湖南欣然食品有限公司固定資產(chǎn)管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南欣然食品有限公司簡(jiǎn)介.........................................1

2湖南欣然食品有限公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀.............................1

3湖南欣然食品有限公司固定資產(chǎn)管理制度存在的問(wèn)題...................2

3.1固定資產(chǎn)采購(gòu)制度不合理.......................................2

3.2固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移工作不恰當(dāng)...................................2

3.3固定資產(chǎn)報(bào)廢處置制度不健全...................................3

4湖南欣然食品有限公司固定資產(chǎn)管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.................4

4.1完善固定資產(chǎn)采購(gòu)制度.........................................4

4.2制定固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移方案.....................................5

4.3健全固定資產(chǎn)報(bào)廢處置制度.....................................6

5總結(jié).............................................................8

參考資料...........................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南欣然食品有限公司固定資產(chǎn)管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1湖南欣然食品有限公司簡(jiǎn)介

湖南欣然食品有限公司成立于2010年，公司于岳陽(yáng)市工商行政管理局進(jìn)行

注冊(cè)登記，注冊(cè)地點(diǎn)為岳陽(yáng)市市羊樓司鎮(zhèn)尖山村。它是一家專(zhuān)門(mén)從事農(nóng)副產(chǎn)品

深加工的股份制企業(yè)，其中主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括生產(chǎn)和銷(xiāo)售各種醬類(lèi)（釀造醬）、

蔬菜制品（醬腌菜）、蛋制品（再制蛋類(lèi)）、豆制品（發(fā)酵型豆制品）等，其

中優(yōu)質(zhì)蔬菜來(lái)自公司自有的無(wú)公害蔬菜生產(chǎn)基地，采用中華傳統(tǒng)工藝與現(xiàn)代高

科技加工技術(shù)相結(jié)合加工制作產(chǎn)品。目前，湖南欣然食品有限公司內(nèi)部有財(cái)務(wù)

部、行政部、生產(chǎn)部、采購(gòu)部、資產(chǎn)管理部和銷(xiāo)售部等主要職能部門(mén)，設(shè)置了

董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、部門(mén)主管等工作崗位。公司歷史悠久，設(shè)備先進(jìn)，技術(shù)力量

雄厚，自成立以來(lái)一直秉承“誠(chéng)心做食品，良心做企業(yè)”的企業(yè)宗旨，在成長(zhǎng)

中不斷發(fā)展。

2湖南欣然食品有限公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

湖南欣然食品有限公司設(shè)置了一系列固定資產(chǎn)管理制度來(lái)規(guī)范固定資產(chǎn)的

日常管理，各職能部門(mén)都有參與對(duì)固定資產(chǎn)的使用和日常管理工作安排：

固定資產(chǎn)使用部門(mén)主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)，包括進(jìn)行定期或不定期

地的保養(yǎng)、維修和檢查。在日常活動(dòng)中，固定資產(chǎn)在壽命期內(nèi)會(huì)發(fā)生機(jī)械故障

或者產(chǎn)生損耗等問(wèn)題，因此該部門(mén)必須定期或不定期進(jìn)行檢查維修工作，以延

長(zhǎng)使用壽命和提高固定資產(chǎn)使用效率。資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、報(bào)

廢、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、外調(diào)等登記檢查工作，定期開(kāi)展資產(chǎn)實(shí)物清查，定期與各部門(mén)

進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)，并且對(duì)固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)

固定資產(chǎn)采購(gòu)工作，根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門(mén)的實(shí)際需求尋找供應(yīng)商，然后進(jìn)行

詢(xún)價(jià)、比價(jià)、議價(jià)，與供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)洽談，簽訂采購(gòu)合同。對(duì)所購(gòu)買(mǎi)的固定

資產(chǎn)設(shè)備到貨時(shí)，采購(gòu)人員及時(shí)索取與所購(gòu)置的固定資產(chǎn)有關(guān)發(fā)票及其他有關(guān)

信息。采購(gòu)專(zhuān)員按照企業(yè)的相關(guān)財(cái)會(huì)報(bào)賬程序，攜帶收據(jù)、合同、入庫(kù)單、檢

驗(yàn)合格憑證等文字材料，向財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)

制度，明確固定資產(chǎn)折舊年限、方法、預(yù)計(jì)凈殘值等，經(jīng)過(guò)定期計(jì)提累計(jì)折舊

后，攤?cè)肫髽I(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，做好固定資產(chǎn)的核算管理工作。公司實(shí)行

周期性盤(pán)點(diǎn)，每年必須全面盤(pán)點(diǎn)兩次或以上，以確保賬實(shí)、賬證、賬賬相符。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

該企業(yè)盤(pán)點(diǎn)項(xiàng)目通常要由固定資產(chǎn)管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合成立盤(pán)點(diǎn)小組，全

面盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用效果情況來(lái)看，做出優(yōu)化分配、使用預(yù)案，

形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)表向管理層匯報(bào)，最后財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理，以便于準(zhǔn)確反

映公司固定資產(chǎn)利用情況。

以上為湖南欣然食品有限固定資產(chǎn)管理基本情況，主體情況較好，但日常

管理還不夠完善，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的購(gòu)置新增、轉(zhuǎn)移及報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)，

需要公司加以重視并及時(shí)采取相應(yīng)措施予以?xún)?yōu)化。

3湖南欣然食品有限公司固定資產(chǎn)管理制度存在的問(wèn)題

3.1固定資產(chǎn)采購(gòu)制度不合理

公司成立以來(lái)，一直是由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)資產(chǎn)，但采購(gòu)部只是根據(jù)各部

門(mén)反映的情況，缺少什么就購(gòu)置什么，并沒(méi)有制定一個(gè)較詳細(xì)的采購(gòu)計(jì)劃。比

如在2017年6月，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，公司正準(zhǔn)備購(gòu)置幾臺(tái)生產(chǎn)醬菜的設(shè)備，

再增加一條生產(chǎn)線(xiàn)，但公司并沒(méi)有做出具體的采購(gòu)計(jì)劃和投資決策分析，也沒(méi)

有經(jīng)過(guò)層層審批就隨意進(jìn)行了采購(gòu)，最終導(dǎo)致資源利用不合理。究其原因是固

定資產(chǎn)采購(gòu)制度還不夠完善，固定資產(chǎn)購(gòu)置隨意性比較大且授權(quán)審批不夠明確。

3.2固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移工作不恰當(dāng)

為了保證湖南欣然食品有限公司的固定資產(chǎn)利用經(jīng)濟(jì)性和有效性，做好固

定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移工作十分重要。在湖南欣然食品有限公司固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)的

工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在賬實(shí)不符的問(wèn)題，其原因主要有以下兩點(diǎn):

第一，缺乏固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移方案。在2021年8月對(duì)一廠(chǎng)房部分固定資產(chǎn)

進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)表中醬制品加工機(jī)械盤(pán)虧的原因不明，生產(chǎn)車(chē)間的固定

資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值之間的差額為64000元（如表1所示）。后來(lái)才調(diào)查

出該設(shè)備在2021年5月被轉(zhuǎn)移到另一廠(chǎng)房了，但是沒(méi)有做好固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的登

記，同時(shí)也沒(méi)有和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)查明固定資產(chǎn)盤(pán)虧的原因；

又如在2020年，銷(xiāo)售部的電腦調(diào)撥到人力資源部，僅征詢(xún)了雙方部門(mén)主管的意

見(jiàn)，而忽略了要跟資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部進(jìn)行操作上的交流和配合，所以資產(chǎn)

管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部對(duì)此并不知情。當(dāng)盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)時(shí)出現(xiàn)賬實(shí)不符，雙方部門(mén)

負(fù)責(zé)人才向財(cái)務(wù)部匯報(bào)該情況。由此看來(lái)，缺乏固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移方案可能會(huì)

導(dǎo)致固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)無(wú)法及時(shí)查明固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的原因。

第二，該公司各部門(mén)員工之間的聯(lián)系并不密切，工作中缺乏協(xié)調(diào)和溝通，

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

而且公司內(nèi)部員工對(duì)參與公司實(shí)物和賬面管理工作的積極性并不高。還有財(cái)務(wù)

部、資產(chǎn)管理、使用部門(mén)之間并沒(méi)有做到堅(jiān)持對(duì)賬，因此有時(shí)候存在賬賬、賬

實(shí)不符等情況。

表1公司2021年8月一廠(chǎng)房部分固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表（單位：元）

公司名稱(chēng)：湖南欣然食品有限公司

填表時(shí)間：2021年8月30日

存放地點(diǎn)：一廠(chǎng)房

使用部門(mén)：一生產(chǎn)車(chē)間

實(shí)

序名單數(shù)原虧損待報(bào)廢盤(pán)虧數(shù)備

盤(pán)

號(hào)稱(chēng)位量值注

數(shù)數(shù)量總計(jì)數(shù)量總計(jì)

蔬菜預(yù)加

1臺(tái)10900091900000

工設(shè)備

醬菜加工

2臺(tái)1231000120000

機(jī)械

榨菜加工

3臺(tái)92250090000

機(jī)械

醬制品加

4臺(tái)163200013132000264000

工機(jī)械

5蒸煮機(jī)械臺(tái)1019000100000

3.3固定資產(chǎn)報(bào)廢處置制度不健全

湖南欣然食品有限公司現(xiàn)有的固定資產(chǎn)報(bào)廢處置制度不夠健全，存在一定

的缺陷。湖南欣然食品有限公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程中，首先是由固定

資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)已到報(bào)廢年限的固定資產(chǎn)和無(wú)維修價(jià)值的固定資產(chǎn)，填寫(xiě)“固

定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單”，再交由報(bào)資產(chǎn)管理部門(mén)匯總審批；之后使用部門(mén)和資產(chǎn)

管理部門(mén)對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)拿出處置意見(jiàn)，確定處理價(jià)格及購(gòu)買(mǎi)單位或丟棄等；交由

總經(jīng)理審批確定沒(méi)有較大的問(wèn)題后，由資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理工

作，妥善安排清理程序，最后將情況匯報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)做好相應(yīng)的賬務(wù)處理工作。

在2021年年底湖南欣然食品有限公司的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)已報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行檢

查工作后，發(fā)現(xiàn)報(bào)廢固定資產(chǎn)處置過(guò)程中存在某些不常規(guī)操作，例如截留隱瞞

資產(chǎn)處置收入或壓價(jià)處置報(bào)廢的固定資產(chǎn)等。將這一情況匯報(bào)給上級(jí)部門(mén)后，

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部門(mén)之間又相互扯皮和推諉責(zé)任。究其原因，是固定資產(chǎn)報(bào)廢流程中缺少財(cái)務(wù)

部門(mén)的審批和監(jiān)督，部門(mén)之間缺乏及時(shí)的溝通協(xié)調(diào)和職責(zé)不清，讓人有機(jī)可乘。

4湖南欣然食品有限公司固定資產(chǎn)管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

4.1完善固定資產(chǎn)采購(gòu)制度

湖南欣然食品有限公司要想改變當(dāng)前采購(gòu)制度中的缺陷，就必須減少固定

資產(chǎn)采購(gòu)的隨意性。因此，需要完善采購(gòu)審批制度和制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)采購(gòu)

計(jì)劃。

首先，采購(gòu)部門(mén)要編制固定資產(chǎn)的采購(gòu)計(jì)劃，規(guī)范固定資產(chǎn)的采購(gòu)工作，

避免資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)買(mǎi)或是購(gòu)買(mǎi)不足給公司造成的損失。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審

批的固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃，匯總所需購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，編制固定資產(chǎn)

采購(gòu)匯總表（如表2所示），詳細(xì)記錄申請(qǐng)采購(gòu)固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、

用途、數(shù)量、申請(qǐng)部門(mén)等相關(guān)信息，將這些信息準(zhǔn)確填寫(xiě)好交由相關(guān)部門(mén)進(jìn)行

審批同意后，才進(jìn)入采購(gòu)環(huán)節(jié)的工作。

表2固定資產(chǎn)采購(gòu)匯總表

序名規(guī)型數(shù)申請(qǐng)參考購(gòu)買(mǎi)備供應(yīng)

號(hào)稱(chēng)格號(hào)量部門(mén)單價(jià)用途注商

1

2

3

4

5

6

審

批

意

審批人簽字（蓋章）：審批日期:

見(jiàn)

其次，湖南欣然食品有限公司應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)的采購(gòu)審批流程。對(duì)

于需要新增固定資產(chǎn)的使用部門(mén)，應(yīng)首先填好固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)單，然后交給

采購(gòu)部經(jīng)理進(jìn)行審批；審批通過(guò)之后交由資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行審批，資產(chǎn)管理部

門(mén)對(duì)所需采購(gòu)的固定資產(chǎn)進(jìn)行投資分析，確定有無(wú)采購(gòu)的必要性，以保證采購(gòu)

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

活動(dòng)的有效性。同時(shí)還要檢查庫(kù)存是否有閑置的固定資產(chǎn)和具有可替代性相同

功能的固定資產(chǎn)，如果有同類(lèi)資產(chǎn)，則直接進(jìn)行調(diào)配；反之則進(jìn)入下一個(gè)的環(huán)

節(jié)，交由財(cái)務(wù)部門(mén)主管審批，確定購(gòu)置金額上限，未獲批準(zhǔn)則不予購(gòu)置；批準(zhǔn)

同意后方可報(bào)總經(jīng)理審批簽字，最后經(jīng)過(guò)同意后才能由采購(gòu)部集中購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)置

固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)始終堅(jiān)持詢(xún)價(jià)比價(jià)議價(jià)的原則。固定資產(chǎn)采購(gòu)審批流程優(yōu)化后如

圖1所示：

使用部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，

填寫(xiě)“采購(gòu)申請(qǐng)單”

提報(bào)部門(mén)經(jīng)理審批

是

資產(chǎn)管理部門(mén)資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行審批

負(fù)責(zé)內(nèi)部調(diào)撥是否有同類(lèi)資產(chǎn)予以調(diào)配

否

未獲

報(bào)財(cái)務(wù)主管審批，確定批準(zhǔn)不予

購(gòu)置金額上限購(gòu)置

同意

總經(jīng)理審批

同意

遵循詢(xún)價(jià)比價(jià)

議價(jià)的原則

采購(gòu)部集中購(gòu)買(mǎi)

圖1固定資產(chǎn)采購(gòu)審批制度流程圖

4.2制定固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移方案

對(duì)于湖南欣然食品有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移工作不恰當(dāng)?shù)膯?wèn)題，必須引

起公司的關(guān)注，結(jié)合公司在固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中存在的賬實(shí)不符的現(xiàn)象實(shí)

施整改工作。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

一方面，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)制定完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移方案。對(duì)于固定資

產(chǎn)使用部門(mén)來(lái)說(shuō)，都必須設(shè)立固定資產(chǎn)人員負(fù)責(zé)制，保證了每臺(tái)固定資產(chǎn)設(shè)備

均由專(zhuān)人管理。對(duì)閑置的固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)配，首先需要原固定資產(chǎn)保管人要做

好對(duì)固定資產(chǎn)的合理利用情況記載，填寫(xiě)好需轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)的基本信息，然

后交由原保管部門(mén)填寫(xiě)好遷移理由以及轉(zhuǎn)移設(shè)備通過(guò)原部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的審核批準(zhǔn)；

其次接受部門(mén)填好接收時(shí)間，將所移交的機(jī)器設(shè)備由接收部門(mén)簽名批準(zhǔn)，并安

排給現(xiàn)接收保管員；最后對(duì)固定資產(chǎn)的合理移交情況必須反映到資產(chǎn)管理部門(mén)、

財(cái)務(wù)部門(mén)并作好情況記載，通過(guò)部門(mén)主管和總經(jīng)理簽名批準(zhǔn)，這樣固定資產(chǎn)就

得到了更合理的使用。對(duì)要轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)相關(guān)部門(mén)人員應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)

移申請(qǐng)單，具體如表3所示,確保日后轉(zhuǎn)移資產(chǎn)有賬可查。

另一方面，首先，公司要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)以及財(cái)務(wù)部之

間的交流和配合。公司內(nèi)部也可以通過(guò)舉辦一些活動(dòng)，增進(jìn)部門(mén)之間的關(guān)系，

以此加深員工間的聯(lián)系與溝通，加強(qiáng)協(xié)作。其次，重視對(duì)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，堅(jiān)

持做到賬務(wù)清查清理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的去向。

表3湖南欣然食品有限公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)單

資產(chǎn)名稱(chēng)購(gòu)買(mǎi)日期原保管人

規(guī)格使用狀態(tài)轉(zhuǎn)移日期

資產(chǎn)編碼原保管部門(mén)

原部門(mén)轉(zhuǎn)移原因

填寫(xiě)經(jīng)辦人審核審批

接收部門(mén)

接收部門(mén)接收保管人接收日期

填寫(xiě)

接收確認(rèn):

財(cái)務(wù)部意見(jiàn)：副總經(jīng)理意見(jiàn)：總經(jīng)理意見(jiàn)：

主管部門(mén)簽名：簽名：簽名：

4.3健全固定資產(chǎn)報(bào)廢處置制度

針對(duì)湖南欣然食品有限公司的固定資產(chǎn)報(bào)廢處置制度中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)

完善固資產(chǎn)報(bào)廢處置流程，增加相應(yīng)的環(huán)節(jié)來(lái)規(guī)范處置工作。比如在現(xiàn)有固定

資產(chǎn)報(bào)廢流程中的報(bào)給資產(chǎn)管理部門(mén)匯總審批環(huán)節(jié)后，增設(shè)財(cái)務(wù)部門(mén)審批簽字

的環(huán)節(jié)，并且改由財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)共同拿出處置意見(jiàn)。在流程中增設(shè)

財(cái)務(wù)部門(mén)的審批環(huán)節(jié)，這是為了確保財(cái)務(wù)部門(mén)能及時(shí)得到固定資產(chǎn)報(bào)廢的信息，

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

方便對(duì)后續(xù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查；改由財(cái)務(wù)部門(mén)和固定資產(chǎn)使用部門(mén)拿出處置意

見(jiàn)，是為了有效解決使用部門(mén)和固定資產(chǎn)管理部門(mén)之間職責(zé)不清和相互扯皮的

問(wèn)題，以及降低固定資產(chǎn)報(bào)廢收益流失的風(fēng)險(xiǎn)，確保固定資產(chǎn)處置收入能夠正

確計(jì)入公司賬面上。優(yōu)化后的固資產(chǎn)報(bào)廢處置流程如圖2所示。

資產(chǎn)超出使用年限固定資產(chǎn)無(wú)維修價(jià)值

使用部門(mén)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)

單”，報(bào)資產(chǎn)管理部門(mén)匯總審批

財(cái)務(wù)部審批

確定處理

財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理部門(mén)協(xié)商

價(jià)格及購(gòu)

拿出處置意見(jiàn)

買(mǎi)單位或

丟棄等

總經(jīng)理審批

資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)具體落實(shí)