湖北會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則

湖北會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則

正文內(nèi)容

會(huì)計(jì)學(xué)是專門研究會(huì)計(jì)的理論與方法的一門應(yīng)用性學(xué)科。下

文是湖北會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則，歡迎閱讀！

湖北會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則最新版全文

第一章總則

一、為了進(jìn)一步落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱

《會(huì)計(jì)法》），規(guī)范我管理組會(huì)計(jì)工作行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,

提高會(huì)計(jì)工作水平，特制定本細(xì)則。

二、本細(xì)則是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)

計(jì)人員工作規(guī)則》的原則性規(guī)定而制定的會(huì)計(jì)工作具體操作規(guī)

范，目的是使會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)工作時(shí)具有全面、系統(tǒng)、明確

的標(biāo)準(zhǔn)，便于執(zhí)行和考核。

三、本細(xì)則包括以下內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的設(shè)置及管理規(guī)

范；會(huì)計(jì)核算全過(guò)程的基礎(chǔ)工作規(guī)范，包括：審核原始憑證、填

制記帳憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿、記帳、算帳、對(duì)帳、結(jié)帳、查帳、

編制財(cái)務(wù)報(bào)告；建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，辦理會(huì)計(jì)工作交接

及會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范等。

第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理規(guī)范

第1頁(yè)共31頁(yè)

一、各單位要按《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)素質(zhì)、

持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，建立和完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。

二、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制要同本單位責(zé)任制相聯(lián)系。以責(zé)定

權(quán)，責(zé)權(quán)明確，嚴(yán)格考核，有獎(jiǎng)有懲。

三、會(huì)計(jì)工作人員的崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多

人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債

權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作，出納以外的會(huì)計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、

有價(jià)證券和票據(jù)，會(huì)計(jì)主管人員不得兼任出納工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電

算化的單位，出納員、程序編制人員，不得兼任微機(jī)錄入工作，

不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。

第三章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作一般規(guī)范

一、《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定：下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（四）資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；

（五）收入、支出、費(fèi)用的計(jì)算；

（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。

二、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)要求書寫正規(guī)的文字與數(shù)字。書寫正規(guī)的

文字和數(shù)字，是會(huì)計(jì)人員的基本功，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作好壞的重

第2頁(yè)共31頁(yè)

要標(biāo)志。凡未實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，會(huì)計(jì)數(shù)字與文字書寫應(yīng)按

照以下規(guī)定執(zhí)行。

（一）填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，應(yīng)使用鋼

筆或碳素筆，用籃色或黑色墨水，禁止使用圓珠筆或鉛筆；按規(guī)

定需要書寫紅字的，用紅墨水，需要復(fù)寫的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表,

可使用圓珠筆。

（二）在憑證、帳簿、報(bào)表上填寫摘要或數(shù)字時(shí)，要在格子的

上方留有二分之一的空距，用以更正錯(cuò)誤。

（三）書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)緊靠底線書寫，字體要自右上方斜

向左下方，傾斜度為55度-60度。字與字之間的距離要相同，

大約空出半個(gè)數(shù)字的位置，數(shù)字之間不許連寫。

寫6上出頭，寫7和9下出頭，并超過(guò)底線，出頭的長(zhǎng)度約

為一般字體高度的四分之一；寫0時(shí)，字高、字寬要與其他數(shù)字

相同；寫6、8、9、0時(shí)，圓圈必須封口。

（四）大寫金額數(shù)字，應(yīng)用漢字正楷或行書體書寫。書寫的文

字以國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字為標(biāo)準(zhǔn)，力求工整，清晰。不要自造簡(jiǎn)

化字，也不要濫用繁筆字，禁止使用連筆字。

大寫（正楷、行書）：壹、貳、叁、肆、伍、后、柒、捌、玖、

拾、佰、仟、萬(wàn)、億、圓（元）、角、分、零、整（王）。不得用一、

二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、任、另（0）等

字樣代替。

大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在"元"或"角"字之后應(yīng)寫”

第3頁(yè)共31頁(yè)

整”或“正“字樣，大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整"或“

正"字。

大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣，應(yīng)加填“人民幣”三字，

“人民幣"三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。小寫金額數(shù)字合計(jì)

前，要填寫人民幣符號(hào)“￥"，與金額數(shù)字之間也不得留有空白。

阿拉伯金額數(shù)字之間有0時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，如

101.50,漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹佰零壹元伍角整。阿拉伯

金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)”

零”字，如1,004.56,漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣壹仟零肆圓

伍角陸分，阿拉伯金額數(shù)字元位是"0"，或數(shù)字之間連續(xù)有幾個(gè)

"0”，元位也是“0”，但角位不是“0"時(shí)，漢字大寫金額可只寫一

個(gè)“零”字，也可不寫"零"字，如1,320XX年度自公歷一月一日

起至十二月三十一日止。

五、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

第四章會(huì)計(jì)憑證規(guī)范

一、原始憑證規(guī)范

（一）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定，單位對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的原始憑證。

（二）原始憑證應(yīng)必備以下內(nèi)容。

憑證名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱；填制人姓名；

經(jīng)辦人員簽名或蓋章；接受憑證的單位全稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)

量、單價(jià)、金額。

第4頁(yè)共31頁(yè)

（三）從外單位取得的憑證和對(duì)外開(kāi)具的憑證必須蓋有"發(fā)票

”專用章或財(cái)務(wù)印章；自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和單

位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

（四）購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。

各種收付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別

加蓋現(xiàn)金銀行收付訖或轉(zhuǎn)訖章。

發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財(cái)政部門監(jiān)制印

章。

職工因公借款的借據(jù)，必須附在記帳憑證上，還款時(shí)，應(yīng)另

開(kāi)收據(jù)，不得退還原借款借據(jù)。

一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作

為報(bào)銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)。

作廢時(shí)應(yīng)加蓋"作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。

（五）有附件的必須注明附件自然張數(shù)，有效金額必須相等。

經(jīng)過(guò)上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件原件或復(fù)印件作為

原始憑證附件，也可在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字

號(hào)，原件另行保管。

各種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始

憑證的右上角起按自右至左順序重疊粘貼，不得遮蓋報(bào)銷金額，

如單據(jù)過(guò)多，原始憑證背面不夠粘貼時(shí)，另用白紙粘貼，附在原

始憑證背面。

第5頁(yè)共31頁(yè)

公共電汽車及地鐵車票，只粘貼報(bào)銷金額部分，各種卡片或

車船票應(yīng)將票面撕下粘貼，飛機(jī)票不粘貼，與原始憑證放在一起。

各種附件大于原始憑證的，應(yīng)按原始憑證大小折疊，附在原

始憑證后面。如有破損應(yīng)粘貼補(bǔ)齊。破損嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)時(shí)，應(yīng)重

新取得，確有困難的，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與金額由經(jīng)辦人員另附說(shuō)

明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

（六）可將同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證，按單位或按人名分

別匯總填制原始憑證匯總表。

（七）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原

始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原

始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收

取人員共同簽名或者蓋章。

（八）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單

位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由

經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得

證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,

由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

二、記帳憑證規(guī)范。

（一）會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和原始憑證匯總

表填制記帳憑證。

（二）記帳憑證必備內(nèi)容

填制日期；憑證編號(hào);應(yīng)用會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

第6頁(yè)共31頁(yè)

事項(xiàng)摘要;應(yīng)借應(yīng)貸金額;所附原始憑證張數(shù);制單、審核、出納、

記帳、會(huì)計(jì)主管蓋章。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化單位，記帳憑證增加科目編碼欄。

（三）記帳憑證日期應(yīng)以財(cái)會(huì)單位受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，

年、月、日應(yīng)寫全。憑證編號(hào)可按月順序自然編號(hào)。

（四）各單位可采用收、付、轉(zhuǎn)帳憑證分類編號(hào)的形式或按更

細(xì)層次劃分的會(huì)計(jì)憑證分類編號(hào)方式，也可采用單一記帳憑證統(tǒng)

一編號(hào)的形式，但采用哪種形式一經(jīng)確定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不

允許任意更改。

如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借，一張憑證不夠

時(shí)，可用分?jǐn)?shù)編寫。

如1-、1-、1-分別寫在三張編號(hào)的位置上，但合計(jì)數(shù)只寫

在張上，另兩張合計(jì)數(shù)處用/劃掉。此種編號(hào)只限于轉(zhuǎn)帳憑證。

（五）采用科目匯總表的組織程序的應(yīng)根據(jù)單位業(yè)務(wù)量多少

定期或不定期匯總編制，并按月或年順序編號(hào)。一張匯總表上，

不能出現(xiàn)兩個(gè)相同會(huì)計(jì)科目。定期匯總以匯總?cè)掌跒闇?zhǔn)，不定期

匯總以最后經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)編制的記帳憑證時(shí)間為準(zhǔn)。

（六）填制記帳憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，說(shuō)明問(wèn)題。一般應(yīng)有以

下幾點(diǎn)要求。

1、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)應(yīng)寫明收付對(duì)象、結(jié)算種

類、支票號(hào)碼和款項(xiàng)主要內(nèi)容。

2、財(cái)產(chǎn)、物資收付事項(xiàng)應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)

第7頁(yè)共31頁(yè)

量、收付單位。

3、往來(lái)款項(xiàng)要寫明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。

4、財(cái)物損溢事項(xiàng)應(yīng)寫明發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容。

5、待決待處理事項(xiàng)應(yīng)寫明對(duì)象內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間。

6、內(nèi)部轉(zhuǎn)帳事項(xiàng)應(yīng)寫明事項(xiàng)內(nèi)容。

7、調(diào)整帳目事項(xiàng)應(yīng)寫明被調(diào)整帳目的記帳憑證日期、編號(hào)

及原因。

（七）填寫會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合下列要求：

1、填寫記帳憑證應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫會(huì)計(jì)科目、明

細(xì)科目全稱，對(duì)其名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容及對(duì)應(yīng)關(guān)系不得任意改

變，不得用科目編號(hào)或外文字母代替或簡(jiǎn)化。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，也要填制漢字會(huì)計(jì)科目名稱，一級(jí)

會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度要求。

2、會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，各單位沒(méi)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)

事項(xiàng)，可以不設(shè)。如因核算需要，需合并或增設(shè)科目應(yīng)報(bào)上級(jí)主

管單位批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3、填制會(huì)計(jì)科目分錄的順序?yàn)椋合忍顚懡璺娇颇?，后填?/p>

貸方科目。

4、填制記帳憑證，會(huì)計(jì)科目應(yīng)按規(guī)定填寫，科目之間不得

留空格，遇到相同會(huì)計(jì)科目的，要逐個(gè)填寫科目全稱，不得用點(diǎn)

點(diǎn)代替;使用會(huì)計(jì)科目章的，要與橫格底線平行蓋正。如有空行,

應(yīng)從金額欄最后一行數(shù)字的右上角至最底一行的左下角劃斜線

第8頁(yè)共31頁(yè)

注銷Q

5、每張記帳憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)

必須將幾個(gè)會(huì)計(jì)科目填在一張記帳憑證外，不得將不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

的原始憑證匯總填制多借多貸、對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的記帳憑證。

（八）記帳憑證所填金額要和原始憑證或原妗憑證匯總表一

致。

（九）除結(jié)帳與更正差錯(cuò)的記帳憑證可以不附原始憑證，其他

記帳憑證必須附有原始憑證。

（十）對(duì)一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在

一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證

的記帳憑證的編號(hào)。對(duì)一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同

負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，

進(jìn)行結(jié)算。

（十一）附件張數(shù)按原始憑證匯總表的張數(shù)計(jì)算，不涉及匯總

的按原始憑證自然張數(shù)計(jì)算。

（十二）記帳憑證在填制時(shí)，如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)重新填制，不

得在原始憑證上做任何更改。

（十三）已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)生填寫錯(cuò)誤時(shí)，有以下

幾種更正方法：

1、紅字更正法：在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，填寫一張與原

分錄相同的金額為紅字的記帳憑證，在摘要欄用藍(lán)字注明”沖銷

某月某日某號(hào)憑證"，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑

第9頁(yè)共31頁(yè)

證，注明"更正某月某日某號(hào)憑證"。

2、補(bǔ)充登記法：如果當(dāng)年內(nèi)會(huì)計(jì)科目沒(méi)有填制錯(cuò)誤，只是

金額填制錯(cuò)誤，可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)

整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。

（十四）如發(fā)現(xiàn)跨年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳

憑證。

（十五）如登記總帳后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證匯總表有差錯(cuò)，但記帳

憑證和明細(xì)帳沒(méi)錯(cuò)，只是各科目之間〃串戶”，可用紅字更正法或

重編一張更正的匯總表，錯(cuò)誤的科目金額用紅字，調(diào)整的科目金

額用藍(lán)字。

（十六）記帳憑證的裝訂：

1、裝訂記帳憑證原則上以一張記帳憑證匯總表為一冊(cè)，也

可分訂兩冊(cè)以上，用分?jǐn)?shù)號(hào)編號(hào)；如記帳憑證較少，也可將二張

或三張記帳憑證匯總表的記帳憑證合并裝訂一冊(cè)，但不得跨月裝

訂。

2、如原始憑證過(guò)大，要折疊成比記帳憑證略小的面積，注

意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開(kāi)查閱。原始憑證過(guò)小時(shí),

可在記帳憑證面積內(nèi)分開(kāi)均勻粘平。

3、要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。

4、裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫,

簽章齊全。

5、會(huì)計(jì)憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過(guò)2

第10頁(yè)共31頁(yè)

厘米，上下長(zhǎng)不超過(guò)2.5厘米。

6、裝訂后要將裝訂線用紙打個(gè)三角封包，并將裝訂者印章

蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊(cè)數(shù)的編號(hào)。

第五章會(huì)計(jì)帳簿規(guī)范

一、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記

帳。其中：總帳、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳應(yīng)采用訂本式，其他

帳簿可采用活頁(yè)式。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，每天必須輸入打出現(xiàn)金、銀行存款

日記帳。在所有記帳憑證數(shù)據(jù)已存于計(jì)算機(jī)內(nèi)的條件下，可用總

分類帳戶本期發(fā)生額對(duì)照表替代總分類帳。總帳、明細(xì)帳及銀行

余額調(diào)節(jié)表至少每月打印一次。

二、啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。

（二）帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附”經(jīng)管人員一覽表”，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝幻?/p>

稱、帳簿名稱、帳簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)主管人員和記帳人姓

名，并加蓋名章和單位公章，經(jīng)管或接管日期，移交日期。

（三）帳簿第一頁(yè)，應(yīng)設(shè)置帳戶目錄，內(nèi)容包括帳戶名稱，并

注明各帳戶頁(yè)次。

（四）啟用訂本式帳簿，應(yīng)按順序編定頁(yè)數(shù)使用，不得跳頁(yè)、

缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)按帳戶順序編號(hào)，并裝訂成冊(cè)。年度

終了再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)和建立帳戶目錄。

（五）總帳按會(huì)計(jì)科目設(shè)立帳戶，明細(xì)帳原則上按會(huì)計(jì)制度規(guī)

第11頁(yè)共31頁(yè)

定的明細(xì)科目分別設(shè)立帳戶。

（六）明細(xì)帳開(kāi)始使用時(shí)應(yīng)填寫：

1、銀行存款日記帳中開(kāi)戶銀行或戶名項(xiàng)應(yīng)填寫其開(kāi)戶行的

全稱。銀行帳號(hào)項(xiàng)應(yīng)填寫銀行帳號(hào)的全部數(shù)字。

2、金額三欄式帳應(yīng)填寫編號(hào)、明細(xì)科目和戶名項(xiàng)。

3、實(shí)物類帳應(yīng)填寫編號(hào)、品名、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)

等項(xiàng)。

4、固定資產(chǎn)帳除按實(shí)物類帳填寫外，還應(yīng)填寫使用年限、

存放地點(diǎn)等項(xiàng)。

5、序時(shí)明細(xì)帳的預(yù)留銀行印鑒項(xiàng);所加蓋的印章應(yīng)與預(yù)留在

銀行的印鑒卡片的印章一致。如需更換印鑒時(shí)，須在備注欄加蓋

新的印鑒，并注明啟用日期。

三、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。

（一）登記帳簿時(shí)，應(yīng)按記帳憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

摘要、金額等逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)、書寫清楚。

（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已登

記的附號(hào)表示已經(jīng)記帳。

（三）總帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證匯總表登記；日期、憑證號(hào)都根據(jù)

記帳憑證匯總表填寫，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁(yè)外，應(yīng)填寫憑

證匯總的起止號(hào)。

明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記；日期填寫月日，如同一月份有

多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點(diǎn)點(diǎn)弋替，但換頁(yè)的

第12頁(yè)共31頁(yè)

第一、二筆必須填寫。憑證號(hào)欄與摘要欄按記帳憑證號(hào)及摘要填

寫。

現(xiàn)金日記帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證逐筆登記。銀行存款日記帳應(yīng)根

據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，”種類”項(xiàng)按銀行結(jié)算

種類填寫；”號(hào)數(shù)”只填寫支票的后四位數(shù)。

（四）各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行，如果發(fā)

生隔頁(yè)跳行，應(yīng)將空行空頁(yè)的金額欄由右上角向左下角劃紅線注

銷，同時(shí)在摘要欄注明“此行空白”或"此頁(yè)空白"字樣，并由記帳

人員壓線蓋章。

（五）登記帳簿用藍(lán)黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆，

但下列情況可用紅色墨水：

1、按紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

2、在多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；

3、劃更正線、結(jié)帳線、和注銷線；

4、會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。

（六）結(jié)出帳戶余額后,應(yīng)在“借“或“貸“欄內(nèi)寫明”借“或“貸”

字樣，沒(méi)有余額的帳戶，應(yīng)在“借"或“貸"欄內(nèi)寫‘平”字，并在金

額欄內(nèi)元位上用”0”表示。

（七）帳簿中帳頁(yè)下端最后橫線以下，一律空置不填。

（八）每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及

余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)

注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額

第13頁(yè)共31頁(yè)

只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。

對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)

數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù);對(duì)需要結(jié)計(jì)本

年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年

初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要

結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。

四、會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，現(xiàn)金、銀行日記帳按日結(jié)帳，其

它帳戶按月、季、年結(jié)帳。

（一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入

帳，屬于本期調(diào)整的帳項(xiàng)也要按規(guī)定全部結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳簿。

（二）結(jié)帳時(shí)，應(yīng)首先結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額，余額寫在最

后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的余額欄內(nèi)。

（三）所有帳戶，不論總帳還是明細(xì)帳作日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)、

年結(jié)時(shí)，要加計(jì)本日、本月、本季、本年的借、貸方發(fā)生額。

（四）在記齊當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，結(jié)出余額的下一行摘要欄

注明“本日合計(jì)“、“本月合計(jì)”字樣，借貸金額欄結(jié)出當(dāng)日、當(dāng)月

發(fā)生額合計(jì)數(shù)。在數(shù)字下端劃單紅線。

需要結(jié)出累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“累計(jì)”字樣，并

在數(shù)字下端劃單紅線。

十二月末，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注名“本年累計(jì)”字樣，結(jié)出全年累

計(jì)發(fā)生額，并在數(shù)字下端劃雙紅線。

上述單紅線或雙紅線都應(yīng)從借方金額欄左端劃至余額欄右

第14頁(yè)共31頁(yè)

端。

（五）編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總帳和明細(xì)帳登記齊全，試算

平衡，不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿和辦理結(jié)帳。

（六）年度終了，有余額的帳戶不需填制記帳憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)

表，可在年結(jié)雙紅線下一行摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣（金額

不再抄寫），以下空格從右上角至左下角劃斜線注銷。如果次年

度會(huì)計(jì)科目名稱有變化，還應(yīng)在摘要欄中注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年XXX新

帳戶1

（七）結(jié)轉(zhuǎn)新帳時(shí)，如有余額，可直接將余額轉(zhuǎn)到新帳帳戶的

第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時(shí)在摘要欄注明"上年

結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

凡涉及債權(quán)債務(wù)及待處理事項(xiàng)的帳戶，填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”時(shí)，

還應(yīng)在摘要欄填寫組成余額的發(fā)生日期及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，一

行摘要欄寫不完的，可以在次行摘要欄繼續(xù)填寫。最后一行的余

額欄填寫上年度余額。

五、各單位必須堅(jiān)持對(duì)帳制度，做到帳證、帳帳、帳實(shí)相符。

（一）帳證相符

月終，發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就要對(duì)帳簿記錄和會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。

1、看總帳與記帳憑證匯總表是否相符。

2、看記帳憑證匯總表與記帳憑證是否相符。

3、看明細(xì)帳與記帳憑證及所涉及的支票號(hào)碼及其他結(jié)算票

據(jù)種類等是否相符。

第15頁(yè)共31頁(yè)

（二）帳帳相符

1、看總帳資產(chǎn)類科目各帳戶與負(fù)債、所有者權(quán)益類科目各

帳戶的余額合計(jì)數(shù)是否相符。

2、看總帳各帳戶與所轄明細(xì)帳戶的各項(xiàng)目之和是否相符。

3、看會(huì)計(jì)單位的總帳、明細(xì)帳與有關(guān)職能單位的帳、卡之

間是否相符。

（三）帳實(shí)核對(duì)

1、現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額每日核對(duì)并

填寫庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)情況報(bào)告單，作為記錄。發(fā)生長(zhǎng)短款，應(yīng)即列

作”待處理財(cái)產(chǎn)”，待查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行處理。

2、銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)帳單核對(duì)。每

收到一張銀行對(duì)帳單，經(jīng)管人應(yīng)在三日內(nèi)核對(duì)完畢，每月編制一

次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，單位負(fù)責(zé)人每月至少檢查一次，并寫出

書面檢查意見(jiàn)。

3、有價(jià)證券帳戶應(yīng)與單位實(shí)存有價(jià)證券（或收款單據(jù)）核對(duì)

相符，每半年至少核對(duì)一次。

4、固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料等明細(xì)帳的帳面余額，應(yīng)定期與實(shí)

存數(shù)額相核對(duì)，對(duì)其他財(cái)產(chǎn)物資帳戶也要定期核對(duì)，年終要進(jìn)行

一次全面的清查。

5、各種債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)帳的帳面余額與債權(quán)、債務(wù)人核

對(duì)清理，清理結(jié)果，要及時(shí)以書面形式向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)。并報(bào)

單位領(lǐng)導(dǎo)人采取措施，積極催辦。

第16頁(yè)共31頁(yè)

6、出租、租入、出借、借入財(cái)產(chǎn)等帳簿，除合同期滿應(yīng)進(jìn)

行清結(jié)外，至少每半年核對(duì)一次，以保證帳實(shí)相符。

（四）對(duì)帳符號(hào)

對(duì)帳完畢，相符者應(yīng)在數(shù)字后劃號(hào)，不相符者，要及時(shí)

更正、調(diào)整。

第六章財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的一般要求

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告是反映單位財(cái)務(wù)狀況書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債

表、收入支出總表及明細(xì)表等和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

（二）各單位必須按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及上級(jí)單位的要求編

制月份、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄

和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)

明清楚。

（四）如果不同會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方

法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。

（五）任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令它人篡改財(cái)務(wù)報(bào)

告數(shù)字。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容

1、編制單位名稱：編制會(huì)計(jì)報(bào)表的單位，在填寫時(shí)應(yīng)注明

XXX單位名稱的全稱。

第17頁(yè)共31頁(yè)

2、報(bào)表名稱、編號(hào)：?jiǎn)挝凰幹茣?huì)計(jì)報(bào)表的名稱和編號(hào)。

3、報(bào)表日期：會(huì)廣報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況的日期分為公歷

月末、季末、年末。

4、計(jì)量單位：金額單位與實(shí)物單位。

5、報(bào)表附注：為報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料，以及其

他有助于理解和分析報(bào)表的事項(xiàng)。

6、報(bào)表或報(bào)表封面用戶簽章事項(xiàng)：?jiǎn)挝还隆挝回?fù)責(zé)人、

總會(huì)計(jì)師、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人及制表人的簽章。

(二)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法

1、單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)行的法規(guī)制度和

政策核對(duì)、調(diào)整有關(guān)事項(xiàng)：

(1)應(yīng)由本會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的各項(xiàng)收入，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算、

入帳。

(2)對(duì)本年各期盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)短缺、溢余和殘損變質(zhì)應(yīng)

及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。

(3)辦理債權(quán)債務(wù)的清理工作。

(4)所屬報(bào)帳單位應(yīng)報(bào)清本期帳務(wù)，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

(5)其他應(yīng)查對(duì)和應(yīng)調(diào)整的事項(xiàng)。

辦理調(diào)整完有關(guān)事項(xiàng)后，對(duì)總帳科目進(jìn)行試算平衡，總帳和

明細(xì)帳期末數(shù)字必須相符。

2、編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)做到：

(1)各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有銜接關(guān)系的數(shù)字,

第18頁(yè)共31頁(yè)

應(yīng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。

(2)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，有關(guān)項(xiàng)目除按規(guī)定改列外，其余項(xiàng)目

以"-”號(hào)表示，"-”號(hào)填寫在數(shù)字之前，占兩個(gè)數(shù)字格。

(3)數(shù)字填寫清楚，填寫出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的辦法加以

更正。并加蓋制表人名章。

(4)各報(bào)表必須按規(guī)定的金額單位填制。

(5)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)要在下年

度按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書

1、月份說(shuō)明各有側(cè)重。

2、年度說(shuō)明應(yīng)對(duì)上述各方面年度內(nèi)情況與上期變化、對(duì)下

一報(bào)告期影響等進(jìn)行全面說(shuō)明。

四、審核財(cái)務(wù)報(bào)告

(一)為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表正確無(wú)誤，各單位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制完

后，必須對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核：

1、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類是否按要求填制齊全，要求填列的項(xiàng)目

是否全部填制。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字是否與有關(guān)帳簿的數(shù)字相符。

3、報(bào)表之間有銜接關(guān)系的數(shù)字是否銜接。

4、報(bào)表附注資料是否反映齊全。

5、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書文字是否清楚，反映內(nèi)容是否準(zhǔn)確、全

面。

第19頁(yè)共31頁(yè)

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)審核無(wú)誤后，再由制表人、復(fù)核人、財(cái)會(huì)負(fù)

責(zé)人在報(bào)表封面上蓋章，送單位領(lǐng)導(dǎo)人審核簽章，加蓋單位公章,

然后及時(shí)報(bào)送有關(guān)單位。

單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

（三）如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理訂

正手續(xù)。除更正單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)

報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。

第七章內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度規(guī)范

一、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一

會(huì)計(jì)制度及有關(guān)綜合管理單位的規(guī)定，結(jié)合單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)

業(yè)務(wù)的需要，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

二、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。主要內(nèi)容包括：?jiǎn)?/p>

位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會(huì)計(jì)單位及其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會(huì)計(jì)單位與其他職能單位的關(guān)

系；會(huì)計(jì)核算的組織形式。

三、各單位應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括:

會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置；各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會(huì)

計(jì)工作崗位的人員和具體分工；會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法；對(duì)各會(huì)

計(jì)工作崗位的獎(jiǎng)懲辦法。

四、各單位應(yīng)當(dāng)制定帳務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會(huì)

計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求

和傳遞程序，會(huì)計(jì)記帳方法；會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種

第20頁(yè)共31頁(yè)

類和要求；單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系。

五、各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽

制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位

的職責(zé)和權(quán)限。

六、各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的

組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)

核會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。

七、各單位應(yīng)當(dāng)建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原

始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原

始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。

八、各單位應(yīng)當(dāng)建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管

理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法;定額的執(zhí)行；定

額考核和獎(jiǎng)懲辦法等。

九、各單位應(yīng)當(dāng)建立計(jì)量驗(yàn)收制度。主要內(nèi)容包括：計(jì)量檢

測(cè)手段和方法；計(jì)量驗(yàn)收管理的要求；計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)

懲辦法。

十、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)產(chǎn)清

查的范圍；財(cái)產(chǎn)清查的組織；財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查

中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理辦法;對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。

十一、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：

財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審

批人的責(zé)任。

第21頁(yè)共31頁(yè)

十二、各單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。主要內(nèi)容包括：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序;

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等。

第八章會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范

單位或隸屬單位會(huì)計(jì)人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，必須按照規(guī)定辦理會(huì)

計(jì)工作交接手續(xù)。

一、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)

計(jì)工作在規(guī)定期限內(nèi)全部移交接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，

不得調(diào)動(dòng)或離職。

二、接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交前的

未了事項(xiàng)。

三、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須做好以下各項(xiàng)工作：

1、已經(jīng)受理的會(huì)干事項(xiàng)，尚未填制記帳憑證的應(yīng)及時(shí)填制

完畢。尚未記帳的，應(yīng)全部入帳。

2、不論是在月末還是在月中移交，移交的帳簿均需結(jié)出余

額、在余額后加蓋移交人印章。

3、填寫帳簿啟用表的有關(guān)移交項(xiàng)目，并加蓋有關(guān)人員的印

章。

4、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫出書面材料

加以說(shuō)明。

5、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的憑證、帳簿、報(bào)表、公

章、現(xiàn)金、支票簿、文件資料和其他物品等內(nèi)容。

第22頁(yè)共31頁(yè)

四、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般

會(huì)計(jì)人員交接應(yīng)由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)

交，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)

監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)主管單位派人會(huì)同監(jiān)交。

五、移交人員要按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接管人員要逐項(xiàng)核

收：

1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿余額進(jìn)行點(diǎn)交，庫(kù)存現(xiàn)

金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿余額一致。不一致時(shí)，移交人員必

須限期查清。

2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)干帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完

整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移

交人員負(fù)責(zé)。

3、銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符，各種財(cái)產(chǎn)

物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相

符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與

往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。

4、移交人除經(jīng)管帳簿外還兼管其他會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)一并交

接清楚。包括：經(jīng)管的公章，有價(jià)證券，空白支票，文件資料，

收據(jù)，發(fā)票及其他物品。

六、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員工作移交時(shí)，要將全部

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大和特殊的財(cái)務(wù)問(wèn)題及會(huì)計(jì)人員工作的情況，

向接管人員詳細(xì)介紹，對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)寫出書面材料

第23頁(yè)共31頁(yè)

說(shuō)明清楚。

七、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)簽章，移

交清冊(cè)應(yīng)具備：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、

職務(wù)、清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。

移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一

份。

八、為保證會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交

前的帳簿，不得自行另立新帳。

九、會(huì)計(jì)人員因故臨時(shí)離職的，單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)

主管人員和領(lǐng)導(dǎo)必須指定專人代理，辦理臨時(shí)交接手續(xù)。超過(guò)半

年以上的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)時(shí)辦理交接手續(xù)的程序，辦理會(huì)

計(jì)工作交接。

第九章會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范

會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資

料，它是記載和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

一、會(huì)計(jì)檔案的范圍

（一）會(huì)計(jì)憑證：包括外來(lái)的和自制的各種原始憑證、原始憑

證匯總表、記帳憑證、記帳憑證匯總表、涉及對(duì)外對(duì)私改造資料、

銀行存款（借款）對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表等。原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核

算的基礎(chǔ)，平時(shí)無(wú)論在任何單位保管；年度終了都必須按照規(guī)定

歸檔。

業(yè)務(wù)單位留存，憑以登記業(yè)務(wù)調(diào)撥帳和進(jìn)銷卡片的聯(lián)單及倉(cāng)

第24頁(yè)共31頁(yè)

庫(kù)憑以收付貨物的出入庫(kù)單雖不在會(huì)計(jì)檔案保管之列，但也應(yīng)由

業(yè)務(wù)單位保存相當(dāng)年限，以便查核。

（二）會(huì)計(jì)帳簿：包名總帳、明細(xì)帳、日記帳、各種輔助登記

簿等。

凡設(shè)在業(yè)務(wù)單位、基建物資單位和總務(wù)單位等有關(guān)單位的固

定資產(chǎn)明細(xì)帳、低值易耗品明細(xì)帳、原材料及物料用品明細(xì)帳和

各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳，都是會(huì)計(jì)帳簿的組成部分，必須按照會(huì)計(jì)

檔案管理的要求保持完整。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告：包括《會(huì)計(jì)制度》規(guī)定和主管單位臨時(shí)通知

編報(bào)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)，月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表附注及

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。上級(jí)主管單位對(duì)報(bào)告的批復(fù)及社會(huì)審計(jì)的審計(jì)

報(bào)告也包括在內(nèi)。

（四）其他會(huì)計(jì)核算資料：凡與會(huì)計(jì)核算緊密相關(guān)的，由會(huì)計(jì)

單位負(fù)責(zé)辦理的有參考價(jià)值的數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟(jì)合同，財(cái)務(wù)數(shù)

據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，財(cái)務(wù)清查匯總資料，核定資金定額的數(shù)據(jù)資料，中

心工作整理上報(bào)的資料，會(huì)計(jì)檔案保管期限所明確的會(huì)計(jì)移交清

冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化

單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等及存貯于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)

據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)資料均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。

（五）報(bào)帳制單位以及實(shí)行兩級(jí)核算單位會(huì)計(jì)檔案也是單位

會(huì)計(jì)檔案的組成部分，應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)一管理。

二、會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷。

第25頁(yè)共31頁(yè)

各種會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門別類地組成

幾個(gè)類型的案卷，將各卷按順序編號(hào)。

(一)會(huì)計(jì)憑證：按全年順序統(tǒng)一編號(hào)，卷號(hào)應(yīng)與裝訂的會(huì)計(jì)

憑證封面冊(cè)數(shù)的編號(hào)一致。

(二)會(huì)計(jì)帳簿：各種會(huì)計(jì)帳簿辦理完年度結(jié)帳后，除跨年使

用的帳簿外，其他需整理、立卷。

1、會(huì)計(jì)帳簿在裝訂前，應(yīng)按帳簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)，核對(duì)

各個(gè)帳戶帳頁(yè)是否齊全，是否按順序排列。

2、會(huì)計(jì)帳簿裝訂順序：

(1)會(huì)計(jì)帳簿裝訂封面；

(2)帳簿啟用表；

(3)帳戶目錄;

(4)按本帳簿頁(yè)數(shù)項(xiàng)順序裝訂帳頁(yè)；

(5)會(huì)計(jì)帳簿裝訂封底。

3、活頁(yè)帳簿去空白頁(yè)后，將本帳頁(yè)數(shù)項(xiàng)填寫齊全，撤帳夾,

用堅(jiān)固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊(cè)。不同規(guī)格的活頁(yè)帳

不得裝訂在一起。

4、裝訂后的會(huì)計(jì)帳簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、掉頁(yè)現(xiàn)

象。

5、會(huì)計(jì)帳簿的封匚處，應(yīng)加蓋裝訂印章。

6、裝訂后，會(huì)計(jì)帳簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及帳

簿名稱和編號(hào)。

第26頁(yè)共31頁(yè)

7、會(huì)計(jì)帳簿的編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭値?、現(xiàn)金日

記帳、銀行存(借)款日記帳、分戶明細(xì)帳。

8、會(huì)計(jì)帳簿按保管期限分別編號(hào)：

(1)現(xiàn)金、銀行存款(借款)日記帳，全年按順序編制卷號(hào)；

(2)總帳、各類明細(xì)帳、輔助帳全年按順序編制卷號(hào)。

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表：

1、會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成并按時(shí)報(bào)送后，留存報(bào)表均應(yīng)按月裝

訂成冊(cè)。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)整理平整，防止折角。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表在裝訂前，應(yīng)按編報(bào)目錄核對(duì)是否齊全。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂順序是：

(1)會(huì)計(jì)報(bào)表封面；

(2)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明；

(3)各種會(huì)計(jì)報(bào)表按會(huì)計(jì)報(bào)表的編號(hào)順序排列；

(4)會(huì)計(jì)報(bào)表封底。

裝訂的會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表上邊和左邊應(yīng)對(duì)齊。

5、會(huì)計(jì)報(bào)表按保管期限分別編制卷號(hào)；

(1)月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表全年按月、季順序編制卷號(hào)；

(2)半年和年度會(huì)計(jì)報(bào)表按年順序編制卷號(hào)。

(四)涉外有關(guān)會(huì)計(jì)資料等單獨(dú)裝訂立卷。會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，會(huì)

計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)應(yīng)單獨(dú)裝訂立卷，單獨(dú)編制

卷號(hào)。

第27頁(yè)共31頁(yè)

三、會(huì)計(jì)檔案的歸檔保管

（一）當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)會(huì)

單位保管一年，期滿后原則上應(yīng)由財(cái)會(huì)單位移交給本單位的檔案

單位保管。移交時(shí)應(yīng)開(kāi)列清冊(cè)，同時(shí)要填寫交接清單，并在帳簿

啟用表移交日期欄填寫X年12月31日，移交日后的簽章項(xiàng)由帳

簿經(jīng)管人簽章，次行經(jīng)管人員姓名項(xiàng)由會(huì)計(jì)檔案保管人員簽章。

沒(méi)有獨(dú)立檔案單位的企業(yè)單位，應(yīng)單獨(dú)設(shè)房屋存放會(huì)計(jì)檔

案，并配備專用檔案柜。

（二）會(huì)計(jì)電算檔案中，由計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、帳簿、報(bào)

表，其保存期限與手工方式完全一致。存貯于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)

資料在未打印成書面資料前要妥善保管。同時(shí)，會(huì)計(jì)單位應(yīng)明確

復(fù)制備份數(shù)據(jù)的時(shí)間間隔，以及清除數(shù)據(jù)的時(shí)間、可隔。兩者根據(jù)

會(huì)計(jì)單位業(yè)務(wù)量大小和計(jì)算機(jī)存貯能力而定。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份應(yīng)

分別存于兩個(gè)以上不同的建筑物內(nèi)。

（三）財(cái)會(huì)單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理工作。有專職檔

案部門的單位，財(cái)會(huì)單位負(fù)責(zé)移交前的會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、

保管等工作，期滿后，負(fù)責(zé)向檔案部門辦理移交手續(xù)。沒(méi)有專職

檔案部門的單位，會(huì)計(jì)檔案管理工作人員應(yīng)負(fù)責(zé)全部會(huì)計(jì)檔案的

整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等一系列工作。

（四）年度終了，根據(jù)單位的具體情況，有專職檔案部門的單

位，財(cái)會(huì)單位應(yīng)填寫”會(huì)計(jì)檔案案卷目錄表”一式二份，由財(cái)會(huì)負(fù)

責(zé)人簽字后，一份隨會(huì)計(jì)檔案存放，一份在檔案單位接收簽證后

第28頁(yè)共31頁(yè)

留在財(cái)會(huì)單位，以明確責(zé)任。