武岡市建茂貿(mào)易有限公司采購業(yè)務(wù)賬務(wù)一體化流程優(yōu)化

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計Ⅱ目錄TOC\o"1-3"\h\u80671武岡市建茂貿(mào)易公司簡介 .67建茂貿(mào)易在原材料采購?fù)局校炷?、河沙碎石、水泥等等都由老板于相?yīng)商家直接對接，且無數(shù)據(jù)記載，同時也未能有明確的原材料盤點，有時金額會出現(xiàn)一定的誤差。這樣會影響建茂貿(mào)易每月結(jié)存、購進情況，在填制憑證、登賬時，發(fā)生計算上和登記上的錯誤，從而出現(xiàn)賬實不符。最大的金額達到2860，對建茂貿(mào)易在經(jīng)營過程中對各種材料的清點會有誤差，損害公司的利益，同樣也會影響應(yīng)交稅費的繳納情況，具體的數(shù)據(jù)如上表2.2所示。2.3應(yīng)交增值稅與實際賬面進項稅差額大在應(yīng)交增值稅和實際賬面上出現(xiàn)了差額，很大程度上是因為建茂貿(mào)易票據(jù)沒到位，會計人員出現(xiàn)賬務(wù)登記錯誤，使得申報金額是錯誤的，出現(xiàn)實際繳納的稅金繳納比應(yīng)交稅費多，在財務(wù)工作中因此出現(xiàn)了幾次在稅額上的錯誤，會形成重復(fù)征稅的問題，使建茂貿(mào)易進行不良產(chǎn)業(yè)方向調(diào)整，不利于建茂貿(mào)易的發(fā)展。其次也會導(dǎo)致老板收到的貨款與下發(fā)的工資形成壓縮，利潤空間減少，同時也會導(dǎo)致下一季度對納稅項目的精確計算。如果應(yīng)交增值稅與實際繳納的稅費差額過大，如果相差很小，可以忽略不記，但建茂貿(mào)易稅費差額相差上千，會增加其財務(wù)工作量，影響公司賬務(wù)處理，加大財務(wù)壓力。表2.3納稅項目表納稅項目應(yīng)交進項稅應(yīng)交銷項稅應(yīng)交進項稅轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅實際繳納稅費實際差額第一季度8037234650708181001019第二季度98788838708766101001334第三季度67360575805964599430第四季度8517659741754979003513建茂貿(mào)易采購業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理存在問題的原因分析3.1缺少采購資金管理制度在工程開發(fā)材料采購上，該企業(yè)是以自購自用的方法。老板自身采購時，沒能和財務(wù)說明，影響賬務(wù)處理。所采購的物資型號、規(guī)格，有時直接導(dǎo)致采購預(yù)算不準。且自行調(diào)貨，缺乏記載，也使得采購管理工作的隨意性較大，這都是對采購資金管理工作的重視程度不夠，沒有一個完整的管理制度。再此基礎(chǔ)上，可以整改采購資金管理制度，規(guī)定再每一筆采購資金上應(yīng)該有明確的記載，并且及時的傳達至財務(wù)處。3.2賬務(wù)處理不及時對于購入工程所需的各項器材時，“器材采購”未能及時登記入賬，其中包括買價、手續(xù)費、保險費等科目。由于器材購進較多，數(shù)目較大，原材料達到?jīng)]能及時記賬，時間一長使得之后登記賬簿時，賬務(wù)處理混亂，出現(xiàn)漏記、少記。出現(xiàn)驗收后不需要安裝的器材直接登入了“設(shè)備投資”從而導(dǎo)致賬務(wù)人員對此器材采購的忽略，可能重復(fù)購買，導(dǎo)致某些時候資金會出現(xiàn)不夠或者緊張。而費用不及時報銷，會占用建茂貿(mào)易的資金。加上目前的采購資金管理不夠規(guī)范，導(dǎo)致賬務(wù)處理不及時。3.3賬務(wù)處理錯誤建茂貿(mào)易在賬務(wù)處理上由于登記不及時，引起多個賬務(wù)金額登記至其他科目中去，而工程類的科目眾多，需要一一逐筆登記，賬表與基本建設(shè)賬表混淆的情況下，導(dǎo)致建茂貿(mào)易賬務(wù)處理錯誤。有關(guān)類似問題，如：會計人員借貸原理不熟悉，借貸反向或錯借錯貸、會計處理基礎(chǔ)運用不當(dāng)，造成收入、費用、盈虧數(shù)字錯誤等。4建茂貿(mào)易采購業(yè)務(wù)賬務(wù)一體化流程優(yōu)化4.1優(yōu)化采購資金及庫存管理4.1.1采購資金申請及使用流程從建茂貿(mào)易角度建立采購資金申請流程，規(guī)定一些采購人員，老板和財務(wù)一同負責(zé)監(jiān)控資金，明確相關(guān)采購資金申請人員授權(quán)審批，完善采購程序，做好領(lǐng)用登記。首先，建茂貿(mào)易由于所管工程較大，所以在每個工程上安排一個項目負責(zé)人，工程資金采購按工程進度發(fā)放，減少老板的工作量，提高工程效率，由項目負責(zé)人進行物資采購策劃，如果資金較少，可以自行采購，如果資金過大，需由老板審核，簽字同意之后，再進行資金采購，具體流程如圖4.1所示。圖4.1資金申請流程圖4.1.2采購資金管理制度針對建茂建茂貿(mào)易的問題，需要在采購問題上去控制采購的風(fēng)險，不僅僅要發(fā)揮財務(wù)、各類人員的監(jiān)管，還要使資金結(jié)構(gòu)科學(xué)化，減少財務(wù)浪費，在采購方面提升專業(yè)水平。建茂建茂貿(mào)易的老板要在采購資金的管理上集中控制、強化監(jiān)督、嚴謹對待、講其績效。在多個工程項目下，老板可以找到能夠長久合作的供應(yīng)商，在各個項目雇傭一個總包工頭，自行將采購工作放出去讓總的包工頭們負責(zé)去供應(yīng)商那采購，老板每月清查一次采購的各類信息，保護自己的利益。而采購人員負責(zé)核定供應(yīng)商提供貨物的結(jié)算金額、結(jié)算數(shù)量、經(jīng)銷天數(shù)、結(jié)算信息、材料流轉(zhuǎn)情況、資金的流量報告。首先，老板可以在分包工程時，自己核算一個大概的金額給總分工頭，包工頭可以根據(jù)工程規(guī)模大小，購進材料，合理節(jié)約的使用固定資金，并且有一個賬本記錄好資金的構(gòu)建、驗收、調(diào)出調(diào)入、內(nèi)部轉(zhuǎn)移等。本建茂貿(mào)易大多以短期工程為主，所以每個星期可以向老板發(fā)送固定資金的清查和盤點情況，材料的使用由使用者簽字記錄，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。4.2規(guī)范原始憑證傳遞流程4.2.1原始憑證歸集采購業(yè)務(wù)需要合同、采購發(fā)票、運輸發(fā)票、入庫單等原始憑證，所有的原始憑證不能遺失。對于原始憑證需要正確的歸集處理，具體的如下表：表4.1原始憑證歸集表流程原始憑證歸集采購申請采購申請單、采購審批單簽訂采購合同采購合同付款銀行回單、收據(jù)、采購發(fā)票等驗收驗收單、入庫單4.2.2原始憑證傳遞流程建茂貿(mào)易公司在采購內(nèi)容上首先應(yīng)該通過老板審核，審核完老板通過之后將采購發(fā)生的合同請購單、付款單據(jù)、入庫單等等送至財務(wù)人員中審批，是否滿足原始憑證真實性、合法性的要求，再進行報銷處理。同時老板若自行采購所收集的原始憑證應(yīng)當(dāng)和項目負責(zé)人一同送至財務(wù)人員處，讓財務(wù)人員及時的根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，再登記各類明細分類賬，最后再登記總賬，具體的原始憑證傳遞流程如下圖所示：圖4.2原始憑證傳遞流程圖4.3規(guī)范賬務(wù)處理4.3.1賬務(wù)處理的基本流程建茂貿(mào)易在領(lǐng)用時有請款單、材料入庫單、限額領(lǐng)料單等原始憑證。在付款時應(yīng)該有采購合同，訂單，收貨單，發(fā)票等原始憑證。在工程結(jié)算報賬時需要有工程承包合同、工程結(jié)算書、工程驗收資料、相關(guān)發(fā)票等原始憑證。這些原始憑證經(jīng)過業(yè)務(wù)人員審批之后，需及時送至?xí)嬋藛T，由會計人員在兩天內(nèi)進行賬務(wù)處理。4.3.2正確歸集賬務(wù)處理根據(jù)建茂貿(mào)易在采購流程，規(guī)范相關(guān)流程的賬務(wù)處理，具體處理如表4.2所示。表4.2賬務(wù)處理表預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款票到貨未到到貨前：借：在途物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：預(yù)付賬款／銀行存款到貨后：借：工程物資貸：在途物資票到貨到借：工程物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：預(yù)付賬款／銀行存款5總結(jié)由于建茂貿(mào)易內(nèi)部管理控制缺乏科學(xué)性，在采購體系中也不完善，沒有落實到位，所以在采購過程中出現(xiàn)了許多問題。如：貨幣資金賬實不符、原材料賬實不符、應(yīng)交稅費科目與實際繳納稅款差額大等問題展開探討，發(fā)現(xiàn)了其原因是缺少采購資金管理制度、賬務(wù)處理不及時、賬務(wù)處理錯誤。針對這些原因，首先應(yīng)該規(guī)范建茂貿(mào)易原始憑證傳遞流程與歸集，規(guī)范賬務(wù)處理。并對此提出了相應(yīng)的設(shè)計方案，希望通過本文優(yōu)化采購業(yè)務(wù)設(shè)計流程形成一