2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)速記速練200題（詳細(xì)解析）

2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)速記速練200題（詳細(xì)解

析）

一、單選題

1.下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)的是（）。

A、委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象

B、范圍和項(xiàng)目寬泛

C、因委托人自身需求觸發(fā)

D、不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)也告

答案：A

解析：與涉稅服務(wù)其他業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn)：（1）委托人不

是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門(mén)或人員

使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）

應(yīng)出具規(guī)定種類(lèi)的業(yè)務(wù)報(bào)告。

2.鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及

知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，。

不得向第三方泄露相關(guān)信息。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要查閱的

B、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

C、事務(wù)所之間進(jìn)行交流

D、行業(yè)自律部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

答案：C

解析：鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以

及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不

得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：①稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查

閱的；②涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)和行業(yè)自律部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;

③法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

3.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的是（）。

A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯

納金

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳

稅款

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)單價(jià)3500元的電動(dòng)自行車(chē)，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

答案：C

解析：選項(xiàng)A,如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳

納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)

制執(zhí)行措施；選項(xiàng)B,滯納金也在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)；選項(xiàng)D,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)50

00元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

4.下列關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是。。

A、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)師因工作缺欠而導(dǎo)致委托人或第三方權(quán)益遭受損失所

要承擔(dān)的法律責(zé)任

B、稅務(wù)師工作缺欠的實(shí)質(zhì)就是稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題

C、稅務(wù)師工作缺欠包括存在于工作成果中的缺欠和稅務(wù)師在工作過(guò)程中的缺欠

D、消除委托人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于稅務(wù)師的責(zé)任

答案：D

解析：消除委托人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是委托人的責(zé)任而非稅務(wù)師的責(zé)任，除非稅務(wù)師的服

務(wù)目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)或揭示委托人已經(jīng)或可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.（2018年）稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的

情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）。

A、借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

答案：C

解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記”以

前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記本科目，

貸記”以前年度損益調(diào)整”

6.某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為90萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)繳的稅

額為60萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為。。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值

稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——

未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10

答案：D

解析：真金白銀多交的稅款，記入應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目借方核算。

7.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（）科目

進(jìn)行反映。

A、借記“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記”以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合題意。

8.工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行

費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)（）。

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：D

解析：工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)

率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費(fèi)

率為基礎(chǔ)下調(diào)50%o

9.下列個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)建復(fù)式賬的是（）。

A、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月銷(xiāo)售額在15000?40000元的

B、從事貨物運(yùn)輸服務(wù)月銷(xiāo)售額30000元的

C、從事飲料批發(fā)的納稅人注冊(cè)資金為15萬(wàn)元的

D、從事貨物生產(chǎn)的納稅人月銷(xiāo)售額為70000元的

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC,都是應(yīng)建立簡(jiǎn)易賬的情形。符合下列情形之一，個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)

建復(fù)式賬：（1）注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。（2）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅

人月銷(xiāo)售額在40000元以上的；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000

元以上的;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。（3）

省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

10.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起0年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

答案：D

解析：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可

以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

11.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷，錯(cuò)誤的是（）。

A、A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

B、A公司持有B公司50席的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C

公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系

c、A公司持有B公司20%股權(quán)，B公司實(shí)收資本為300萬(wàn)元，B公司從A公司（非

金融機(jī)構(gòu)）借入200萬(wàn)元款項(xiàng)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

D、A公司持有B公司15%股份，對(duì)B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，A公

司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)

答案：B

解析：若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)

到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

12.下列關(guān)于稅務(wù)師代理建賬說(shuō)法，不符合規(guī)定的是（）。

A、設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)僅要求編制應(yīng)稅所得表

B、簡(jiǎn)易賬可以采用訂本式，也可以不采用

C、對(duì)各種賬簿、憑證必須保存10年以上

D、個(gè)體工商戶(hù)設(shè)置的明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)式賬簿

答案：B

解析：選項(xiàng)B,簡(jiǎn)易賬簿不是可以采用，而是均應(yīng)采用訂本式。

13.城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，個(gè)人繳費(fèi)比例是本人繳費(fèi)工資的（）。

A、5%

B、8%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，個(gè)人繳費(fèi)比例是本人繳費(fèi)工資的8%,

由單位代扣。

14.下列關(guān)于稅款征收方式的陳述，不正確的是。。

A、核定征收一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅單位

B、定期定額征收一般適用于小型個(gè)體工商戶(hù)

C、委托代征稅款一般適用于零星、分散和異地繳納的稅款征收

D、查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)

一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式

答案：A

解析：核定征收一般適用于賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷(xiāo)貨物的納稅

單位或個(gè)人。

15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅人說(shuō)法不正確的是。。

A、產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，納稅人為經(jīng)營(yíng)管理單位

B、產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

C、產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

D、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

答案：B

解析：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

16.下列適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是()o

A、煙草制造業(yè)

B、新能源汽車(chē)制造業(yè)

C、房地產(chǎn)業(yè)

D、娛樂(lè)業(yè)

答案：B

解析：下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）

批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂(lè)業(yè)；（7）

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

17.關(guān)于發(fā)票的說(shuō)法正確的是（）。

A、小規(guī)模納稅人一律不得自行開(kāi)具專(zhuān)票

B、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外），無(wú)論月銷(xiāo)售額是多少，均可以選擇自開(kāi)專(zhuān)

至

C、小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具專(zhuān)票，但是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)不得自行開(kāi)具專(zhuān)票

D、工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)票

答案：B

解析：小規(guī)模納稅人可以選擇自行開(kāi)具專(zhuān)票。

18.根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列不屬于“可自行建賬，

也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬”范圍的個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)的是（）。

A、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)

B、一人有限責(zé)任公司

C、名為集體實(shí)為個(gè)體業(yè)戶(hù)

D、個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)

答案：B

解析：個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，適用的

范圍：有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)

經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)，個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶(hù)，

也實(shí)行此規(guī)定。一人有限責(zé)任公司不是個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)。

19.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含

稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)

惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。

甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0元。

A、24990

B、27300

C、36890

D、47600

答案：B

解析：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金

額”欄分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”

欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中

減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300X700X13%=27300（元）。

20.個(gè)人出租住房減按（）征收率計(jì)算繳納增值稅。

A、1.5%

B、2%

C、3%

D、5%

答案：A

解析：個(gè)人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。

21.某外商投資公司自行申報(bào)以30萬(wàn)元從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批

產(chǎn)品以28萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給另一無(wú)關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷(xiāo)售毛利率為20%,企業(yè)

所得稅稅率為25%,按再銷(xiāo)售價(jià)格法計(jì)算,該銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A、6720元

B、8400元

C、9000元

D、14000元

答案：D

解析：公平成交價(jià)格二再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格X（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）二

280000X（1-20%）=224000（元）；應(yīng)納稅額二（280000-224000）X25%=14000

（元）。

22.（2017年）下列選項(xiàng)中應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）o

A、涂料

B、高檔家用電器

C、電動(dòng)自行車(chē)

D、實(shí)木家具

答案：A

解析：選項(xiàng)B、C、D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

23.某摩托車(chē)廠由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，

2020年2月17日，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)

際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會(huì)計(jì)分錄是

OoA.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅

費(fèi)一未交增值稅500000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000貸：銀行存款

500000

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000

D、貸：銀行存款500000

答案：D

解析：“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”專(zhuān)欄用于記錄一般納稅人當(dāng)月

已交納的應(yīng)交增值稅稅額。

24.2020年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批生產(chǎn)1000公斤，

成本為170000元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。已知糧食白酒的成本

利潤(rùn)率10%,白酒適用的稅率為20%,從量稅0.5元/斤，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)

稅是。元。

A、47750

B、48000

C、79100

D、82000

答案：B

解析：組成計(jì)稅價(jià)格=[170000X（1+10%）+1000X2X0.5]4-（1-20%）=2

35000（元）,應(yīng)納消費(fèi)稅=235000X20%+1000X2X0.5=48000（元）。

25.下列關(guān)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系，表述錯(cuò)誤的是（）。

A、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類(lèi)業(yè)務(wù)，必須由具

有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相

關(guān)文書(shū)應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

B、在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議書(shū)簽訂之前，雙方應(yīng)就涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)收取等事宜協(xié)商

一致

C、委托人遇到特殊情況需要終止服務(wù)行為，可以單方終止服務(wù)行為

D、由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，可以變更涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系

答案：C

解析：選項(xiàng)C,委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務(wù)行為的，提

出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決。

26.在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得

稅的是。。

A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B、差旅費(fèi)津貼

C、托兒補(bǔ)助費(fèi)

D、午餐補(bǔ)助

答案：D

解析：下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅：（1）獨(dú)

生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額

和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。注

意，午餐補(bǔ)助屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。

27.下列關(guān)于稅收策劃的分類(lèi)，表述不正確的是（）。

A、按地域范圍來(lái)劃分，稅收策劃可分為國(guó)內(nèi)稅收策劃和國(guó)際稅收策劃

B、按納稅人來(lái)劃分，稅收策劃可分為個(gè)人或家庭稅收策劃以及企業(yè)稅收策劃

C、按稅種來(lái)劃分，稅收策劃可分為所得稅策劃、流轉(zhuǎn)稅策劃、財(cái)產(chǎn)稅策劃等

D、按納稅人身份來(lái)劃分，稅收策劃可分為一般納稅人稅收策劃以及小規(guī)模納稅

人稅收策劃

答案：D

解析：選項(xiàng)D,稅收策劃的分類(lèi)不包括一般納稅人稅收策劃以及小規(guī)模納稅人稅

收策劃。

28.下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。

A、取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)3年仍未銷(xiāo)售完畢的

B、納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

C、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建

筑面積90%的

D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

29.下列選項(xiàng)，需要計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

B、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物

C、學(xué)校直接向環(huán)境排放污水

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B、D免征環(huán)保稅。

30.納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯

罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。

Ax1倍以上5倍以下

B、10倍以下

C、1倍以上3倍以下

D、5倍以上

答案:A

解析：依照《稅收征管法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪

的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下

的罰款。構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5

倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以

上5倍以下罰金。

31.關(guān)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員的法律責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、稅務(wù)師事務(wù)所未按照規(guī)定辦理行政登記的，提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)

照

B、委托方違反業(yè)務(wù)委托協(xié)議，提供虛假賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師提供的納稅申報(bào)服

務(wù)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任

C、稅務(wù)師在提供納稅申報(bào)代理服務(wù)時(shí)由于政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的,

應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的

罰款

D、稅務(wù)師未按合同履行涉稅服務(wù)義務(wù)而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無(wú)須承

擔(dān)責(zé)任

答案：B

解析：選項(xiàng)A,稅務(wù)師事務(wù)所未按照規(guī)定辦理行政登記的，且逾期不改正的，省

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照；選項(xiàng)C,稅務(wù)代理人違反稅收

法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)

納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下

的罰款；選項(xiàng)D,納稅人應(yīng)補(bǔ)繳稅款和滯納金。

32.下列關(guān)于代為編制會(huì)計(jì)賬簿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、總分類(lèi)賬一般采用訂本賬

B、明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)賬

C、明細(xì)分類(lèi)賬可以逐日定期匯總登記，或者逐筆登記

D、稅務(wù)將賬簿登記完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作，進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)

核對(duì)，每個(gè)工作日結(jié)束前結(jié)賬

答案：D

解析：稅務(wù)師將賬簿登記完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作，進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和

賬實(shí)核對(duì)，在會(huì)計(jì)期末即月份、季度和年度終了時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。

33.甲市乙縣稅務(wù)局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷(xiāo)稅務(wù)行政許

可證件的行政處罰，田某不服，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，則被申請(qǐng)人

是（）。

A、甲市稅務(wù)局

B、乙縣稅務(wù)局

C、乙縣人民政府

D、丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

答案：B

解析：稅務(wù)所是稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處

罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；但稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在

2000元以下的稅務(wù)行政處罰。在作出罰款處罰時(shí)，稅務(wù)所具有行政主體的資格。

但稅務(wù)所做出的吊銷(xiāo)稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，是無(wú)授權(quán)的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)

設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)

外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。

34.下列各項(xiàng)中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是。。

A、銷(xiāo)售貨物所得

B、轉(zhuǎn)讓房屋所得

C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：D

解析：選項(xiàng)A,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)

所在地確定；選項(xiàng)C,按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D,利息所得、租

金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地

確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

35.某公司拖欠2019年度增值稅42萬(wàn)元，催繳無(wú)效，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，2

020年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行扣繳所欠稅款,這一行政行為屬于。。

A、提供納稅擔(dān)保

B、稅收保全措施

C、強(qiáng)制執(zhí)行措施

D、稅務(wù)行政協(xié)助

答案：C

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅

款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,

逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)

制執(zhí)行措施：（1）書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

（2）扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者

其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

36.申請(qǐng)人按規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅

額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，才可以

在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

確認(rèn)之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

A、30

B、60

C、90

D、180

答案：B

解析：申請(qǐng)人按規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的

稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，才可

以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)

關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

37.某稅務(wù)師事務(wù)所2019年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。

5月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬(wàn)元的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，在咨詢(xún)稅務(wù)師時(shí),

稅務(wù)師認(rèn)為增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將13萬(wàn)

元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。

A、稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任

B、稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.3萬(wàn)元的稅款及滯納金

C、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以3萬(wàn)元的罰款

D、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以6萬(wàn)元的罰款

答案：C

解析：將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)該視同銷(xiāo)售，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅二10

0X（1+10%）X13%=14.3（萬(wàn)元），該企業(yè)少繳納1.3萬(wàn)元增值稅，稅務(wù)代理

人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納

或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以

上3倍以下的罰款，所以選項(xiàng)C正確。

38.2019年12月1日，稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)2019年進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)

當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)11月末材料

結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000

元，銷(xiāo)售成本發(fā)生額為800000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā边M(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

相應(yīng)的調(diào)整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫(kù)存商品6522主營(yíng)業(yè)務(wù)成

本43478應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000B.借：在建工程58000

貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫(kù)存商品4680主營(yíng)業(yè)務(wù)成本31200應(yīng)交稅費(fèi)一

一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000C.借：在建工程58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5

0000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000

A、借：在建工程50000

B、貸：生產(chǎn)成本13200

C、庫(kù)存商品4800

D、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000

答案：D

解析：原領(lǐng)用原材料時(shí)的錯(cuò)誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯(cuò)誤影響產(chǎn)

成品、在產(chǎn)品庫(kù)存和當(dāng)期銷(xiāo)售成本，分?jǐn)偮?500009（330000+120000+8000

00）=4%o期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000X4%=13200（元），期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?

20000X4%=4800（元），本期銷(xiāo)售成本應(yīng)分?jǐn)?00000X4%=32000（元）會(huì)計(jì)

處理為：借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫(kù)存商品4800主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

32000

39.某商貿(mào)公司銷(xiāo)售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬(wàn)元，該辦公樓為商貿(mào)公司

2013年以2000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入。商貿(mào)公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A、152.38

B、93.20

C、57.14

D、34.95

答案：C

解析：應(yīng)納增值稅稅額=（3200-2000）/1.05X5%=57.14（萬(wàn)元）

40.2019年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系工業(yè)用途房

產(chǎn)，原價(jià)120萬(wàn)元。該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后

的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)確定的工業(yè)用途地下建筑以原價(jià)

的55%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、10080

B、5544

C、7920

D、1944

答案：B

解析：2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅二120X55%X（1-30%）X1.2%

X10000=5544（元）。

41.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購(gòu)進(jìn)貨物，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)生

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額100000元；銷(xiāo)售貨物發(fā)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額150000元，月末盤(pán)

點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企

業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅9000

。貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

A、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

D、貸：銀行存款90000

答案：C

解析：增值稅一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅，應(yīng)自“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值

稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅

應(yīng)納稅額=150000-（100000-20000）=70000（元）。會(huì)計(jì)分錄為：借:應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000

42.（2015年）個(gè)體工商戶(hù)在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，不可以在稅前扣除的是（）

A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資

B、業(yè)主家庭支出

C、固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

D、實(shí)際消耗的外購(gòu)半成品

答案：B

解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出不允許稅前扣除。

43.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2020

年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程含稅總價(jià)款為5

550萬(wàn)元，發(fā)生含稅分包支出1200萬(wàn)元，取得分包企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，

該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2020年2月該建筑公司應(yīng)預(yù)繳增值稅。萬(wàn)元。

A、79.82

B、117.57

G126.70

D、195.95

答案：A

解析：一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，自2019

年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用一支付的分包款）+（1+9%）

X2%,應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（5550-1200）+（1+9%）X2%=79.82（萬(wàn)元）。

44.下列行為屬于稅務(wù)行政處罰行為的是（）。

A、停止出口退稅權(quán)

B、書(shū)面通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款

C、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

D、對(duì)不依法納稅的企業(yè)做出納稅信用等級(jí)為D級(jí)的評(píng)定行為

答案：A

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出

口退稅權(quán)

45.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，

不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延期,

并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

46.居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，超

過(guò)來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)

納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額

的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)。年。

A、2

B、3

C、5

D、10

答案：C

解析：居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，

低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中

國(guó)繳納差額部分的稅款；超過(guò)來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過(guò)

部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來(lái)源于該國(guó)

家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

47.下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。

A、外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B、銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C、無(wú)息、貼息貸款合同

D、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書(shū)立的各類(lèi)書(shū)據(jù)

答案：A

解析：外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂

的借款合同免征印花稅。

48.一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況,在會(huì)計(jì)核算時(shí)，下列處理正確的是O。

A、借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”

B、借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記相關(guān)科目

C、借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，貸記相關(guān)科目

D、借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”

答案：A

解析：一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)科目，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。

49.某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷(xiāo)售人員李某到境內(nèi)A市

出差，發(fā)生差旅費(fèi)支出合計(jì)3C00元，其中火車(chē)票票面金額600元（含稅，下同）；

飛機(jī)票票價(jià)和燃油附加費(fèi)共計(jì)2400元?；疖?chē)票和飛機(jī)票均注明了李某身份信息,

李某將上述憑證拿到財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，則該公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為。元。

A、247.71

B、270

C、216

D、250

答案：A

解析：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+（1+9%）X9%；航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅

額二（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）：（1+9%）X9%o該公司上述業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅二（6

00+2400）/（1+9%）X9%=247.71（元）。

50.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內(nèi)，將其財(cái)

務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A、20

B、15

C、10

D、5

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其

財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

51.（2018年）下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減

的是。。

A、稅收滯納金

B、捐贈(zèng)支出

C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

D、傭金和手續(xù)費(fèi)支出

答案：B

解析：符合條件的捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，可能會(huì)納稅調(diào)減。暫時(shí)性差異，可能調(diào)增，也可

能調(diào)減的項(xiàng)目：（1）職工教育經(jīng)費(fèi)；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；（3）保險(xiǎn)企

業(yè)的傭金和手續(xù)費(fèi)；（4）公益性捐贈(zèng)（3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)）；（5）資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo);

（6）準(zhǔn)備金。

52.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應(yīng)納增

值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1480

00貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000

A、借：以前年度損益調(diào)整148000

B、貸：銀行存款148000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅148000

D、貸：銀行存款148000

答案：D

解析：選項(xiàng)D符合題意。

53.某油田開(kāi)采企業(yè)2020年10月銷(xiāo)售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，

另向購(gòu)買(mǎi)方收取手續(xù)費(fèi)10900元，運(yùn)雜費(fèi)21800元，已知天然氣的資源稅稅率為

6%,該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。

A、60000

B、60600

C、61800

D、61962

答案：B

解析：手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅（換算成不含稅收入），符合規(guī)定的運(yùn)雜費(fèi)不

計(jì)征資源稅。因此應(yīng)納稅額=此0000稅+10900+（1+9%）]X6%=60600（元）。

54.（2018年）某城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司為吸引租戶(hù)，選取新租戶(hù)免收房租政策。出

租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應(yīng)該O。

A、不需要繳納

B、由城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司以同類(lèi)房租為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納

C、由城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納

D、由租戶(hù)以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納

答案：C

解析：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金

期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

55.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過(guò)銀行劃賬上繳2019年1

2月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為。A.借：以前年度損益調(diào)整

12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1

2000貸：銀行存款12000

A、借：以前年度損益調(diào)整12000

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅12000

D、貸：銀行存款12000

答案：D

解析：本月交上月的通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅核算。

56.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高檔香

水精，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅額36.4萬(wàn)元；

當(dāng)月領(lǐng)用部分外購(gòu)高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)

已稅高檔香水精的買(mǎi)價(jià)為10萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅高檔香水精的買(mǎi)價(jià)為15

0萬(wàn)元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%,則該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)高檔香

水精已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A、21

B、42

C、84

D、140

答案：A

解析：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)二期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)+

當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)=10+280-

150-140（萬(wàn)元），當(dāng)月可扣除的外購(gòu)高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額:140X15%二

21（萬(wàn)元）。

57.下列各項(xiàng)屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是。。

A、廠房

B、露天停車(chē)場(chǎng)

C、圍墻

D、變電塔

答案：A

解析：獨(dú)立于房屋之外的建筑物、構(gòu)筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天

停車(chē)場(chǎng)等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。

58.下列有關(guān)稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是。。

A、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在委托人對(duì)外出具的會(huì)計(jì)報(bào)表上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法

性負(fù)責(zé)

B、稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)

助

C、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)

責(zé)

D、稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

答案：B

解析：選項(xiàng)A,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書(shū)上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、

合法性負(fù)責(zé)；而非在委托人對(duì)外出具的會(huì)計(jì)報(bào)表上簽字蓋章；選項(xiàng)C,稅務(wù)師應(yīng)

當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；選項(xiàng)D,稅務(wù)

師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。

59.對(duì)賬證，賬表，賬賬，賬實(shí)相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)，屬于。。

A、順查法

B、抽查法

C、核對(duì)法

D、比較分析法

答案：C

解析：核對(duì)法：對(duì)賬證，賬表，賬賬，賬實(shí)相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)。

60.納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅

款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理()o

A、減征稅款

B、豁免應(yīng)納稅款

C、提供納稅擔(dān)保

D、延期繳納稅款

答案：D

61.下列涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品中需要繳納消費(fèi)稅的是。。

A、某4s店購(gòu)入的用于出售的價(jià)格為156萬(wàn)元的小汽車(chē)

B、某煙草批發(fā)商將卷煙賣(mài)給外省的煙草批發(fā)商

C、某金店進(jìn)口的金銀首飾

D、委托加工收回的高檔化妝品直接出售

答案：A

解析：選項(xiàng)B,卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C,金銀首飾在

零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)D,將委托加工收回的高檔化妝品

直接出售不再繳納消費(fèi)稅。

62.2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈(zèng)的原材料一批，取

得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元，

該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：原材料100貸：營(yíng)業(yè)外收入100則下列各項(xiàng)中，屬于

對(duì)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄的是O。A.借：原材料13貸：營(yíng)業(yè)外收入13B.借：應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：營(yíng)業(yè)外收入13

A、借：原材料13

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13

C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

D、貸：其他業(yè)務(wù)收入13

答案：B

解析：該企業(yè)接受捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣，所以應(yīng)該用補(bǔ)充

登記法將準(zhǔn)予抵扣的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。

63.下列企業(yè)各項(xiàng)所得中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%稅率的是（）。

A、美國(guó)的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得

B、小型微利企業(yè)取得的所得

C、英國(guó)的乙企業(yè)（在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)）向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)使用權(quán)取得

的收入

D、科技型中小高新技術(shù)企業(yè)取得的收入

答案：A

解析：選項(xiàng)B：適用的稅率為20%；選項(xiàng)C：實(shí)際征收時(shí)適用的稅率為10%;選項(xiàng)

D：適用的稅率為15%。

64.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷(xiāo)售收入5%。的部分，可在以后納稅

年度內(nèi)扣除

D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

答案：D

解析：選項(xiàng)A,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、

14%；選項(xiàng)B,投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項(xiàng)C,

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)

當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5%。。

65.下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。

A、國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同

B、2018年8月企業(yè)設(shè)置的除記載資金賬簿外的其他賬簿

C、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶厥庳涍\(yùn)憑證

D、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書(shū)立的各類(lèi)書(shū)據(jù)

答案：A

解析：選項(xiàng)A,外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸

款所書(shū)立的合同，免印花稅；選項(xiàng)B,2018.5.1后，記載資金的賬簿減半征收印

花稅，除記載資金賬簿外的其他賬簿免印花稅；選項(xiàng)C,搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶?/p>

殊貨運(yùn)憑證免印花稅，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的

書(shū)據(jù)，免印花稅。

66.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)基本流程的表述，不正確的是0o

A、根據(jù)承接業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)易程度，可以選擇僅執(zhí)行部分程序，但需保證已執(zhí)行程序

足以支撐方案制定以及結(jié)論

B、委托人對(duì)業(yè)務(wù)事實(shí)的判斷提出修改時(shí)，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人提供修

改理由和補(bǔ)充資料

C、涉稅服務(wù)人員不可以到委托人現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查、收集相關(guān)信息和資料

D、業(yè)務(wù)報(bào)告初步形成后，應(yīng)以草稿形式提交委托人征求意見(jiàn)，得到委托人認(rèn)可

后形成最終稿

答案：C

解析：涉稅服務(wù)人員應(yīng)盡可能到委托人現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查、收集相關(guān)信息和資料。

67.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。

A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類(lèi)似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”

中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業(yè)所得稅前扣除；銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)

務(wù)費(fèi)用”科目借方反映。

68.下列各項(xiàng)屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）o

A、廠房

B、露天停車(chē)場(chǎng)

C、圍墻

D、變電塔

答案：A

解析：獨(dú)立于房屋之外的建筑物、構(gòu)筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天

停車(chē)場(chǎng)等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。

69.企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，則以下的會(huì)計(jì)分錄中，正確的是（）。

A、A.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品

B、B.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

C、C.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D、借：營(yíng)業(yè)外支出貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

答案：B

解析：

企業(yè)將外購(gòu)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)

收入、成本。

70.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)原值的表述中，不正確的是（）o

A、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

B、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減

原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

C、對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入

房產(chǎn)原值，但可以扣減原零配件的原值

D、對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)

答案：C

解析：選項(xiàng)C：對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新

后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

71.下列各項(xiàng)收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。

A、非營(yíng)利組織接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入

B、購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的利息收入

C、居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入

D、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)

有實(shí)際聯(lián)系的的投資收益

答案：A

解析：企業(yè)的免稅收入包括：（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之

間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民

企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收

益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

72.下列關(guān)于包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，表述錯(cuò)誤的是（）。

A、隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

B、隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷(xiāo)售的產(chǎn)品一起計(jì)入產(chǎn)

品銷(xiāo)售收入。因包裝物銷(xiāo)售應(yīng)繳的消費(fèi)稅與因產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一同記入

“稅金及附加”科目

C、出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付

款”科目

D、出租、出借的包裝物收取的押金，若包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒(méi)收，應(yīng)

借記“其他應(yīng)付款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目

答案：D

解析：選項(xiàng)D,出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記

“其他應(yīng)付款”科目；待包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒(méi)收時(shí)，借記“其他應(yīng)付

款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

73.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)

業(yè)責(zé)任，這屬于。。

A、合法原則

B、合理原則

C、責(zé)任原則

D、謹(jǐn)慎原則

答案：C

解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法原則、目的原則、獨(dú)立原則、

勝任原則、責(zé)任原則。其中責(zé)任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)

施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任?？记俺瑝壕?，軟件考前一周更新,

依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。

74.下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的行為中，不符合《稅收征收管理法》

及有關(guān)政策規(guī)定的有。

A、通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境

B、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

依法行使代位權(quán)

C、應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況

D、向人民法院申請(qǐng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款

答案:A

75.在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)時(shí)，不需要辦理的手續(xù)是。。

A、持經(jīng)辦人身份證明

B、根據(jù)不同情況攜帶金稅盤(pán)、稅控盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)、稅控收款機(jī)用戶(hù)卡、稅務(wù)登記

副本等

C、持按國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣制作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模

D、繳納費(fèi)用

答案：D

解析：在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)持經(jīng)辦人身份證明，根據(jù)不同情況攜帶金稅盤(pán)、稅控

盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)、稅控收款機(jī)用戶(hù)卡、稅務(wù)登記副本等，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)

定式樣制作的發(fā)票專(zhuān)用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。

76.下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)的是（）。

A、委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象

B、范圍和項(xiàng)目寬泛

C、因委托人自身需求觸發(fā)

D、不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)改告

答案：A

解析：與涉稅服務(wù)其他業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn)：（1）委托人不

是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門(mén)或人員

使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）

應(yīng)出具規(guī)定種類(lèi)的業(yè)務(wù)報(bào)告。

77.企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列業(yè)務(wù)招

待費(fèi)支出屬于（）。

A、收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

B、資產(chǎn)類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

C、扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目

D、與取得收入無(wú)關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合題意。

78.下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍是。。

A、高檔化妝品

B、貂皮大衣

C、汽車(chē)輪胎

D、酒精

答案：A

解析：貂皮大衣不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，汽車(chē)輪胎和酒精以前屬于消費(fèi)稅征稅范

圍，現(xiàn)在不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

79.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情

況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈(zèng)送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同

類(lèi)貨物不含稅銷(xiāo)售價(jià)為6000元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出6780

貸：庫(kù)存商品6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）780則下列針對(duì)上述

業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中正確的是0oA.借：營(yíng)業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫(kù)存商

品2000（紅字）B.借：營(yíng)業(yè)外支出2000貸：庫(kù)存商品2000C.借：營(yíng)業(yè)外支出7

80（紅字）

A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）780（紅字）

B、借：庫(kù)存商品2780（紅字）

C、貸：營(yíng)業(yè)外支出2000（紅字）

D、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）780（紅字）

答案：A

解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，按售價(jià)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)

項(xiàng)稅和產(chǎn)品成本計(jì)入在營(yíng)業(yè)外支出中。

80.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存。年。

A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

答案：B

解析：已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。

81.甲企業(yè)2019年度實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為55萬(wàn)元，該公

司2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為6200萬(wàn)元，出租倉(cāng)庫(kù)收入200萬(wàn)元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于

捐贈(zèng)，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元，投資收益150萬(wàn)元。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，該公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增（）。

A、22萬(wàn)元

B、22.5萬(wàn)元

G32.5萬(wàn)元

D、33萬(wàn)元

答案：B

解析：實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%為33萬(wàn)元銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=6200+200+10

0=6500（萬(wàn)元）33萬(wàn)元＞6500X5%o=32.5萬(wàn)元，按32.5萬(wàn)元扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)

調(diào)增22.5萬(wàn)元

82.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政

復(fù)議申請(qǐng)。下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限計(jì)算的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A、當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算

B、載明具體行政行為的法律文書(shū)直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算

C、具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告之日起計(jì)算

D、載明具體行政行為的法律文書(shū)郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收

之日起計(jì)算；沒(méi)有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算

答案：C

解析：具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期滿(mǎn)之日

起計(jì)算。

83.某房地產(chǎn)公司系增值稅一股納稅人，2020年6月銷(xiāo)售自己使用過(guò)5年的運(yùn)輸

用汽車(chē)，獲得含增值稅銷(xiāo)售額120640元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。

A、2342.52

B、2320

C、528.89

D、0

答案：A

解析：應(yīng)納稅額=120640/1.03X2%=2342.52（元）

84.某外商投資公司自行申報(bào)以30萬(wàn)元從境外關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入一批產(chǎn)品，又將這批

產(chǎn)品以28萬(wàn)元轉(zhuǎn)售給另一無(wú)關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷(xiāo)售毛利率為20%,企業(yè)

所得稅稅率為25%,按再銷(xiāo)售價(jià)格法計(jì)算,該銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A、6720元

B、8400元

C、9000元

D、14000元

答案：D

解析：公平成交價(jià)格二再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格X（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）二

280000X（1-20%）=224000（元）；應(yīng)納稅額二（280000-224000）X25%=14000

（元）。

85.2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次

性補(bǔ)貼收入96000元，李某年度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元。李某就一次性補(bǔ)貼收

入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。

A、0

B、2880

C、6180

D、7080

答案：A

解析：（1）按提前退休年度數(shù)平均：96000?4=24000（元）；（2）由于商數(shù)未

超過(guò)年度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

86.某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅

額退稅時(shí)應(yīng)計(jì)入貸方的科目是。。

A、應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

B、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

答案：C

解析：納稅人取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

87.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)

企業(yè)將上月購(gòu)入的甲材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價(jià)值500

。元結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購(gòu)入甲材料時(shí)取得

增值稅專(zhuān)用發(fā)票且在購(gòu)入當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)本月調(diào)賬

并于6月28日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)。假設(shè)不考慮滯納金和罰款，下列關(guān)于企業(yè)調(diào)賬

的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)

整650B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅檢查調(diào)整650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650

A、借：管理費(fèi)用650

B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650

C、借：管理費(fèi)用650

D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅650

答案：A

解析：（1）將外購(gòu)貨物用于職工食堂的，屬于將外購(gòu)貨物用于職工福利，不得

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，所以

選項(xiàng)A正確。

88.稅務(wù)師的下列行為，不符合稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)則的是（）。

A、不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

B、執(zhí)業(yè)期間，不得買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券

C、委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重

大誤解，應(yīng)當(dāng)指明

D、委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的，應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)報(bào)告

答案：D

解析：選項(xiàng)D：屬于拒絕出具報(bào)告的情形。

89.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人

違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（）。

A、由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

B、由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款

C、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下

的罰款

D、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳

或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

答案：D

解析：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,

除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者

少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

90.某金銀首飾店為增值稅一股納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷(xiāo)售金首

飾600克，每克新首飾零售價(jià)450元，每克舊首飾作價(jià)200元，實(shí)際收取銀行存

款150000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，

表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營(yíng)業(yè)外收入120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入238