2023年稅務師《涉稅服務實務》考點速記速練200題（詳細解析）

2023年稅務師《涉稅服務實務》考點速記速練200題（詳細解

析）

一、單選題

1.下列屬于涉稅鑒證業(yè)務的特點的是（）。

A、委托人不是唯一的服務對象

B、范圍和項目寬泛

C、因委托人自身需求觸發(fā)

D、不一定出具涉稅鑒證業(yè)務也告

答案：A

解析：與涉稅服務其他業(yè)務相比，涉稅鑒證業(yè)務具有如下特點：（1）委托人不

是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結論，一般為委托人以外的部門或人員

使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）

應出具規(guī)定種類的業(yè)務報告。

2.鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及

知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，。

不得向第三方泄露相關信息。

A、稅務機關因行政執(zhí)法需要查閱的

B、涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的

C、事務所之間進行交流

D、行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的

答案：C

解析：鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以

及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不

得向第三方泄露相關信息。但下列情形除外：①稅務機關因行政執(zhí)法需要進行查

閱的；②涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的;

③法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

3.下列關于稅務機關采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的是（）。

A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關應當采取強制執(zhí)行措施

B、稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯

納金

C、稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳

稅款

D、稅務機關可對單價3500元的電動自行車，采取強制執(zhí)行措施

答案：C

解析：選項A,如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳

納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強

制執(zhí)行措施；選項B,滯納金也在強制執(zhí)行范圍內(nèi)；選項D,稅務機關對單價50

00元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。

4.下列關于稅務師執(zhí)業(yè)風險的說法，錯誤的是。。

A、稅務師執(zhí)業(yè)風險是稅務師因工作缺欠而導致委托人或第三方權益遭受損失所

要承擔的法律責任

B、稅務師工作缺欠的實質(zhì)就是稅務師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題

C、稅務師工作缺欠包括存在于工作成果中的缺欠和稅務師在工作過程中的缺欠

D、消除委托人稅務風險屬于稅務師的責任

答案：D

解析：消除委托人稅務風險是委托人的責任而非稅務師的責任，除非稅務師的服

務目標是發(fā)現(xiàn)或揭示委托人已經(jīng)或可能存在的稅務風險。

5.（2018年）稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的

情況時，調(diào)賬時應（）。

A、借記“利潤分配——未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應交稅費——應交所得稅”

答案：C

解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記”以

前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記本科目，

貸記”以前年度損益調(diào)整”

6.某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預繳的稅

額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為。。A.借：應交稅費一應交增值

稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——

未交增值稅10貸：應交稅費一應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10

A、借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10

B、貸：應交稅費——未交增值稅10

C、借：應交稅費——未交增值稅10

D、貸：應交稅費一應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10

答案：D

解析：真金白銀多交的稅款，記入應交稅費-未交增值稅科目借方核算。

7.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（）科目

進行反映。

A、借記“利潤分配一未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記”以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應交稅費一應交所得稅”

答案：C

解析：選項C符合題意。

8.工傷保險基金累計結余可支付月數(shù)在24個月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行

費率為基礎下調(diào)（）。

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：D

解析：工傷保險基金累計結余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費

率為基礎下調(diào)20%,累計結余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費

率為基礎下調(diào)50%o

9.下列個體工商戶應建復式賬的是（）。

A、提供增值稅應稅勞務月銷售額在15000?40000元的

B、從事貨物運輸服務月銷售額30000元的

C、從事飲料批發(fā)的納稅人注冊資金為15萬元的

D、從事貨物生產(chǎn)的納稅人月銷售額為70000元的

答案：D

解析：選項ABC,都是應建立簡易賬的情形。符合下列情形之一，個體工商戶應

建復式賬：（1）注冊資金在20萬元以上的。（2）提供增值稅應稅勞務的納稅

人月銷售額在40000元以上的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000

元以上的;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。（3）

省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

10.納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起0年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

答案：D

解析：納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

11.下列關于關聯(lián)關系的判斷，錯誤的是（）。

A、A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)

B、A公司持有B公司50席的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C

公司不具有關聯(lián)關系

c、A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非

金融機構）借入200萬元款項從事生產(chǎn)經(jīng)營，A公司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)

D、A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，A公

司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)

答案：B

解析：若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達

到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

12.下列關于稅務師代理建賬說法，不符合規(guī)定的是（）。

A、設置簡易賬的個體工商戶僅要求編制應稅所得表

B、簡易賬可以采用訂本式，也可以不采用

C、對各種賬簿、憑證必須保存10年以上

D、個體工商戶設置的明細分類賬一般采用活頁式賬簿

答案：B

解析：選項B,簡易賬簿不是可以采用，而是均應采用訂本式。

13.城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的（）。

A、5%

B、8%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的8%,

由單位代扣。

14.下列關于稅款征收方式的陳述，不正確的是。。

A、核定征收一般適用于財務會計制度健全的納稅單位

B、定期定額征收一般適用于小型個體工商戶

C、委托代征稅款一般適用于零星、分散和異地繳納的稅款征收

D、查驗征收是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場

一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應納稅款的一種征收方式

答案：A

解析：核定征收一般適用于賬務不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅

單位或個人。

15.下列關于房產(chǎn)稅的納稅人說法不正確的是。。

A、產(chǎn)權屬國家所有的，納稅人為經(jīng)營管理單位

B、產(chǎn)權出典的，由出典人納稅

C、產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

D、產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

答案：B

解析：產(chǎn)權出典的，由承典人納稅。

16.下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是()o

A、煙草制造業(yè)

B、新能源汽車制造業(yè)

C、房地產(chǎn)業(yè)

D、娛樂業(yè)

答案：B

解析：下列行業(yè)不適用加計扣除：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）

批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務服務業(yè)；（6）娛樂業(yè)；（7）

財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

17.關于發(fā)票的說法正確的是（）。

A、小規(guī)模納稅人一律不得自行開具專票

B、小規(guī)模納稅人（除其他個人外），無論月銷售額是多少，均可以選擇自開專

至

C、小規(guī)模納稅人可以自行開具專票，但是銷售不動產(chǎn)時不得自行開具專票

D、工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要由稅務機關代開專票

答案：B

解析：小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專票。

18.根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列不屬于“可自行建賬，

也可以聘請社會中介機構代理建賬”范圍的個體、私營業(yè)戶的是（）。

A、有固定經(jīng)營場所的私營經(jīng)營業(yè)戶

B、一人有限責任公司

C、名為集體實為個體業(yè)戶

D、個人承包經(jīng)營企業(yè)

答案：B

解析：個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬，適用的

范圍：有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)營業(yè)戶，名為國有或集體實為個體、私營

經(jīng)營業(yè)戶，個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，

也實行此規(guī)定。一人有限責任公司不是個體、私營業(yè)戶。

19.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含

稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)

惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。

甲服裝廠當月的銷項稅額為0元。

A、24990

B、27300

C、36890

D、47600

答案：B

解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金

額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”

欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中

減除。甲服裝廠當月的銷項稅額=300X700X13%=27300（元）。

20.個人出租住房減按（）征收率計算繳納增值稅。

A、1.5%

B、2%

C、3%

D、5%

答案：A

解析：個人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。

21.某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批

產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%,企業(yè)

所得稅稅率為25%,按再銷售價格法計算,該銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A、6720元

B、8400元

C、9000元

D、14000元

答案：D

解析：公平成交價格二再銷售給非關聯(lián)方的價格X（1-可比非關聯(lián)交易毛利率）二

280000X（1-20%）=224000（元）；應納稅額二（280000-224000）X25%=14000

（元）。

22.（2017年）下列選項中應征消費稅的是（）o

A、涂料

B、高檔家用電器

C、電動自行車

D、實木家具

答案：A

解析：選項B、C、D不屬于消費稅的征稅范圍。

23.某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務量較大，稅務機關核定其增值稅納稅期限為15日，

2020年2月17日，經(jīng)過計算得出上半月應繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實

際在18日將上述稅款繳納給當?shù)刂鞴芏悇諜C關，則實際繳納稅款的會計分錄是

OoA.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應交稅

費一未交增值稅500000B.借：應交稅費——未交增值稅500000貸：銀行存款

500000

A、借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）500000

B、貸：應交稅費——未交增值稅500000

C、借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000

D、貸：銀行存款500000

答案：D

解析：“應交稅費一應交增值稅（已交稅金）”專欄用于記錄一般納稅人當月

已交納的應交增值稅稅額。

24.2020年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批生產(chǎn)1000公斤，

成本為170000元，作為禮品贈送品嘗，無同類產(chǎn)品售價。已知糧食白酒的成本

利潤率10%,白酒適用的稅率為20%,從量稅0.5元/斤，則該批白酒應納消費

稅是。元。

A、47750

B、48000

C、79100

D、82000

答案：B

解析：組成計稅價格=[170000X（1+10%）+1000X2X0.5]4-（1-20%）=2

35000（元）,應納消費稅=235000X20%+1000X2X0.5=48000（元）。

25.下列關于涉稅專業(yè)服務的法律關系，表述錯誤的是（）。

A、專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務，必須由具

有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構從事，相

關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任

B、在涉稅專業(yè)服務協(xié)議書簽訂之前，雙方應就涉稅專業(yè)服務費收取等事宜協(xié)商

一致

C、委托人遇到特殊情況需要終止服務行為，可以單方終止服務行為

D、由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務關系

答案：C

解析：選項C,委托關系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務行為的，提

出終止的一方應及時通知另一方，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。

26.在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得

稅的是。。

A、獨生子女補貼

B、差旅費津貼

C、托兒補助費

D、午餐補助

答案：D

解析：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅：（1）獨

生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額

和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。注

意，午餐補助屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼。

27.下列關于稅收策劃的分類，表述不正確的是（）。

A、按地域范圍來劃分，稅收策劃可分為國內(nèi)稅收策劃和國際稅收策劃

B、按納稅人來劃分，稅收策劃可分為個人或家庭稅收策劃以及企業(yè)稅收策劃

C、按稅種來劃分，稅收策劃可分為所得稅策劃、流轉(zhuǎn)稅策劃、財產(chǎn)稅策劃等

D、按納稅人身份來劃分，稅收策劃可分為一般納稅人稅收策劃以及小規(guī)模納稅

人稅收策劃

答案：D

解析：選項D,稅收策劃的分類不包括一般納稅人稅收策劃以及小規(guī)模納稅人稅

收策劃。

28.下列各項中，納稅人應進行土地增值稅清算的是（）。

A、取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

B、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

C、已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建

筑面積90%的

D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的

答案：D

解析：選項ABC：屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

29.下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的

B、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物

C、學校直接向環(huán)境排放污水

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準

答案：C

解析：選項A、B、D免征環(huán)保稅。

30.納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規(guī)定，構成犯

罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。

Ax1倍以上5倍以下

B、10倍以下

C、1倍以上3倍以下

D、5倍以上

答案:A

解析：依照《稅收征管法》及《刑法》有關條款的規(guī)定，情節(jié)輕微、未構成犯罪

的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下

的罰款。構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5

倍以下罰金；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以

上5倍以下罰金。

31.關于涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員的法律責任的說法中，正確的是（）。

A、稅務師事務所未按照規(guī)定辦理行政登記的，提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)

照

B、委托方違反業(yè)務委托協(xié)議，提供虛假賬簿資料導致稅務師提供的納稅申報服

務被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

C、稅務師在提供納稅申報代理服務時由于政策理解錯誤導致納稅人少繳稅款的,

應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的

罰款

D、稅務師未按合同履行涉稅服務義務而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無須承

擔責任

答案：B

解析：選項A,稅務師事務所未按照規(guī)定辦理行政登記的，且逾期不改正的，省

稅務機關應當提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照；選項C,稅務代理人違反稅收

法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應

納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下

的罰款；選項D,納稅人應補繳稅款和滯納金。

32.下列關于代為編制會計賬簿的說法中，錯誤的是（）。

A、總分類賬一般采用訂本賬

B、明細分類賬一般采用活頁賬

C、明細分類賬可以逐日定期匯總登記，或者逐筆登記

D、稅務將賬簿登記完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實

核對，每個工作日結束前結賬

答案：D

解析：稅務師將賬簿登記完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和

賬實核對，在會計期末即月份、季度和年度終了時進行結賬。

33.甲市乙縣稅務局丙鎮(zhèn)稅務所在執(zhí)法時給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷稅務行政許

可證件的行政處罰，田某不服，向稅務行政復議機關申請行政復議，則被申請人

是（）。

A、甲市稅務局

B、乙縣稅務局

C、乙縣人民政府

D、丙鎮(zhèn)稅務所

答案：B

解析：稅務所是稅務局的派出機構。各級稅務機關的內(nèi)設機構、派出機構不具處

罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰；但稅務所可以實施罰款額在

2000元以下的稅務行政處罰。在作出罰款處罰時，稅務所具有行政主體的資格。

但稅務所做出的吊銷稅務行政許可證件的行政處罰，是無授權的情況。稅務機關

設立的派出機構、內(nèi)設機構或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權，以自己名義對

外作出具體行政行為的，稅務機關是被申請人。

34.下列各項中，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是。。

A、銷售貨物所得

B、轉(zhuǎn)讓房屋所得

C、股息、紅利等權益性投資所得

D、特許權使用費所得

答案：D

解析：選項A,按照交易活動發(fā)生地確定；選項B,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)

所在地確定；選項C,按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項D,利息所得、租

金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地

確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

35.某公司拖欠2019年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣級稅務局局長批準，2

020年3月，稅務機關書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款,這一行政行為屬于。。

A、提供納稅擔保

B、稅收保全措施

C、強制執(zhí)行措施

D、稅務行政協(xié)助

答案：C

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅

款,納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納,

逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強

制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。

（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者

其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

36.申請人按規(guī)定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅

額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的納稅擔保，才可以

在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關

確認之日起（）日內(nèi)提出行政復議申請。

A、30

B、60

C、90

D、180

答案：B

解析：申請人按規(guī)定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)確定的

稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的納稅擔保，才可

以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機

關確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。

37.某稅務師事務所2019年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。

5月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的貨物用于對外捐贈，在咨詢稅務師時,

稅務師認為增值稅應作進項稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將13萬

元作為進項稅額轉(zhuǎn)出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是（）。

A、稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任

B、稅務師事務所要代企業(yè)繳納1.3萬元的稅款及滯納金

C、稅務師事務所會被處以3萬元的罰款

D、稅務師事務所會被處以6萬元的罰款

答案：C

解析：將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應該視同銷售，該企業(yè)應確認的銷項稅二10

0X（1+10%）X13%=14.3（萬元），該企業(yè)少繳納1.3萬元增值稅，稅務代理

人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納

或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以

上3倍以下的罰款，所以選項C正確。

38.2019年12月1日，稅務師受托對某企業(yè)2019年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)

當年11月將在建工程領用的原材料50000元計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料

結存成本為20000元，在產(chǎn)品結存成本為330000元，產(chǎn)成品結存成本為120000

元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，

相應的調(diào)整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務成

本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000B.借：在建工程58000

貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫存商品4680主營業(yè)務成本31200應交稅費一

一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務成本5

0000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000

A、借：在建工程50000

B、貸：生產(chǎn)成本13200

C、庫存商品4800

D、主營業(yè)務成本32000

答案：D

解析：原領用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯誤影響產(chǎn)

成品、在產(chǎn)品庫存和當期銷售成本，分攤率=500009（330000+120000+8000

00）=4%o期末在產(chǎn)品應分攤330000X4%=13200（元），期末產(chǎn)成品應分攤1

20000X4%=4800（元），本期銷售成本應分攤800000X4%=32000（元）會計

處理為：借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務成本

32000

39.某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿(mào)公司

2013年以2000萬元價格購入。商貿(mào)公司選擇了簡易計稅，應納增值稅（）萬元。

A、152.38

B、93.20

C、57.14

D、34.95

答案：C

解析：應納增值稅稅額=（3200-2000）/1.05X5%=57.14（萬元）

40.2019年年初甲企業(yè)擁有一處獨立的地下建筑物，該地下建筑物系工業(yè)用途房

產(chǎn)，原價120萬元。該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后

的余額計算繳納，該企業(yè)所在省財政和稅務部門確定的工業(yè)用途地下建筑以原價

的55%作為應稅房產(chǎn)原值。則2019年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、10080

B、5544

C、7920

D、1944

答案：B

解析：2019年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅二120X55%X（1-30%）X1.2%

X10000=5544（元）。

41.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生

可抵扣的進項稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月末盤

點時發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企

業(yè)應作的會計處理是（）。A.借：應交稅費一未交增值稅70000貸：應交稅費

——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B.借：應交稅費——未交增值稅9000

。貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

A、借：應交稅費一應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000

B、貸：應交稅費——未交增值稅70000

C、借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

D、貸：銀行存款90000

答案：C

解析：增值稅一般納稅人月末應繳未繳的增值稅，應自“應交稅費一應交增值

稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅費一一未交增值稅”科目中進行核算。該企業(yè)當月增值稅

應納稅額=150000-（100000-20000）=70000（元）。會計分錄為：借:應交稅費

—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應交稅費——未交增值稅70000

42.（2015年）個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）

A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資

B、業(yè)主家庭支出

C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D、實際消耗的外購半成品

答案：B

解析：與生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出不允許稅前扣除。

43.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2020

年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程含稅總價款為5

550萬元，發(fā)生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，

該業(yè)務適用一般計稅方法計稅。2020年2月該建筑公司應預繳增值稅。萬元。

A、79.82

B、117.57

G126.70

D、195.95

答案：A

解析：一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，自2019

年4月1日起，應預繳稅款=（全部價款和價外費用一支付的分包款）+（1+9%）

X2%,應預繳的增值稅=（5550-1200）+（1+9%）X2%=79.82（萬元）。

44.下列行為屬于稅務行政處罰行為的是（）。

A、停止出口退稅權

B、書面通知銀行或其他金融機構凍結存款

C、不依法確認納稅擔保行為

D、對不依法納稅的企業(yè)做出納稅信用等級為D級的評定行為

答案：A

解析：稅務機關作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出

口退稅權

45.復議機關應當自受理復議申請之日起（）日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，

不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的,經(jīng)復議機關負責人批準,可以適當延期,

并告知申請人和被申請人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

46.居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超

過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應

納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額

的余額中補扣。補扣期限最長不得超過。年。

A、2

B、3

C、5

D、10

答案：C

解析：居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，

低于依照前款規(guī)定計算出的來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，應當在中

國繳納差額部分的稅款；超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過

部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國

家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。

47.下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。

A、外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B、銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C、無息、貼息貸款合同

D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學校所書立的各類書據(jù)

答案：A

解析：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所簽訂

的借款合同免征印花稅。

48.一般納稅人發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況,在會計核算時，下列處理正確的是O。

A、借記相關科目，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”

B、借記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記相關科目

C、借記“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關科目

D、借記相關科目，貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”

答案：A

解析：一般納稅人發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會計核算時，應借記相關科目，

貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”。

49.某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內(nèi)A市

出差，發(fā)生差旅費支出合計3C00元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；

飛機票票價和燃油附加費共計2400元。火車票和飛機票均注明了李某身份信息,

李某將上述憑證拿到財務部進行報銷，則該公司可抵扣的進項稅為。元。

A、247.71

B、270

C、216

D、250

答案：A

解析：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額+（1+9%）X9%；航空旅客運輸進項稅

額二（票價+燃油附加費）：（1+9%）X9%o該公司上述業(yè)務可抵扣的進項稅二（6

00+2400）/（1+9%）X9%=247.71（元）。

50.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內(nèi)，將其財

務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。

A、20

B、15

C、10

D、5

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其

財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。

51.（2018年）下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減

的是。。

A、稅收滯納金

B、捐贈支出

C、業(yè)務招待費支出

D、傭金和手續(xù)費支出

答案：B

解析：符合條件的捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予以后3年內(nèi)在

計算應納稅所得額時結轉(zhuǎn)扣除，可能會納稅調(diào)減。暫時性差異，可能調(diào)增，也可

能調(diào)減的項目：（1）職工教育經(jīng)費；（2）廣告費和業(yè)務宣傳費；（3）保險企

業(yè)的傭金和手續(xù)費；（4）公益性捐贈（3年內(nèi)結轉(zhuǎn)）；（5）資產(chǎn)折舊、攤銷;

（6）準備金。

52.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應納增

值稅額148000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅

（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應交稅費——未交增值稅1480

00貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000

A、借：以前年度損益調(diào)整148000

B、貸：銀行存款148000

C、借：應交稅費—未交增值稅148000

D、貸：銀行存款148000

答案：D

解析：選項D符合題意。

53.某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，

另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為

6%,該企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。

A、60000

B、60600

C、61800

D、61962

答案：B

解析：手續(xù)費應作為價外費用計稅（換算成不含稅收入），符合規(guī)定的運雜費不

計征資源稅。因此應納稅額=此0000稅+10900+（1+9%）]X6%=60600（元）。

54.（2018年）某城市廣場經(jīng)營公司為吸引租戶，選取新租戶免收房租政策。出

租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應該O。

A、不需要繳納

B、由城市廣場經(jīng)營公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計算繳納

C、由城市廣場經(jīng)營公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納

D、由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納

答案：C

解析：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金

期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

55.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過銀行劃賬上繳2019年1

2月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為。A.借：以前年度損益調(diào)整

12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1

2000貸：銀行存款12000

A、借：以前年度損益調(diào)整12000

B、貸：應交稅費一應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000

C、借：應交稅費——未交增值稅12000

D、貸：銀行存款12000

答案：D

解析：本月交上月的通過應交稅費——未交增值稅核算。

56.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購進已稅高檔香

水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280萬元，增值稅額36.4萬元；

當月領用部分外購高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，已知本月期初庫存外購

已稅高檔香水精的買價為10萬元，期末庫存外購的已稅高檔香水精的買價為15

0萬元，高檔化妝品消費稅稅率為15%,則該化妝品廠當月可扣除的外購高檔香

水精已納的消費稅稅額為（）萬元。

A、21

B、42

C、84

D、140

答案：A

解析：當期準予扣除的外購應稅消費品買價二期初庫存的外購應稅消費品的買價+

當期購進的外購應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價=10+280-

150-140（萬元），當月可扣除的外購高檔香水精已納的消費稅稅額:140X15%二

21（萬元）。

57.下列各項屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是。。

A、廠房

B、露天停車場

C、圍墻

D、變電塔

答案：A

解析：獨立于房屋之外的建筑物、構筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天

停車場等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。

58.下列有關稅務師權利和義務的表述，正確的是。。

A、稅務師應當在委托人對外出具的會計報表上簽字蓋章，并對其真實性、合法

性負責

B、稅務師可以要求委托人提供有關會計、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)

助

C、稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，但不能對其工作結果負

責

D、稅務師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

答案：B

解析：選項A,稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、

合法性負責；而非在委托人對外出具的會計報表上簽字蓋章；選項C,稅務師應

當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責；選項D,稅務

師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。

59.對賬證，賬表，賬賬，賬實相互勾稽關系進行核對，屬于。。

A、順查法

B、抽查法

C、核對法

D、比較分析法

答案：C

解析：核對法：對賬證，賬表，賬賬，賬實相互勾稽關系進行核對。

60.納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅

款時，可以按規(guī)定程序向稅務機關申請辦理()o

A、減征稅款

B、豁免應納稅款

C、提供納稅擔保

D、延期繳納稅款

答案：D

61.下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是。。

A、某4s店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車

B、某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商

C、某金店進口的金銀首飾

D、委托加工收回的高檔化妝品直接出售

答案：A

解析：選項B,卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙，不征收消費稅；選項C,金銀首飾在

零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收；選項D,將委托加工收回的高檔化妝品

直接出售不再繳納消費稅。

62.2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈的原材料一批，取

得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額13萬元，

該企業(yè)的賬務處理為：借：原材料100貸：營業(yè)外收入100則下列各項中，屬于

對上述業(yè)務的調(diào)整分錄的是O。A.借：原材料13貸：營業(yè)外收入13B.借：應

交稅費一應交增值稅（進項稅額）13貸：營業(yè)外收入13

A、借：原材料13

B、貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13

C、借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）13

D、貸：其他業(yè)務收入13

答案：B

解析：該企業(yè)接受捐贈取得增值稅專用發(fā)票，進項稅準予抵扣，所以應該用補充

登記法將準予抵扣的增值稅計入營業(yè)外收入科目。

63.下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的是（）。

A、美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設立的機構在境內(nèi)取得的與該機構有實際聯(lián)系的所得

B、小型微利企業(yè)取得的所得

C、英國的乙企業(yè)（在中國境內(nèi)未設立機構）向境內(nèi)A公司提供商標使用權取得

的收入

D、科技型中小高新技術企業(yè)取得的收入

答案：A

解析：選項B：適用的稅率為20%；選項C：實際征收時適用的稅率為10%;選項

D：適用的稅率為15%。

64.下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5%。的部分，可在以后納稅

年度內(nèi)扣除

D、企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

答案：D

解析：選項A,個人獨資企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費扣除比例分別是2%、

14%；選項B,投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項C,

個人獨資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過

當年銷售（營業(yè)）收入5%。。

65.下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。

A、國際金融組織向我國國家金融機構提供貸款所簽訂的借款合同

B、2018年8月企業(yè)設置的除記載資金賬簿外的其他賬簿

C、搶險救災物資運輸?shù)奶厥庳涍\憑證

D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學校所書立的各類書據(jù)

答案：A

解析：選項A,外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸

款所書立的合同，免印花稅；選項B,2018.5.1后，記載資金的賬簿減半征收印

花稅，除記載資金賬簿外的其他賬簿免印花稅；選項C,搶險救災物資運輸?shù)奶?/p>

殊貨運憑證免印花稅，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的

書據(jù)，免印花稅。

66.下列關于稅務咨詢業(yè)務基本流程的表述，不正確的是0o

A、根據(jù)承接業(yè)務的簡易程度，可以選擇僅執(zhí)行部分程序，但需保證已執(zhí)行程序

足以支撐方案制定以及結論

B、委托人對業(yè)務事實的判斷提出修改時，涉稅服務人員應當要求委托人提供修

改理由和補充資料

C、涉稅服務人員不可以到委托人現(xiàn)場進行調(diào)查、收集相關信息和資料

D、業(yè)務報告初步形成后，應以草稿形式提交委托人征求意見，得到委托人認可

后形成最終稿

答案：C

解析：涉稅服務人員應盡可能到委托人現(xiàn)場進行調(diào)查、收集相關信息和資料。

67.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（）。

A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發(fā)生的罰息應在企業(yè)“財務費用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，應在“營業(yè)外支出”

中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業(yè)所得稅前扣除；銀行貸款發(fā)生的罰息應在企業(yè)“財

務費用”科目借方反映。

68.下列各項屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）o

A、廠房

B、露天停車場

C、圍墻

D、變電塔

答案：A

解析：獨立于房屋之外的建筑物、構筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天

停車場等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。

69.企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（）。

A、A.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品

B、B.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

C、C.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

D、借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

答案：B

解析：

企業(yè)將外購的貨物對外捐贈，應視同銷售計征增值稅銷項稅額，但會計上不確認

收入、成本。

70.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關規(guī)定，下列關于房產(chǎn)原值的表述中，不正確的是（）o

A、納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

B、對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減

原來相應設備和設施的價值

C、對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入

房產(chǎn)原值，但可以扣減原零配件的原值

D、對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價

答案：C

解析：選項C：對附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新

后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

71.下列各項收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。

A、非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入

B、購買企業(yè)債券取得的利息收入

C、居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入

D、在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構場所沒

有實際聯(lián)系的的投資收益

答案：A

解析：企業(yè)的免稅收入包括：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之

間的股息、紅利等權益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民

企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收

益；（4）符合條件的非營利組織的收入。

72.下列關于包裝物繳納消費稅的賬務處理，表述錯誤的是（）。

A、隨同產(chǎn)品銷售但單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目

B、隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的產(chǎn)品一起計入產(chǎn)

品銷售收入。因包裝物銷售應繳的消費稅與因產(chǎn)品銷售應繳的消費稅應一同記入

“稅金及附加”科目

C、出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付

款”科目

D、出租、出借的包裝物收取的押金，若包裝物逾期收不回來而將押金沒收，應

借記“其他應付款”，貸記“營業(yè)外收入”科目

答案：D

解析：選項D,出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記

“其他應付款”科目；待包裝物逾期收不回來而將押金沒收時，借記“其他應付

款”，貸記“其他業(yè)務收入”科目。

73.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)

業(yè)責任，這屬于。。

A、合法原則

B、合理原則

C、責任原則

D、謹慎原則

答案：C

解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務應當遵循以下原則：合法原則、目的原則、獨立原則、

勝任原則、責任原則。其中責任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實

施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任?？记俺瑝壕恚浖记耙恢芨?

依照法律規(guī)定和約定履行保密義務。

74.下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，不符合《稅收征收管理法》

及有關政策規(guī)定的有。

A、通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境

B、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，給國家稅收造成損害的，稅務機關

依法行使代位權

C、應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況

D、向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款

答案:A

75.在向主管稅務機關辦理發(fā)票領用手續(xù)時，不需要辦理的手續(xù)是。。

A、持經(jīng)辦人身份證明

B、根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控盤、報稅盤、稅控收款機用戶卡、稅務登記

副本等

C、持按國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模

D、繳納費用

答案：D

解析：在領用發(fā)票時，應當持經(jīng)辦人身份證明，根據(jù)不同情況攜帶金稅盤、稅控

盤、報稅盤、稅控收款機用戶卡、稅務登記副本等，按照國務院稅務主管部門規(guī)

定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領用手續(xù)。

76.下列屬于涉稅鑒證業(yè)務的特點的是（）。

A、委托人不是唯一的服務對象

B、范圍和項目寬泛

C、因委托人自身需求觸發(fā)

D、不一定出具涉稅鑒證業(yè)務改告

答案：A

解析：與涉稅服務其他業(yè)務相比，涉稅鑒證業(yè)務具有如下特點：（1）委托人不

是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結論，一般為委托人以外的部門或人員

使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）

應出具規(guī)定種類的業(yè)務報告。

77.企業(yè)所得稅年度申報表附表A105000《納稅調(diào)整項目明細表》中所列業(yè)務招

待費支出屬于（）。

A、收入類調(diào)整項目

B、資產(chǎn)類調(diào)整項目

C、扣除類調(diào)整項目

D、與取得收入無關的調(diào)整項目

答案：C

解析：選項C符合題意。

78.下列屬于消費稅征稅范圍是。。

A、高檔化妝品

B、貂皮大衣

C、汽車輪胎

D、酒精

答案：A

解析：貂皮大衣不屬于消費稅征稅范圍，汽車輪胎和酒精以前屬于消費稅征稅范

圍，現(xiàn)在不屬于消費稅征稅范圍。

79.某稅務師事務所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情

況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同

類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務處理為：借：營業(yè)外支出6780

貸：庫存商品6000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780則下列針對上述

業(yè)務的調(diào)整分錄中正確的是0oA.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商

品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出7

80（紅字）

A、貸：應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）

B、借：庫存商品2780（紅字）

C、貸：營業(yè)外支出2000（紅字）

D、應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）

答案：A

解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送，屬于增值稅視同銷售行為，按售價計算的增值稅銷

項稅和產(chǎn)品成本計入在營業(yè)外支出中。

80.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存。年。

A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

答案：B

解析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。

81.甲企業(yè)2019年度實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費為55萬元，該公

司2019年主營業(yè)務收入為6200萬元，出租倉庫收入200萬元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于

捐贈，同類產(chǎn)品售價為100萬元。營業(yè)外收入為150萬元，投資收益150萬元。

在計算應納稅所得額時，該公司業(yè)務招待費應調(diào)增（）。

A、22萬元

B、22.5萬元

G32.5萬元

D、33萬元

答案：B

解析：實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%為33萬元銷售（營業(yè)）收入=6200+200+10

0=6500（萬元）33萬元＞6500X5%o=32.5萬元，按32.5萬元扣除業(yè)務招待費

調(diào)增22.5萬元

82.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出稅務行政

復議申請。下列關于稅務行政復議申請期限計算的說法，錯誤的是（）。

A、當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算

B、載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算

C、具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算

D、載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的，自受送達人在郵件簽收單上簽收

之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執(zhí)上簽名之日起計算

答案：C

解析：具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期滿之日

起計算。

83.某房地產(chǎn)公司系增值稅一股納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運輸

用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務應納增值稅（）元。

A、2342.52

B、2320

C、528.89

D、0

答案：A

解析：應納稅額=120640/1.03X2%=2342.52（元）

84.某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批

產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%,企業(yè)

所得稅稅率為25%,按再銷售價格法計算,該銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A、6720元

B、8400元

C、9000元

D、14000元

答案：D

解析：公平成交價格二再銷售給非關聯(lián)方的價格X（1-可比非關聯(lián)交易毛利率）二

280000X（1-20%）=224000（元）；應納稅額二（280000-224000）X25%=14000

（元）。

85.2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次

性補貼收入96000元，李某年度費用扣除標準為60000元。李某就一次性補貼收

入應繳納的個人所得稅是（）元。

A、0

B、2880

C、6180

D、7080

答案：A

解析：（1）按提前退休年度數(shù)平均：96000?4=24000（元）；（2）由于商數(shù)未

超過年度費用扣除標準，因此無需繳納個人所得稅。

86.某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅

額退稅時應計入貸方的科目是。。

A、應交稅費一未交增值稅

B、應交稅費一應交增值稅（已交稅金）

C、應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

D、應交稅費一應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

答案：C

解析：納稅人取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費

—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

87.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)

企業(yè)將上月購入的甲材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價值500

。元結轉(zhuǎn)至“管理費用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購入甲材料時取得

增值稅專用發(fā)票且在購入當月作為進項稅額抵扣。稅務機關要求該企業(yè)本月調(diào)賬

并于6月28日前補交稅款入庫。假設不考慮滯納金和罰款，下列關于企業(yè)調(diào)賬

的會計處理正確的是（）。A.借：管理費用650貸：應交稅費一增值稅檢查調(diào)

整650B.借：應交稅費一增值稅檢查調(diào)整650貸：應交稅費——應交增值稅（進

項稅額轉(zhuǎn)出）650

A、借：管理費用650

B、貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）650

C、借：管理費用650

D、貸：應交稅費——未交增值稅650

答案：A

解析：（1）將外購貨物用于職工食堂的，屬于將外購貨物用于職工福利，不得

抵扣進項稅額；（2）凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額

轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目，所以

選項A正確。

88.稅務師的下列行為，不符合稅務師執(zhí)業(yè)規(guī)則的是（）。

A、不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

B、執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券

C、委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產(chǎn)生重

大誤解，應當指明

D、委托人故意不提供有關資料和文件的，應當出具保留意見報告

答案：D

解析：選項D：屬于拒絕出具報告的情形。

89.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定，稅務代理人

違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應（）。

A、由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款

B、由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關的稅收滯納金、罰款

C、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處2000元以下

的罰款

D、除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳

或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

答案：D

解析：稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,

除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者

少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

90.某金銀首飾店為增值稅一股納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首

飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存

款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業(yè)務的會計處理，

表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收

入238