江蘇海力風(fēng)電設(shè)備科技股份有限公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介....................................................................................................................1

2公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀........................................................................1

3公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題............................................................3

3.1采購(gòu)與付款授權(quán)制度不完善，崗位分工不明確............................................3

3.2采購(gòu)計(jì)劃不明確以及信息不真實(shí)，導(dǎo)致存貨積壓........................................3

3.3采購(gòu)與付款成本過(guò)高，內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)格.................................................4

4解決公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化設(shè)計(jì)....................................................5

4.1完善采購(gòu)與付款授權(quán)制度，提升內(nèi)部控制執(zhí)行水平....................................5

4.2制定合理采購(gòu)計(jì)劃，選擇健康供應(yīng)體系........................................................7

4.3健全財(cái)務(wù)信息監(jiān)督，充分保證信息溝通效果.................................................7

5總結(jié)............................................................................................................................7

參考文獻(xiàn).......................................................................................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

江蘇海力風(fēng)電設(shè)備科技股份有限公司采購(gòu)與付款業(yè)

務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

江蘇海力風(fēng)電設(shè)備科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱海力風(fēng)電）成立于2009年

8月，是一家專業(yè)生產(chǎn)風(fēng)力發(fā)電機(jī)組塔架和海上風(fēng)力發(fā)電機(jī)組基礎(chǔ)的企業(yè)。產(chǎn)品

主要包括風(fēng)力發(fā)電用鋼結(jié)構(gòu)，如陸上和海上風(fēng)力發(fā)電機(jī)塔架、海上風(fēng)力發(fā)電機(jī)

單樁基礎(chǔ)。公司位于江蘇省如東經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，這里是長(zhǎng)江三角洲最具潛力的地

區(qū)。

公司是江蘇省科技部、財(cái)政部和稅務(wù)局共同認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，先后被全

國(guó)工商聯(lián)授予科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)，被江蘇省機(jī)械工業(yè)協(xié)會(huì)授予科技進(jìn)步三等獎(jiǎng)等

獎(jiǎng)項(xiàng)，被江蘇省機(jī)械工業(yè)協(xié)會(huì)授予"省機(jī)械行業(yè)先進(jìn)創(chuàng)新企業(yè)"稱號(hào)。

作為中國(guó)領(lǐng)先的風(fēng)力發(fā)電站部件制造商之一，公司通過(guò)持續(xù)的技術(shù)研發(fā)、

嚴(yán)格的質(zhì)量控制、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳a(chǎn)流程和高效的管理與中國(guó)交建、龍?jiān)凑袢A、天津

港航、龍?jiān)措娏Α⒔K新能源、三峽新能源、華能國(guó)際等風(fēng)電運(yùn)營(yíng)商，以及上

海電氣、遠(yuǎn)景能源、中船重工等風(fēng)電制造商開展合作。

CEO

銷售部運(yùn)營(yíng)中心

人力資源部

售技財(cái)采

行招宣售品管

前術(shù)務(wù)購(gòu)

政聘?jìng)骱蠛蛡}(cāng)

組組組組

組組組組管組

圖1.1公司架構(gòu)組織圖

2公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

公司的采購(gòu)是自主的，采購(gòu)的主要原材料，如鋼板、法蘭和內(nèi)部組件。主

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要原材料的采購(gòu)是基于銷售合同。一旦簽訂了銷售合同，就會(huì)在制定生產(chǎn)計(jì)劃

的同時(shí)制定采購(gòu)計(jì)劃。技術(shù)部門和物質(zhì)供應(yīng)管理部門根據(jù)項(xiàng)目的技術(shù)要求和客

戶的需求，編制、審核并提交材料采購(gòu)的要求，采購(gòu)部門根據(jù)要求進(jìn)行原材料

采購(gòu)的控制和管理。雖然公司在國(guó)內(nèi)風(fēng)電部件供應(yīng)商中具有一定的影響力，但

與國(guó)內(nèi)一些知名的風(fēng)電部件供應(yīng)商相比，公司的資產(chǎn)規(guī)模較小，風(fēng)險(xiǎn)承受能力

較弱，在陸上風(fēng)電市場(chǎng)份額較小，財(cái)務(wù)狀況相對(duì)薄弱。公司的規(guī)模和生產(chǎn)能力，

以及采購(gòu)和支付模式都過(guò)于傳統(tǒng)，還有待改進(jìn)。其主要客戶是國(guó)有企業(yè)和企業(yè)

集團(tuán)，這些企業(yè)的內(nèi)部審批程序和資金撥付地點(diǎn)都有固定的時(shí)間周期，由于交

付貨物、最后結(jié)算和實(shí)際收到付款的最后期限不同，這導(dǎo)致了付款數(shù)量的不一

致。

采購(gòu)部據(jù)采購(gòu)需

求

尋求供應(yīng)商詢價(jià)比

采購(gòu)部采購(gòu)

價(jià)

洽談簽訂采

合同審

購(gòu)合同OK

批流程

OK庫(kù)管人

品管部據(jù)下采購(gòu)訂單員入庫(kù)

交貨驗(yàn)收

NG

退還貨物

采購(gòu)部采購(gòu)核對(duì)

付款

賬OK

審批

流程

財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)結(jié)算

圖2.1公司采購(gòu)與付款流程圖

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3公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1采購(gòu)與付款授權(quán)制度不完善，崗位分工不明確

內(nèi)部控制尤其重要，因?yàn)椴少?gòu)和支付交易非常頻繁，而且它們之間有很多

聯(lián)系，導(dǎo)致很容易出現(xiàn)漏洞。在海力風(fēng)電公司當(dāng)中，采購(gòu)部門的工作更加復(fù)雜，

因?yàn)樗c公司其他部門聯(lián)系，制定采購(gòu)計(jì)劃，及時(shí)了解庫(kù)存現(xiàn)狀和采購(gòu)計(jì)劃

的執(zhí)行情況，并與外部市場(chǎng)聯(lián)系，了解當(dāng)前的采購(gòu)市場(chǎng)價(jià)格。整個(gè)過(guò)程需要來(lái)

自不同部門的幾個(gè)操作人員的合作。在這個(gè)過(guò)程的任何階段都不能出現(xiàn)問(wèn)題，

否則會(huì)耽誤進(jìn)一步的工作。在付款方式的選擇上，公司有時(shí)會(huì)根據(jù)供應(yīng)商的需

要提前付款，所有采購(gòu)的貨物都是提前付款，為此供應(yīng)商收到貨款卻延遲交貨，

影響了公司的發(fā)展，由于公司規(guī)模大，交易多，在這方面，工作人員忽視了明

確自己的職責(zé)，沒(méi)有做好分工，不同部門之間的相互配合沒(méi)有完成意向性合作。

由于商業(yè)采購(gòu)關(guān)系廣泛，沒(méi)有實(shí)行集體決策和審批，沒(méi)有申請(qǐng)和審批、面試和

確定供應(yīng)商、授予和批準(zhǔn)采購(gòu)合同、接受和接受投標(biāo)、批準(zhǔn)和執(zhí)行付款有關(guān)的

工作人員職責(zé)沒(méi)有完全分開，也是由同一個(gè)部門或個(gè)人進(jìn)行的，這一系列問(wèn)題

嚴(yán)重影響了公司的發(fā)展。

3.2采購(gòu)計(jì)劃不明確以及信息不真實(shí)，導(dǎo)致存貨積壓

海力風(fēng)電的產(chǎn)品--風(fēng)力發(fā)電塔，是風(fēng)力發(fā)電機(jī)組的大型部件，需要大量的

鋼鐵材料。大部分原材料是鋼板，其次是法蘭，直接材料約占主要運(yùn)營(yíng)成本的80%。

海立風(fēng)電2019年原材料采購(gòu)金額為11.98億元人民幣（如表3.2所示），外包

加工費(fèi)和外包勞務(wù)采購(gòu)金額分別為6.5億元和3.6億元人民幣。盡管海力風(fēng)電

沒(méi)有明確披露，但采購(gòu)原材料和外包加工服務(wù)所適用的增值稅稅率一般與外包

勞務(wù)所適用的稅率不同。根據(jù)每月16%或13%的稅率，原材料采購(gòu)和外包加工的

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按月平均采購(gòu)金額計(jì)算，而外包勞務(wù)的稅率為6%，2019年免稅

采購(gòu)總額為14.66億元。海利風(fēng)電2020年1-6月的采購(gòu)總額已經(jīng)超過(guò)了2019

年的采購(gòu)總額，其中原材料支付13.35億元，外包勞務(wù)支付2.5億元，外包加

工費(fèi)支付1.72億元?？紤]到同期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，今年上半年的應(yīng)稅采購(gòu)總

額為17,290億元人民幣。同期，公司購(gòu)買商品和服務(wù)支付的現(xiàn)金為15.01億元，

在抵消預(yù)付款增加1.93億元所對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流出后，可以看出今年上半年采購(gòu)支

付的現(xiàn)金僅為13.08億元，與17.29億元的應(yīng)稅采購(gòu)總額相比，非應(yīng)稅采購(gòu)總

額仍為42.1億元。今年上半年，支付現(xiàn)金購(gòu)買的金額只有13.08億元人民幣，

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與17.29億元人民幣的應(yīng)稅購(gòu)買總額相比，它們?nèi)杂?.21億元未能兌現(xiàn)。此外，

根據(jù)有形固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)的增減情況，以及購(gòu)

建有形固定資產(chǎn)、無(wú)形固定資產(chǎn)和其他固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，分析結(jié)果顯示，

購(gòu)建固定資產(chǎn)對(duì)欠款的增加影響不大。因此，可以得出結(jié)論公司報(bào)告期內(nèi)的采

購(gòu)數(shù)據(jù)有可能也是不真實(shí)的。

表3.2采購(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)（單位：億元）

項(xiàng)目2020年1-6月2019年

勞務(wù)外包采購(gòu)金額0.24830.3619

外協(xié)加工費(fèi)的金額1.72260.6532

原材料采購(gòu)金額13.347111.9793

購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金15.005910.8395

預(yù)付款項(xiàng)3.32751.3995

應(yīng)付票據(jù)2.72442.1620

應(yīng)付賬款4.25702.8224

投資性房地產(chǎn)0.86910.8874

固定資產(chǎn)2.13362.0554

在建工程0.71300.0708

無(wú)形資產(chǎn)0.63010.4691

長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷0.13500.1501

其他非流動(dòng)資產(chǎn)0.18140.1676

購(gòu)建固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資1.27381.3017

產(chǎn)支付的現(xiàn)金

采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)趨勢(shì)變化預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，往往會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)

次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊以及存貨積壓的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3采購(gòu)與付款成本過(guò)高，內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)格

內(nèi)部控制監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，貫徹于內(nèi)部執(zhí)行過(guò)程的始終，

為了提高內(nèi)部控制水平應(yīng)實(shí)施盤點(diǎn)清查制度，減少公司虧損。采購(gòu)計(jì)劃一般來(lái)

講要提前預(yù)估物資采購(gòu)所需要的實(shí)際數(shù)量和時(shí)間，防止物資供應(yīng)短缺，影響建

設(shè)生產(chǎn)活動(dòng)，還要確認(rèn)好物資實(shí)際需要量和現(xiàn)場(chǎng)耗用量，方便控制采購(gòu)物資的

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計(jì)劃成本。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)采購(gòu)物資實(shí)施相應(yīng)控制活動(dòng)是至關(guān)重要的。

在了解發(fā)現(xiàn):海力風(fēng)電公司在建設(shè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，現(xiàn)場(chǎng)施工員對(duì)材料的把控

并不嚴(yán)格，正常業(yè)務(wù)流程是施工員根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的建設(shè)施工情況和施工進(jìn)度來(lái)確認(rèn)

此期間所需采購(gòu)的材料，在擬定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，無(wú)法精確的計(jì)算出現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際需要

量，事實(shí)上是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況不做深入了解而產(chǎn)生的問(wèn)題，加之采購(gòu)流程周期較長(zhǎng)，

對(duì)所下采購(gòu)訂單的數(shù)量會(huì)有偏多的情況，俗話講“寧愿買多，也不買少”，抱

著這樣的心理，從而導(dǎo)致了采購(gòu)的計(jì)劃成本過(guò)高的問(wèn)題。

在向供應(yīng)商付款方面，公司沒(méi)有一個(gè)良好的付款制度，財(cái)務(wù)部門和采購(gòu)部

門的相關(guān)人員之間缺乏定期交流付款結(jié)算信息，導(dǎo)致重復(fù)付款和提前付款等問(wèn)

題。支付限額的審批給了財(cái)務(wù)部門更大的支付權(quán)力，具有主觀隨意性，容易造

成財(cái)務(wù)損失，如偽造支付記錄、購(gòu)買不合格材料、獲取折扣、支付小額貨款等，

尤其是在訂單量不大的情況下，從而減少公司的利潤(rùn)。財(cái)務(wù)和采購(gòu)部門也存在

內(nèi)部控制的缺陷，缺乏足夠的監(jiān)督，因?yàn)樗麄冎皇菣C(jī)械地按照本部門不太完善

的制度執(zhí)行任務(wù)，在實(shí)際過(guò)程中沒(méi)有相互檢查。另外，由于公司缺乏對(duì)內(nèi)部控

制制度的控制和監(jiān)督，與員工對(duì)內(nèi)部控制制度的不同看法，大大降低了內(nèi)部控

制的水平。

4解決公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1完善采購(gòu)與付款授權(quán)制度，提升內(nèi)部控制執(zhí)行水平

建立完善的授權(quán)制度對(duì)于像海力風(fēng)電這樣的大型企業(yè)尤為重要。由CEO決

定由誰(shuí)來(lái)批準(zhǔn)采購(gòu)和付款，批準(zhǔn)的范圍，批準(zhǔn)的權(quán)限，以及在沒(méi)有批準(zhǔn)人的情

況下將批準(zhǔn)采購(gòu)和付款的權(quán)力下放給一個(gè)代表,超過(guò)以下權(quán)限的批準(zhǔn)權(quán)應(yīng)是無(wú)

效的。采購(gòu)合同的授予必須由采購(gòu)經(jīng)理批準(zhǔn)；對(duì)于重要的、技術(shù)含量高的物資，

必須由采購(gòu)部門和品管部、倉(cāng)管部共同決定和批準(zhǔn)；不允許盲目采購(gòu)、過(guò)度招

標(biāo)或不及時(shí)采購(gòu)。根據(jù)不相容職能分離的原則，同一業(yè)務(wù)流程中相鄰的兩個(gè)部

分應(yīng)該由不同的部門或不同的工作人員處理，以避免由同一部門處理時(shí)可能產(chǎn)

生的欺詐風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)建立具有明確權(quán)限和責(zé)任的內(nèi)部職能部門。應(yīng)避

免權(quán)力和責(zé)任的跨部門、缺失或過(guò)于干巴巴的集中。建立一個(gè)相互協(xié)調(diào)和限制

各自責(zé)任的機(jī)制。為了履行其內(nèi)部控制職能，必須設(shè)計(jì)和實(shí)施一個(gè)全面和一致

的內(nèi)部控制體系，管理層必須從基線上遵循這一體系，以達(dá)到提高內(nèi)部控制的

有效性。為了提高內(nèi)部控制水平，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展，需要一個(gè)健全的公

司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，CEO有義務(wù)控制公司的內(nèi)部情況，同時(shí)需要建立內(nèi)部控

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制機(jī)制。

采購(gòu)部財(cái)務(wù)部品管部倉(cāng)管部CEO

收到產(chǎn)品需求計(jì)合同副本一

劃，下采購(gòu)訂單份備案

對(duì)合同、

并與供貨商簽訂

訂單進(jìn)

月結(jié)合同

行核準(zhǔn)

并簽字

采購(gòu)經(jīng)理審批（內(nèi)

容包括單價(jià)以及付

款時(shí)間）

倉(cāng)管部依

據(jù)訂單數(shù)

量收貨

傳真合同、訂單給供

所商并約定送貨期

然后將總經(jīng)理簽字的品管部門檢

單據(jù)交財(cái)務(wù)部、品管部驗(yàn)并出具檢

倉(cāng)管部各一份驗(yàn)報(bào)告

倉(cāng)管部門按

收集各部門付款

單據(jù)(已批核訂單

的單據(jù)(已批核訂

檢驗(yàn)報(bào)告填入庫(kù)

單、入庫(kù)單、退

單、退貨單

貨單、對(duì)賬單、

報(bào)價(jià)單、檢驗(yàn)單、

退貨單)

審批付

款簽寫

支票

網(wǎng)上操作銀行轉(zhuǎn)帳

或付現(xiàn)

圖4.1采購(gòu)與付款優(yōu)化流程圖

內(nèi)部控制過(guò)程任何一個(gè)要素都可能對(duì)其他要素產(chǎn)生影響，在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

中加強(qiáng)監(jiān)控措施，由CEO把控審批建立分級(jí)管理，有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)密信息

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的安全性，進(jìn)而健全內(nèi)部控制體系，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

4.2制定合理采購(gòu)計(jì)劃，選擇健康供應(yīng)體系

在全面預(yù)算管理模式下，公司首先要制定明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和銷售計(jì)劃，根

據(jù)銷售計(jì)劃和加工能力制定年度生產(chǎn)計(jì)劃，根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和庫(kù)存狀況評(píng)估公司

的年度采購(gòu)計(jì)劃，否則難免會(huì)買到不靠譜的原材料，浪費(fèi)資源。

采購(gòu)計(jì)劃是對(duì)公司分配的預(yù)測(cè)，是采購(gòu)和支付活動(dòng)的起點(diǎn)，是公司實(shí)現(xiàn)生

產(chǎn)經(jīng)濟(jì)性的骨干力量，是全面預(yù)算管理的重要組成部分。按照年度采購(gòu)計(jì)劃開

展采購(gòu)活動(dòng)，可以減少采購(gòu)的盲目性，提高生產(chǎn)資料的周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)的運(yùn)

營(yíng)成本，提高企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。其次，海上風(fēng)電企業(yè)的原

材料有更多的選擇渠道，需要的供應(yīng)也更加穩(wěn)定，可以更好地適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)

和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，良好的業(yè)務(wù)關(guān)系才能保證產(chǎn)品的供應(yīng)，因此健全的供應(yīng)體系顯得

尤為重要。

4.3健全財(cái)務(wù)信息監(jiān)督，充分保證信息溝通效果

海力風(fēng)電公司的內(nèi)部控制環(huán)境必須注重技術(shù)進(jìn)步，并采用合理的科學(xué)管理

方法和技術(shù)。職位的設(shè)計(jì)必須同時(shí)考慮到相互制約和成本。公司治理中的良好

溝通對(duì)公司業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有積極影響。公司需要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)有利于溝通的氛圍

和環(huán)境，使管理層和員工在日常工作中能夠積極、及時(shí)地溝通，從而提高公司

治理的有效性。信息的溝通需要清晰而有策略，要認(rèn)真傾聽，并對(duì)提供信息的

人和接受信息的人都給予積極的反饋。

采購(gòu)和付款交易的信息交流越順暢，公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)就越有效，采購(gòu)成本

就越低。減少采購(gòu)申請(qǐng)的數(shù)量是實(shí)踐中常見的方法，但這種方法很容易導(dǎo)致供

應(yīng)商和采購(gòu)人員之間的私下交易，特別是在海力風(fēng)電公司，原材料昂貴而豐富，

工作人員很容易為了公司的利益而做出妥協(xié)。有必要監(jiān)測(cè)采購(gòu)?fù)度氲膬r(jià)格，實(shí)

時(shí)更新價(jià)格趨勢(shì)數(shù)據(jù)，并以此為基礎(chǔ)建立價(jià)格監(jiān)測(cè)機(jī)制，在采購(gòu)過(guò)程中及早發(fā)

現(xiàn)違規(guī)和定價(jià)錯(cuò)誤。因此，建立財(cái)務(wù)信息監(jiān)督的同時(shí)內(nèi)部控制也會(huì)得到改善。

在采購(gòu)交易當(dāng)中，防止使用偽造的原始收據(jù)支付貨物或使用自制收據(jù)代替采購(gòu)

發(fā)票的情況支付貨款時(shí)，應(yīng)附上原始發(fā)票，禁止無(wú)發(fā)票的現(xiàn)金支付。只有在原

始收據(jù)的內(nèi)容已經(jīng)完成的情況下才可以付款。應(yīng)保留往年和當(dāng)年的記錄，以避

免修改往年的采購(gòu)發(fā)票。

5總結(jié)

7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

采購(gòu)與付款管理對(duì)于一個(gè)企業(yè)發(fā)展而言具有重要的作用，內(nèi)部控制的質(zhì)量

能夠決定企業(yè)的發(fā)展，有效實(shí)施采購(gòu)與付款內(nèi)部控制管理可以確保采購(gòu)數(shù)量合

理，減輕采購(gòu)工作量，完善內(nèi)部控制體系，為公司發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為此公司應(yīng)

做好采購(gòu)與付款內(nèi)部控制管理，海力風(fēng)電公司采購(gòu)與付款內(nèi)部控制業(yè)務(wù)中存在

的問(wèn)題涉及三個(gè)方面:采購(gòu)與付款授權(quán)制度不完善，崗位分工不明確；采購(gòu)計(jì)劃

不明確以及信息不真實(shí)，導(dǎo)致存貨積壓；采購(gòu)與付款成本過(guò)高，內(nèi)部控制監(jiān)督

不嚴(yán)格。這些問(wèn)題制約著海力風(fēng)電公司發(fā)展。針對(duì)這些問(wèn)題，從完善采購(gòu)與付

款授權(quán)制度和制定合理采購(gòu)計(jì)劃，健全財(cái)務(wù)信息監(jiān)督三個(gè)角度入手提出優(yōu)化措

施,為海力風(fēng)電公司采購(gòu)與付款內(nèi)部控制管理奠定基礎(chǔ)。