金融企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度

金融企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度

在快速變化和不斷變革的今天，行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)也蒸蒸日上，而會(huì)

計(jì)行業(yè)也有著標(biāo)準(zhǔn)的管理制度來進(jìn)行發(fā)展。大家知道制度的格式嗎？下

面是由作者給大家?guī)淼慕鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度7篇，讓我們一起來看

看！

金融企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度篇1

1、目的：

為了使公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，嚴(yán)肅財(cái)務(wù)制度。

2、適用范圍：

適用于財(cái)務(wù)管理。

3、責(zé)任人：

總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

4、正文：

4.1總則

4.1.1根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家的有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,

結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

4.1.2本制度包括董事會(huì)、總經(jīng)理財(cái)務(wù)管理職責(zé)、財(cái)務(wù)部門工作職

責(zé)、會(huì)計(jì)核算原則、資金管理、結(jié)算賬款管理、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管

理、成本費(fèi)用管理、營業(yè)收入及營業(yè)外收支管理、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理、

財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與公布、財(cái)務(wù)電算化管理、財(cái)務(wù)檔案管理及附則。

4.2董事會(huì)財(cái)務(wù)管理職責(zé)

4.2.1公司董事會(huì)審批公司的重大財(cái)務(wù)決策，控制投資規(guī)模和方向,

審核公司重大資產(chǎn)處理。

4.2.2公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。

4.2.3審議批準(zhǔn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告及可行性研發(fā)項(xiàng)3。

4.2.4公司董事會(huì)負(fù)責(zé)公司章程規(guī)定的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

4.3總經(jīng)理財(cái)務(wù)管理職責(zé)

4.3.1遵守《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收、金融等法律法規(guī)，貫徹

執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)制度，根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)組織好生產(chǎn)經(jīng)營，力爭(zhēng)股東資

產(chǎn)保值增值。

4.3.2總經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理工作，并對(duì)公司保存而提供

的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性擔(dān)負(fù)責(zé)任。

4.3.3指導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查，督促財(cái)務(wù)部門配合財(cái)政、

稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

4.3.4總經(jīng)理次公司財(cái)務(wù)預(yù)算全面負(fù)責(zé)，審核財(cái)務(wù)預(yù)算方案，經(jīng)董

事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行預(yù)算，年度終了向董事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依

據(jù)決算情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。

4.4財(cái)務(wù)部門工作職責(zé)

4.4.1嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)

基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作依法有序進(jìn)行。

4.4.2編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，并實(shí)施財(cái)務(wù)控制。

4.4.2.1財(cái)務(wù)預(yù)算按年度編制，包括業(yè)務(wù)預(yù)算（采購、銷售、生產(chǎn)、

期間費(fèi)用等）、資本預(yù)算（固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性資本投資、債券投資

等）和籌資預(yù)算。

4.4.2.2預(yù)算年度終了，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)作出財(cái)務(wù)決算，上報(bào)總經(jīng)理。

4.4.2.3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、報(bào)告、監(jiān)督執(zhí)行等具

體工作，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施

和建議，實(shí)施財(cái)務(wù)控制。各職能部門及各業(yè)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人對(duì)本部門執(zhí)

行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

4.4.3負(fù)責(zé)公司日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作

4.4.4公司財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，嚴(yán)格審查每筆經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，對(duì)不符合規(guī)定的成本費(fèi)用開支，要堅(jiān)持原則，拒絕支

付；

4.4.5財(cái)務(wù)人員必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和核算辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,

對(duì)取得的原始憑證，要認(rèn)真審核，及時(shí)準(zhǔn)確地編制記賬憑證，記載有關(guān)

賬簿；

4.4.6財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，依法及時(shí)、足額繳

納各項(xiàng)稅款；

4.4.7財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)參與公司的經(jīng)營決策，加強(qiáng)同銀行等金融機(jī)構(gòu)的

聯(lián)系，準(zhǔn)確掌握公司資金分布及資金需求動(dòng)態(tài)，搞好資金平衡調(diào)度，統(tǒng)

籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。

4.4.8按月及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地編制財(cái)務(wù)報(bào)表并按規(guī)定向外報(bào)送財(cái)

務(wù)報(bào)表；

4.4.9做好每月的生產(chǎn)經(jīng)營狀況財(cái)務(wù)分析工作，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本

費(fèi)用，為公司決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。

4.5會(huì)計(jì)核算的一般原則

4.5.1公司會(huì)行核算以人民幣為記賬本位幣，記賬采用借貸記賬法,

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。

4.5.2壞賬核算采用備抵法，按應(yīng)收款項(xiàng)的3%。計(jì)提，如需計(jì)提特

別壞賬，應(yīng)由董事會(huì)審批決定。

4.5.3存貨按實(shí)際成本入賬，發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；低值易耗

品采用五五攤銷法核算。

4.5.4公司的有外投資控股權(quán)在20%以下（不含20%）的，采用成

本法核算；控股權(quán)在20%以上（含20%）的，采用權(quán)益法核算。股權(quán)在

50%以上或根據(jù)重要性原則對(duì)具有實(shí)際控股權(quán)的要合并報(bào)表。

4.6.2.6財(cái)務(wù)部對(duì)所有銀行支出憑據(jù)應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)

行經(jīng)辦人、審批人“雙簽字”制度，做到單證齊全、手續(xù)完備；

4.6.2.7公司的銀行支票，包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，一律由財(cái)務(wù)

部統(tǒng)一向銀行購買、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一發(fā)放，發(fā)放時(shí)必須做好完整的領(lǐng)用、

注銷記錄；對(duì)領(lǐng)用期限超過十天以上的，應(yīng)及時(shí)查明原因，督促經(jīng)辦人

員及時(shí)注銷。作廢銀行支票必須注明“作廢”字樣單獨(dú)保管；

4.6.2.8銀行票據(jù)一般不得背書轉(zhuǎn)讓，如有特殊需要，背書必須由

專人進(jìn)行登記，由財(cái)務(wù)經(jīng)理提出申請(qǐng)，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；

4.6.2.9財(cái)務(wù)部必須加強(qiáng)銀行未達(dá)賬項(xiàng)的管理；銀行調(diào)節(jié)表應(yīng)于月

度終了后十日內(nèi)編出，并積極予以清理，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)。

4.6.3銀行貸款及融資的管理

4.6.3.1銀行貸款卡必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，如需辦理貸款、還款手

續(xù)，經(jīng)辦人應(yīng)要求銀行逐筆登記、注銷，財(cái)務(wù)經(jīng)理及時(shí)檢查并與銀行進(jìn)

行核對(duì)；

4.6.3.2銀行貸款按公司規(guī)定的籌資權(quán)限實(shí)行逐筆審批制度，所有

貸款由財(cái)務(wù)經(jīng)理提出申請(qǐng)，報(bào)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，并逐月報(bào)董事會(huì)條案；

4.6.3.3所有對(duì)外融資一律由董事會(huì)批準(zhǔn)；

4.6.3.4無特殊情況，公司一般不得對(duì)外擔(dān)保，如確需，公司必須

要充分了解對(duì)方單位的資信，經(jīng)濟(jì)效益及償債能力等情況，由公司總經(jīng)

理提出申請(qǐng)，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)同意后，方可辦理。

4.7結(jié)算賬款的管理

4.7.1認(rèn)真審核結(jié)算單據(jù)，檢查結(jié)算手續(xù)是否完備、真實(shí)，單據(jù)是

否齊全。對(duì)于未認(rèn)真核實(shí)而造成的多付或重付款項(xiàng)，應(yīng)立即查明原因，

追究有關(guān)人員的責(zé)任。

4.7.2財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)單位的往來結(jié)算賬款定期進(jìn)行核對(duì)和清

理工作，所有往來戶由財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)人員每月至少核對(duì)一次，并編制

“往來賬戶調(diào)整表”；財(cái)務(wù)部每年不定期與終端客戶直接核對(duì)至少一次。

4.7.3發(fā)生采購時(shí)，由經(jīng)辦人員提出采購申請(qǐng)，由主管副總簽字審

核批準(zhǔn)：采購金額超過1萬元（含1萬元）報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

4.7.4公司確認(rèn)發(fā)生壞賬時(shí)，必須由經(jīng)辦人員提出書面申請(qǐng)，認(rèn)真

查找原因，分清責(zé)任，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，由總經(jīng)理批準(zhǔn)；發(fā)生1萬元

以上的壞賬損失時(shí)，總經(jīng)理審核同意后，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

4.8固定資產(chǎn)及其它資產(chǎn)管理

4.8.1500元以上的資產(chǎn)稱為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的取得按原始價(jià)

值計(jì)價(jià)。

4.8.2固定資產(chǎn)折舊原則上采用直線法計(jì)提，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘

值率為其原值的3機(jī)

4.8.3固定資產(chǎn)的購置均須經(jīng)主管副總審核后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)c

4.8.4固定資產(chǎn)的處理包括購置、出售、報(bào)廢、毀壞損失等（均為

1萬元以上）須經(jīng)主管副總審核后，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

4.8.5固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬核算，定期與行政部門和使用部門的

卡賬和實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，做到賬、卡、物相符。

4.8.6無形資產(chǎn)以歷史成本或評(píng)估價(jià)值入賬，并按收益期等額攤銷

計(jì)入成本；不能確定收益期的按5年攤銷。

4.9成本、費(fèi)用的管理

4.9.1財(cái)務(wù)部應(yīng)按照國家有關(guān)的規(guī)定合理計(jì)提有關(guān)費(fèi)用。

4.9.2發(fā)生的所有費(fèi)用必須先由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署意見（單筆5000元

以上的費(fèi)用需報(bào)備主管副總），財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照公司有關(guān)行政文件

規(guī)定的費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，報(bào)總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后

報(bào)銷。

4.9.3差旅費(fèi)報(bào)銷：按公司制定的《市場(chǎng)人員費(fèi)用報(bào)銷辦法》執(zhí)行。

4.9.4財(cái)務(wù)部必須按收入與成本、費(fèi)用相匹配的原則及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)

處理，如實(shí)反映本期損益。

4.9.5研發(fā)費(fèi)用預(yù)算經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

4.10營業(yè)收入和營業(yè)外收支的管理

4.10.1公司的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

4.10.2公司應(yīng)當(dāng)合理確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)

入賬，并及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。發(fā)生銷售退回、銷售折讓與折扣，應(yīng)及

時(shí)對(duì)有關(guān)銷售科目予以調(diào)整。

4.10.3營業(yè)外收入是指公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他各項(xiàng)收入。

包括固定資產(chǎn)盤盈及變賣收益、罰款收入、無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資

及現(xiàn)金的溢余等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧及變賣損失，固定資產(chǎn)

和流動(dòng)資產(chǎn)因遭自然災(zāi)害等造成的非正常損失（扣除保險(xiǎn)公司賠償款），

違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

4.11利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的管理

4.11.1公司的利潤(rùn)總額包括營業(yè)利潤(rùn)、營業(yè)外收支凈額等項(xiàng)目構(gòu)

成。

4.11.2公司發(fā)生的年度虧損，用下一年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年

度彌補(bǔ)不足的，在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌

補(bǔ)。

4.11.3公司納稅所得稅以利潤(rùn)總額為基數(shù)。

4.11.4公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，按下列順序分配：

4.11.4.1彌補(bǔ)前五年的虧損；

4.11.4.2提取法定公積金百分之十；

4.11.4.3提取法定公益金百分之五；

4.11.4.4提取任意公積金，比例由董事會(huì)決定；

4.11.4.5支付股東股利。

4.11.5公司法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)

增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積金不少

于注冊(cè)資本25%為限。

4.11.6公司以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度分配。分配

方案應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

4.12財(cái)務(wù)報(bào)告的編制

4.12.1公司在每一會(huì)計(jì)年度前六個(gè)月結(jié)束后六十日以內(nèi)編制公司

的中期財(cái)務(wù)報(bào)告；在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束后九十日以內(nèi)編制公司年度財(cái)務(wù)

報(bào)告。

4.12.2公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、

現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

4.12.3年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并同時(shí)提供下一會(huì)計(jì)

年度的預(yù)測(cè)報(bào)告。

4.12.4財(cái)務(wù)報(bào)告的公布

4.12.4.1年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)在編制完成后15日內(nèi)送交各股東。

4.12.4.2公司于每月結(jié)束后15日內(nèi)向董事會(huì)提交月結(jié)束財(cái)務(wù)報(bào)表;

每季度結(jié)束后30日內(nèi)向董事會(huì)提交季度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度經(jīng)營總結(jié)分析

報(bào)告。該類財(cái)務(wù)文件包括庫存清單、應(yīng)收帳款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳款、

其它應(yīng)付款、銷售收入、銷售成本、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用營

業(yè)外支出明細(xì)表等事項(xiàng)。

4.13財(cái)務(wù)電算化管理

4.13.1財(cái)務(wù)部電腦操作人員應(yīng)按相應(yīng)的權(quán)限操作會(huì)計(jì)軟件，并定

期與軟件供應(yīng)商聯(lián)系，做好軟件的系統(tǒng)維護(hù)工作。對(duì)于數(shù)據(jù)資料，在核

對(duì)相符后，每日、每月要做好數(shù)據(jù)備份工作。

4.13.2財(cái)務(wù)部口應(yīng)嚴(yán)格管理增值稅專用發(fā)票及防偽稅控設(shè)備，實(shí)

行發(fā)票和IC卡分人管理。開票工作必須由持證人員負(fù)責(zé)，其它人員嚴(yán)

禁使用。

4.13.3年度終了，由財(cái)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)一保管備份數(shù)據(jù)。

4.14財(cái)務(wù)檔案管理

4.14.1公司必須保證財(cái)務(wù)檔案的存放空間及安全可靠，財(cái)務(wù)部要

嚴(yán)格按照財(cái)政部、國家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。財(cái)務(wù)

部應(yīng)指定專人保管財(cái)務(wù)檔案，建立健全嚴(yán)格的檔案管埋制度。非本部門

人員查閱檔案，必須要征得總經(jīng)理同意，檔案保管人必須要做好登記工

作。

4.14.2本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂，并在執(zhí)行過程中不斷完

善。

4.15財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資料、方針均屬公司重大機(jī)密，未經(jīng)授權(quán)，各級(jí)

人員不得對(duì)外公布，亦不得在公司內(nèi)外傳播。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度篇2

一、庫存現(xiàn)金管理

1.公司財(cái)務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。

2.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)

金遇有短款，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責(zé)任者的責(zé)任。

3.不準(zhǔn)用“白條”入賬。

4.不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

5.到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時(shí)，

需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6.現(xiàn)金出納人員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫密碼和鑰匙，不得借給

他人。

7.現(xiàn)金出納人員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價(jià)證券；私人

財(cái)物不得存放入內(nèi)。

8.現(xiàn)金出納人員必須隨時(shí)接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。

9.出納人員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。

二、銀行存款管理

1.公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本賬戶和輔助

賬戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和

國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。

3.作廢的銀行支票由出納人員加蓋作廢戳記，妥善保存。

4.銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)

金支票、轉(zhuǎn)賬支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收

款（僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)結(jié)算），除上述結(jié)算方式外，其他不予

使用。

5.從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時(shí)入賬。

6.公司應(yīng)按每人銀行開戶賬號(hào)建立一本銀行存款明細(xì)賬，出納人

員應(yīng)及時(shí)將公司銀行存款明細(xì)賬與銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。于每季度

末做出銀行核對(duì)余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。

7.銀行出納人員對(duì)銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的賬項(xiàng)必須及時(shí)查明原

因，對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)通知責(zé)任人進(jìn)行更正，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)予以清理。

造成的賬賬不一致，應(yīng)盡快解決。

8.空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實(shí)行分管。由出納人員逐筆登記,

記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號(hào)碼等。

三、往來賬款管理

1.應(yīng)收賬款的管理：公司各銷售部門唳據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及

時(shí)開據(jù)發(fā)貨票后，由財(cái)務(wù)部作好賬務(wù)處理，編制會(huì)計(jì)記賬憑證，登記有

關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會(huì)計(jì)賬簿，同時(shí)要定期與銷售部門進(jìn)行

核對(duì)，保證雙方賬賬核對(duì)一致。

2.其他應(yīng)收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、

各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報(bào)銷，每年12月中旬進(jìn)行清理，各

部門備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。

3.應(yīng)付賬款的管埋：公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)

行賬務(wù)處理，登記相應(yīng)的賬簿，定期與相關(guān)部門對(duì)賬，保證雙方賬賬核

對(duì)一致。

四、內(nèi)部牽制

1.公司實(shí)行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度。

2.非出納人員不得辦理現(xiàn)金、銀行收付款業(yè)務(wù)。

3.庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券每季抽查一次。

4.現(xiàn)金出納人員不得擔(dān)當(dāng)制證工作，只能由財(cái)務(wù)部指定的制單人

制單。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度篇3

一、總原則

1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)

理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

監(jiān)核即可辦理；屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅

務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、

完整Q

二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

(-)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)

責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

2、貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的

財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管

理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督

各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、其他相關(guān)工作。

(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升

辭退等提出方案和意見。

3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化

管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策

和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

10、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和

立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

11、參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會(huì)計(jì)職責(zé)

1、按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、

數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)；

2、發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)

表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的

填報(bào)；

3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理

工作；

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，

保證帳實(shí)相符。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度篇4

企業(yè)是引導(dǎo)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)于提升我國的綜合國力,

實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與國際經(jīng)濟(jì)的接軌具有重要的作用，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷

發(fā)展，我國出臺(tái)了相應(yīng)的新會(huì)計(jì)制度，將企業(yè)發(fā)展帶到了新的市場(chǎng)領(lǐng)域

中。企業(yè)需要適應(yīng)當(dāng)下時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，準(zhǔn)確了解新會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容，

從而建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，保障企業(yè)在接下來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)

中的合法性和穩(wěn)定性。未來企業(yè)需要以新會(huì)計(jì)制度為指導(dǎo)依據(jù)，完善新

會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容和要素，從而建立企業(yè)發(fā)展行之有效的財(cái)務(wù)管理對(duì)策。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概述

新會(huì)計(jì)制度是我國對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度和政策的進(jìn)一步完善，世界經(jīng)

濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)下提出的會(huì)計(jì)戰(zhàn)略，為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟(jì)變

換環(huán)境下提出的有效對(duì)策。新會(huì)計(jì)制度反映了我國近幾年來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展

趨勢(shì)，是我國根據(jù)未來發(fā)展情況所提出來的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。新會(huì)

計(jì)制度是在國際經(jīng)濟(jì)的背景下，根據(jù)我國企業(yè)的發(fā)展來制定的，我國新

會(huì)計(jì)制度以資產(chǎn)負(fù)債為主，注重于企業(yè)會(huì)計(jì)中的核算整合工作。

二、新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管埋目標(biāo)的影響財(cái)務(wù)管埋目標(biāo)會(huì)隨著企業(yè)的不斷經(jīng)營

發(fā)生相應(yīng)的變化，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也各不相同。

新會(huì)計(jì)制度的背景下，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有了一定的改變，企業(yè)需

要根據(jù)經(jīng)營發(fā)展階段的不同，從而制定出準(zhǔn)確合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，新

會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)需要避免結(jié)構(gòu)分散的缺陷，財(cái)

務(wù)管理目標(biāo)需要與財(cái)務(wù)報(bào)表信息相結(jié)合，從而協(xié)調(diào)好企業(yè)員工投資者之

間的利益關(guān)系，將企業(yè)價(jià)值最大化呈現(xiàn)。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的影響企業(yè)內(nèi)部的良好發(fā)展關(guān)系到企業(yè)的整

體運(yùn)營狀況，企業(yè)內(nèi)部常常有可能因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)力不足或者發(fā)展進(jìn)程不完善

等原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部出現(xiàn)矛盾，在新會(huì)計(jì)制度的背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層就

需要全面解讀和掌握新會(huì)計(jì)制度的理念和內(nèi)容，從而建立企業(yè)內(nèi)部發(fā)展

進(jìn)程，為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展奠定基礎(chǔ)。新會(huì)計(jì)制度下，企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展勢(shì)必

會(huì)更加偏重于財(cái)務(wù)管理，為了能夠在提升財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上更好地規(guī)劃

企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就需要根據(jù)新情況來完善企業(yè)內(nèi)部信息系

統(tǒng)，從而提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員

的能力。

（三）對(duì)企業(yè)決策服務(wù)的影響企業(yè)的決策將決定企業(yè)發(fā)展的步伐和

進(jìn)程，企業(yè)決策服務(wù)在新會(huì)計(jì)制度下面臨著更多的挑戰(zhàn)和困難，新會(huì)計(jì)

政策下，企業(yè)需要不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，才能夠?yàn)槠髽I(yè)長(zhǎng)久的經(jīng)營管

理提供理論支持和指導(dǎo)依據(jù)。新會(huì)計(jì)政策上企業(yè)財(cái)務(wù)管理勢(shì)必會(huì)面臨著

更大的風(fēng)險(xiǎn)和安全評(píng)估，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)

負(fù)債、薪酬等方面的規(guī)定，從而讓企業(yè)的決策管理更加科學(xué)明確。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的有效對(duì)策

（一）提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)新會(huì)計(jì)制度下，企業(yè)需要不斷強(qiáng)化企業(yè)工

作人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，并且了解到財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要

性，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)整理、風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督和掌管。首先，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)

新會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的學(xué)習(xí)，提升企業(yè)人員對(duì)于新會(huì)計(jì)制度的了解和認(rèn)識(shí)；

其次，企業(yè)需要在新會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和

管控，減低經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和認(rèn)定，從而減低各類財(cái)

務(wù)管理的安全事故發(fā)生，從而讓新會(huì)計(jì)制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮更大

的效果。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的

關(guān)鍵對(duì)策，隨著新會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)，人們需要了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的

關(guān)鍵內(nèi)容和要點(diǎn)，從而結(jié)合新會(huì)計(jì)制度制定出完善的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)

財(cái)務(wù)管理的概念、會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行準(zhǔn)確的規(guī)定，除此之外，財(cái)務(wù)管

理工作人員需要了解新會(huì)計(jì)制度中的內(nèi)容和要素，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際

運(yùn)營狀況，來以往的財(cái)務(wù)管理制度上建立起健全的財(cái)務(wù)管理制度，從而

指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的展開。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)需要優(yōu)化財(cái)

務(wù)管理方式才能夠在日益復(fù)雜的企業(yè)大環(huán)境下，防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)

計(jì)隱患，從而引導(dǎo)企業(yè)向著更加完善、合理的方向發(fā)展。首先，企業(yè)需

要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重視，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營

過程中對(duì)于財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式，使得財(cái)務(wù)

管理方式更加簡(jiǎn)單化、快捷化、方便化。其次，企業(yè)還需要建立財(cái)務(wù)監(jiān)

督體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作符合新會(huì)計(jì)制度的要求，企業(yè)也需要改

變經(jīng)營理念，在財(cái)務(wù)管理的過程中加大資金和物力的投入。

（四）加大財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要不斷提高自身的綜

合素質(zhì)，才能夠提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。首先，完善企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)體

系，想企業(yè)財(cái)務(wù)人員宣傳相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)理念，除此之外，企業(yè)

還需要開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和教育活動(dòng)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的工作能力

與綜合素質(zhì)。在學(xué)習(xí)了相應(yīng)的新會(huì)計(jì)制度之后，還需要將新會(huì)計(jì)制度的

內(nèi)容和要素融入到財(cái)務(wù)管理工作中，適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作的制度和工

作方式，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

四、結(jié)束語

綜上所述，新會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了新的局面,

同時(shí)也是應(yīng)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的必經(jīng)之路，對(duì)于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企

業(yè)的財(cái)務(wù)管理都提出了新的方向指導(dǎo)。在新會(huì)計(jì)制度背景下，企業(yè)需要

進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理的制度，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，從而提升企業(yè)

財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)在市場(chǎng)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度篇5

一、總則

（一）為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，適應(yīng)市

場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的《會(huì)計(jì)法》特制定本辦法。

（二）本辦法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司所有單位

和部門。

（三）公司總經(jīng)理授權(quán)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

工作，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，遵守國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

根據(jù)公司實(shí)際，按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

及財(cái)會(huì)人員的配備；

依照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國家的其它有關(guān)政策規(guī)定

下達(dá)、落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用

開支；

接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。

認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；

審核重要財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)；

研究解決執(zhí)行中的問題，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，并向有關(guān)部門

報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等。

（四）公司財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則。

（五）建立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度，財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收制度,

完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。

（六）財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)任

務(wù)，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，圍繞

生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財(cái)務(wù)工作，為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作

出不懈的努力。

要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、分析和考核等工作。財(cái)務(wù)收

支要注重日?？刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確清晰,

分析要有理有據(jù)，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測(cè)，事中核算控制，事后分析考核的

方法，搞好全面財(cái)務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各

項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

（七）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、

工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等,

都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填

制、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、

準(zhǔn)確、清晰、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。

各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗(yàn)收保管、出

庫標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制手段的配

置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫、銷售

等各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求，做到計(jì)量工具齊全，

手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)

物資如有盤盈、盤虧和毀損；在查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)

有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。

加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。

二、資金籌集的管理

（一）資金籌集嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，除公

司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經(jīng)營期間

內(nèi)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失，除另有規(guī)定外，不得直接增

減資本金。

（-）籌集資金的要求：

研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。

1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間，這是節(jié)約資金使

用的必要條件。

2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研

究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進(jìn)行分析。

3、認(rèn)真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠

道和方式的結(jié)合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。

（三）合理運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營

1、流動(dòng)負(fù)債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周

期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)

付股利、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)和一年內(nèi)

到期的長(zhǎng)期借款等。

2、長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上

的各種負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。

3、流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利

息支出，籌建期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)

用；

與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的,

計(jì)入購建固定資產(chǎn)的價(jià)值，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計(jì)

入財(cái)務(wù)費(fèi)用，存款利息沖件利息支出。

三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理

流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)

制度》的有關(guān)規(guī)定對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。

（一）流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者

超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期

投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。

（二）各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制

度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使

用現(xiàn)金。

2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等的管理。

①對(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來款項(xiàng)，

準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對(duì)，在確保相

符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極清理“三角債”，及時(shí)回收貨款。使貨款

盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制

預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生

產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。對(duì)其它應(yīng)收款要及時(shí)清收，尤其個(gè)人

借款要嚴(yán)格控制，限期交回，對(duì)限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個(gè)人

收入抵頂借款。

①待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分

攤在1年以內(nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。按批準(zhǔn)的范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付

而由本期或以后各項(xiàng)攤銷的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理，應(yīng)按受益期在一年

內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本費(fèi)用，如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受

益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

②壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項(xiàng)

應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的

壞賬損失，計(jì)提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和

收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量

嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)

以及三年以上的應(yīng)收賬款），不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（三）存貨的管理制度：

1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)

過程.或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各

類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)

出商品等。

2、存貨的計(jì)價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。

①購入存貨的實(shí)際成本：包括買價(jià)（不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅）、

運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗，入庫前的加工、

整理及挑選費(fèi)用等。

②自制存貨的實(shí)際成本：包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、

直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用，間接制造費(fèi)用應(yīng)

以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對(duì)象。

③委托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成

品以及、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。

④投資者投入的存貨，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值

計(jì)價(jià)。

⑤接受捐贈(zèng)的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的

市價(jià)計(jì)價(jià)。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。

3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)

出均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本，車間每月按生

產(chǎn)計(jì)劃開領(lǐng)料單，負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并由單位負(fù)責(zé)人簽字，超過計(jì)劃和

超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時(shí)，必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。

4、清查、盤點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一

次全面的盤點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及

時(shí)核對(duì)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)

導(dǎo)批準(zhǔn)后，分別情況予以處理。

盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用，盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨，扣除過

失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價(jià)值后.計(jì)入管理將用；

存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后，計(jì)

入營業(yè)外支出。

5、存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)

量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

四、固定資產(chǎn)管理制度

（-）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

（二）固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法，按月計(jì)提折舊。

（三）固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。

（四）固定資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對(duì)所有的機(jī)器

設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號(hào)、建置年

月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)

收和提出申請(qǐng)報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可

進(jìn)行。年終對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資

產(chǎn)的完整無損。

（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、回定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增

加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行，不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用，需到財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，領(lǐng)取固定

資產(chǎn)編號(hào)及標(biāo)簽，領(lǐng)用人應(yīng)對(duì)領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)。

2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢，對(duì)固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分

發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報(bào)廢，如確需報(bào)廢,

寫出報(bào)廢原因的報(bào)告書，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修

理支出，計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際，規(guī)定一次支出金額較小的中、

小修，可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式

在兩次大修理間隔期內(nèi).分期平均攤銷或預(yù)提。

4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、

達(dá)到賬實(shí)相符，必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。

固定資產(chǎn)清查，主要是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢

及其他存在的問題進(jìn)行清查，以明確責(zé)任。清查的問題如屬管理不善造

成的經(jīng)濟(jì)損失，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)濟(jì)賠償，其凈收

益或凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備，正在施工中

或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方

法計(jì)價(jià)：

自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)?/p>

的工程管理費(fèi)計(jì)價(jià)，設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝

費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價(jià)。加強(qiáng)在建工程

全過程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項(xiàng)審批、工程材料物、機(jī)械設(shè)備

采購及保管、工程驗(yàn)收等制度。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費(fèi)計(jì)

價(jià)。

在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)

公司等賠償后的凈損失。計(jì)入工程成本。

在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫，不

得計(jì)入工程成本或形成賬外材料造成流失。

（七）固定資產(chǎn)，在建工程的期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)

當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬

面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。

五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

（-）無形資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn)，包

括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

1、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評(píng)估確

認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。

②購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性

支出作為入帳價(jià)值。

③自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的

注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)、申請(qǐng)登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)④接受捐贈(zèng)的按照所

付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價(jià)即重

置成本計(jì)價(jià)入賬。

2、無形資產(chǎn)的攤銷：

無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均

攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，不留余額（無殘值）。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原

則確定：

①法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期

限與合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

②法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或

者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定。

③法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過

10年的期限攤銷。

（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)

用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)

大修理等費(fèi)用。

1、遞延資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷：

①開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各

項(xiàng)費(fèi)用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行

借款利息、注冊(cè)登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦

費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時(shí)停止收集，并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月

起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。

②經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延

長(zhǎng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益

期超過一年的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算，支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期

平均攤銷。

③固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷

方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。

六、成本和費(fèi)用的管理

（一）成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成

本費(fèi)用，對(duì)于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作

用。

（二）成本費(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)核算的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)

部、車間二級(jí)核算，執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃，并層層分解，落

到實(shí)處。

（三）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程

中實(shí)際消費(fèi)的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)

品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（四）成本核算的一般程序：

1、對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)目。

2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照

成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。

3、對(duì)既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與

本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算

出該種完工產(chǎn)品成本。

（五）成本的計(jì)算方法，采用“品種法”“分批法”計(jì)算，攤?cè)?/p>

成本的費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用（要有明細(xì)制度）（六）期間費(fèi)用

是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，它容易確定其發(fā)生的期

間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣

除，期末無余額。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。

（七）成本費(fèi)用的匯集、分配和計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”

原則。

七、銷售收入、利潤(rùn)及其分配

（-）銷售收入的內(nèi)容：

銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)

收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得

的收入。

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包

裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

（二）銷售收入的確認(rèn)：

銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成

本采用“加權(quán)平均法”核算。

交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)

方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。

預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不

管款項(xiàng)是否收到，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將

發(fā)票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn)。

自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對(duì)外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí),

不確認(rèn)銷售收入，但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅。

對(duì)銷售退回的收入，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回

當(dāng)月的銷售成本。

（三）銷售收入的日常管理加強(qiáng)銷售的日常管理，嚴(yán)格按照供貨

合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財(cái)務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷售

退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度，加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理，按照編

制收入計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任制，嚴(yán)格其他銷售收入的各項(xiàng)手續(xù)制度，確保收

入及時(shí)入帳。

（四）利潤(rùn)及其分配1、利潤(rùn)的構(gòu)成及其核算稅前利潤(rùn)總額二營業(yè)

利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤(rùn)二產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+

其他銷售利潤(rùn)一營業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤(rùn)二產(chǎn)品銷

售凈收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售凈收入=銷售

收入一銷售退回一銷售折讓一銷售折扣其他銷售利潤(rùn)二其他銷售收入一

其他銷售成本一其他銷售稅金及附加投資凈收益=投資收益一投資損失

營業(yè)外收支凈額二營業(yè)外收入一營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：

應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附

加等。

2、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和分析要加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析，根據(jù)年度生產(chǎn)

經(jīng)營計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場(chǎng)等情況，結(jié)合實(shí)際搞好年、季利潤(rùn)的

預(yù)測(cè)，編制利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，并按月、季、年考核成績(jī)，分析

利潤(rùn)完成情況，通過與目標(biāo)計(jì)劃等對(duì)比、分析，發(fā)現(xiàn)問題，即使糾正，

確保利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

3、營業(yè)外支出管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款

收入等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失，非

常損失。公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金、違約金，被沒收的財(cái)物損失，稅收

的滯納金和罰款等。

①固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤虧毀

壞是按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊后，過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額，固定

資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價(jià)收入減去清理費(fèi)用后與帳面凈值的差額。

②非常損失：是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失，（扣除保險(xiǎn)

公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用。

③公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國家

機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。

④賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，而向其

他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

要嚴(yán)格劃分營業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開支范圍，不得將由營業(yè)外

支出的開支列作成本、費(fèi)用，亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出，營業(yè)

外支出的范圍嚴(yán)格按國家規(guī)定，不得擴(kuò)大。

4、利潤(rùn)分配及其管理（一）利潤(rùn)總額的分配順序：

利潤(rùn)由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整

后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利海，除國家另有規(guī)定外，按照

下列順序分配：

①提取法定盈余公積、法定公益金。

②提取任意盈余公積。

③其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤(rùn)。

八、財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和

某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附

注及財(cái)務(wù)情況說明書。

公司按照國家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào)，月、季主

要報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

年度報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、；

利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

財(cái)務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)

和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事

項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大

影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。

（二）經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)分析:

公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況

及經(jīng)營成果，根據(jù)財(cái)政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項(xiàng)主要評(píng)價(jià)指

標(biāo)。

1、銷售利潤(rùn)率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計(jì)算公式：

銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷售凈收入X100%其中產(chǎn)品銷售凈收

入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

2、總資產(chǎn)報(bào)酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算

公式：

總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額X100%其中:

（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2

3、資本收益率：指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力。計(jì)

算公式：

資本收益率=凈利潤(rùn)/實(shí)收資本x100%

4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保

全性。計(jì)算公式：

資本保值增值率二期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額外其中:

資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

5、資產(chǎn)負(fù)債表：用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式：

資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%

6、①流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力，

又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式：

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債X100%②速動(dòng)比率：指速動(dòng)資產(chǎn)與

流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短

期債務(wù)的能力。計(jì)算公式：

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債x100%其中：流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)一

存貨

7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)

快慢。計(jì)算公式：

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額X100%其中：賒銷

凈額二銷售收入一現(xiàn)銷收入一銷售退回折讓折扣，平均應(yīng)收帳款余額二

（期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額）/2

8、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量公司在一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù),

反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

存貨周轉(zhuǎn)率二產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本又100%其中平均存貨成

本二（期初存貨成本二期末存貨成本）/2

9、社會(huì)貢獻(xiàn)率：是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)

值的能力。公式如下：

社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額X100%企業(yè)社會(huì)貢

獻(xiàn)總額：即企業(yè)為國家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括（含資金、

津貼等工資性收入），勞動(dòng)退休統(tǒng)籌及社會(huì)福利支出、利息指出凈額，

應(yīng)交增值稅，應(yīng)交產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得稅，凈利潤(rùn)等。

10、社會(huì)積累率：衡量企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國家財(cái)

政。計(jì)算公式：

社會(huì)積累率二上交國家財(cái)政總額/企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額X100%上交國

家財(cái)政總額：包括應(yīng)交增值稅，應(yīng)交消費(fèi)稅及附加，應(yīng)交所得稅及其他

稅收等。比較法、比較率是財(cái)務(wù)分析的基本方法，通過與上年周期或同

行業(yè)對(duì)比，以及成本降低率，效益增長(zhǎng)等分析，考核各項(xiàng)任務(wù)完成情況,

找出原因，指定措施。

（三）編制要求

1、公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整，核實(shí)無誤的帳簿記錄編制報(bào)表，做到

數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。

2、報(bào)表及說明要報(bào)送及時(shí)，印章齊全，書寫認(rèn)真。

3、公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，切實(shí)抓細(xì)抓好,

不斷提高報(bào)表質(zhì)量，適應(yīng)管理的要求，用以知道經(jīng)營管理工作。

4、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)間。

公司財(cái)務(wù)部于次月10日前報(bào)出月季報(bào)表，并于次月15日前報(bào)出

財(cái)務(wù)分析或說明和公司經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度篇6

一、20_小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度是為了規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)

量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及其

他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度，根據(jù)財(cái)政部的財(cái)會(huì)（20_J17號(hào)文件,

該制度從20—年1月1日廢止。實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

二、如何辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣的通

知》（國稅發(fā)（20_）179號(hào)）

本文書（表）已實(shí)行“免填單”服務(wù)：即納稅人可以不填寫表格，

直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員根據(jù)納稅人提供的證明資料或其口述，打印出

制式文書，再由納稅人核對(duì)、簽章確認(rèn)后，按規(guī)定程序辦結(jié)該涉稅事項(xiàng)。

使用說明

1、本表依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設(shè)置。

2、適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日

起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備

案時(shí)使用。采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件的名稱

和版本號(hào)及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3、填表說明：

(1)低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤

銷法；

(2)折舊方法：包括直線折舊法(平均年限法、工作量法)、加速折

舊法(雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、盤算法、重置法、償債基金法和

年金法等)；采用加速折舊法的，在備注欄注明批準(zhǔn)的機(jī)關(guān)和附列資料；

(3)成本核算方法：納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用的具體的存

貨計(jì)價(jià)方法或產(chǎn)成品、半成品成本核算方法；

(4)會(huì)計(jì)核算軟件：采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，填寫記賬軟件的名稱

和版本號(hào)，并在備注欄注明批準(zhǔn)使用的機(jī)關(guān)和附列資料；

(5)會(huì)計(jì)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及各種附表,

在“名稱”欄按會(huì)計(jì)報(bào)表種類依次填寫；

4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各一份。

金融企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度篇7

第一章總則

第一條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)

通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況,

制定本制度。

第二條公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國家財(cái)政政策和會(huì)計(jì)

法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、

核算、分析和考核工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅,

接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證

券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有

效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，增收節(jié)支，為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，為公司決策,

為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。

第三條公司會(huì)計(jì)工作由公司財(cái)務(wù)副總直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根

據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性;

負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營方針和資本運(yùn)

作政策；負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)財(cái)會(huì)人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲

提出建議，并確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法興職責(zé)；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)

政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。

第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作，財(cái)務(wù)部

經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行，主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工

作，主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一

公司會(huì)計(jì)核算辦法，配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。

第五條分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格執(zhí)行

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和公司《財(cái)務(wù)管理制度》，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)

導(dǎo)。必要時(shí)，根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則。第

六條公司全資和控股子公司必須配備專職會(huì)計(jì)和出納人員，參照本制度

根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度，并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指

導(dǎo)。

第七條公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，

按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，并向公司董事

會(huì)、總經(jīng)理定期匯報(bào)會(huì)計(jì)工作情況，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他必要資料。

第八條公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣，

會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、

登記會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律

法規(guī)和本制度的要求。

第二章會(huì)計(jì)管理體制

第十條公司董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)工作，并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部

負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。第十一條公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總，依法

行如下會(huì)計(jì)管理職責(zé)：

（一）依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，并支持他們的工作，保

障會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；（二）正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾

正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為；（三）最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)；

（四）對(duì)會(huì)計(jì)工作情況及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，簽署對(duì)

外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（五）法律法規(guī)規(guī)定或上級(jí)主管部門授予的其他

職責(zé)。

第十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級(jí)主管部門

及公司主要負(fù)責(zé)人的要求，強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)

計(jì)稽核制度。

第十三條公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，

在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公

司有關(guān)人員在對(duì)所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí),

對(duì)有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責(zé)任。

第三章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第十四條公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)工作需要配

備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)（或稱主辦會(huì)計(jì)）、

會(huì)計(jì)（或稱輔助會(huì)計(jì)）、預(yù)算管理、出納等崗位。

第十五條各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公

司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì)計(jì)派

制。

第十六條公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行

雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財(cái)會(huì)人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé)，業(yè)

務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。

第十七條公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé)，不在

所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)

議處理。

第十八條公司對(duì)委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司

所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。

第十九條在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會(huì)人員，可

參加公司專門組織的崗位競(jìng)聘。競(jìng)聘成功的，直接由公司任命。

第二十條實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司，其委派的財(cái)會(huì)人員

不影響其生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立性。

第四章主要會(huì)計(jì)政策

第二十一條本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：《會(huì)計(jì)法》、《企

業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。

第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

第二十三條記帳原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記

賬法。

第二十四條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。

第二十六條按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第五章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二十七條公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則》和《公司經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)選用總賬

會(huì)計(jì)科目，其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào)表要求，按便于理解，方便管理和符

合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。

第二十八條財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科

目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

第六章會(huì)計(jì)原始憑證與記賬憑證

第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀(jì)錄，包括文件、合同、簽呈、

呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、

匯款回單等。

各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容，充分

證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數(shù)量和金額。所有原始記錄必

須做到真實(shí)、完整。

第三十條各種原始憑證必須規(guī)范，符合會(huì)計(jì)核算的要求，其應(yīng)具

備如下一些內(nèi)容：（一）名稱：原始憑證必須有特定的名稱，文件、合同、

簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題；（二）日期：一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間

或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間；（三）業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)

當(dāng)清楚，并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。（四）數(shù)量；（五）單價(jià)；

（六）金額：各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫清楚，計(jì)算準(zhǔn)確，

大小寫必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂；

（七）接受原始憑證的單位名稱；

（八）出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財(cái)務(wù)專用章標(biāo)識(shí)時(shí),

印章必須清晰可辨；（九）有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可。

第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須按規(guī)定進(jìn)行更正。

（一）文字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，必須由開除單位予以更正，并在更正處加

蓋公章；

（二）數(shù)字和金額出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，不得在縉誤憑證上更正，必須由原

單位重新開

具；（三）如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯(cuò)誤均應(yīng)當(dāng)由雙

方共同更正、蓋章。第三十二條同類經(jīng)濟(jì)也的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，可

填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋

印財(cái)務(wù)專用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗(yàn)收人員和主管人員的簽名

或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)

一、規(guī)范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽名或蓋章。

第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對(duì)原始憑證劃分為

兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對(duì)記賬憑證其主要支持作

用的原始憑證。主要憑證有：

（一）證明款項(xiàng)和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項(xiàng)是否支

付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項(xiàng)（或有價(jià)證券）種類、金額

價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；

（二）證明財(cái)務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和

使用原因、來源取向和審批過程的資料，以及證明財(cái)物價(jià)值、種類、性

質(zhì)和權(quán)屬的資料；

（三）證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額

計(jì)算過程和依據(jù)資料，以及證明債權(quán)債務(wù)相對(duì)人、清償責(zé)任人的資料；

（四）證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來

源去向及審批過程的資料，以及確定所增減資本（基金）種類、金額價(jià)值、

性質(zhì)和權(quán)屬的資料；

（五）證明收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其

計(jì)算過程、計(jì)算依據(jù)和審批過程的資料，以及證明收入（支出、費(fèi)用、

成本）種類、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料；

（六）證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說明計(jì)算（處理）

依據(jù)和過程的資料，以及說明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。

第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,

并附在記賬憑證的后面。對(duì)兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的

原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑

證的附件或復(fù)印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬

憑證的編號(hào)。

第三十六條輔助憑證是對(duì)主要憑證起浦助證明作用的原始憑證，

包括不直接支持某一張記賬憑證或者對(duì)多張記賬憑證起支持作用的合同、

文件、呈批件等。

第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應(yīng)當(dāng)單獨(dú)按照

檔案管理辦法進(jìn)行分類整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證

應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱、編號(hào)。

第三十八條對(duì)于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑

證和輔助憑證,經(jīng)辦部門和需要杳詢的部門，應(yīng)當(dāng)同時(shí)保管相關(guān)原始憑

證的原件。

第三十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄，并在通過審核紀(jì)錄

上簽字。審核的內(nèi)容包括：（一）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內(nèi)容是否

真實(shí)、合法、合規(guī)；（二）原始憑證是否具有法律效力，公章是否清

晰；（三）經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容；（四）數(shù)量、單價(jià)、

金額的計(jì)算是否正確；（五）必備內(nèi)容是否完備齊全。

第四十條會(huì)計(jì)人員在受理原始記錄時(shí)，對(duì)于不真實(shí)的，有權(quán)拒絕