《審計重點》課件

審計重點審計既是一項技術性工作,也是一種體系性工作。本節(jié)課程將為您概括審計的關鍵重點,助您全面深入掌握審計實務。審計定義及重要性審計定義審計是一種系統(tǒng)化的過程,旨在客觀地評估企業(yè)的財務報表、內(nèi)部控制和運營活動,以確保信息的真實性和合法性,提高企業(yè)的管理效率。審計重要性審計能夠為企業(yè)提供獨立、客觀的意見,幫助管理層改善內(nèi)部控制、提升決策質(zhì)量,并增強利益相關方的信任度,確保企業(yè)健康發(fā)展。審計基本原則獨立性審計人員必須保持客觀公正,不受任何干預和影響。誠信性審計人員應以誠實、正直的態(tài)度開展審計工作。勝任能力審計人員必須具備專業(yè)知識和能力,以確保審計質(zhì)量。證據(jù)性審計意見和結論必須建立在充分、適當?shù)淖C據(jù)基礎上。審計風險及應對措施識別審計風險明確審計中可能出現(xiàn)的各類風險,如錯報風險、操作風險、合規(guī)風險等,并對其進行評估和分析。制定應對措施針對識別的審計風險,設計恰當?shù)膶徲嫵绦?采取有效的控制措施以降低風險發(fā)生的可能性。加強溝通協(xié)作與被審計單位管理層保持良好溝通,充分了解內(nèi)部控制情況,協(xié)調(diào)采取必要的糾正措施。持續(xù)監(jiān)督檢查定期評估應對措施的有效性,及時發(fā)現(xiàn)新的審計風險,不斷完善審計工作的質(zhì)量控制。財務報表審計重點資產(chǎn)負債表審計審計資產(chǎn)、負債和所有者權益項目,確保賬面金額準確反映實際情況,無重大遺漏或錯報。利潤表審計審查收入、成本費用等項目,核實利潤計算過程合理,無重大異?！，F(xiàn)金流量表審計審核各項現(xiàn)金流量的發(fā)生和記錄,確?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)實際現(xiàn)金流動狀況。財務報表附注審計核查財務報表附注披露是否充分、準確,反映企業(yè)重大事項和會計政策。應收賬款審計重點1客戶信用評估評估客戶的信用狀況,分析違約風險并制定相應的審計程序。2應收賬款賬齡分析審查賬齡情況,識別長賬齡款項并判斷可回收性。3壞賬準備計提合理性檢查壞賬準備的計提方法和標準是否恰當,確保計提充足。4回款過程審查追蹤回款情況,分析異常情況并評估內(nèi)部控制的有效性。存貨審計重點存貨實存核查通過實地盤點、抽樣等方式,確保存貨數(shù)量和狀況真實準確。存貨成本計算分析存貨成本構成,檢查采購、生產(chǎn)、銷售成本的正確性。存貨跌價準備關注滯銷、損壞、過時等存貨可能發(fā)生的減值,評估跌價準備的充足性。存貨管理內(nèi)控評估存貨管理制度的有效性,防范存貨盜竊、損耗等風險。固定資產(chǎn)審計重點1初始確認與披露關注固定資產(chǎn)的取得成本、入賬時間及相關費用的會計處理是否恰當。評估固定資產(chǎn)的描述及披露信息是否充分。2折舊政策與計提檢查折舊政策是否合理，分析折舊計提是否準確。關注大修理支出的會計處理是否符合準則要求。3減值測試評估固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，測試減值準備計提的合理性。關注重大在建工程的進度和預算控制。4處置與報廢查驗固定資產(chǎn)處置或報廢的審批程序，評估相關會計處理和損益確認是否正確。無形資產(chǎn)審計重點專利權審計檢查專利申請、注冊情況和專利使用權情況,確保專利權合法合規(guī)。商標權審計關注商標的注冊狀態(tài)和使用情況,確保商標權屬清晰合法。著作權審計重點關注軟件著作權、作品著作權等,確保著作權持有合法。軟件使用權審計核查軟件的購買渠道和使用情況,杜絕非法軟件使用。現(xiàn)金及銀行存款審計重點資金盤點確保期末現(xiàn)金及銀行存款余額準確、完整無誤。實地盤點現(xiàn)金并核對銀行對賬單。銀行賬戶管理檢查公司是否建立健全的銀行賬戶管理制度,防范資金被挪用或盜取。賬戶流水分析對銀行存款的流水情況進行分析,關注異常收支及其合理性。庫存現(xiàn)金控制確保公司制定了安全管理制度,做好現(xiàn)金的保管、記錄及定期盤點。應付賬款審計重點付款單據(jù)審查認真檢查供應商發(fā)票、收款憑證等原始單據(jù),確保記錄的真實性和合法性。應付賬款賬齡分析了解賬款的賬齡結構,分析長賬齡應付款的形成原因,評估潛在風險。應付賬款對賬與供應商進行確認,核對余額,查明差異原因,評估應付賬款的準確性。應付賬款內(nèi)部控制檢查采購審批、付款審批等內(nèi)部控制制度,評估其有效性,發(fā)現(xiàn)潛在漏洞。長期借款審計重點債務合同審查仔細審查公司簽訂的各項長期借款合同,確保合同條款合法合規(guī),借款用途正當,還款計劃和利率合理。還款能力評估評估公司的現(xiàn)金流狀況,分析其是否具備足夠的經(jīng)營收入用于償還長期借款本息。擔保措施驗證檢查公司提供的擔保資產(chǎn),確保其價值足以覆蓋借款金額,并保持優(yōu)先償付地位。還款記錄審查查閱公司的還款記錄,確保其按時足額償還到期本息,未出現(xiàn)任何逾期或違約情況。股東權益審計重點1實收資本檢查企業(yè)注冊資本是否已足額繳納,并核實股東出資情況。2資本公積關注資本溢價、股本溢價等資本公積的形成和使用情況。3盈余公積核實各類盈余公積的計提和使用是否符合相關規(guī)定。4未分配利潤檢查利潤分配方案的合理性,并評估企業(yè)的留存收益水平。成本審計重點生產(chǎn)成本審核審查生產(chǎn)成本構成的合理性,檢查原材料、人工及制造費用的記錄和計算是否準確。重點關注成本控制措施的執(zhí)行情況。銷售費用審查分析銷售費用的構成和變動,核查銷售人員薪酬、廣告宣傳等費用的發(fā)生依據(jù)和使用情況,確保費用合理支出。管理費用審核檢查管理費用的合理性,關注管理人員薪酬、折舊攤銷等費用的確認和計算是否符合會計準則要求。收入審計重點收入確認審核收入確認是否符合企業(yè)會計準則,確保收入確認時點和金額準確。合同分析分析客戶合同條款,評估收入確認依據(jù)的合理性和完整性?，F(xiàn)金流核查檢查實際收款情況,確保收入與現(xiàn)金流量一致。銷售折扣關注銷售折扣政策的合理性,確保其真實性和準確性。費用審計重點薪酬費用關注工資水平的合理性及其與公司績效的匹配度,同時評估是否存在虛報加班費等情況。銷售費用審查廣告推廣、業(yè)務招待等費用的合規(guī)性和必要性,防范隱性利益輸送。管理費用重點關注管理人員薪酬、辦公費用等支出,識別是否存在浪費或濫用公司資源的情況。研發(fā)費用評估研發(fā)投入的效果,確保研發(fā)資金的合理使用和配置。投資審計重點投資涉及范圍廣投資包括長期股權投資、債權投資、證券投資等多種形式，涉及范圍廣、形式多樣。投資風險較高投資具有較高的風險性，需要對投資項目進行全面、深入的盡職調(diào)查。審計重點關注投資的合規(guī)性審計重點關注投資行為的合規(guī)性、投資決策的科學性、投資收益的合理性等。關聯(lián)交易審計重點交易性質(zhì)識別識別交易是否為關聯(lián)方交易,了解關聯(lián)方關系及其性質(zhì)。交易條款審查檢查交易條款是否公平合理,是否存在利益輸送或異常情況。信息披露檢查確保關聯(lián)交易信息在財務報表中已充分披露,符合相關會計準則要求。審批程序審查審查關聯(lián)交易是否履行了必要的審批程序,是否存在違規(guī)情況。內(nèi)部控制審計重點1控制環(huán)境評估企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度和自我約束力。2風險評估機制檢查企業(yè)對內(nèi)部外部風險的識別、分析和應對措施。3控制活動測試企業(yè)內(nèi)部的各項制度和操作流程是否得到有效執(zhí)行。4信息與溝通評估企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞通道和效率,以及外部信息的收集利用。企業(yè)合并審計重點合并范圍識別確定哪些企業(yè)納入合并范圍,哪些未納入,分析其合理性和完整性。購買價格分攤合理分攤購買價格至可辨認資產(chǎn)、負債和或有負債,評估其公允價值。商譽減值測試定期評估商譽是否存在減值,并預計未來現(xiàn)金流量,確定其可回收金額。內(nèi)部交易抵銷審查和抵銷內(nèi)部交易,確保合并財務報表的真實性和準確性。資產(chǎn)減值審計重點資產(chǎn)減值評估審計人員需要評估企業(yè)資產(chǎn)是否存在減值跡象,并判斷減值金額是否準確。重點關注管理層對未來現(xiàn)金流的預測及折現(xiàn)率的合理性。商譽減值測試對于企業(yè)合并形成的商譽,審計人員應關注管理層對包含商譽的資產(chǎn)組的減值測試過程及結果,確保其合理性。存貨減值評估審計人員應評估管理層對存貨可變現(xiàn)凈值的估計,以及對于滯銷、過時及殘次品的跌價準備計提是否足夠。重大偶發(fā)事項審計重點識別重大偶發(fā)事項評估企業(yè)是否發(fā)生重大的非經(jīng)常性事項,如自然災害、重大訴訟、重組等,并分析其對財務報表的影響。審計披露評估檢查企業(yè)是否在財務報表中恰當披露了重大偶發(fā)事項的性質(zhì)、原因及其影響。合規(guī)性審查確認企業(yè)是否符合相關法律法規(guī)的要求,對重大偶發(fā)事項進行恰當?shù)臅嬏幚怼Ｘ攧沼绊懛治鲈u估重大偶發(fā)事項對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的影響,并審慎判斷其對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。持續(xù)經(jīng)營能力審計重點1評估管理層的評估審查管理層對公司持續(xù)經(jīng)營能力的評估,并判斷其合理性和全面性。2分析關鍵財務指標審查公司的現(xiàn)金流、資產(chǎn)負債率、流動比率等關鍵財務指標,評估其財務狀況。3考慮外部環(huán)境因素了解公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢、市場競爭、政策變化等外部環(huán)境因素,判斷其對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。4審查管理層計劃評估管理層制定的應對措施和未來發(fā)展計劃是否切實可行。財務報告披露審計重點財務報表披露合規(guī)性審計重點是檢查公司是否按照相關會計準則和法規(guī)的要求，完整、準確地披露了各項財務信息。財務報告質(zhì)量評估除了合規(guī)性,還需評估披露信息的可理解性、相關性和可靠性,以確保信息能為使用者提供有價值的決策依據(jù)。重大事項披露審計還需關注公司是否對重大事項進行了適當披露,包括重大會計政策變更、重大資產(chǎn)處置等。風險披露分析審計需評估公司是否充分披露了可能影響財務報告可靠性的重大風險因素及應對措施。審計報告編制要點規(guī)范格式審計報告需按照規(guī)定的結構和格式進行編制,包括標題、收款人、報告日期等。審計意見對被審計單位的財務報表發(fā)表明確的審計意見,包括無保留意見、保留意見、否定意見等。恰當披露在審計意見段中,需恰當披露審計過程中發(fā)現(xiàn)的重要事項。審計署名審計報告需由注冊會計師簽名并蓋章,以示對其內(nèi)容負責。審計過程中的溝通1與管理層溝通及時向管理層反饋審計發(fā)現(xiàn)2與審計委員會溝通重大事項及時向審計委員會報告3與內(nèi)部審計部門溝通共享審計信息,協(xié)同開展審計工作審計過程中,需要與多方利益相關方進行有效溝通,包括管理層、審計委員會、內(nèi)部審計部門等。及時向管理層反饋發(fā)現(xiàn)的問題,向審計委員會報告重大事項,與內(nèi)部審計部門共享信息協(xié)同開展審計工作,確保審計質(zhì)量。審計人員職業(yè)道德專業(yè)勝任能力審計人員應具備專業(yè)素質(zhì)和技能,為客戶提供高質(zhì)量的審計服務。誠實守信審計人員應保持獨立性,誠實面對審計事實,維護職業(yè)聲譽。職業(yè)操守審計人員應秉持公正、客觀的態(tài)度,恪盡職守,維護企業(yè)和社會利益。審計質(zhì)量控制審核檢查程序審計團隊應定期進行內(nèi)部檢查,確保嚴格遵守相關的質(zhì)量管理標準和程序,確保每個審計步驟都得到充分的執(zhí)行與記錄。數(shù)據(jù)分析與評估需要對收集的審計證據(jù)進行全面分析和評估,確保得出的結論具有充分的依據(jù)和合理性。專業(yè)咨詢與交流審計團隊應定期進行內(nèi)部討論與交流,分享經(jīng)驗,探討難點問題,確保審計工作的持續(xù)改進。審計工作底稿管理規(guī)范化管理建立完善的審計工作底稿標準,包括編制、歸檔、保管等各個環(huán)節(jié)。安全保護采取必要的物理和信息安全措施,確保審計工作底稿的完整性和保密性。流程控制建立健全的審計工作底稿管理流程,確保各環(huán)節(jié)的有序推進和高效執(zhí)行。審計監(jiān)督與質(zhì)量評價定期審查定期對審