湖南食為鮮餐飲管理有限公司會計核算制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄TOC\o"1-3"\h\u湖南食為鮮餐飲管理有限公司會計核算制度優(yōu)化設(shè)計 湖南食為鮮餐飲管理有限公司的簡介湖南食為鮮餐飲管理有限公司的概述湖南食為鮮餐飲管理有限創(chuàng)辦于2016年年初，主營范圍為提供餐飲服務(wù)。注冊資本200萬元，共120名員工。制作湘菜、粵菜、涼菜、燒臘、蒸菜以及酒水飲料食品流通的預(yù)包裝食許可項目等。餐飲店主要是由鑒品部、營運部、廚政部、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)部、綜合培訓(xùn)部、采購部組成。2018年開始正式命名為“食在鮮鋪”所屬直營地為長沙市高橋。相繼于同年12月在長沙市芙蓉區(qū)馬王堆街道東外灘開始連鎖之旅。在2019年9月直營店在長沙市袁家?guī)X開業(yè)。2019年8月正式開啟加盟模式，婁底、芷江、江漢正式啟動。湖南食為鮮餐飲管理有限公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)介紹籌資業(yè)務(wù)吸收法人投資。五名股東吳新良投資34%、張立山投資34%、徐準(zhǔn)投資20%、楊雄鄧浩軍各投資6%。向銀行借款。短期借款：向長沙銀行五一支行借款30萬元年利率為4.85%用于補充流動資金如發(fā)工資日常運營，借款期限為10個月。長期借款：向長沙銀行五一支行借款80萬年利率為5.52%用于更新收銀系統(tǒng)、做賬系統(tǒng)，拓展分店，借款期限為5年。投資業(yè)務(wù)為實現(xiàn)全面建成小康社會和第二個百年奮斗目標(biāo)的戰(zhàn)略部署也獻(xiàn)出公司一份力量，貫徹落實黨的十九報告指出的鄉(xiāng)村振興總要求。2020年9月10日以100萬元入股養(yǎng)鴨龍頭企業(yè)芷江民豐農(nóng)牧科技實業(yè)公司，獲取其12%的股權(quán)，以達(dá)到“公司+基地+養(yǎng)殖戶”產(chǎn)供銷一條龍的經(jīng)營模式，促進(jìn)芷江鴨產(chǎn)品開發(fā)，為芷江縣部分貧困戶發(fā)放鴨苗，提供養(yǎng)殖技術(shù)、產(chǎn)品回收、銷售跟蹤等服務(wù)，通過規(guī)模生態(tài)養(yǎng)殖，創(chuàng)建綠色品牌。鼓勵養(yǎng)殖戶創(chuàng)新養(yǎng)殖技術(shù)，擴大養(yǎng)殖規(guī)模，帶動更多的農(nóng)戶因地制宜養(yǎng)鴨，最終帶動區(qū)域經(jīng)濟增長。營運資金業(yè)務(wù)現(xiàn)金管理，因為交易、預(yù)防、投機等動機的需要，公司應(yīng)該持有適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金。原材料購進(jìn)加工儲藏。由供應(yīng)商開具正式發(fā)票，如果無法開具正式發(fā)票應(yīng)由供應(yīng)商開具收據(jù)或收條并在收據(jù)或收條上簽字蓋章。所有購進(jìn)的原材料在支付貨款前必須經(jīng)過經(jīng)理審核才能付款。廚房領(lǐng)用原材料。庫管員根據(jù)開單的各項明細(xì)（鮮活食品驗收單、入庫單），用標(biāo)準(zhǔn)的計量單位菜品為斤千克或者克為計量單位、酒水應(yīng)按瓶為入庫計量單位。對于領(lǐng)用的菜品采用先進(jìn)先出法核算。計提分配職工薪酬。出納本月計提上月工資發(fā)放本月工資。計算職工福利。在每月25號發(fā)放職工福利。結(jié)轉(zhuǎn)個人所得稅。在國家稅務(wù)總局app查看應(yīng)交個人所得稅。支付職工薪酬?？鄢咫U一金、個稅之后的實發(fā)工資。支付期間費用。利潤分配管理圖1-1利潤分配簡易圖公司利潤分配管理如圖1-1所示，根據(jù)公司章程和股東會決議的規(guī)定在繳納完所得稅之后的凈利潤一部分留存積累為擴大分店籌措資金另一部分作為短期的消費。湖南食為鮮餐飲管理有限公司財務(wù)狀況介紹營業(yè)收入分析本公司2018-2020年營業(yè)收入分別為3453196元（一家店）、7350000元（兩家店）、6856500元（三家店）。2018-2020年營業(yè)利潤分別700000元、1750000元、1050000元。因為公司興建之初利用各種促銷活動以及歸真的菜肴口感和面面俱到的服務(wù)，獲得大部分新老顧客的支持2018-2019年營業(yè)收入和利潤均穩(wěn)步上漲，2019年營業(yè)收入增長了53.01%；2020年相比上年下降了7.19%。從2018年年末開始開分店營業(yè)收入大幅度提高，2020年因疫情原因公司受影響較大，三家門店營業(yè)收入均出現(xiàn)滑。2018年-2019年這一年多的時間里長沙同等規(guī)模的餐飲店年營業(yè)收入在150-300萬元。2020年受疫情影響大部分餐飲業(yè)受了重創(chuàng)。食為鮮能在眾多餐飲業(yè)中能保持領(lǐng)先位置是有以下原因。外在原因：隨著消費水平的提高尤其是80，90后的消費群體已經(jīng)成為消費主體，目前中國中等收入群體已超過3億人，擁有世界上最大的中等收入群體。消費群體的年齡結(jié)構(gòu)變化、收入分層、消費理念更新?；ヂ?lián)網(wǎng)的日益發(fā)展網(wǎng)紅店打卡已經(jīng)成為各行各業(yè)宣傳公司比較好的途徑。各大電商平臺（餓了么、美團(tuán)）也給餐飲業(yè)帶來新的機會，線上線下并箭齊發(fā)。內(nèi)在原因：加盟電商平臺，地理位置優(yōu)越客流量大，服務(wù)態(tài)度好能留住老客戶也能帶來新客戶，經(jīng)常推出新菜品，有不定期的活動，食材天然無污染，就餐環(huán)境舒適。營業(yè)成本分析本公司2018-2020年營業(yè)成本分別為2753196元（一家店）、4530000元（兩家店）、5010000元（三家店）。2019年成本上漲39.22%，2020年上漲10.18%。具體情況如表1-1所示成本上漲主要原因是門店的擴充，原材料房租水電費的上漲。因為2020年因為疫情的影響，各種原材料的單價都有所提高，客流量減少的前提下采購數(shù)量也減少但是原材料成本還高于2019年。職工薪酬和職工福利也因為裁員成本相比2019年有所下降。2019年-2020年各項成本明細(xì)如下圖1-2、表1-1所示。表1-12019-2020年營業(yè)成本表單位：萬元20192020總額占比總額占比原材料5812.8%8617.17%水電費房租15033.11%22043．91%職工薪酬18039.74%15029.94%職工福利306.6%204%招待費204.42%153%車輛費153.33%101.98%合計453100%501100%圖1-2營業(yè)成本構(gòu)成圖湖南食為鮮餐飲管理有限公司的會計核算方法票據(jù)的整理、分類、審核。對于采購食材的進(jìn)貨單發(fā)票、小規(guī)模的普通增值稅發(fā)票、銀行回單、通用發(fā)票（出租車、車位費）按照發(fā)生時間的先后在記賬憑證打印好之后分別附在相應(yīng)記賬憑證后面。填制憑證審核。先在大賬房做賬系統(tǒng)中根據(jù)審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證，主辦會計對記賬憑證進(jìn)行審核。做賬會計打印出錄入好的記賬憑證附好記賬憑證之后放在專門的盒子里，科目匯總表以月為單位，每月匯總一次。結(jié)賬辦理。需要計算增值稅、所得稅和其他稅；期末結(jié)轉(zhuǎn)中包含計提折舊、成本結(jié)轉(zhuǎn)、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)、計提附加稅、計提所得稅、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)。年末結(jié)賬。包含利潤結(jié)轉(zhuǎn)以及結(jié)賬檢查。報稅。本公司為一般納稅人，通過在湖南電子稅務(wù)局網(wǎng)址對增值稅進(jìn)行納稅申報，于每月10日之前申報，每月15日以內(nèi)報企業(yè)所得稅以及附加稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費附加、地方教育費附加）。湖南食為鮮餐飲管理有限公司現(xiàn)行會計核算制度存在的問題毛利率的計算存在問題。比如東外灘先鋒門店2019年9月開單金額500000.00元（其中酒水150000.00元）、打折和免單5000.00元（接待、員工消費、菜品研發(fā)考評、樓面的原因客戶投訴、廚政部的原因客戶投訴各為1000.00元）、代金券消費金額60000（收券金額-免找）、退菜金額（已出菜為4000.00）。實收金額為431000.00元（現(xiàn)金、支付寶、微信、POS刷卡和掛賬）、食材原料成本為100000.00。廚房綜合毛利率=（開單金額-食材原料成本）/開單金額=(500000.00-100000.00)/500000.00=80%。由這種錯誤的核算方法計算出的廚房綜合毛利率，沒有考慮退菜、打折、VIP優(yōu)惠、和優(yōu)惠券等多種因素的影響，屬于比較理性的毛利率，但是會與實際毛利率有所出入，會低估毛利率。固定資產(chǎn)盤點沒有劃分固定資產(chǎn)和低值易耗品，在月底全部都羅列在一起不易明確對那些需要折舊的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。需要計提折舊的有：廚房設(shè)備（四門冰柜、六門冰柜、蒸柜、魚池、荷臺、洗碗機、制冰機、風(fēng)干機、碗柜、風(fēng)干柜）樓面設(shè)備（電腦、打印機、點菜機、消毒柜、開水機、電視機、傳菜電梯、空調(diào)），采用直線法計提折舊。廚政部制定的采購計劃不精確，采購部和門店店長沒有審核細(xì)致，造成原材料的浪費。當(dāng)采購實際執(zhí)行情況超過計劃開單量，總成本會提高。由于開單計劃是根據(jù)一周之內(nèi)的菜品銷售情況來制定存在可能多報單或者少報單的現(xiàn)象。如若銷售菜品所需原材料使用量超過開單采購計劃則總成本將提高；如若銷售菜品所需原材料使用量低于開單采購計劃盡管會使總成本降低，但由于銷量減少，則無法完成全年預(yù)計的營業(yè)收入。當(dāng)實際執(zhí)行情況供貨商在流通過程中有出現(xiàn)合理損耗導(dǎo)致低于開單計劃采購量，總成本不變，單位成本提高。原始憑證存在沒有審核的現(xiàn)象，記賬憑證應(yīng)按審核無誤的原始憑證做賬。未審核的原始憑證可能會出現(xiàn)采購人員虛報采購金額，伙同他人套取公司資金，其次未審核的原始憑證可能是公司職員弄假發(fā)票騙取公司資金，以上均違反的會計信息質(zhì)量要求的可靠性原則。人工費不計入營業(yè)成本，而計入期間費用會導(dǎo)致單位菜品的成本數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，會使菜品的定價失去合理的依據(jù)。其次，會使管理費用虛增，當(dāng)期經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)虛減的情形，誤導(dǎo)公司管理層做出下年的經(jīng)營預(yù)算計劃。本公司存在成本泄漏點，本公司未建立安全的保密措施。如采購單計劃表、采購、驗收入庫、儲藏、領(lǐng)料、加工烹飪、餐飲服務(wù)等環(huán)節(jié)都有可能存在成本數(shù)據(jù)泄露機會。一旦在某個環(huán)節(jié)泄露了成本數(shù)據(jù)不管是同行還是有競爭關(guān)系的企業(yè)，企業(yè)都很難快速轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，讓對手搶占先機占領(lǐng)市場。在餐飲行業(yè)留住老客戶不斷流入新客戶才能發(fā)展得長久，成本作為企業(yè)一個重要的部分合理的預(yù)算規(guī)劃是能減少很多不必要的損失，建立安全的成本保密措施也尤為的重要。會計科目設(shè)置不夠詳細(xì)，沒有按照資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、成本、損益類分門別類設(shè)置。賬戶是具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類核算會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。因為會計科目沒有設(shè)置好，會計賬戶也存在問題。9.會計賬簿設(shè)計存在缺陷，應(yīng)是由一定格式的賬頁組成，經(jīng)過審核無誤的會計憑證作為依據(jù)，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。各類明細(xì)賬設(shè)置不合理有漏缺，如原材料的成本占比比較大歸根是沒有在賬簿上寫出明細(xì)，只歸納了蔬菜肉類調(diào)味品三個大類。本公司管理費用明細(xì)有職工福利費（車費報銷、食宿報銷、物業(yè)費、車輛費、門店裝飾、員工工裝），但是沒有設(shè)置明確10.沒有定期對賬。導(dǎo)致實物和賬上不一致，總賬和所屬明細(xì)賬不一致。如的二級三級科目，管理費用的現(xiàn)有登記混亂不方便查看也不便于對賬。會計未及時與收銀員對庫存現(xiàn)金的金額，收銀員可能存在漏收和中飽私囊的情況。銀行存款日記賬與銀行對賬單有時也未及時對賬，從銀行打印回執(zhí)時有重復(fù)打印重復(fù)計算導(dǎo)致存在未達(dá)賬項。湖南食為鮮餐飲管理有限公司會計核算制度設(shè)計廚房綜合毛利率的改進(jìn)測算根據(jù)2.1中1的2019年6月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的描述正確的廚房綜合毛利率應(yīng)該是如下所算：廚房綜合毛利率=（開單金額-酒水-食材原料成本+退菜金額）/（開單金額-酒水金額+退菜金額）=（500000.00-150000.00-100000.00+4000.00）/（500000.00-150000.00+4000.00）=71.75%與錯誤的廚房綜合毛利率對比，發(fā)現(xiàn)正確的計算結(jié)果與錯誤的計算結(jié)果相比低了8.25%，證明應(yīng)該考慮退菜、打折、VIP優(yōu)惠、和優(yōu)惠券等多種因素的影響，才能給管理層準(zhǔn)確的信息，指定準(zhǔn)確的預(yù)算計劃。會計科目的設(shè)置按反映的經(jīng)濟內(nèi)容可分為：資產(chǎn)類：反映流動的資產(chǎn)科目主要分為庫存現(xiàn)金、銀行存款-長沙銀行、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息應(yīng)收賬款、原材料等科目。反映非流動資產(chǎn)的科目主要分為長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)等科目。負(fù)債類：反映流動負(fù)債的科目主要是短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等科目。反映流動負(fù)債的科目主要是長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付賬款等科目。所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、本年利潤、利潤分配等科目。損益類：反映收入的科目主要有主營業(yè)務(wù)收入-提供勞務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。反映費用的科目主要有主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等科目。會計憑證會計憑證是記載業(yè)務(wù)發(fā)生完成完成情況的書面證明是登記賬簿的依據(jù)。會計憑證按照填制程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證又稱單據(jù)是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時，用于記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑證。記賬憑證又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)?？煞譃槭崭掇D(zhuǎn)記賬憑證，目的是更加清晰明了的反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容本公司存在的原始憑證審核不夠細(xì)致，可能存在造假和信息泄露的情況。本公司應(yīng)該采購人員只負(fù)責(zé)申報采購單，由供應(yīng)商送貨上門的原材料由門店負(fù)責(zé)人簽收付貨款；由采購員去市場采購的貨物必須有收據(jù)或者發(fā)票作為記賬依據(jù)，通過水印相機及時發(fā)給財務(wù)人員。虛假的發(fā)票不予入賬，一旦發(fā)現(xiàn)用假發(fā)票向財務(wù)部報銷的職工一律開除，并別承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。財務(wù)部也應(yīng)通知銷售方或者開篇方再次開局合規(guī)的發(fā)票，如果對方不同意則向所屬區(qū)管轄的稅務(wù)局舉報?？梢酝ㄟ^湖南電子稅務(wù)局或者國家稅務(wù)總局上查詢發(fā)票稅號、單位、代碼、發(fā)票專用章來辨認(rèn)發(fā)票真?zhèn)?。會計賬簿會計賬簿，是指由有規(guī)范格式的賬頁組成的，是用經(jīng)過審核的會計憑證為憑據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿由封面、扉頁、賬頁和底頁構(gòu)成。本公司存在的會計賬簿設(shè)計問題可以這樣改進(jìn)：開設(shè)銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、收入明細(xì)賬、費用明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬共七本賬簿。公司現(xiàn)有的賬簿中原材料和費用賬簿的缺陷最大。原材料二級應(yīng)設(shè)家禽、水產(chǎn)品、臘貨、干貨、凍貨、豆制品。管理費用應(yīng)設(shè)置如下明細(xì)（車輛費、物業(yè)費、車費、宿食費、裝飾費、職工福利、物料消耗費、修理費）、銷售費用（宣傳費用、銷售部職工福利）、財務(wù)費用（利息支出）。登記時采用平行登記法。加強信息安全建設(shè)針對公司成本泄露的問題，企業(yè)應(yīng)該制定嚴(yán)格的流轉(zhuǎn)制度。每一項成本都應(yīng)有實物票據(jù)發(fā)票佐證。建立一個配送中心匯總各個門店的采購單，采購單只能指定人員申報，配送中心管理員必須遵守公司規(guī)章制度不泄露任何成本財務(wù)數(shù)據(jù)，管理員通過采購單對應(yīng)發(fā)放到各個門店，由門店采購人員領(lǐng)回，由廚師長審核收貨。健全內(nèi)部控制制度健全的內(nèi)部控制關(guān)系到一個企業(yè)的生存和發(fā)展，所以加強本公司的內(nèi)部控制和管理是一項非常重要的事，加強公司內(nèi)部控制是提高企業(yè)競爭力和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的保證。本公司在會計系統(tǒng)控制中應(yīng)嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則的各項規(guī)定，對會計人員進(jìn)行合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約。嚴(yán)格審核原始憑證，虛假原始憑證一律不做賬務(wù)處理，并向領(lǐng)導(dǎo)層匯報同時向相關(guān)供貨商索要正確的票據(jù)。采購系統(tǒng)控制中嚴(yán)格把控原材料購進(jìn)各個環(huán)節(jié)，利用釘釘實時監(jiān)控以防泄露成本數(shù)據(jù)，共享文檔及時記錄。餐飲業(yè)主要以服務(wù)為主，加強對員工的績效考評控制也極為重要，激勵員工積極性大力宣傳企業(yè)文化，讓每一位顧客感受到每一位員工的熱情，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)讓消費者自愿在網(wǎng)絡(luò)上宣傳?？偨Y(jié)通過收集整理湖南食為鮮餐飲管理有限公司的籌資、投資、營運、和利潤分配的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，讓我看到餐飲這個行業(yè)機遇和挑戰(zhàn)并存，餐飲業(yè)市場之大但是只有極少部分餐飲公司能一直存活下