做賬實(shí)操-裝修行業(yè)賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-裝修行業(yè)賬務(wù)處理示例一、公司設(shè)立與初始投資假設(shè)幾位股東共同出資設(shè)立一家裝修公司，注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，股東以貨幣資金投入。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本股東1XX元股東2XX元二、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)1.材料采購(gòu)從供應(yīng)商處采購(gòu)裝修材料，如木材、涂料、五金等，價(jià)款共計(jì)50000元，增值稅稅率13%，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款565002.人工成本當(dāng)月支付裝修工人工資30000元。會(huì)計(jì)分錄：借：勞務(wù)成本30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款300003.承接裝修項(xiàng)目與客戶(hù)簽訂裝修合同，合同總價(jià)為200000元，合同約定開(kāi)工前預(yù)收40%款項(xiàng)，工程進(jìn)度過(guò)半時(shí)收取40%，竣工驗(yàn)收合格后收取20%。收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款80000（200000×40%）貸：合同負(fù)債800004.項(xiàng)目施工過(guò)程領(lǐng)用裝修材料用于該項(xiàng)目，材料成本為30000元。會(huì)計(jì)分錄：借：合同履約成本材料成本30000貸：原材料30000分?jǐn)側(cè)斯こ杀镜皆擁?xiàng)目，假設(shè)該項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)側(cè)斯こ杀?0000元（根據(jù)工時(shí)或其他合理分配方法）。會(huì)計(jì)分錄：借：合同履約成本人工成本20000貸：勞務(wù)成本20000發(fā)生項(xiàng)目相關(guān)的間接費(fèi)用，如水電費(fèi)2000元，設(shè)備折舊費(fèi)3000元。先歸集間接費(fèi)用：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)2000制造費(fèi)用設(shè)備折舊3000貸：銀行存款2000（水電費(fèi)支付）累計(jì)折舊3000（設(shè)備折舊計(jì)提）再將間接費(fèi)用分?jǐn)偟胶贤募s成本（假設(shè)按直接人工成本比例分?jǐn)偅?，該?xiàng)目應(yīng)分?jǐn)傞g接費(fèi)用=(2000+3000)×(20000÷30000)≈3333元。會(huì)計(jì)分錄：借：合同履約成本間接費(fèi)用3333貸：制造費(fèi)用水電費(fèi)2000制造費(fèi)用設(shè)備折舊30005.按履約進(jìn)度確認(rèn)收入和成本假設(shè)經(jīng)評(píng)估該項(xiàng)目履約進(jìn)度為60%，則應(yīng)確認(rèn)收入=200000×60%=120000元，應(yīng)確認(rèn)成本=(30000+20000+3333)×60%≈32000元。確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000貸：合同履約成本材料成本18000（30000×60%）合同履約成本人工成本12000（20000×60%）合同履約成本間接費(fèi)用2000（3333×60%，此處為約數(shù)）6.收到工程進(jìn)度款工程進(jìn)度過(guò)半，收到客戶(hù)支付的40%款項(xiàng)，即80000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款80000貸：合同負(fù)債800007.其他費(fèi)用支付辦公場(chǎng)地租金5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用租金5000貸：銀行存款5000支付廣告宣傳費(fèi)用3000元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)3000貸：銀行存款3000三、期末賬務(wù)處理1.結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000貸：本年利潤(rùn)120000結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)40000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000管理費(fèi)用租金5000銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)30002.計(jì)算并繳納稅費(fèi)計(jì)算當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額，假設(shè)當(dāng)月只有上述業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額6500元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120000×9%（裝修服務(wù)增值稅稅率）=10800元，應(yīng)納稅額=108006500=4300元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4300貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅4300計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)市區(qū)稅率7%）、教育費(fèi)附加（3%）和地方教育附加（2%）。城市維護(hù)建設(shè)稅=4300×7%=301元教育費(fèi)附加=4300×3%=129元地方教育附加=4300×2%=86元會(huì)計(jì)分錄：借：稅金及附加516貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅301貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加129貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加86實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：