邵東市發(fā)到家超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1 邵東市發(fā)到家超市簡(jiǎn)介 邵東市發(fā)到家超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)邵東市發(fā)到家超市簡(jiǎn)介邵東市發(fā)到家超市是成立與2016年3月3日,超市面積大約有15000平方，注冊(cè)資本約700萬元，登記機(jī)關(guān)為邵東市市場(chǎng)監(jiān)督局。目前超市工作人員大約有200人;超市位于邵東市宋家塘辦事處北嶺路1168號(hào)，附近是邵東汽車西站和邵東昭陽公園，地理位置優(yōu)秀，環(huán)境好，人流量大。超市主要經(jīng)營(yíng)范圍包括:散裝食品、生產(chǎn)食品、自制食品、各類水果、各類干果、文體用品、辦公用品、日用百貨和家電等。是一家購(gòu)物、娛樂、餐飲相結(jié)合的綜合性超市。超市目前以線下銷售為主，線上銷售為輔。超市在疫情階段積極響應(yīng)政府號(hào)召，員工堅(jiān)守在自己的崗位上，又承擔(dān)防疫重則，保證市場(chǎng)供應(yīng)任務(wù)，讓消費(fèi)者安心消費(fèi)。邵東市發(fā)到家超市的基本組織結(jié)構(gòu)如圖1所示。圖1邵東市發(fā)到家超市組織結(jié)構(gòu)邵東市發(fā)到家超市財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀邵東市發(fā)到家超市看似有著完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)制度，收入和利潤(rùn)也在一年年增加，但是一個(gè)這么大的超市，實(shí)施起來總是會(huì)有紕漏，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平的欠缺以及財(cái)務(wù)管理制度的不合理，加上領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理制度沒有引起決對(duì)的重視，邵東市發(fā)到家超市在光鮮亮麗的成就下，超市的財(cái)務(wù)制度還是不夠嚴(yán)謹(jǐn)，如果改進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)制度，相信邵東市發(fā)到家超市將是一個(gè)更有秩序，更加成功的超市。下面來介紹一下邵東市發(fā)到家超市的各種財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)狀。表1邵東市發(fā)到家超市財(cái)務(wù)制度制度名稱制度現(xiàn)狀崗位職責(zé)制度會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)收付款業(yè)務(wù)填制記賬憑證、申報(bào)納稅出納人員負(fù)責(zé)超市現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及報(bào)銷業(yè)務(wù)審核及支付出納人員負(fù)責(zé)保管有關(guān)印章和空白的支票財(cái)務(wù)主管人員負(fù)責(zé)制定超市財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、納稅籌劃現(xiàn)金管理制度對(duì)于從每日營(yíng)業(yè)中所取得的現(xiàn)金由出納員進(jìn)行清點(diǎn)并送存銀行，留存2000元備用金盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜及收銀柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)時(shí)，應(yīng)該編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”財(cái)務(wù)人員在收到現(xiàn)金付款的報(bào)銷單時(shí)核對(duì)是其單據(jù)真實(shí)性無誤后準(zhǔn)予報(bào)銷每日需登記現(xiàn)金日記賬，做到賬實(shí)相符費(fèi)用報(bào)銷制度因公差辦事情，一般情況下市內(nèi)消費(fèi)金額在5000元以下必須使用公務(wù)卡報(bào)銷交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等等，情況特殊需經(jīng)過主管人員同意報(bào)銷即可報(bào)銷費(fèi)用實(shí)行一個(gè)月報(bào)銷一次對(duì)取得的原始單據(jù)要整齊放置，用固體膠粘貼，不得使用訂書機(jī)應(yīng)根據(jù)不同的費(fèi)用性質(zhì)填寫對(duì)應(yīng)的單據(jù)邵東市發(fā)到家超市財(cái)務(wù)制度存在問題及原因分析3.1 財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度不明確由于發(fā)到家超市財(cái)務(wù)部門的人員不夠全面從而財(cái)務(wù)部只設(shè)立一位會(huì)計(jì)主管，一名記賬人員以及一位出納人員，所以導(dǎo)致崗位職責(zé)不明確。在現(xiàn)有崗位職責(zé)制度中表明出納人員既要負(fù)責(zé)超市收支業(yè)務(wù)又要負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)，會(huì)導(dǎo)致對(duì)原始憑證的控制不夠嚴(yán)格，不合理的發(fā)票、收據(jù)、甚至白條能夠報(bào)銷，出納人員會(huì)審核不夠全面，可能造成不真實(shí)，不合理的費(fèi)用產(chǎn)生從而導(dǎo)致報(bào)銷的費(fèi)用支付可能出現(xiàn)不真實(shí)的情況發(fā)生。只有記賬人員沒有設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)致記賬人員又要負(fù)責(zé)收付款業(yè)務(wù)填制記賬憑證又要申報(bào)納稅導(dǎo)致工作量較大，難免在工作過程中出現(xiàn)申報(bào)納稅數(shù)據(jù)遺漏或漏填制憑證的現(xiàn)象發(fā)生。在現(xiàn)有的崗位職責(zé)中缺乏了憑證的傳遞程序，會(huì)引起記賬人員在錄入憑證時(shí)可能會(huì)不夠完整，會(huì)計(jì)記錄不夠全面。而制度規(guī)定財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)制定超市的收支計(jì)劃、納稅籌劃，導(dǎo)致財(cái)務(wù)主管只對(duì)超市收支做計(jì)劃而對(duì)資金如何有效利用、成本費(fèi)用如何下降、盈利能力如何提升沒有明確的計(jì)劃規(guī)定從而對(duì)超市的資金沒有合理的利用，影響整個(gè)超市的財(cái)務(wù)運(yùn)作，對(duì)超市財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有明確把控。3.2 現(xiàn)金管理制度不夠完善當(dāng)前超市的現(xiàn)金管理制度比較薄弱，超市的制度不夠完善，缺乏禁止公款私存的制度，可能會(huì)引起出納人員為謀取個(gè)人的利益而將超市的款項(xiàng)存入自己私人賬戶對(duì)超市造成不必要的損失。而現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)人員在收到現(xiàn)金付款的報(bào)銷單時(shí)核對(duì)是其單據(jù)真實(shí)性無誤后準(zhǔn)予報(bào)銷，由于沒有明確的表明超市員工報(bào)銷時(shí)現(xiàn)金付款額度，可能導(dǎo)致現(xiàn)金大額支付，出納人員預(yù)留備用金不足的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致可能從當(dāng)日的營(yíng)業(yè)額中坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金是超市流動(dòng)性最大的資產(chǎn)，不需要通過其他途徑就可以變現(xiàn)的資金而現(xiàn)有的現(xiàn)金管理制度中沒有明確規(guī)定由誰保管現(xiàn)金，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門工作的疏忽而給居心不良的人有機(jī)可乘給超市帶來經(jīng)濟(jì)流失。3.3 費(fèi)用報(bào)銷制度存在缺陷表22019年邵東市發(fā)到家超市使用公務(wù)卡情況 單位：萬元項(xiàng)目金額合計(jì)使用公務(wù)卡金額未使用公務(wù)卡金額未使用公務(wù)卡金額占總金額比辦工費(fèi)103770.00%招待費(fèi)35112468.57%會(huì)務(wù)費(fèi)1861266.67%原使用現(xiàn)金結(jié)算方式支付的商品服務(wù)支出，包括出差期間的公務(wù)消費(fèi)（這里主要指的是交通費(fèi)）、在市內(nèi)進(jìn)行一些辦公用品采購(gòu)、當(dāng)來了客人時(shí)的招待費(fèi)、員工進(jìn)行培訓(xùn)的培訓(xùn)費(fèi)等零星物品采購(gòu)支出，原則上統(tǒng)一使用公務(wù)卡結(jié)算。再不能使用公務(wù)卡的情況下要經(jīng)主管同意，但該制度并沒有要求有紙質(zhì)文件簽字確認(rèn)，也沒有讓公司高層管理到位導(dǎo)致漏洞變大，員工都開始使用私人卡買東西報(bào)銷。從表2可以看出超市大部分業(yè)務(wù)未使用公務(wù)卡。持卡人應(yīng)盡量在具備刷卡結(jié)算條件的單位購(gòu)買商品和服務(wù)，盡量不用其他的消費(fèi)方式進(jìn)行報(bào)銷，一般情況下必須開增值稅發(fā)票作為原始票據(jù)的證明性資料。而由于超市的費(fèi)用實(shí)行一月一報(bào)，導(dǎo)致大量累計(jì)費(fèi)用未得到報(bào)銷，引起報(bào)銷當(dāng)日財(cái)務(wù)人員工作量較大，因?yàn)閷?shí)行一月一報(bào)可能有些有關(guān)成本的費(fèi)用沒有及時(shí)入賬，導(dǎo)致超市的成本沒有及時(shí)登記，未能從對(duì)應(yīng)貨物中收回造成利潤(rùn)的損失。邵東市發(fā)到家超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)4.1 財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度優(yōu)化設(shè)計(jì) 建立健全會(huì)計(jì)崗位制度解決會(huì)計(jì)工作中存在問題的重要條件。邵東市發(fā)到家超市應(yīng)建立包括憑證流轉(zhuǎn)程序、各財(cái)會(huì)人員的工作職責(zé)、違章責(zé)任等內(nèi)容的崗位責(zé)任制。優(yōu)化后的財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度如下：（1）對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的執(zhí)行，必須嚴(yán)格的按照規(guī)定對(duì)賬冊(cè)進(jìn)行登記和計(jì)算，不可以對(duì)編寫的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行隨意的變更，確保賬冊(cè)的記錄是完整的。（2）會(huì)計(jì)人員根據(jù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證記賬，出現(xiàn)問題及時(shí)與出納和財(cái)務(wù)主管進(jìn)行溝通。（3）財(cái)務(wù)主管需結(jié)合今年的財(cái)務(wù)情況制定超市下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)今年的納稅情況制定下一年度的納稅籌劃制度。（4）由報(bào)銷人員填制費(fèi)用報(bào)銷單并附上憑證，出納人員審核收到的報(bào)銷單和原始憑證的真實(shí)性，再提交給會(huì)計(jì)人員審核簽字，最后由公司領(lǐng)導(dǎo)審批。（5）出納人員負(fù)責(zé)超市的日常收支，現(xiàn)金保管。從實(shí)際情況對(duì)超市的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，設(shè)計(jì)新的財(cái)務(wù)崗位如圖2所示：圖2發(fā)到家超市財(cái)務(wù)崗位設(shè)計(jì)圖4.2 現(xiàn)金管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì) 每天都需要對(duì)單日收到的現(xiàn)金進(jìn)行收入與支出的核算，對(duì)庫(kù)存進(jìn)行入庫(kù)與出庫(kù)的核算、然后對(duì)每天所需要的成本進(jìn)行計(jì)算，這樣才可以知道每天的現(xiàn)金流量、知道現(xiàn)金的支出與收入。優(yōu)化后的現(xiàn)金管理制度如下：（1）、財(cái)務(wù)部門需根據(jù)規(guī)定將每天的現(xiàn)金收入存入銀行，結(jié)合前兩天的現(xiàn)金使用量來確定留存的庫(kù)存現(xiàn)金限額最多不得超過5000元。（2）、現(xiàn)金收付必須有相應(yīng)的真實(shí)，合理，合法的憑據(jù)，不得因?yàn)楝F(xiàn)金收支不清而導(dǎo)致公司的損失。（3）、禁止公款私存，不得坐支現(xiàn)金。（4）、現(xiàn)金應(yīng)由出納人員保管負(fù)責(zé)。4.3 費(fèi)用報(bào)銷制度優(yōu)化設(shè)計(jì) 在超市費(fèi)用報(bào)銷這一方面，由于超市對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷流程的審批過程中是只由出納人員負(fù)責(zé)的所以缺乏審慎和嚴(yán)謹(jǐn)，需要對(duì)制度進(jìn)行完善和改革，加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷審批過程的制度核定以及明確分工。利用好的制度來改善超市的不良情況，對(duì)于沒有部門領(lǐng)導(dǎo)人員以及相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)人員簽字的報(bào)銷有權(quán)拒絕處理,對(duì)一些很難進(jìn)行判斷的事項(xiàng)要詢問上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意見。此外，公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，防止資金審批過程中的惡意授權(quán)，防止內(nèi)部財(cái)務(wù)走后門的現(xiàn)象出現(xiàn)。優(yōu)化后的報(bào)銷制度如下：（1）因公差辦事情，一般情況下市內(nèi)消費(fèi)金額在5000元以下必須使用公務(wù)卡報(bào)銷交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等等，特殊情況不能用公務(wù)卡的需經(jīng)過報(bào)銷人的部門主管和財(cái)務(wù)主管同意，即可報(bào)銷；其余情況不使用公務(wù)卡一律不得報(bào)銷。（2）出差辦公所發(fā)生的費(fèi)用一律需得取得相應(yīng)費(fèi)用的原始憑證，否則不予報(bào)銷。（3）不得提供虛假的報(bào)銷數(shù)據(jù)，以公謀私，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)平常出差的情況，報(bào)銷的金額來進(jìn)行審核。（4）對(duì)于費(fèi)用報(bào)銷實(shí)行每周二一報(bào)，除特殊情況外，超期三天后不予報(bào)銷。費(fèi)用報(bào)銷審批流程如圖3所示。圖3費(fèi)用報(bào)銷流程圖評(píng)價(jià)每個(gè)超市都有相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，而制度的完善并不統(tǒng)一。而本文對(duì)邵東市發(fā)到家超市財(cái)務(wù)制度進(jìn)行制度存在問題分析優(yōu)化后的可以給超市有良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。明確的財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度可以給財(cái)務(wù)人員合理安排工作內(nèi)容，同事之間的相互協(xié)作，更好的做到工作目標(biāo)明確、職責(zé)具體、權(quán)責(zé)分明，保證財(cái)會(huì)人員在工作中有章可循。優(yōu)化后嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)金管理制度，能夠避免員工將公款私存，不會(huì)造成挪用公款的情況出現(xiàn)，可以有效的管理超市的現(xiàn)金，可以進(jìn)行合理利用。而對(duì)