安化鑫麥宏泰公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1安化鑫麥宏泰公司概況........................................................................................1

2安化鑫麥宏泰公司的固定資產(chǎn)基本情況............................................................1

3安化鑫麥宏泰公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)................................................................2

3.1安化鑫麥宏泰公司房屋建筑物折舊設(shè)計(jì)................................................2

3.2安化鑫麥宏泰公司電子設(shè)備折舊設(shè)計(jì)....................................................3

3.3安化鑫麥宏泰公司生產(chǎn)設(shè)備折舊設(shè)計(jì)....................................................4

3.4安化鑫麥宏泰公司運(yùn)輸設(shè)備折舊設(shè)計(jì)....................................................5

4安化鑫麥宏泰公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)總結(jié)........................................................6

參考資料...................................................................................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

安化鑫麥宏泰公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

1安化鑫麥宏泰公司概況

安化鑫麥宏泰公司成立于2018年，位于湖南省益陽市安化縣東坪鎮(zhèn)，注冊(cè)

資金150萬元。主要經(jīng)營(yíng)面包及糕點(diǎn)、月餅，公司主要部門有生產(chǎn)部，銷售部，

財(cái)務(wù)部，管理部等，是一家專注于于糕點(diǎn)食品生產(chǎn)、加工以及銷售的綜合性企業(yè)，

現(xiàn)有員工40余人。

2安化鑫麥宏泰公司的固定資產(chǎn)基本情況

表1：安化鑫麥宏泰公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)表

項(xiàng)目固定資產(chǎn)數(shù)量原值入賬日期預(yù)計(jì)凈使用

名稱產(chǎn)值率年限

一、房屋建筑物廠房114000002018年8月5%20

小計(jì)1400000

二、電子設(shè)備電腦3120002018年9月4%8

電腦5250002018年6月4%8

小計(jì)37000

三、生產(chǎn)設(shè)備大型烘焙機(jī)10200002018年9月5%10

醒發(fā)箱1080002018年9月5%10

冰柜20160002018年9月5%10

烤盤車1545002018年9月5%10

面包展9月5%10

操作臺(tái)20714002018年9月5%10

和面機(jī)20500002018年9月5%10

冰箱1082002018年9月5%10

小計(jì)196100

四、運(yùn)輸設(shè)備面包車41600002018年9月1%10

小計(jì)160000

公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)如上所示.

安化鑫麥宏泰公司的固定資產(chǎn)折舊方法均為年限平均法，主要通過將固定資

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產(chǎn)原值平均分?jǐn)偟剿心晗拗胁⒂?jì)入成本費(fèi)用，折舊方法比較簡(jiǎn)單，使用年限平

均法每期計(jì)算出來的折舊金額是相等的，固定資產(chǎn)是公司所擁有資產(chǎn)的重要組成

部分，是公司經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)折舊過程，是將固定資產(chǎn)的原值分推

到成本、費(fèi)用的過程，這對(duì)于公司的資金流動(dòng)十分重要，而對(duì)固定資產(chǎn)折舊范圍

是指可以進(jìn)行折舊的固定資產(chǎn)的具體折舊邊界。

安化鑫麥宏泰公司使用的折舊方法是年限平均法，該方法以固定資產(chǎn)使用年

限為基礎(chǔ)，公式為：固定資產(chǎn)折舊額=固定資產(chǎn)原值/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。該

方法的優(yōu)點(diǎn)在于簡(jiǎn)單明了且每年固定資產(chǎn)的折舊數(shù)額不會(huì)變動(dòng)，也十分方便會(huì)計(jì)

人員的操作和計(jì)算，缺點(diǎn)是存在局限性，不能考慮固定資產(chǎn)在不同階段帶來的經(jīng)

濟(jì)利益不同，也忽略了固定資產(chǎn)的價(jià)值會(huì)隨時(shí)間的流逝慢慢減少。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)

為公司帶來的是未來預(yù)計(jì)的價(jià)值，公司只使用年限平均法缺失了對(duì)時(shí)間因素的考

慮，讓公司無法正確估算固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，造成對(duì)公司的一定損失。

對(duì)于生產(chǎn)和使用過程中的固定資產(chǎn)部分，例如固定資產(chǎn)價(jià)值分?jǐn)?，可以在?jì)

算應(yīng)納稅收入是予以扣除，在公司納稅的時(shí)候有著稅收檔板的作用。安化鑫麥宏

泰公司單一的折舊方法不益于公司的發(fā)展，年限平均法每年的折舊額相等，致使

折舊額對(duì)所得稅每年的影響也是相等的，沒有給到公司適當(dāng)?shù)幕I劃空間，從而導(dǎo)

致公司的納稅過多，不能利益最大化。

綜上所述，結(jié)合公司現(xiàn)狀，單一的折舊方法不能合理的為公司的納稅籌劃，

使得公司納稅過多，抵稅過少不利于公司的前程發(fā)展。

3安化鑫麥宏泰公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

3.1安化鑫麥宏泰公司房屋建筑物折舊設(shè)計(jì)

廠房作為固定資產(chǎn)中金額占比較大的一部分，每年計(jì)提的折舊額也會(huì)占安化

鑫麥宏泰公司費(fèi)用的大頭，所以廠房所選的折舊方法也可能成為安化鑫麥宏泰公

司當(dāng)年納稅額的關(guān)鍵。對(duì)此，計(jì)算安化鑫麥宏泰公司原選擇的折舊額以及在年數(shù)

總和法下的折舊金額并對(duì)其進(jìn)行分析。

房屋建筑物在年限平均法和年數(shù)總和法下的折舊金額。

（一）年限平均法（單位：元）

表2：房屋建筑物在年限平均法下的各個(gè)計(jì)算期的折舊額及抵稅收入

計(jì)算期期初賬面余額年折舊率年折舊額抵稅收入

114000004.75%6650016625

213335004.75%6650016625

312670004.75%6650016625

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412005004.75%6650016625

511340004.75%6650016625

年折舊額=1400000×（1-5%）÷20=66500（元）

年折舊率=66500÷1400000=4.75%

抵稅收入=66500×25%=16625（元）

（二）年數(shù)總和法（單位：元）

表3：房屋建筑物在年數(shù)總和法下各個(gè)計(jì)算期的折舊金額及抵稅收入

計(jì)算期期初原值預(yù)計(jì)凈殘值率折舊率年折舊額抵稅收入

114000005%9.52%12661631654

214000005%9.05%12036530091.25

314000005%8.57%11398128495.25

414000005%8.10%10773026935.5

514000005%7.62%10134625336.5

第一年折舊率=20÷｛（20×21）÷2｝≈9.52%

第一年折舊額=1400000×（1-5%）×9.52%=126616（元）

第一年抵稅收入=126616×25%=31654（元）

通過以上年限平均法和年數(shù)總和法的計(jì)算對(duì)比可以看出，年數(shù)總和法在安化

鑫麥宏泰公司的發(fā)展前期會(huì)計(jì)提相對(duì)多一點(diǎn)的折舊費(fèi)用，產(chǎn)生的抵稅收入也會(huì)相

應(yīng)的增加。反觀年限平均法在發(fā)展前期計(jì)提的折舊金額數(shù)字一模一樣，且抵稅收

入也少于年數(shù)總和法，沒有在納稅上給到企業(yè)一個(gè)良好的籌劃空間。所以，公司

想要在發(fā)展前期較少稅額支出，房屋建筑物的折舊應(yīng)該選擇年數(shù)總和法。

3.2安化鑫麥宏泰公司電子設(shè)備折舊設(shè)計(jì)

電子設(shè)備在年限平均法和雙倍余額遞減法下的折舊金額.

（一）年限平均法（單位：元）

表4：電子設(shè)備在年限平均法下各個(gè)計(jì)算期的折舊金額及抵稅收入

計(jì)算期期初賬面余額年折舊率年折舊額抵稅收入

13700012%44401110

23256012%44401110

32812012%44401110

42368012%44401110

51924012%44401110

年折舊額=37000×（1-4%）÷8=4440（元）

年折舊率=4440÷37000=12%

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抵稅收入=4440×25%=1110（元）

（二）雙倍余額遞減法（單位：元）

表5：電子設(shè)備在雙倍余額遞減法下各個(gè)計(jì)算期的折舊金額及抵稅收入

計(jì)算期期初折余價(jià)值年折舊率年折舊額抵稅收入

13700025%82502312.5

234687.525%8671.882167.97

326015.6225%6503.911625.98

419511.7125%4877.931219.48

514633.7825%3658.45914.61

第一年年折舊率=2÷8=25%

第一年年折舊額=37000×25%=8250（元）

第一年抵稅收入=8250×25%=2312.5（元）

通過上述兩個(gè)折舊額表可以得出雙倍余額遞減法在計(jì)算前期的折舊費(fèi)用也遠(yuǎn)

大于年限平均法，結(jié)合電子設(shè)備的實(shí)際易損的特點(diǎn)，雙倍余額遞減法很好的在使

用過程中對(duì)前期的折舊額上做出了補(bǔ)償，以及安化鑫麥宏泰公司前期發(fā)展時(shí)想要

納稅額減少的要求，電子設(shè)備的折舊應(yīng)該選擇雙倍余額遞減法。

3.3安化鑫麥宏泰公司生產(chǎn)設(shè)備折舊設(shè)計(jì)

對(duì)于安化鑫麥宏泰公司生產(chǎn)設(shè)備的折舊選擇可以結(jié)合安化鑫麥宏泰公司的

自身的特點(diǎn)

生產(chǎn)設(shè)備在年限平均法和雙倍余額遞減法的折舊金額。

（一）年限平均法（單位：元）

表6：生產(chǎn)設(shè)備在年限平均法下各個(gè)計(jì)算期的折舊額及抵稅收入

計(jì)算期期初賬面余額年折舊率年折舊額抵稅收入

11961009.5%18629.54657.38

2177470.59.5%18629.54657.38

31588419.5%18629.54657.38

4140211.59.5%18629.54657.38

51215829.5%18629.54657.38

年折舊額=196100×（1-5%）÷10=18629.5（元）

年折舊率=18629.5÷196100=9.5%

抵稅收入=18629.5×25%=4657.38（元）

（二）雙倍余額遞減法（單位：元）

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表7：生產(chǎn)設(shè)備在雙倍余額遞減法下各個(gè)計(jì)算期的折舊額及抵稅收入

計(jì)算期期初折余價(jià)值年折舊率年折舊額抵稅收入

119610020%392209805

215688020%313766275.2

312550420%25100.86275.2

4100403.220%20080.645020.16

580322.5620%16064.514016.13

第一年折舊率=2÷10=20%

第一年折舊額=196100×20%=39220（元）

第一年抵稅收入=39220×25%=9805（元）

通過表中對(duì)比，我們可以看出在安化鑫麥宏泰公司發(fā)展初期年限平均法的折

舊額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于雙倍余額遞減法的折舊額，盡管從第四年開始雙倍余額遞減法的折

舊額開始少于年限平均法，但這對(duì)于已經(jīng)相對(duì)承受成熟了的企業(yè)來說是無傷大雅

的。另外，對(duì)于生產(chǎn)設(shè)備而言更新?lián)Q代的也是必不可少的，所以，前期的大額折

舊更能在后續(xù)需要時(shí)體現(xiàn)更新?lián)Q代的不足。所以綜上所述，安化鑫麥宏泰公司生

產(chǎn)設(shè)備折舊計(jì)提方法應(yīng)選擇雙倍余額遞減法。

3.4安化鑫麥宏泰公司運(yùn)輸設(shè)備折舊設(shè)計(jì)

運(yùn)輸設(shè)備的折舊方法的選擇可以結(jié)合實(shí)際工作的磨損程度來進(jìn)行確定，對(duì)此，

我計(jì)算出了安化鑫麥宏泰公司運(yùn)輸設(shè)備原選擇的折舊金額及工作量法下的折舊

金額。

運(yùn)輸設(shè)備在年限平均法和工作量法下的折舊金額。

（一）年限平均法（單位：元）

表8：運(yùn)輸設(shè)備在年限平均法下各個(gè)計(jì)算期的折舊金額及抵稅收入

計(jì)算期期初賬面余額年折舊率年折舊額抵稅收入

11600009.9%158403960

21441609.9%158403960

31283209.9%158403960

41124809.9%158403960

5966409.9%158403960

年折舊額=160000×（1-1%）÷10=15840（元）

年折舊率=15840÷160000=9.9%

抵稅收入=15840×25%=3960（元）

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（二）工作量法

表9：運(yùn)輸設(shè)備在工作量法下各個(gè)計(jì)算期的折舊金額及抵稅收入

計(jì)算期固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)行駛里程計(jì)算期內(nèi)行駛年折舊額抵稅收入

里程

1160000120000098000129363234

21600001200000100000132003300

3160000120000093000122763069

41600001200000120000158403960

5160000120000090000118802970

單位工作量折舊額=｛160000×（1-1%）｝÷1200000=0.132

第一年折舊額=98000×0.132=12936（元）

第一年抵稅收入=12936×25%=3234（元）

通過對(duì)比運(yùn)輸設(shè)備在年限平均法和工作量法下的折舊金額可以發(fā)現(xiàn)，盡管年