湖南和亞運動用品有限公司應收賬款信用管理制度優(yōu)化

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南和亞運動用品有限公司簡介.......................................1

1.1公司基本信息..................................................1

1.2公司組織結構..................................................1

1.3公司銷售流程..................................................2

2和亞運動應收賬款信用管理存在的問題及原因分析.......................3

2.1問題分析......................................................3

2.1.1應收賬款占收入的比重逐年上升............................3

2.1.2信用減值損失增幅過大....................................3

2.1.3催收效率低..............................................3

2.2原因分析......................................................4

2.2.1賒銷審批制度不健全......................................4

2.2.2授權制度不完善..........................................4

2.2.3催款方式單一............................................4

3和亞運動應收賬款信用管理制度優(yōu)化...................................4

3.1完善授信制度..................................................5

3.1.1完善客戶信用檔案........................................5

3.1.2客戶信用等級評定........................................5

3.1.3建立客戶授信制度........................................6

3.2優(yōu)化賒銷制度..................................................6

3.2.1優(yōu)化賒銷流程............................................7

3.2.2明確賒銷權責............................................7

3.3應收賬款催收機制優(yōu)化..........................................8

3.3.1完善催收制度............................................8

3.3.2明確催收權責............................................8

4總結...............................................................9

參考資料............................................................10

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湖南和亞運動用品有限公司應收賬款信用管理制

度優(yōu)化

1湖南和亞運動用品有限公司簡介

1.1公司基本信息

湖南和亞運動用品有限公司（本文簡稱和亞運動）創(chuàng)建于2010年,位于邵

陽市隆回縣城東南工業(yè)園區(qū),面積較大，湖南和亞運動用品有限公司隸屬于上

海和亞集團,經營范圍包括時尚運動裝、鞋、帽的設計、配套、開發(fā)、生產、

銷售。其主營業(yè)務的范圍為運動鞋的研發(fā)生產以及運動鞋的代加工，及相關運

動用品的生產。

1.2公司組織結構

董事長

總經理

采購部銷售部技術部生產部財務部人力資源部

銷售一部研發(fā)部成型車間財務人事部

售后部裁針車間會計行政部

工藝車間出納

智能自動化車間

圖1-1組織結構圖

和亞運動由采購部、銷售部、生產部、技術部、財務部、人力資源部六個

部分組成，采購部根據(jù)銷售計劃進行原材料的采購，銷售部進行市場開拓，挖

掘客戶資源，生產部根據(jù)采購的材料和計劃進行有序的生產，技術部進行產品

的研發(fā)，財務部對相關的業(yè)務進行賬務處理，人力資源部負責人員招聘，薪資

發(fā)放等相關工作。和亞運動的組織結構具體如圖1-1所示：

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1.3公司銷售流程

和亞運動的銷售業(yè)務，由銷售人員開拓市場，挖掘客戶，向客戶介紹產品

類型以及業(yè)務范圍與客戶達成合作意向，確定客戶需求，簽訂合同，填寫銷售

訂單，生產部根據(jù)銷售訂單制定生產計劃，進行有序的生產，生產完成后進行

產品的交付，由財務部開具銷售發(fā)票，進行款項的收回，收回則進行賬務處理，

沒有收回則進行催收。具體銷售流程如圖1-2所示：

生產部銷售部財務部

挖掘客戶資

源

確定需求，簽

訂合同

制定生產計填寫銷售訂單預收部分款項

劃

有序生產交貨賬務處理

應收賬款催收款

付

開具發(fā)票

賬務處理

圖1-2銷售流程

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2和亞運動應收賬款信用管理存在的問題及原因分析

2.1問題分析

2.1.1應收賬款占收入的比重逐年上升

最近幾年和亞運動的業(yè)務快速發(fā)展，銷售人員積極開拓市場，為提高銷售

額，達到其銷售目標額，部分銷售人員，放松了對客戶的信用額度和還款期限

要求，采用的銷售方式也轉變?yōu)橘d銷，從圖2-1可以看出，和亞運動的銷售收

入是增加的，同時應收賬款也在逐年遞增，應收賬款占銷售收入的四分之一，

三年應收賬款占比由23.47%上漲到36.68%，比重在逐年上升，這一定程度上

增加了財務風險，使和亞運動資金周轉變得困難。

96.46

92.34

86.21

35.38

26.65

20.23

36.68%

28.86%

23.47%

2020年2021年2022年

銷售額（萬元）應收賬款（萬元）所占比例（萬元）

圖2-1賒銷比例對比圖

2.1.2信用減值損失增幅過大

和亞運動近幾年應收賬款增加，信用減值損失也逐年的上升，這會導致壞

賬的產生，從圖2-2可見，信用減值損失2020年為4.75萬元，到2022年上升

至10.85萬元，占比由20.30%增長至41.22%，在一定程度上降低了和亞運動的

本年利潤，不利于和亞運動的發(fā)展。

表2-1信用減值損失比例表

2020年2021年2022年

利潤總額（萬元）23.424.6326.32

信用減值損失（萬元）4.758.2110.85

所占比例（萬元）20.30%33.33%41.22%

2.1.3催收效率低

和亞運動對于超過付款期限的應收賬款進行電話和短信催收，但催收的次

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數(shù)相對較少，積極性不高，且方式單一。應收賬款的回款比率較低，回款率不

超過25%，具體數(shù)據(jù)見表2-2。存在催收不到位，效率低等問題。應收賬款不

能夠及時的收回，會加大壞賬出現(xiàn)的可能性。

表2-2催收效率表

超過付款期限催款次數(shù)回款比率

20天1次10%

50天2次15%

90天4次25%

2.2原因分析

2.2.1賒銷審批制度不健全

和亞運動采用了擴張性的銷售政策，賒銷審批制度較為寬松。在進行賒銷

審批時沒有仔細了解客戶的信用信息，銷售人員直接為客戶申請賒銷單，填完

交給財務部審核，財務部沒有對客戶信息進行調查，審核通過同意賒銷，這種

寬松的審批制度對客戶的信用要求降低，盲目賒銷，會加大應收賬款的回款難

度，存在著較大的信用風險，不利于長期的發(fā)展。

2.2.2授權制度不完善

對于不同類型的客戶，和亞運動在進行授權前未對客戶的信用狀況進行分

析，只要客戶申請賒銷，就給予賒銷期限和賒銷比例。這一定程度上放松了對

客戶的信用要求，容易與失信客戶進行交易，降低客戶的信用質量，不但不會

增加利潤，反而會增加壞賬和呆賬出現(xiàn)的可能性，使和亞運動的利益受到損害，

加大風險。

2.2.3催款方式單一

目前和亞運動的催款方式主要以電話催收為主，發(fā)信息為輔，催款方式較

為單一，不能夠有效的收回應收賬款。客戶對于信息、電話催收沒有引起一定

的重視，依舊拖欠賬款，不遵守約定的付款期限。這延長了應收賬款的回款時

間，甚至導致了一些應收賬款遲遲收不回，增加了產生壞賬風險，不利于和亞

運動內部的資金周轉。

3和亞運動應收賬款信用管理制度優(yōu)化

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3.1完善授信制度

3.1.1完善客戶信用檔案

為了加強和亞運動客戶信用管理，須完善客戶信用檔案。除客戶基本信息

外，增加了客戶的經營狀況，財務狀況，和信用狀況等信息的統(tǒng)計。具體登記

表見表3-1.

表3-1客戶信用檔案

客戶名稱

注冊時間注冊資本

企業(yè)性質行業(yè)

1、客戶上年度經營收入

經營狀況2、凈利潤

3、近5年分紅次數(shù)

1、資產總額

財務狀況2、流動資產總額

3、應付賬款總額

1、客戶在銀行信用狀況

2、合作次數(shù)3、違約次數(shù)

信用狀況4、合作總金額5、應收賬款總額

6、本次賒銷金額7、合作最高金額

8、是否存在訴訟糾紛

3.1.2客戶信用等級評定

根據(jù)和亞運動的客戶信息統(tǒng)計，建立相關客戶信用等級評定標準（具體內

容見表3-2），將客戶信用等級可分為三個等級，得分在80分以上的為信用等

級A優(yōu)秀，得分在65到80之間的為信用等級B良好，在50到65之間的為信

用等級C一般，得分50分以下為D等級的客戶需要加以考慮，綜合其各個方

面，才能考慮賒銷。這樣能夠一定程度上減少信用風險，避免信用減值損失增

加。

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表3-2信用等級評定表

客戶信用等級評定

公司法定

成立時間

名稱代表

類型評定項目評定標準分值得分

注冊2年以下2分每增加1年加

注冊年限10

基本1分

狀況大型企業(yè)10分中型企業(yè)6分

企業(yè)性質10

小微企業(yè)3分

銷售凈利率=凈利潤/銷售收入

銷售凈利率8

35%以上8分每減少5%減1分

財務近5年分紅

分紅5次10分少一次減2分10

狀況次數(shù)

流動比率=流動資產/流動負債

流動比率8

2以上8分每減少0.2減1分

客戶在銀行好14分良好10分

14

信用狀況一般6分較差3分

違約率=違約次數(shù)/合作次數(shù)

違約率15

合作小于10%15分每增加5%減1分

信用本次賒銷金

狀況額占合作金10%以下10分每增加10%減1分10

額比例

訴訟比例=訴訟次數(shù)/公司注冊年限

訴訟比例15

2以下15分每增加1減1.5分

總計100分

3.1.3建立客戶授信制度

表3-3客戶授信制度表

客戶信用等級信用期限賒銷比例

A級6個月35%

B級4個月20%

C級2個月10%

D級不予賒銷-

根據(jù)和亞運動客戶的信用等級評定表，將客戶分為三個等級，可采用不同

的客戶授信制度，對于信用等級為A的客戶，可給予6個月的信用期限，對于

信用等級為B的客戶，給予4個月的信用期限，對于信用等級為C的客戶，給

予2個月的信用期限，對于信用等級為D的客戶，不予賒銷，這樣可降低因盲

目制定賒銷帶來的風險，提高應收賬款的回款效率。

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3.2優(yōu)化賒銷制度

3.2.1優(yōu)化賒銷流程

為促進和亞運動長期的發(fā)展，需要進一步優(yōu)化賒銷流程，在進行賒銷前，

需要了解客戶的基本信用信息，進行信用評級，符合條件則填寫賒銷審批單，

交由財務部審核，審核通過則同意賒銷，則銷售人員與客戶簽訂賒銷合同，在

賒銷期限截止時對客戶進行催收，對于延期不遵守合同約定的客戶要根據(jù)催收

制度表來采取相應的方式，這樣才能夠確保賒銷的賬款可以收回。

銷售部財務部

銷售人員了解客戶信用狀況

對客戶填寫的賒銷審批單財務人員對賒銷審批單審

簽字核

確立賒銷期限和額度

與客戶簽訂賒銷合同

賒銷期限截止對客戶進行催

收

圖3-1賒銷流程圖

對于逾期的客戶采取催收

手段

圖3-1賒銷流程圖

3.2.2明確賒銷權責

對和亞運動的各個部門進行詳細的權責劃分，使相關部門在自身范圍內行

使權力，各司其職，相互配合協(xié)調工作，做好部門里分內的事，才能促進發(fā)展。

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表3-4賒銷權責表

部門責任

1、制定銷售計劃

2、挖掘客戶及了解客戶的基本信息

銷售部

3、判定客戶等級

4、確定賒銷條件

1、賬務處理；

財務部

2、對應收賬款的催收情況及時跟蹤，并及時反饋給銷售部門；

3.3應收賬款催收機制優(yōu)化

3.3.1完善催收制度

為完善催收機制，增加和亞運動的催收方式，包括短信提醒、電話催收、

上門催收、發(fā)律師函、訴訟。根據(jù)客戶信用等級、逾期天數(shù)等情況，選取不同

的催收方式。具體情況見表3-5

表3-5催收制度表

客戶信用等級逾期天數(shù)催款方式

10天短信提醒

30天電話催收

A等級60天上門催收

180天發(fā)律師函

210天訴訟

7天短信提醒

25天電話催收

B等級50天上門催收

150天發(fā)律師函

180天訴訟

5天電話提醒

20天上門催收