華晨電子科技有限公司申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1華晨電子科技有限公司簡(jiǎn)介 華晨電子科技有限公司所得稅的申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)華晨電子科技有限公司簡(jiǎn)介華晨電子科技有限公司（簡(jiǎn)稱“華晨電子”）是一家電子高科技企業(yè)。主要自行設(shè)計(jì)研發(fā)及專業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品的電子科技企業(yè)。主要生產(chǎn)MOLDING、NR、CD、SMD、陶瓷高頻電感、工字電感等電子元器件，本企業(yè)在不同的領(lǐng)域都有研究，如：計(jì)算機(jī)、電視機(jī)、GPS、電子產(chǎn)品、家用電器、數(shù)碼產(chǎn)品等。本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)用于多個(gè)國(guó)家或地區(qū)例如中國(guó)、臺(tái)灣、亞洲、歐洲與美國(guó)等地區(qū)，目前合作的客戶上也頗多具體有SONY、Samsung、HP、中興、華為、TCL、長(zhǎng)虹、HTC等一些國(guó)際大廠。

華晨電子成立于2018年，坐落于湖南省懷化市芷江縣羅舊鎮(zhèn)，占地面積達(dá)到20000m2，總計(jì)劃投資為4億，現(xiàn)有作業(yè)人員300余人。公司自創(chuàng)建以來，秉持質(zhì)量至上與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的信念，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠焚|(zhì)管控，高效率的生產(chǎn)與實(shí)時(shí)支援的客戶服務(wù)。憑著相互團(tuán)結(jié)，創(chuàng)新創(chuàng)造精神，引領(lǐng)自動(dòng)化企業(yè)以及革新技術(shù)導(dǎo)入，不斷改進(jìn)產(chǎn)品及保持并穩(wěn)定公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保公司能在最新的社會(huì)環(huán)境下維持最優(yōu)勢(shì)的地位。企業(yè)所得稅概述根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得、包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。華晨電子科技有限公司所得稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析所得稅申報(bào)與繳納方案現(xiàn)狀流程圖圖3-1下圖為本公司申報(bào)與繳納企業(yè)所得稅現(xiàn)狀流程圖，主要包括了得出利潤(rùn)總額、計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額、納稅人填寫相關(guān)申請(qǐng)表及其他、審核表格、完成審核，繳納完成開出憑證這幾大步驟。如圖1:圖3-1所得稅申報(bào)與繳納問題分析人員對(duì)企業(yè)所得稅政策不夠熟悉企業(yè)所得稅的相關(guān)政策條例相對(duì)較多，它的計(jì)算也較為復(fù)雜，需要考慮國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目以及給出的優(yōu)惠政策，還包括一些費(fèi)用的比例扣除，超過比例不扣除。還根據(jù)會(huì)計(jì)法需進(jìn)行調(diào)增調(diào)減。因此要熟練掌握所有相關(guān)知識(shí)對(duì)納稅人員的要求很高，這也就大幅度的加劇了人員掌握稅收知識(shí)的難度，對(duì)于本企業(yè)來說，企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)提取費(fèi)用。也經(jīng)常出現(xiàn)費(fèi)用混計(jì)的情況，把有標(biāo)準(zhǔn)尺度的費(fèi)用計(jì)入其他的費(fèi)用里。同時(shí)，有些屬于國(guó)家稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員沒有將其從一般費(fèi)用中分離出來，導(dǎo)致企業(yè)增加了納稅成本。這些現(xiàn)象也對(duì)稅收政策造成了影響。2008年新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，企業(yè)為提高人員的專業(yè)知識(shí)也做了財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn)，但由于企業(yè)所得稅存在的問題較多，知識(shí)度沒有得到較大的提高，導(dǎo)致甚至在理解稅收制度上都存在問題。根據(jù)同行企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力分析，對(duì)于提高稅務(wù)人員的相關(guān)專業(yè)知識(shí)必須作為企業(yè)較大事務(wù)看待，并盡快解決。違規(guī)稅前扣除及扣除不規(guī)范嚴(yán)重當(dāng)扣除事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，評(píng)定此事項(xiàng)能否作為扣除事項(xiàng)的唯一標(biāo)準(zhǔn)就是能夠取得相關(guān)憑證，凡是無法給出真實(shí)、合法、有效憑證的事項(xiàng)，一律不得扣除。但根據(jù)目前本企業(yè)的現(xiàn)狀分析來看，在日常的管理工作中，尤為突出的問題就是稅前扣除違規(guī)。以下三種為主要形式：1.業(yè)務(wù)屬實(shí)但取得的票據(jù)并不合法。尤其是“白條入賬”問題最為嚴(yán)重。例如：向小規(guī)模納稅人購(gòu)買材料時(shí)經(jīng)常只能取得普通發(fā)票，所以，根據(jù)現(xiàn)狀企業(yè)一般都用白條入賬，作為企業(yè)的成本費(fèi)用支出。像類似的情況白條做成本費(fèi)用的金額占到總成本費(fèi)用的比率已高達(dá)60%，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說面對(duì)此類情況總是進(jìn)退兩難：若對(duì)其進(jìn)行不扣除又會(huì)導(dǎo)致的納稅負(fù)擔(dān)太重；若允許這種現(xiàn)象存在又違反了規(guī)定，不利于管理。與此同時(shí)，這無疑會(huì)導(dǎo)致此類行為越來越流行。2.實(shí)際事項(xiàng)并未發(fā)生但取得了合法的票據(jù)，將企業(yè)費(fèi)用混亂計(jì)入。例如，把廣告宣傳費(fèi)開成成本規(guī)避扣除比例限制就可以避免交稅，又或是將職工教育經(jīng)費(fèi)改成其他。三是在企業(yè)的成本管理中總是無法取得有效憑證，例如，沒有填寫領(lǐng)料單、材料出庫(kù)單，存貨盤存表等一些相關(guān)原始憑證，就很難將成本進(jìn)行準(zhǔn)確分配。對(duì)稅收籌劃的重視有所欠缺稅收籌劃是企業(yè)所得稅中的相當(dāng)重要部分。稅收籌劃的目的是讓企業(yè)最大可能的降低應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)納稅經(jīng)濟(jì)利益的最大化。企業(yè)想到做到合理稅收就應(yīng)該做相關(guān)的稅收籌劃，稅收籌劃是降低企業(yè)稅收企業(yè)的根本源。當(dāng)企業(yè)真正關(guān)注稅收籌劃，把它作為企業(yè)所得稅中比不可少的一部分，對(duì)其進(jìn)行投入，企業(yè)才會(huì)享受到稅收籌劃帶來的益處。其次管理人員對(duì)稅收籌劃的重要程度還沒有意識(shí)，企業(yè)的其他相關(guān)人員對(duì)于這點(diǎn)方面的職責(zé)就會(huì)減弱。企業(yè)沒有整體重視稅收籌劃，并沒有讓其重視稅收籌劃的氛圍在中進(jìn)行發(fā)展且向更高處發(fā)展。在根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀分析，本企業(yè)還并了解到稅收籌劃是企業(yè)必須放在稅收重要地位的內(nèi)容，導(dǎo)致沒能采取有效的手段和配備專業(yè)的管理人員進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃管理，同時(shí)，企業(yè)也并未對(duì)其有過多的關(guān)注，也沒有達(dá)到企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的目的。所以導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展也沒有得到較大的提升。華晨電子科技有限公司所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)培訓(xùn)加強(qiáng)對(duì)納稅相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，必須做到讓每個(gè)納稅人員都精通，不含糊?，F(xiàn)如今，在本企業(yè)中稅務(wù)人員的知識(shí)熟練掌握度較弱，這對(duì)所得稅的管理也有著較大影響。根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀分析，本企業(yè)中的多數(shù)人員都對(duì)稅收知識(shí)的掌握程度較為低下，企業(yè)很難對(duì)所得稅的申報(bào)與繳納進(jìn)行優(yōu)化管理。1.加大宣傳力度，讓員工有稅收知識(shí)必須得到較大提高的意識(shí)。2.通過講座、送員工去專業(yè)學(xué)習(xí)稅收知識(shí)、考取相關(guān)證書等形式來提高他們的能力，特別是稅前扣除項(xiàng)目規(guī)范化、稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要程度以及專業(yè)知識(shí)，3.在未來的發(fā)展中一定要時(shí)時(shí)注意員工想要了解或是學(xué)習(xí)稅法的需要程度，從主體上解決這一問題。納稅人員時(shí)時(shí)具有提高更多知識(shí)技能才是企業(yè)該有的情形。這樣會(huì)自主的從不同的渠道進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓手段不再單一。表4-1提高企業(yè)辦稅人員的專業(yè)知識(shí)技能提高企業(yè)辦稅人員的專業(yè)知識(shí)技能的三大方向1.加大宣傳力度，讓員工有稅收知識(shí)必須得到較大提高的意識(shí)。2.通過講座、送員工去專業(yè)學(xué)習(xí)稅收知識(shí)、考取相關(guān)證書等形式來提高人員的專業(yè)能力。3.在未來的發(fā)展中一定要時(shí)時(shí)注意員工想要了解或是學(xué)習(xí)稅法的需要程度。規(guī)范稅前各項(xiàng)扣除管理一是要大力規(guī)范“白條入賬”行為。1.第一方向就是讓正規(guī)扣除渠道通暢在廣泛宣傳《發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，讓代開發(fā)票簡(jiǎn)單化，讓小規(guī)模納稅人也能夠開出合法票據(jù)，會(huì)大大程度上的減少白條入賬的概率。同時(shí)，要對(duì)那些只有一定規(guī)模但應(yīng)稅行為不當(dāng)，且內(nèi)部制度并不是很完善的企業(yè)進(jìn)行集中整頓，這樣才能從本質(zhì)上解決問題。2.對(duì)“白條入賬”也可進(jìn)行范圍合理化分析，若“白條入賬”金額占總成本費(fèi)用金額的比例的10%，則認(rèn)為它是合理的；若“白條入賬”金額已超過這個(gè)比例，則證明其超出可控范圍之內(nèi)。迫使主動(dòng)規(guī)范憑證管理。二是對(duì)實(shí)際事項(xiàng)并未發(fā)生但取得了合法的票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格懲罰。并通過取得相關(guān)證據(jù)對(duì)其嚴(yán)處，讓其不再發(fā)生。三是督促財(cái)務(wù)人員建立健全賬簿，材料嚴(yán)格填寫入庫(kù)單、出庫(kù)單、領(lǐng)料單、以及相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤存等規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算，從而使成本得以準(zhǔn)確分配與歸集。表4-2規(guī)范稅前扣除的三大方向主要措施規(guī)范“白條入賬”行為1.簡(jiǎn)化發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、代開2.進(jìn)行集中清理整頓3.規(guī)定合理白條入賬金額占總成本為的比例查處虛假扣除行為加大對(duì)扣除事件的檢查力度對(duì)虛假扣除事件進(jìn)行懲罰規(guī)范財(cái)務(wù)核算建立健全完善的會(huì)計(jì)賬簿嚴(yán)格填寫各種單據(jù)從而使成本得以準(zhǔn)確分配與歸集重視稅收籌劃強(qiáng)調(diào)稅收籌劃首先，從管理者出發(fā)，提高管理者對(duì)稅收籌劃的重視度，只有這樣，納稅員工才有可能對(duì)其進(jìn)行重視，明白它在企業(yè)中的重要意義。其次，加大對(duì)稅收籌劃的投入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在此管理過程中忽視了哪些問題，以及還需對(duì)哪些方面投入更多的關(guān)注。同時(shí)，要想稅收籌劃得以快速的發(fā)展，納稅人員的素質(zhì)也是一項(xiàng)重要的因素。所以企業(yè)也不得不開展關(guān)于提高人員素質(zhì)方面的培訓(xùn)以及人員道德的培訓(xùn)。企業(yè)也應(yīng)該定期對(duì)納稅人員進(jìn)行。讓其一直保持高強(qiáng)度的意識(shí)以及較高水平的知識(shí)技能。此外，還要培養(yǎng)員工的靈活處事能力，工作責(zé)任心，做到適應(yīng)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新能力，從何方面提高人員水平，已達(dá)到重視稅收籌劃的目的。做到適應(yīng)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)。表4-3加強(qiáng)稅收籌劃管理的步驟從管理者出發(fā)，提高管理者對(duì)稅收籌劃的重視度開展關(guān)于提高人員素質(zhì)方面的培訓(xùn)以及人員道德的培訓(xùn)企業(yè)也應(yīng)該定期對(duì)納稅人員進(jìn)行。讓其一直保持高強(qiáng)度的意識(shí)以及較高水平的知識(shí)技能。多方面培養(yǎng)納稅人員，做到適應(yīng)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)。增加員工懲獎(jiǎng)制度為促進(jìn)員工更好的成長(zhǎng)，同時(shí)為規(guī)范員工行為，改進(jìn)原有的所得稅申報(bào)與繳納方案，建立明確的稅收懲獎(jiǎng)制度。獎(jiǎng)勵(lì)原則：“貢獻(xiàn)大小”與“獎(jiǎng)勵(lì)份額”相結(jié)合。處罰原則：“有法可依”。表4-4-1獎(jiǎng)勵(lì)級(jí)別相關(guān)事項(xiàng)具體獎(jiǎng)勵(lì)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)考取相關(guān)職業(yè)證書一級(jí)300元二級(jí)500元三級(jí)800元嘉獎(jiǎng)每月評(píng)選出最“美”員工給予精神鼓勵(lì)，還給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)晉獎(jiǎng)對(duì)公司造成直接數(shù)額較大良好影響在原有工資或職務(wù)基礎(chǔ)上調(diào)升工資或職務(wù)罰：工作失誤導(dǎo)致公司造成經(jīng)濟(jì)損失表4-4-2懲罰類型相關(guān)事項(xiàng)具體懲罰物質(zhì)懲罰違反公司相關(guān)規(guī)定100-500元不等降級(jí)懲罰在工作中嚴(yán)重失誤，并給企業(yè)造成較大損失在原有工資或職務(wù)基礎(chǔ)下調(diào)工資或職務(wù)華晨電子科技有限公司所得稅申報(bào)與繳納流程圖優(yōu)化設(shè)計(jì)下圖為優(yōu)化設(shè)計(jì)過后的納稅申報(bào)流程圖，在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行了改善，增加了稅收籌劃、規(guī)范稅前扣除、匯算清繳，以及不按理部門清查四項(xiàng)步驟，針對(duì)企業(yè)存在的問題進(jìn)行解決，讓企業(yè)在申報(bào)與繳納企業(yè)所得稅時(shí)出現(xiàn)的錯(cuò)誤降到最低概率。優(yōu)化流程圖如圖7：圖5-1華晨電子科技有限公司所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)方案優(yōu)化設(shè)計(jì)的主要目的是解決現(xiàn)有狀況的不足之處，根據(jù)公司的現(xiàn)實(shí)情況制定相關(guān)的優(yōu)化政策。例如，人員對(duì)所得稅的政策不夠熟悉，稅