會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)教程（第五版）課件：會(huì)計(jì)操作規(guī)范

會(huì)計(jì)操作規(guī)范

[內(nèi)容與要求]

本章是《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》實(shí)訓(xùn)。主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)人員的基本功訓(xùn)練，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)文字和數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范實(shí)訓(xùn)、對(duì)原始憑證、記賬憑證的填制方法、填制要求和實(shí)訓(xùn)，掌握會(huì)計(jì)憑證填制與審核方法，掌握科目匯總表填制方法，理解記賬規(guī)則。內(nèi)容第一章會(huì)計(jì)操作規(guī)范第一節(jié)會(huì)計(jì)文字和數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范第二節(jié)原始憑證的填制和審核規(guī)范第三節(jié)記賬憑證的填制和審核規(guī)范第四節(jié)記賬規(guī)范與對(duì)賬、結(jié)賬規(guī)范第五節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表第六節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序規(guī)范實(shí)訓(xùn)題第一節(jié)會(huì)計(jì)文字和數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)規(guī)范是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)書(shū)寫(xiě)時(shí)采用書(shū)寫(xiě)工具、文字或數(shù)字、書(shū)寫(xiě)要求、書(shū)寫(xiě)方法及格式等方面進(jìn)行的規(guī)范。會(huì)計(jì)文字和數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)，直接關(guān)系到會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣和會(huì)計(jì)管理水平的高低，以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性。一、會(huì)計(jì)文字書(shū)寫(xiě)規(guī)范文字書(shū)寫(xiě)是指漢字書(shū)寫(xiě)。書(shū)寫(xiě)數(shù)字離不開(kāi)文字的表述，文字也離不開(kāi)數(shù)字的說(shuō)明，只有文字、數(shù)字并用，才能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。文字書(shū)寫(xiě)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)書(shū)寫(xiě)中具有重要作用。（一）文字書(shū)寫(xiě)的基本要求會(huì)計(jì)工作對(duì)漢字書(shū)寫(xiě)的基本要求是：簡(jiǎn)明扼要，字體規(guī)范，字跡清晰，排列整齊，書(shū)寫(xiě)流利并且字跡美觀。（二）書(shū)寫(xiě)文字基本技巧會(huì)計(jì)人員在書(shū)寫(xiě)文字時(shí)，應(yīng)養(yǎng)成正確的寫(xiě)字姿勢(shì)，掌握漢字的筆順和字體結(jié)構(gòu)，寫(xiě)好規(guī)范的漢字。（三）中文金額大寫(xiě)的表示方法中文分為數(shù)位和數(shù)位兩個(gè)部分。數(shù)位：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖數(shù)位：拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）中文書(shū)寫(xiě)通常采用正楷、行書(shū)兩種。二、會(huì)計(jì)數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范采用的數(shù)字通常是阿拉伯?dāng)?shù)字。阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)范是指要符合手寫(xiě)體的規(guī)范要求。

采用阿拉伯?dāng)?shù)字記錄金額時(shí)，書(shū)寫(xiě)的順序是由高位到低位、從左到右依次寫(xiě)出各位數(shù)字。第二節(jié)原始憑證的填制和審核規(guī)范一、原始憑證的內(nèi)容和填制要求原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的主要原始資料和依據(jù)，是具有法律效力的證明文件。完整的原始憑證是保證賬簿記錄如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。填制原始憑證具有其基本內(nèi)容和填制要求二、原始憑證的格式及填制方法由于各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，因而各種原始憑證的內(nèi)容也不盡相同。（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票（二）借款單（三）收據(jù)（四）差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單（五）材料采購(gòu)成本計(jì)算表（六）收料單（七）領(lǐng)料單（八）原材料費(fèi)用分配表（九）職工薪酬分配表（十）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算匯總表（十一）輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（十二）制造費(fèi)用分配表（十三）完工產(chǎn)品成本計(jì)算表（十四）庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)單（十五）產(chǎn)品成本匯總表三、原始憑證審核會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)各種填制完畢的原始憑證，不論是自制的還是外來(lái)的，都要進(jìn)行嚴(yán)格審核，以確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。（一）形式上的審核（二）實(shí)質(zhì)上的審核四、原始憑證錯(cuò)誤的更正（一）登記賬簿前發(fā)現(xiàn)原始憑證錯(cuò)誤的更正（二）登記賬簿后發(fā)現(xiàn)原始憑證錯(cuò)誤的更正五、原始憑證的裝訂與管理原始憑證種類(lèi)繁多，規(guī)格不一，為了便于裝訂、保管，在填制記賬憑證的時(shí)候應(yīng)對(duì)原始憑證進(jìn)行外形加工或粘貼。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核規(guī)范一、記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證。

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核規(guī)范二、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的填制要求四、記賬憑證錯(cuò)誤的更正五、記賬憑證的裝訂六、記賬憑證的管理第四節(jié)記賬規(guī)范與對(duì)賬、結(jié)賬規(guī)范會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。一、記賬規(guī)范二、對(duì)賬規(guī)范三、結(jié)賬規(guī)范第五節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表為了保證銀行存款安全完整，企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額要與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。銀行定期給企業(yè)發(fā)來(lái)對(duì)賬單，企業(yè)每次收到銀行對(duì)賬單，企業(yè)經(jīng)管人進(jìn)行核對(duì)完畢，并編制銀行存款余款調(diào)節(jié)表。第六節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序規(guī)范實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄參考答案。1、借：銀行存款350000貸：實(shí)收資本——紅光公司3500002、借：固定資產(chǎn)——M型設(shè)備16000貸：實(shí)收資本-北京順天公司16000（提示：本題增值稅略）

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄3、借：在途物資——A材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3200貸：銀行存款

23200

借：原材料——A材料20000貸：在途物資——A材料20000

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄4、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅4100貸：銀行存款4100

5、借：在途物資——B材料（天津青云工廠(chǎng)）

30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4800貸：銀行存款

34800借：在途物資——C材料（天津青云工廠(chǎng)）

20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

3200貸：應(yīng)付賬款——天津青云工廠(chǎng)23200

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄6、借：銀行存款52200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——打印機(jī)產(chǎn)品

45000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7200

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄7、借：原材料——B材料（天津青云工廠(chǎng)）30000

原材料——C材料（天津青云工廠(chǎng)）20000貸：在途物資——B材料（天津青云工廠(chǎng)）30000

——C材料（天津青云工廠(chǎng)）20000借：原材料——運(yùn)雜費(fèi)（B材料）1090.67

——運(yùn)雜費(fèi)（C材料）

545.33

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）164貸：銀行存款

1800計(jì)算：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=1800/（1+10%）=164（元）B材料承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=[（1800-164）/（2000+1000）]×2000=1090.67（元）C材料承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=[（1800-164）/（2000+1000）]×1000=545.33（元）

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄8、借：預(yù)付賬款——天津青云工廠(chǎng)（B材料）45000

貸：銀行存款450009、借：應(yīng)付賬款——天津青云工廠(chǎng)（C材料）23200

貸：銀行存款23200

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄10、根據(jù)P269《職工薪酬結(jié)算分配表》應(yīng)付工資120,000元，實(shí)發(fā)工資96495元

借：應(yīng)付職工薪酬——工資96495

貸：銀行存款9649511、根據(jù)P269（1）按照應(yīng)付工資額，分配工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——直接人工70000

制造費(fèi)用——工資費(fèi)用20000

管理費(fèi)用——工資費(fèi)用

30000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資12000011、（2）計(jì)提三險(xiǎn)一金借：應(yīng)付職工薪酬--工資(代扣職工應(yīng)交部分)17955貸：其他應(yīng)付款--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)17955

11、（3）交納三險(xiǎn)一金時(shí)借：其他應(yīng)付款--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)17955貸：銀行存款17955實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄11、（4）代扣代繳個(gè)人所得稅①代扣：借：應(yīng)付職工薪酬--工資5550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅555011、（4）代扣代繳個(gè)人所得稅②代繳：借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅5550

貸：銀行存款5550實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄應(yīng)借賬戶(hù)應(yīng)付工資（元）福利費(fèi)計(jì)提率金額工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提率金額職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提率金額生產(chǎn)成本700009800制造費(fèi)用200002800管理費(fèi)用300004200合計(jì)12000014%168002%24001.5%1800職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表2018年6月12日11、（6）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)（應(yīng)付工資的2%計(jì)提）借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

2400貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)240011、（5）計(jì)提職工福利費(fèi)（應(yīng)付工資的14%計(jì)提）借：生產(chǎn)成本——福利費(fèi)9800

制造費(fèi)用——福利費(fèi)2800

管理費(fèi)用——福利費(fèi)

4200貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)1680011、（7）計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)（應(yīng)付工資的1.5%計(jì)提）借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)1800貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)1800實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄12、借：應(yīng)收賬款——北京順天公司

208800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——打印機(jī)產(chǎn)品

180000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）28800

13、借：銀行存款70000貸：預(yù)收賬款——紅光公司70000

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄14、借:預(yù)收賬款——紅光公司70000

銀行存款86600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——打印機(jī)產(chǎn)品135000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

21600

15、22日，計(jì)算提取本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中：生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)原值1000000元，月折舊率5％，企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)原值300000元，月折舊率４％。

借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)

50000管理費(fèi)用——折舊費(fèi)12000貸：累計(jì)折舊62000

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄16、借：制造費(fèi)用--固定資產(chǎn)租金2000管理費(fèi)用—報(bào)刊費(fèi)1000

貸：預(yù)付賬款--攤銷(xiāo)固定資產(chǎn)租金2000

預(yù)付賬款—攤銷(xiāo)報(bào)刊費(fèi)100017、借：制造費(fèi)用--固定資產(chǎn)修理費(fèi)4000貸：銀行存款

400018、借：其他應(yīng)收款--王少華3500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3500

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄19、（1）注銷(xiāo)原值、累計(jì)折舊

借：固定資產(chǎn)清理0累計(jì)折舊——C型機(jī)器折舊40600貸：固定資產(chǎn)--C型機(jī)器40600（2）殘值收入借：庫(kù)存現(xiàn)金600

貸：固定資產(chǎn)清理600（3）結(jié)轉(zhuǎn)殘值收入

借：固定資產(chǎn)清理600貸：營(yíng)業(yè)外收入--C型機(jī)器殘值收入600

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄20、

借：生產(chǎn)成本——材料費(fèi)50000

制造費(fèi)用----材料費(fèi)

5000

管理費(fèi)用----材料費(fèi)1000貸：原材料——A材料

55000——C材料

1000

21、借：生產(chǎn)成本——打印機(jī)產(chǎn)品64000

貸：制造費(fèi)用6400022.

基本生產(chǎn)明細(xì)賬（打印機(jī)產(chǎn)品）項(xiàng)目產(chǎn)量直接材料直接人工制造費(fèi)用成本合計(jì)期初在產(chǎn)品成本成本84002400120012000本期生產(chǎn)成本500007980064000193800生產(chǎn)成本合計(jì)584008220065200205800完工產(chǎn)品成本800584008220065200213600期末在成品成本0產(chǎn)品單位成本73102.7581.5267

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄22、借：庫(kù)存商品——打印機(jī)產(chǎn)品205800貸：生產(chǎn)成本——打印機(jī)產(chǎn)品20580023、借：銷(xiāo)售費(fèi)用——產(chǎn)品展覽費(fèi)25000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1500貸：銀行存款

26500

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄24、

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本205800貸：庫(kù)存商品——打印機(jī)產(chǎn)品

20580025、（1）

報(bào)銷(xiāo)

借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)3100

貸：其他應(yīng)收款---王少華3100

（2）

多余現(xiàn)金退回

借：庫(kù)存現(xiàn)金400

貸：其他應(yīng)收款---王少華400

實(shí)訓(xùn)題三會(huì)計(jì)分錄26、借：營(yíng)業(yè)外支出—中華社會(huì)救助基金會(huì)5000

貸：銀行存款

500027、

（1）結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—打印機(jī)產(chǎn)品（北京瑞祥有限責(zé)任公司）

45000

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