交通運輸企業(yè)典型企業(yè)的會計核算-任務(wù)3交通運輸企業(yè)營業(yè)收入的核算

運輸企業(yè)會計主講人：謝春苗浙江金融職業(yè)學(xué)院會計學(xué)院延時符目錄商貿(mào)企業(yè)一旅游餐飲服務(wù)企業(yè)二交通運輸企業(yè)三施工企業(yè)四房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)五農(nóng)業(yè)企業(yè)六延時符行業(yè)二旅游餐飲服務(wù)企業(yè)的會計核算交通運輸企業(yè)的認(rèn)知任務(wù)一

任務(wù)二

任務(wù)三

任務(wù)四

交通運輸企業(yè)營業(yè)收入的核算交通運輸企業(yè)營業(yè)成本的核算交通運輸企業(yè)存貨的核算一、運輸企業(yè)營業(yè)收入分類營業(yè)收入運輸收入裝卸收入其他收入代理業(yè)務(wù)收入堆存收入延時符二、運輸企業(yè)營運收入的核算“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶運輸收入代理收入裝卸收入倉儲收入（一）營運收入賬戶的設(shè)置（二）營運收入的核算1.基層站、所營運收入的核算基層站、所將所實現(xiàn)的營業(yè)收入定期上報公司，并及時將收入向上級解繳。為了核算運輸企業(yè)內(nèi)部往來款，可增設(shè)資產(chǎn)類“應(yīng)收內(nèi)部單位款”賬戶和負(fù)債類“應(yīng)付內(nèi)部單位款”賬戶?！竟ぷ鲗嵗?-6】信城汽車運輸公司（總公司）下設(shè)第一中心站、第二中心站兩個分站。第一中心站設(shè)古柱、大洋兩個分所；第二中心站設(shè)有大湖、八嶺兩個分所。其中第一中心站將2019年8月1日的收入日報上報，該中心當(dāng)天客運收入6800元，貨運收入4800元。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款

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貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入——客運收入6800

——貨運收入4800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1044【工作實例3-7】根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認(rèn)營業(yè)收入，2022年8月1日到8月10日第一中心站古柱分所營業(yè)收入為43200元（其中客運收入為20800元，貨運收入為22400元），大洋分所為營業(yè)收入36800元（其中客運收入為17600元，貨運收入為19200元）。借：應(yīng)收內(nèi)部單位款——古柱分所47088——大洋分所

40112貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入——客運收入38400—貨運收入

41600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7200【工作實例3-8】2022年8月各中心站匯總本站及各分站營業(yè)收入月報，編制營業(yè)收入月報上報公司轉(zhuǎn)賬，設(shè)第一中心站本月客運收入為272000元，貨運收入為224000元，代理業(yè)務(wù)收入4000元。借：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入——客運收入

272000

——貨運收入

224000

——代理業(yè)務(wù)收入4000貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款——總公司

500000【工作實例3-9】第一中心站本月末收到分所交來運輸收入38800元，其中古柱分所23000元，大洋分所15800元。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款38800貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款——古柱分所23000——大洋分所15800【工作實例3-10】第一中心分站將上述各分站交來的款項上交總公司。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)付內(nèi)部單位款——總公司38800貸：銀行存款38800【工作實例3-11】第一中心站將甲公司代理運費收入1200元扣除3%的手續(xù)費后上交總公司。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)付內(nèi)部單位款——總公司1200貸：銀行存款

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主營業(yè)務(wù)收入——代理業(yè)務(wù)收入36【工作實例3-12】第一中心站收到托運單位乙單位預(yù)交貨物運費，現(xiàn)金2500元。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金2500貸：預(yù)收賬款—乙單位2500【工作實例3-13】上述乙單位的貨物已發(fā)送，實際運費為2200元，余款現(xiàn)金退回。第一中心站應(yīng)編制如下會計分錄：借：預(yù)收賬款——乙單位

2500貸：庫存現(xiàn)金

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主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入——貨運收入2200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1982.企業(yè)營運收入的核算【工作實例3-14】月末根據(jù)各基層站、所的營業(yè)收入月報匯總編制營業(yè)收入?yún)R總表如表2-3所示。部門運輸收入代理業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入合計營運收入貨運收入小計第一中心站本站18000950001130002170115170A分所64000780001420001000143000B分所500004800098000102099020小計1320002210003530004190357190第二中心產(chǎn)本站12000110002300080023800C分所4880056000104800550105300D分所7200045000117000480117480小計1328001120002448001830246630合計2648003330005978006020603820根據(jù)表2-3所示，總公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收內(nèi)部單位款——第一中心站357190——第二中心站246630貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入——客運收入264800

——貨運收入333000

——代理業(yè)務(wù)收入6020【工作實例3-15】收到各基層站、所上月營業(yè)收入28000元（含稅）。其中第一中心站16000元，第二中心站12000元。作會計分錄如下：借：銀行存款28000貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款——第一中心站16000——第二中心站120003.企業(yè)間營運收入的核算不同運輸企業(yè)就同一條線路對開固定班車時，若相互代售客票，需相互結(jié)算客運收入【工作實例3-16】信城汽車運輸公司和豐收汽車運輸公司在同一條路線上對開客運班車，由當(dāng)月行車路單匯總計算，信城汽車運輸公司車輛在豐收汽車運輸公司區(qū)間運費收入為35000元（不含稅），豐收汽車運輸公司車輛在信城汽車運輸公司區(qū)間運費由入為30000元（不含稅），信城汽車運輸公司和豐收汽車運輸公司客運收入差額為5000元，已由豐收汽車運輸公司扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費（2%）后支付給信城汽車運輸公司4900元。（1）信城汽車運輸公司根據(jù)在豐收汽車運輸公司區(qū)間站點的運費收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費700元（35000×2%）。信城汽車運輸公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款——豐收汽車運輸公司37387貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入——客運收入34300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3087（2）信城汽車運輸公司根據(jù)在豐收汽車運輸公司在該區(qū)間站點的運費收入，扣除代理業(yè)務(wù)手續(xù)費600元（30000×2%）。信城汽車運輸公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款32700貸：應(yīng)付賬款——豐收汽車運輸公司32046主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入——客運收入600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）54（3）信城汽車運輸公司根據(jù)豐收汽車運輸公司匯付客運收入補差金額5341元，應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款5341應(yīng)付賬款——豐收汽車運輸公司32046貸：應(yīng)收賬款——豐收汽車運輸公司37387謝謝收看PPT模板下載：/moban/行業(yè)PPT模板：/hangye/節(jié)日PPT模板：/jieri/PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing