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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-裝修行業(yè)賬務(wù)處理示例一、公司設(shè)立與初始投資假設(shè)幾位股東共同出資設(shè)立一家裝修公司,注冊(cè)資本為100萬元,股東以貨幣資金投入。會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款1000000貸:實(shí)收資本股東1XX元股東2XX元二、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)1.材料采購(gòu)從供應(yīng)商處采購(gòu)裝修材料,如木材、涂料、五金等,價(jià)款共計(jì)50000元,增值稅稅率13%,取得增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄:借:原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6500貸:銀行存款565002.人工成本當(dāng)月支付裝修工人工資30000元。會(huì)計(jì)分錄:借:勞務(wù)成本30000貸:應(yīng)付職工薪酬30000實(shí)際發(fā)放時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬30000貸:銀行存款300003.承接裝修項(xiàng)目與客戶簽訂裝修合同,合同總價(jià)為200000元,合同約定開工前預(yù)收40%款項(xiàng),工程進(jìn)度過半時(shí)收取40%,竣工驗(yàn)收合格后收取20%。收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí):借:銀行存款80000(200000×40%)貸:合同負(fù)債800004.項(xiàng)目施工過程領(lǐng)用裝修材料用于該項(xiàng)目,材料成本為30000元。會(huì)計(jì)分錄:借:合同履約成本材料成本30000貸:原材料30000分?jǐn)側(cè)斯こ杀镜皆擁?xiàng)目,假設(shè)該項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)側(cè)斯こ杀?0000元(根據(jù)工時(shí)或其他合理分配方法)。會(huì)計(jì)分錄:借:合同履約成本人工成本20000貸:勞務(wù)成本20000發(fā)生項(xiàng)目相關(guān)的間接費(fèi)用,如水電費(fèi)2000元,設(shè)備折舊費(fèi)3000元。先歸集間接費(fèi)用:借:制造費(fèi)用水電費(fèi)2000制造費(fèi)用設(shè)備折舊3000貸:銀行存款2000(水電費(fèi)支付)累計(jì)折舊3000(設(shè)備折舊計(jì)提)再將間接費(fèi)用分?jǐn)偟胶贤募s成本(假設(shè)按直接人工成本比例分?jǐn)偅?,該?xiàng)目應(yīng)分?jǐn)傞g接費(fèi)用=(2000+3000)×(20000÷30000)≈3333元。會(huì)計(jì)分錄:借:合同履約成本間接費(fèi)用3333貸:制造費(fèi)用水電費(fèi)2000制造費(fèi)用設(shè)備折舊30005.按履約進(jìn)度確認(rèn)收入和成本假設(shè)經(jīng)評(píng)估該項(xiàng)目履約進(jìn)度為60%,則應(yīng)確認(rèn)收入=200000×60%=120000元,應(yīng)確認(rèn)成本=(30000+20000+3333)×60%≈32000元。確認(rèn)收入:借:合同負(fù)債120000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000貸:合同履約成本材料成本18000(30000×60%)合同履約成本人工成本12000(20000×60%)合同履約成本間接費(fèi)用2000(3333×60%,此處為約數(shù))6.收到工程進(jìn)度款工程進(jìn)度過半,收到客戶支付的40%款項(xiàng),即80000元。會(huì)計(jì)分錄:借:銀行存款80000貸:合同負(fù)債800007.其他費(fèi)用支付辦公場(chǎng)地租金5000元。會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用租金5000貸:銀行存款5000支付廣告宣傳費(fèi)用3000元。會(huì)計(jì)分錄:借:銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)3000貸:銀行存款3000三、期末賬務(wù)處理1.結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)收入:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000貸:本年利潤(rùn)120000結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用:借:本年利潤(rùn)40000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32000管理費(fèi)用租金5000銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)30002.計(jì)算并繳納稅費(fèi)計(jì)算當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額,假設(shè)當(dāng)月只有上述業(yè)務(wù),進(jìn)項(xiàng)稅額6500元,銷項(xiàng)稅額=120000×9%(裝修服務(wù)增值稅稅率)=10800元,應(yīng)納稅額=108006500=4300元。會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)4300貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅4300計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅(假設(shè)市區(qū)稅率7%)、教育費(fèi)附加(3%)和地方教育附加(2%)。城市維護(hù)建設(shè)稅=4300×7%=301元教育費(fèi)附加=4300×3%=129元地方教育附加=4300×2%=86元會(huì)計(jì)分錄:借:稅金及附加516貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅301貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加129貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加86實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí):
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