%。應(yīng)交企業(yè)所得稅=200,000×