勝利公司會(huì)計(jì)信息披露優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1公司簡(jiǎn)介 勝利公司會(huì)計(jì)信息披露優(yōu)化設(shè)計(jì)1公司簡(jiǎn)介勝利公司位于中國(guó)湖南省株洲市國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū),2002年7月由湖南株洲市大學(xué)粉末冶金研究所出資改制而來(lái)組成。目前該企業(yè)集團(tuán)公司擁有各類(lèi)在職員工500人,員工中主要包括具有碩士及以上學(xué)歷100人,博士及以上學(xué)歷200人,本科及以上學(xué)歷的人員覆蓋率每年可以長(zhǎng)期達(dá)到百分之八十五。公司實(shí)際注冊(cè)資本4.7億元人民幣。本公司為本田、一汽大眾、寶馬等合作品牌提供制動(dòng)系統(tǒng)。2008年4月,勝利公司在上海交易所上市,股份代碼:002324。股票代碼:002325。勝利公司主要從事汽車(chē)零部件、飛機(jī)零部件、汽車(chē)剎車(chē)、汽車(chē)引擎蓋等制造商和設(shè)備的研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售。到目前為止，公司已經(jīng)形成了一個(gè)具有充分的自主和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的新型產(chǎn)品系列。同時(shí)，公司已經(jīng)建立起完整的產(chǎn)品質(zhì)量控制和把關(guān)流程,并通過(guò)國(guó)家質(zhì)量管理制度認(rèn)證。公司的產(chǎn)品涵蓋汽車(chē)、航天、高鐵、輪船、冶金、化工等各個(gè)領(lǐng)域。多種類(lèi)型的汽車(chē)制動(dòng)剎車(chē)副在各類(lèi)高端轎跑車(chē)上得到了廣泛使用,部分產(chǎn)品也曾向東南亞、俄羅斯等一些獨(dú)聯(lián)體大國(guó)進(jìn)口。公司自主開(kāi)發(fā)的多種型號(hào)碳復(fù)合材料殼,已成功地應(yīng)用于帕加尼、蘭博基尼上。公司組織結(jié)構(gòu)圖如下：圖1勝利公司組織結(jié)構(gòu)圖圖1勝利公司組織結(jié)構(gòu)圖圖2勝利公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題2勝利公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題圖2勝利公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題2.1會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范我們國(guó)家的會(huì)計(jì)政策的出臺(tái),注重于大體框架,而容易忽視細(xì)節(jié)方面,很多時(shí)候,完全是靠會(huì)計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)操作。勝利公司的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作時(shí),有些情況下并沒(méi)有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求來(lái)嚴(yán)格地規(guī)范其操作,或者由于對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所頒布的各種相關(guān)規(guī)定的理解有誤,會(huì)計(jì)信息的公開(kāi)披露就可能會(huì)直接影響利益的相關(guān)者對(duì)交易實(shí)質(zhì)性的判斷。舉例來(lái)說(shuō),勝利公司盡管可能會(huì)獲得多種政府的補(bǔ)助,但如果對(duì)于這些政府補(bǔ)助的處理方式出現(xiàn)了偏差,就可能會(huì)直接影響到其他會(huì)計(jì)信息的可比性。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于政府財(cái)務(wù)補(bǔ)助的規(guī)范定義主要表現(xiàn)為:一個(gè)企業(yè)無(wú)償從地方政府獲得的各種貨幣性財(cái)務(wù)資產(chǎn)或者非貨幣性財(cái)務(wù)資產(chǎn),并將地方政府財(cái)務(wù)補(bǔ)助劃分為兩個(gè)基本類(lèi)別:與財(cái)務(wù)資產(chǎn)直接相關(guān)的地方政府財(cái)務(wù)補(bǔ)助和與經(jīng)濟(jì)效益直接相關(guān)的地方政府財(cái)務(wù)補(bǔ)助,兩者在對(duì)會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別存在不同,與經(jīng)濟(jì)效益直接相關(guān)的地方政府財(cái)務(wù)補(bǔ)助如果目的就是為了保護(hù)和補(bǔ)償已經(jīng)可能發(fā)期損益,如果賠償方式為補(bǔ)償以后期間所發(fā)生的費(fèi)用或損失則直接計(jì)入以后期間的遞延損益,在以后期間所發(fā)生的費(fèi)用或損失則直接計(jì)入以后期間的本期損益。與資產(chǎn)有密切相關(guān)的地方政府補(bǔ)助則是需要在收到貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)時(shí)才能計(jì)入遞延收益,在資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)期可持續(xù)使用的狀態(tài)之后才能在其壽命期間再次計(jì)入營(yíng)業(yè)外收益。但是我國(guó)政府在向社會(huì)發(fā)放資產(chǎn)補(bǔ)助時(shí)候有些情況下沒(méi)有清楚地提出應(yīng)該如何發(fā)放這項(xiàng)補(bǔ)助,到底與資產(chǎn)有關(guān)還是收益有關(guān),這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的披露呈現(xiàn)出截然不同的結(jié)果。2.2會(huì)計(jì)信息披露可理解性較差勝利公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露的時(shí)候,應(yīng)該對(duì)企業(yè)合并問(wèn)題、會(huì)計(jì)政策變更、長(zhǎng)期股權(quán)投資事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的披露。但是,勝利集團(tuán)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更問(wèn)題、長(zhǎng)期股權(quán)投資、企業(yè)合并的披露的詳細(xì)程度嚴(yán)重不足,和其他公司的會(huì)計(jì)信息不好比較,使得會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的可理解性不夠,忽視了會(huì)計(jì)信息披露的重要性原則,體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷。再就是比如在上一年因引發(fā)社會(huì)輿論而影響導(dǎo)致的一家上市企業(yè)公司債票股價(jià)大幅度的下跌,在今年上市企業(yè)公司全年會(huì)計(jì)信息披露附注中也沒(méi)有對(duì)其予以明確披露,違背了對(duì)公司會(huì)計(jì)信息享有披露權(quán)的充分性、重要性的規(guī)定原則,同時(shí)在企業(yè)融資服務(wù)租賃和其他運(yùn)營(yíng)性服務(wù)租約中未對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格信息區(qū)分,披露了與其息息相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。勝利公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露時(shí),披露的不夠充分。勝利集團(tuán)在財(cái)務(wù)上對(duì)于會(huì)計(jì)政策的變更問(wèn)題、企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資等披露詳細(xì)性程度嚴(yán)重不夠,使得大量的會(huì)計(jì)信息的使用者不好理解和掌握會(huì)計(jì)信息,使得大量的可理解和掌握會(huì)計(jì)信息不好地通過(guò)這些會(huì)計(jì)信息針對(duì)未來(lái)做出決策。2.3會(huì)計(jì)信息披露不夠及時(shí)勝利公司的定期會(huì)計(jì)信息公開(kāi)披露不及時(shí)的主要存在特點(diǎn)大致包括以下幾點(diǎn)：第一點(diǎn)，定期財(cái)務(wù)報(bào)告中會(huì)計(jì)信息公開(kāi)披露的確定時(shí)間點(diǎn)和劃分方式不合理,存在前松后緊、先少后多等特殊狀況。定期財(cái)務(wù)報(bào)告信息預(yù)約以各類(lèi)別上市公司所及時(shí)提出的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)披露報(bào)告要求來(lái)作為預(yù)約基礎(chǔ),勝利公司雖然應(yīng)該按照公司合同中所約定的的時(shí)間定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露,但仍然有權(quán)可以依據(jù)公司合同中的有關(guān)法律規(guī)定及時(shí)做出相關(guān)調(diào)整,具體定期財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露截止日期以公司確認(rèn)信息披露報(bào)告時(shí)間規(guī)定為準(zhǔn)。勝利公司定期發(fā)布匯總了每次預(yù)約股東的活動(dòng)時(shí)間表,它認(rèn)為是近年來(lái)推動(dòng)我國(guó)私募證券市場(chǎng)管理走向更加規(guī)范化、公開(kāi)化的一個(gè)顯著重要表現(xiàn),維護(hù)了廣大預(yù)約股東合法利益和提供市場(chǎng)相關(guān)資訊。公開(kāi)化的表現(xiàn),維護(hù)了股東的利益和市場(chǎng)信息。定期上市報(bào)告中所揭示的預(yù)約交易時(shí)間表的發(fā)生和公布,可以通過(guò)讓投資者自己結(jié)合所預(yù)計(jì)的綜合業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)進(jìn)行估算,對(duì)自己所持股票看漲和做出看跌趨勢(shì)的價(jià)格進(jìn)行估算。的看漲和看跌趨勢(shì)進(jìn)行一個(gè)估計(jì)。根據(jù)目前勝利公司歷年相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì),往往在沒(méi)有確定時(shí)間逼近預(yù)約披露的公告期限才開(kāi)始進(jìn)行預(yù)約披露的上市公司業(yè)績(jī)差,還有提前推遲預(yù)約披露的上市公司業(yè)績(jī)往往也比較差；第二點(diǎn)，定期披露報(bào)告揭示預(yù)約推遲披露的有效執(zhí)行實(shí)際情況中,存在著將提前推遲預(yù)約披露與定期提前推遲揭示預(yù)約披露之間所共同或存在的矛盾,定期披露報(bào)告的這種預(yù)約披露做法只是作為證券交易買(mǎi)賣(mài)雙方的一種服務(wù)協(xié)議或者一種約定,實(shí)際上則顯然是對(duì)于勝利股份公司對(duì)于廣大社會(huì)公眾或者其他投資商的一種服務(wù)承諾。既然勞務(wù)合同已經(jīng)約定好了,勝利公司就要按時(shí)派人到場(chǎng)派員赴約,這也是目前勝利實(shí)業(yè)公司最基本的誠(chéng)信管理問(wèn)題；第三點(diǎn)，勝利公司用定期報(bào)告取代臨時(shí)性報(bào)告的情況仍然十分嚴(yán)重,嚴(yán)重地違反了信息披露的準(zhǔn)確和及時(shí)性。例如對(duì)于期間已經(jīng)發(fā)生的重要關(guān)聯(lián)交易沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行披露,巨額委托理財(cái)人員不履行暫停披露的義務(wù)。3勝利公司會(huì)計(jì)信息披露優(yōu)化設(shè)計(jì)3.1加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)在企業(yè)改革中,充分發(fā)揮董事會(huì)的作用,加強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性,防止和財(cái)務(wù)部出現(xiàn)權(quán)利出現(xiàn)交叉與權(quán)力被架空的狀況。加強(qiáng)董事會(huì)的權(quán)利,讓董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督調(diào)整,看重董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)部的評(píng)價(jià)結(jié)果。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)管理層的處罰制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度,防止管理層以權(quán)謀私,對(duì)惡意損害公司利益、違法違紀(jì)的行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。增強(qiáng)管理層的辦事動(dòng)力,對(duì)績(jī)效管理中成績(jī)突出的個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)賞,將股東、企業(yè)和管理層的利益聯(lián)系在一起，增強(qiáng)會(huì)計(jì)管理體制。我國(guó)財(cái)務(wù)部等其他有關(guān)行政主管部門(mén)早在2008年就對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的實(shí)際操作情況進(jìn)行了一些相關(guān)方面細(xì)致而明確的規(guī)定,其中主要包括企業(yè)會(huì)計(jì)信息變更政策的規(guī)定,長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)量處理和信息披露規(guī)定。公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究財(cái)政部制定公布的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，按照其規(guī)定對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、現(xiàn)金流量、管理成果及進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呐?要詳細(xì)解釋所采取的會(huì)計(jì)政策和估算方法,并說(shuō)清原因。禁止使用會(huì)計(jì)政策的改變來(lái)操縱企業(yè)盈利。同時(shí),對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露要靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則,結(jié)合實(shí)際、實(shí)質(zhì)重于形式地對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露。3.2加強(qiáng)人員職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng),培養(yǎng)公司的誠(chéng)信意識(shí)如果勝利公司會(huì)計(jì)信息的披露不具有及時(shí)性,那么就影響到了決策者決策和會(huì)計(jì)信息其它使用者的使用。對(duì)于從事會(huì)計(jì)行業(yè)的人員來(lái)說(shuō),職業(yè)道德素養(yǎng)貫穿其職業(yè)生涯的全部,勝利公司應(yīng)該將加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作,并且有計(jì)劃地進(jìn)行。企業(yè)要求我們應(yīng)該通過(guò)綜合地運(yùn)用各類(lèi)手段措施來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德作風(fēng),幫助會(huì)計(jì)人員牢固樹(shù)立良好的職業(yè)道德觀,提高其職業(yè)道德素養(yǎng),從而有效解決上述與會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)技術(shù)性的問(wèn)題,抵制不良工作作風(fēng)。同時(shí),設(shè)立了公司財(cái)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考評(píng)點(diǎn),并將評(píng)估職業(yè)道德品質(zhì)作為一項(xiàng)重要考核內(nèi)容。對(duì)于職業(yè)道德素養(yǎng)考核不合格的員工,將面臨降職等懲罰,對(duì)于職業(yè)道德優(yōu)秀的員工予以獎(jiǎng)賞。設(shè)定誠(chéng)信考核制度,若收到客戶舉報(bào),則予以相應(yīng)的懲罰,如上述會(huì)計(jì)信息披露的及時(shí)性問(wèn)題,應(yīng)作出嚴(yán)格的規(guī)定,會(huì)計(jì)信息應(yīng)該在年底披露,若無(wú)特殊原因不得延期,否則對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處罰,如果有特殊原因,可予以推遲10天,并作出書(shū)面報(bào)告,公布推遲原因和證據(jù),否則相關(guān)人員予以處罰。3.3設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)管設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)以賬務(wù)為對(duì)象,對(duì)發(fā)生的交易進(jìn)行及時(shí)的期間審查,確保公司賬務(wù)登記規(guī)范,會(huì)計(jì)信息披露不存在賬務(wù)上的失誤,從而解決上述融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃不分的情況。規(guī)范化控制:對(duì)于現(xiàn)金的坐支監(jiān)測(cè),可通過(guò)坐支計(jì)算機(jī)的方法來(lái)進(jìn)行。異常監(jiān)控:內(nèi)部審計(jì)工作人員可以根據(jù)我國(guó)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的定義和要求,來(lái)查看一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)記錄和披露情況是否與國(guó)家規(guī)定不同或者異常,發(fā)現(xiàn)這些異常并綜合分析一下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息存在缺陷。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)計(jì)上,又很好地處理了上述租賃性質(zhì)問(wèn)題、披露及時(shí)性問(wèn)題、會(huì)計(jì)政策選擇問(wèn)題,避免受到外部審計(jì)部門(mén)的查處。要求,來(lái)查看勝利公司的會(huì)計(jì)記錄與披露是否存在與規(guī)定不同的異常,發(fā)現(xiàn)這些異常并分析企業(yè)的會(huì)計(jì)信息缺陷。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)計(jì)上,又很好地處理了上述租賃性質(zhì)問(wèn)題、披露及時(shí)性問(wèn)題、會(huì)計(jì)政策選擇問(wèn)題,避免受到外部審計(jì)部門(mén)的查處。圖3勝利公司優(yōu)化設(shè)計(jì)后的組織結(jié)構(gòu)圖3.4完善會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容為了保證會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息通俗易懂,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)可以對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行細(xì)化處理。如給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重要指標(biāo)變化給予標(biāo)注和說(shuō)明,是國(guó)家宏觀政策導(dǎo)致了這些變化,還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題導(dǎo)致了這些變化,例如上述問(wèn)題中的股價(jià)發(fā)生重大變動(dòng)的原因等意外財(cái)務(wù)問(wèn)題,要予以詳細(xì)的披露,分析問(wèn)題原因,提出問(wèn)題的解決方法和應(yīng)對(duì)措施。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,增加披露內(nèi)容,對(duì)相關(guān)部分予以披露,增加附注,讓讀者能夠?qū)镜呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)有更深刻的了解，更加完善對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表，增加反饋價(jià)值。4勝利公司會(huì)計(jì)信息披露優(yōu)化設(shè)計(jì)總結(jié)本設(shè)計(jì)以勝利公司為例，介紹了勝利公司的業(yè)務(wù)情況和公司發(fā)展規(guī)模，該公司以汽車(chē)零部件制造為主，公司結(jié)構(gòu)以總經(jīng)理為領(lǐng)頭，細(xì)分為副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和技術(shù)總監(jiān)。重點(diǎn)分析了該公司的會(huì)計(jì)信息披露情況，找出了會(huì)計(jì)披露方面存在的問(wèn)題，該公司存在會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范、會(huì)計(jì)信息披露可理解性較差、會(huì)計(jì)信息披露不夠及時(shí)的問(wèn)題。通過(guò)問(wèn)題分析，提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，如設(shè)立董事會(huì)來(lái)防止權(quán)利較差并嚴(yán)格遵守國(guó)家會(huì)計(jì)制度。提出加強(qiáng)人員職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)，避免出現(xiàn)不遵守國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不規(guī)范現(xiàn)象，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范性。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量、報(bào)告進(jìn)行規(guī)范化控制，查詢記錄是否真實(shí)、規(guī)范。完善會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容，在規(guī)范化的前提下，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息使用者的可理解性，幫助會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行決策，提高使用者滿意度。通過(guò)公司管理結(jié)構(gòu)的改善，新增了董事會(huì)和審計(jì)部。通過(guò)問(wèn)題的分析和解決，實(shí)現(xiàn)了對(duì)該公司的會(huì)計(jì)信息披露的優(yōu)化設(shè)計(jì)，使公司完善了會(huì)計(jì)信息披露的完整度，加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)督管理，提高了公司財(cái)務(wù)信息披露的可理解性、及時(shí)性、充分性，幫助公司樹(shù)立良好形象。但是，優(yōu)化設(shè)計(jì)仍然存在不足，后續(xù)會(huì)繼續(xù)改進(jìn)。

參考資料[1]魏婉婷.公司治理、外部影響因素與環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量相