集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

目錄

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

（一）會(huì)計(jì)核算

（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

1.資產(chǎn)類(lèi)科目

2.負(fù)債類(lèi)科目

3.權(quán)益類(lèi)科目

4.成本類(lèi)科目

5.損益類(lèi)科目

（三）財(cái)務(wù)分析

（四）會(huì)計(jì)檔案管理辦法

（五）財(cái)務(wù)組織與職能

（六）會(huì)計(jì)電算化管理制度

1.會(huì)計(jì)電算化管理制度

2.會(huì)計(jì)電算化操作使用管理制度

3.會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備維護(hù)管理制度

4.會(huì)計(jì)電算化軟件維護(hù)管理制度

5.會(huì)計(jì)電算化帳務(wù)管理制度

6.會(huì)計(jì)電算化報(bào)表管理制度

7.會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度

8.會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度

9.會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作整頓和崗位培訓(xùn)管理制度

10.計(jì)算機(jī)機(jī)房安全衛(wèi)生制度

11.預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒措施制度

附錄：

1.發(fā)票開(kāi)票流程圖

2.發(fā)票領(lǐng)用申請(qǐng)表

3.發(fā)票開(kāi)票月統(tǒng)計(jì)表（表一）

4.發(fā)票開(kāi)票月統(tǒng)計(jì)表（表二）

會(huì)計(jì)核算

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)制度

第一條為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根

據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三條的規(guī)定，在不違反《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

的前提下，結(jié)合本公司與其下屬分公司、控股子公司（以下

統(tǒng)稱(chēng)“本集團(tuán)”）的具體情況，特制定本辦法。

第二條本集團(tuán)執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及財(cái)政部等頒布的有關(guān)準(zhǔn)則、制度、

規(guī)定。

第三條會(huì)計(jì)年度：本集團(tuán)會(huì)計(jì)年度采用公歷制即每年自1月1日

起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

第四條本集團(tuán)以人民幣為記帳本位幣。

第五條會(huì)計(jì)核算的基木原則

會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)

務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅

按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)

金流量。

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有

必要變更，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)，將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積

影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)

明。

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)

口徑一致、相互可比。

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

記帳原則和記帳基礎(chǔ)：除補(bǔ)貼收入（木集團(tuán)對(duì)即征即退的增值稅，當(dāng)

實(shí)際收到退還的增值稅時(shí),記入補(bǔ)貼收入）外,本集團(tuán)按權(quán)責(zé)發(fā)生制記帳,

以歷史成本為記帳基礎(chǔ)。

在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)

期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按當(dāng)時(shí)實(shí)際成本計(jì)量。每季度末對(duì)應(yīng)

收帳款和存貨計(jì)提壞帳準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備，每會(huì)計(jì)年度末對(duì)其他應(yīng)收款、

預(yù)付帳款、應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

會(huì)計(jì)核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效

益僅限于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出

的效益涉及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或兒個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支

出。

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計(jì)資

產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。

第六條現(xiàn)金及銀行存款：各子公司及分公司須按照國(guó)務(wù)院頒布的

《現(xiàn)金管理暫行條例》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在設(shè)置銀行存款日

記帳時(shí)應(yīng)根據(jù)所開(kāi)立的帳戶(hù)分別記帳?，F(xiàn)金與銀行存款須日

清月結(jié)，每日出納提供“資金日?qǐng)?bào)表”，月末編制“銀行存

款余額調(diào)節(jié)表”，并與總帳會(huì)計(jì)核對(duì)。

第七條應(yīng)收票據(jù)：設(shè)立總帳和輔助明細(xì)帳，按照客戶(hù)分類(lèi)；還須設(shè)

立輔助臺(tái)帳，記載出票單位、出票日期、到期日、面值、貼

現(xiàn)日期、貼現(xiàn)息等。公司原則上不允許收取商業(yè)承兌匯票;

第八條應(yīng)收帳款：須按照客戶(hù)設(shè)立輔助明細(xì)帳，要求按日計(jì)算帳期,

每季度按照帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，具體計(jì)提比例如下:

帳齡計(jì)提比例

1—3個(gè)月不計(jì)提

4—12個(gè)月15%

1—2年70%

2年以上100%

每月5日財(cái)務(wù)部提供上月“應(yīng)收帳款明細(xì)表二（關(guān)于單據(jù)錄

入的順序）

第九條壞帳準(zhǔn)各：公司要求按照備抵法核算壞帳，確認(rèn)壞帳的原則

是；有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能

性不大如：債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)

重不足、嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法清壤債

務(wù)，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)發(fā)生的壞帳首先應(yīng)查明原

因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，沖銷(xiāo)提

取的壞帳準(zhǔn)備。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳如果以后又收回，按實(shí)

際收回的金額記入壞帳準(zhǔn)備貸方。

第十條其他應(yīng)收款：分為單位往來(lái)和個(gè)人往來(lái)，其中單位往來(lái)分為

關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位，輔助核算體系采用個(gè)人往來(lái)進(jìn)行，

并根據(jù)往來(lái)單位或個(gè)人分別核算。

每年末根據(jù)應(yīng)收款壞帳計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按帳齡法對(duì)1年以上其他

應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。每月月報(bào)時(shí)提供“其他應(yīng)收款明細(xì)

表:

第十一條預(yù)付帳款：設(shè)立總帳和輔助明細(xì)帳，每年末根據(jù)預(yù)付帳款

借方余額計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按帳齡法對(duì)1年以上預(yù)付款計(jì)提壞帳準(zhǔn)

備。

第十二條庫(kù)存商品：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用進(jìn)價(jià)核算。銷(xiāo)售發(fā)出的

商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算已銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售成

本。（集團(tuán)虛擬庫(kù)的設(shè)置）、（統(tǒng)計(jì)存貨庫(kù)齡）

根據(jù)商品流通企業(yè)購(gòu)入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅

金，作、價(jià)外費(fèi)用（特指返點(diǎn)）為實(shí)際成本，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、

裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前

的挑選整理費(fèi)用等，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。

存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，出現(xiàn)帳實(shí)不符，應(yīng)于期末查明原因，強(qiáng)經(jīng)

董事會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前進(jìn)行帳務(wù)處理。盤(pán)盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期

的管理費(fèi)用；盤(pán)虧的存貨，在減去責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)

值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于非正常損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。盤(pán)盈、

虧如在期末仍未批準(zhǔn)的，應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明。如果其后批準(zhǔn)，應(yīng)在會(huì)

計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。

第十三條存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：每月末應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行清查，每季末對(duì)存貨

清查后，如果由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)

售價(jià)格低于成本等原因，使期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值,

按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額,計(jì)提存貨

跌價(jià)準(zhǔn)各。鑒于公司商品的特殊性，對(duì)于難以確定市價(jià)的存

貨按如下比例計(jì)提：

1-3個(gè)4-6個(gè)7-9個(gè)10-1213-24個(gè)24個(gè)月

PC機(jī)庫(kù)齡

月月月個(gè)月月以上

計(jì)提

05%15%50%70%100%

比例

13-24個(gè)24個(gè)月

庫(kù)齡1-6個(gè)月7-12個(gè)月

月以上

備件

計(jì)提

020%50%100%

比例

POS機(jī)4-9個(gè)10-1516-24個(gè)24個(gè)月

庫(kù)齡1-6個(gè)月

和月個(gè)月月以上

網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)計(jì)提

010%45%60%100%

品比例

1-3個(gè)4-6個(gè)7-9個(gè)10-1213-24個(gè)24個(gè)月

服務(wù)器庫(kù)齡

月月月個(gè)月月以上

和

計(jì)提

工作站05%10%30%60%100%

比例

第十四條合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法：本集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方

法是按照財(cái)政部[1995]11號(hào)文《合并會(huì)計(jì)表暫行規(guī)定》，對(duì)

擁有超過(guò)50%以上股權(quán)并具有實(shí)質(zhì)控制權(quán),或雖然擁有不足

50%以上股權(quán),但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的被投資單位,納入合并范

圍。所有重大的集團(tuán)內(nèi)部交易及余額已經(jīng)在合并時(shí)沖抵。

第十五條現(xiàn)金等價(jià)物是指本集團(tuán)持有的期限短（從購(gòu)買(mǎi)日起,3個(gè)月

內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變

動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。

第十六條長(zhǎng)期投資核算方法：長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)

款或評(píng)估、協(xié)議確定的價(jià)值記帳。本公司對(duì)擁有20%以下，

或擁有20%以上股權(quán)但對(duì)被投資單位的經(jīng)營(yíng)管理不具有重

大影響力的長(zhǎng)期股權(quán)投資,用成本法核算;對(duì)擁有20%以上，

或雖擁有20%以下股權(quán)但對(duì)被投資單位的經(jīng)營(yíng)管理具有重

大影響力的長(zhǎng)期股權(quán)投資（以下統(tǒng)稱(chēng)“聯(lián)營(yíng)企業(yè)”），用權(quán)益

法核算;對(duì)擁有50%以上股權(quán)并對(duì)被投資單位的經(jīng)營(yíng)管理?yè)?/p>

有控制權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資（以下統(tǒng)稱(chēng)“子公司”），用權(quán)益法

核算,并將編制合并報(bào)表。

長(zhǎng)期股權(quán)投資用權(quán)益法核算時(shí)，投資成本與應(yīng)享有被發(fā)資

單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，在合

同規(guī)定的投資期限內(nèi)攤銷(xiāo)，無(wú)投資期限的，按借方差額不超

過(guò)10年，貸方差額不低于10年的期限攤銷(xiāo)。

第十七條長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備：如果山于價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)

營(yíng)狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值，

并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)，按

可收回金額低于長(zhǎng)期投資帳面價(jià)值的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減

值準(zhǔn)備。

第十八條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法：固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1

年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具及其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)

的工器具等，以及不屬于經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備但單位價(jià)值在人民

幣2,000元以上，使用期限超過(guò)2年的物品。固定資產(chǎn)按取

得之實(shí)際成本計(jì)價(jià),購(gòu)建固定資產(chǎn)使其達(dá)到可供使用狀態(tài)前

所發(fā)生之借款利息及因借款產(chǎn)生的外幣匯兌損益予以資本

化;有關(guān)重大擴(kuò)充、更換及翻新、技術(shù)改造而增加的價(jià)值作

為資本支出，列入固定資產(chǎn)。經(jīng)常性修理及維護(hù)支出列為當(dāng)

期費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損及轉(zhuǎn)讓出售等資

產(chǎn)處理凈損益計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或支出。

固定資產(chǎn)折舊用直線(xiàn)法平均提列，并根據(jù)固定資產(chǎn)類(lèi)別的原

值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原價(jià)的覬-5%）確定其折

舊率，按預(yù)計(jì)殘值率為5%為例如下:

類(lèi)別折舊年限年折舊率

房屋及建筑物30年3.17%

機(jī)器設(shè)備5年19%

電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備5年19%

通訊器材及電器設(shè)備5年19%

運(yùn)輸工具8年11.875%

固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計(jì)

提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起不提折舊。

第十九條土地使用權(quán)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法：記入無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)

以取得成本減累計(jì)攤銷(xiāo)后的凈額列示。土地使用權(quán)按照預(yù)計(jì)

使用年限分50年平均攤銷(xiāo)。

第二十條開(kāi)辦費(fèi)：在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公

費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定

資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)

入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。

第二十一條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以成本減累計(jì)攤銷(xiāo)后的凈額列示,并按

受益期限平均攤銷(xiāo)。

第二十二條借款費(fèi)用核算方法：與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)

的,在資產(chǎn)尚未交付使用以前所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入購(gòu)建

資產(chǎn)的價(jià)值。除此以外,于籌建期發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入開(kāi)辦

費(fèi);與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的借款費(fèi)用,記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第二十三條收入確認(rèn)原則：在軟件產(chǎn)品與計(jì)算器及配件（以下統(tǒng)稱(chēng)

“商品”）的交易中，本集團(tuán)在將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和

報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方,本集團(tuán)不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)

際控制權(quán),而相關(guān)的價(jià)款已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù),并

且與銷(xiāo)售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收

入的實(shí)現(xiàn)。

在提供勞務(wù)中，按照完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。如

提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開(kāi)始并完成,在完成勞務(wù)并且

收到價(jià)款或取得了收款的證據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

營(yíng)業(yè)收入按銷(xiāo)貨發(fā)票金額（不含憑以計(jì)算增值稅之銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

列帳,發(fā)生的銷(xiāo)貨退回，銷(xiāo)售折扣和折讓直接沖減營(yíng)業(yè)收入。

利息收入乃按配比原則，并經(jīng)考慮未償還本金及適用實(shí)際利

率予以確認(rèn)。

合并報(bào)表內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入不包括本集團(tuán)的內(nèi)部交易額。

第二十四條補(bǔ)貼收入：本集團(tuán)對(duì)即征即退的增值稅，當(dāng)實(shí)際收到退

還的增值稅時(shí)，記入補(bǔ)貼收入。

第二十五條本集團(tuán)采用應(yīng)付稅款法核算企業(yè)所得稅。即：不確認(rèn)

時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得

稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

第二十六條本集團(tuán)對(duì)發(fā)生的研究及開(kāi)發(fā)費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)

期費(fèi)用。在研究與開(kāi)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)

人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等,

直接記入“管理費(fèi)用”科目。

第二十七條按月計(jì)算利潤(rùn)。全年采用帳結(jié)法。

第二十八條當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配的利潤(rùn)（或減去

年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。

分公司的利潤(rùn)分配方案應(yīng)遵循集團(tuán)公司的利潤(rùn)分配原則，各

分公司不得自行進(jìn)行利潤(rùn)分配。控股子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利

潤(rùn)首先要彌補(bǔ)以前年度虧損，在提取10%的法定盈余公積金、

5%的法定盈余公益金后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。

第二十九條上述未盡企業(yè)會(huì)計(jì)制度事宜，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)

定辦理。

（二）會(huì)計(jì)科目

第三十條本集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便編制會(huì)計(jì)憑證，登

記賬簿，查閱賬目，使用統(tǒng)一的用友軟件實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。

企業(yè)不得打亂重編。

第三十一條各分、子公司年初設(shè)帳必須引入或使用本集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)

定的會(huì)計(jì)科目及編號(hào)，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指

標(biāo)合并，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)

可以根據(jù)實(shí)際情況在統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目下，自行增設(shè)下級(jí)明細(xì)科

目。

第三十二條本集團(tuán)應(yīng)將合并報(bào)表時(shí)按制度規(guī)定抵消的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)單

獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目或設(shè)置輔助賬類(lèi)（如:存貨中的“用友軟件”、

長(zhǎng)期投資中對(duì)控股、參股公司投資、集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)、實(shí)收資

本或股本中的集團(tuán)成員的權(quán)益、收入中的集團(tuán)內(nèi)銷(xiāo)售、成本

中集團(tuán)內(nèi)交易等）進(jìn)行核算，以便及時(shí)、準(zhǔn)確編制合并會(huì)計(jì)

報(bào)表。

第三十三條內(nèi)部往來(lái)科目設(shè)置及使用說(shuō)明：根據(jù)本集團(tuán)分、子公

司較多的特點(diǎn)，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部往來(lái)一級(jí)科目。

第三十四條會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明除類(lèi)似第二十八條中涉及到的根據(jù)

本集團(tuán)特點(diǎn)制定了特別規(guī)定的外，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)

計(jì)科目使用說(shuō)明。

第三十五條資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等

會(huì)計(jì)要素的核算要盡可能滿(mǎn)足內(nèi)部管理的需要，科學(xué)使用會(huì)

計(jì)科目，充分用好部門(mén)、往來(lái)、項(xiàng)目等輔助核算，為領(lǐng)導(dǎo)和

管理、業(yè)務(wù)部門(mén)提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表

第三十六條本集團(tuán)應(yīng)安照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，根

據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依

據(jù)、編制原則和方法的要求，對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)報(bào)告。不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、

編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

第三十七條各單位除按當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的要求和規(guī)定上報(bào)

各種財(cái)務(wù)報(bào)表外，應(yīng)按本制度和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，向集團(tuán)公司

報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表

第三十八條年度會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)包括《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定

的會(huì)計(jì)報(bào)表和本集團(tuán)發(fā)布的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)

情況說(shuō)明書(shū)。

第三十九條各核算單位統(tǒng)一于每月最后一個(gè)工作日結(jié)帳，不得提

前，也不得推后。

第四十條各分、子公司上報(bào)總部報(bào)表，按照集團(tuán)規(guī)定的時(shí)間上報(bào)。

（具體上報(bào)時(shí)間見(jiàn)補(bǔ)充規(guī)定）。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、資產(chǎn)類(lèi)科目

（一）現(xiàn)金（科目編碼1001）：

根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算

的范圍：1）職工工資、津貼；2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒

發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4）各種勞保、福

利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和

其他物資的價(jià)款；6）出差人必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7）零星支出；8）

中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

為了總括反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)設(shè)置“現(xiàn)金”

科目。該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，用于核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，其借方反映企

業(yè)現(xiàn)金的增加，貸方反映現(xiàn)金的減少，月末借方余額，反映月末庫(kù)存現(xiàn)

金余額。

（二）銀行存款（科目編碼1002）：

1.企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、銀行本票、商

業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、信用證等方式進(jìn)行結(jié)

算。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

2.銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)

和專(zhuān)用存款賬戶(hù)。

3.為了總括反映企業(yè)銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀

行存款”科目。該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，其借方登記收入的存款

數(shù)額，貸方登記付出的存款數(shù)額，期末借方余額表示企業(yè)銀行存

款的結(jié)余數(shù)額。

（注解：各子公司及分公司須按照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》

及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在設(shè)置銀行存款日記帳時(shí)應(yīng)根據(jù)所開(kāi)立的帳戶(hù)分別記

帳?，F(xiàn)金與銀行存款須日清月結(jié)，每日出納提供“資金日?qǐng)?bào)表"，月末

編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并與總帳會(huì)計(jì)核對(duì)。）

（三）其他貨幣資金（科目編碼1009）：

1.在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金如外埠存款、銀行匯票存

款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投

資款等，因其存放地點(diǎn)和用途都與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，

在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為“其他貨幣資金二

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

2.其他貨幣資金屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，根據(jù)貨幣資金的用途設(shè)立二級(jí)

科目，其借方登記發(fā)生專(zhuān)用存款時(shí)的數(shù)額，貸方登記付出的存

款數(shù)額，期末借方余額表示專(zhuān)用存款賬戶(hù)的結(jié)余數(shù)額。

（四）應(yīng)收票據(jù)（科目編碼1111）：

1.應(yīng)收票據(jù)，是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的

商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

2.應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)，即企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，按照票

據(jù)的票面價(jià)值或票面金額入賬。對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期

末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息

應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面金額。

3.為了反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和回收情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置

“應(yīng)收票據(jù)“科目進(jìn)行核算。應(yīng)收票據(jù)為資產(chǎn)類(lèi)科目，其借方

登記企業(yè)在銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)

匯票時(shí)應(yīng)收票據(jù)的面值金額，（如為帶息票據(jù)還應(yīng)按照應(yīng)收票

據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提票據(jù)利息，并增加應(yīng)收票據(jù)的

賬面余額，同時(shí)，沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方登記到期收回時(shí)票

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

面金額（芍息票據(jù)應(yīng)為本息）。期末借方余額表示應(yīng)收未收的

款項(xiàng)。

4.商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無(wú)力支付票款，企業(yè)收

到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)

或拒絕付款證明等，將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”

科目。

（注解：設(shè)立總帳和輔助明細(xì)帳，按照客戶(hù)分類(lèi)；還須設(shè)立輔助臺(tái)帳，

記載出票單位、出票日期、到期日、面值、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)息等。公司

原則上不允許收取商業(yè)承兌匯票；商業(yè)承兌匯票是不允許接收的。）

（五）應(yīng)收賬款（科目編碼1131）：

1.應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向

購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)

品、提供勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品，提

供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的債權(quán)。

2.應(yīng)收賬款通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬。計(jì)價(jià)時(shí)需要考慮商業(yè)

折扣和現(xiàn)金折扣等因素。須按照客戶(hù)設(shè)立輔助明細(xì)賬。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

3.應(yīng)收賬款科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)發(fā)生

應(yīng)收賬款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，收回應(yīng)收賬款時(shí)，按實(shí)

收金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，期末借方余額為應(yīng)收未收的

款項(xiàng)。

4.企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”科

目，收回代墊費(fèi)用時(shí)，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

5.月末按照借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目。

（六）壞賬準(zhǔn)備（科目編碼1141）：

1.壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收獲的可能性極小的應(yīng)收賬款。

2.確認(rèn)壞帳的原則是：有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，

或收回的可能性不大如：債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、

現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)在短時(shí)間內(nèi)無(wú)

法清償債務(wù)，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)發(fā)生的壞帳首先應(yīng)

查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，沖

銷(xiāo)提取的壞帳準(zhǔn)備。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

3.不能全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的有：當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；計(jì)劃對(duì)應(yīng)

收款項(xiàng)進(jìn)行重組；與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；其他已逾期，但

無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

4.“壞帳準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，是“應(yīng)收賬款”備抵賬戶(hù)，企

業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)借

記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

5.采用備抵法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提

壞帳準(zhǔn)備金額大于“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額

提取壞賬準(zhǔn)備；當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金額小于

“壞賬準(zhǔn)各”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬

準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)

將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額全部沖回。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳如

果以后又收回，按實(shí)際收回的金額記入壞帳準(zhǔn)備貸方。

（七）應(yīng)收款（科目編碼1162）：

1.此科目是根據(jù)用友軟件的要求設(shè)置的資金往來(lái)過(guò)度科目，屬于

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，主要用于調(diào)整“應(yīng)收賬款”科目與“預(yù)收賬款”

科目的期末余額。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

（A）其他應(yīng)收款（科目編碼1133）：

1.其他應(yīng)收款是指應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各

種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：1）應(yīng)收的各種賠款、罰款；2）

應(yīng)收出租包裝物的租金；3）應(yīng)向職工收取的各種代墊款項(xiàng)；4）

備用金；5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；6）預(yù)

付賬款轉(zhuǎn)入；7）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

2.為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款的發(fā)生和結(jié)算情況，設(shè)置“其他應(yīng)

收款”科目。其他應(yīng)收款：分為單位往來(lái)和個(gè)人往來(lái)，其中單

位往來(lái)分為關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單位，輔助核算體系采用個(gè)人往

來(lái)進(jìn)行，并根據(jù)往來(lái)單位或個(gè)人分別核算。

3.每年末根據(jù)應(yīng)收款壞帳計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按帳齡法對(duì)1年以上其池應(yīng)

收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。每月月報(bào)時(shí)提供“其他應(yīng)收款明細(xì)表二

4.“其他應(yīng)收款”科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí),

按應(yīng)收金額借記“其他應(yīng)收款”科目，收回各種款項(xiàng)時(shí)，貸記

“其他應(yīng)收款項(xiàng)”科目。企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買(mǎi)物資的各種

款項(xiàng)，不得通過(guò)此科目核算。

內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

（九）預(yù)付賬款（科目編碼1151）：

1.預(yù)付賬款，是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方的

款項(xiàng)。預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。期末，預(yù)付賬款按歷

史成本反映。

2.企業(yè)按購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，

企業(yè)收到預(yù)定的物資時(shí)，應(yīng)按應(yīng)付的金額貸記“預(yù)付賬款”科

目，期末借方余額為預(yù)付未收到貨物的金額。

3.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、

撤消等原因已無(wú)望再收到所夠貨物的，應(yīng)將原記入預(yù)付賬款的金額

轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。

4.設(shè)立總帳和輔助明細(xì)帳，每年末根據(jù)預(yù)付帳款借方余額計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，

按帳齡法對(duì)1年以上預(yù)付款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

5.月末按借方余額記入資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目。

（十）預(yù)付款（科目編碼1152）：

“預(yù)付款”科目是根據(jù)用友軟件的要求設(shè)置的資金往來(lái)過(guò)度科目，屬

于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，主要用于調(diào)整“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目的

期末余額。此科目月末無(wú)余額。

內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

（十一）庫(kù)存商品（科目編碼1243）：

存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處

在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包

括各類(lèi)材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資、商品、在產(chǎn)品、半

成品、產(chǎn)成品等。

庫(kù)存商品按照實(shí)際價(jià)格入賬，采用進(jìn)價(jià)核算。銷(xiāo)售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)

銷(xiāo)售成本時(shí)，按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算已銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售成本，并且在發(fā)票與入

庫(kù)單核對(duì)一致方可確認(rèn)為庫(kù)存商品。如月末已入庫(kù)發(fā)票未到時(shí)，根據(jù)入

庫(kù)單估價(jià)入庫(kù)，待到發(fā)票收到時(shí)沖銷(xiāo)暫估按發(fā)票金額入賬。

存貨設(shè)置時(shí)應(yīng)設(shè)庫(kù)齡分析統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)存貨庫(kù)齡，用于計(jì)提存貨跌價(jià)

備。

存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，出現(xiàn)帳實(shí)不符，應(yīng)于期末查明原因，報(bào)經(jīng)董事

會(huì)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前進(jìn)行帳務(wù)處理。盤(pán)盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管

理費(fèi)用；盤(pán)虧的存貨，在減去責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)直之

后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于非正常損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。盤(pán)盈、虧

如在期末仍未批準(zhǔn)的，應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明。如果其后批準(zhǔn)，應(yīng)在會(huì)計(jì)

報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

“庫(kù)存商品”科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，在發(fā)生商品入庫(kù)時(shí)借記“走存

商品”科目，在結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)及其正常減少庫(kù)存商

品時(shí)貸記“庫(kù)存商品”科目。另月末暫估商品時(shí)借記“庫(kù)存商品”科目，

沖銷(xiāo)暫估時(shí)用紅字借記“庫(kù)存商品”科目。

（十二）委托代銷(xiāo)商品（科目編碼1261）：

（十三）待攤費(fèi)用（科目編碼1301）：

待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。待攤費(fèi)用按其

受益期限在一年內(nèi)分期平均進(jìn)行攤銷(xiāo)，記入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤

費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入成本、費(fèi)用。

（十四）長(zhǎng)期股權(quán)投資（科目編碼1401）：

長(zhǎng)期股權(quán)投資，通常是指企業(yè)長(zhǎng)期持有，按所持股份比例享有被投

資單位權(quán)益并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的投資，目的在于通過(guò)股權(quán)投資控制被投資

單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)殚L(zhǎng)期盈利，或?yàn)榱伺c被投資

單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，具有投資大、期限長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大以

及能為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期利益等特征。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或評(píng)估、協(xié)議確定的價(jià)值記

帳。本公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資產(chǎn)總額2096或20%以

上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算。對(duì)其他單

位投資占該單位有表決權(quán)資產(chǎn)總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占

該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用

成本法核算。對(duì)擁有50%以上股權(quán)并對(duì)被投資單位的經(jīng)營(yíng)管理?yè)碛锌刂?/p>

權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資（以下統(tǒng)稱(chēng)“子公司”），用權(quán)益法核算,并將編制合并

報(bào)表。

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的情況下，初始投資成本或追加投資

時(shí)，按照初始投資或追加投資時(shí)的投資成本增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)

值，即借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科?目。被投資單位分派股利時(shí)，貸記“長(zhǎng)

期股權(quán)投資”科目。

長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，投資最初以投資成本計(jì)價(jià),

以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬

面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

長(zhǎng)期股權(quán)投資用權(quán)益法核算時(shí),初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位

所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理,在合同規(guī)定的投

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

資期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益；合同沒(méi)有規(guī)定投資期限的，按借方差額

不超過(guò)10年,貸方差額不低于10年的期限平均攤銷(xiāo)。

根據(jù)要求按照“被投資企業(yè)名稱(chēng)”設(shè)置二級(jí)科目，三級(jí)科目分別為

“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資差額二

所有公司按照權(quán)益法進(jìn)行核算。合并報(bào)表集團(tuán)要求合并在弘達(dá)。嚴(yán)

格按照會(huì)計(jì)法的股權(quán)分配的規(guī)定，視自己情況采用權(quán)益法或成本法進(jìn)行

核算。集團(tuán)按照權(quán)益法進(jìn)行核算。

（十五）長(zhǎng)期債權(quán)投資（科目編碼1402）：

1.長(zhǎng)期債權(quán)投資按照投資對(duì)象可以分為長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期債權(quán)

投資兩類(lèi)，長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本，作為初

始投資成本。

2.根據(jù)要求按照“被投資企業(yè)名稱(chēng)”設(shè)置二級(jí)科目，三級(jí)科目分別為“債

券投資（面值）”、“債券投資（溢價(jià)）”、“可轉(zhuǎn)換公司債券投資工

（十六）固定資產(chǎn)（科目編碼1501）：

1.固定資產(chǎn)是指使月期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具以

及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)以及不屬于生產(chǎn)、

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)

2年的資產(chǎn)。

2.固定資產(chǎn)按取得之實(shí)際成本作為入帳價(jià)值，包括企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定

資產(chǎn)達(dá)到約定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，如固定

資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本以及應(yīng)承擔(dān)的借款利息、外

幣借款折合差額以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用。

(1)購(gòu)入的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付

的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為

入帳價(jià)值；

(2)自建的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可供使用狀態(tài)前所

發(fā)生的全部支出，作為入帳價(jià)值。

(3)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入帳。

(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途

中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳。

(5)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)

值，加上由于改、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減改、擴(kuò)建發(fā)生的變價(jià)收入，

作為入帳價(jià)值。

(6)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，作為入帳價(jià)值。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

（7）以非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)，按換出的帳面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)

作為入帳價(jià)值。

（8）因購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息及因借款產(chǎn)生的外幣匯兌損

益予以資本化;有關(guān)重大擴(kuò)充、更換及翻新、技術(shù)改造而增加的價(jià)值

作為資本支此列入固定資產(chǎn)。經(jīng)常性修理及維護(hù)支出列為當(dāng)期費(fèi)用;

固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損及轉(zhuǎn)讓出售等資產(chǎn)處理凈損益計(jì)

入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或支出。

3.“固定資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，如是不需要安裝的固定資產(chǎn)，根

據(jù)入賬價(jià)值直接借記該科目，如需要安裝后方可使用，先通過(guò)“在建

工程”科目核算，到固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”

科目的借方。在處置固定資產(chǎn)時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)凈值貸記“固定資產(chǎn)”

科目。

（十七）累計(jì)折舊（科目編碼1502）：

1.固定資產(chǎn)折舊，即是對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或

構(gòu)成企業(yè)費(fèi)用的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。

2.企業(yè)在用的固定資產(chǎn)一般均應(yīng)計(jì)提折舊，具體范圍包括：1）房屋和

建筑物；2）在用的機(jī)器設(shè)備，儀器儀表、運(yùn)輸工具；3）季節(jié)性停用、

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

大修理停用的固定資產(chǎn)；4）融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定

資產(chǎn)。

3.采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)類(lèi)別的原值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年

限和預(yù)計(jì)殘值（原價(jià)的3%-5%）確定其折舊率如下：

折舊年限年折舊率

房屋及建筑物30年3.17%

機(jī)器設(shè)備5年19%

電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備5年19%

通訊器材及電器設(shè)備5年19%

運(yùn)輸工具8年11.875%

固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從次月起計(jì)提折舊;

當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從次月起不提折舊。

4.“累計(jì)折舊”為“固定資產(chǎn)”的備抵科目，每月計(jì)提折舊時(shí)貸記“累

計(jì)折舊”，當(dāng)固定資產(chǎn)處理時(shí)按己提的折舊金額借記該科目。

（十八）固定資產(chǎn)清理（科目編碼1701）：

1.企業(yè)因出售、捐贈(zèng)、抵償債務(wù)、報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)應(yīng)

通過(guò)“固定資產(chǎn)清理“科目核算。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

2.企業(yè)處理固定資產(chǎn)時(shí):按照轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清

理”科目，按照投出固定資產(chǎn)以提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按

投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。處理固定資產(chǎn)時(shí)

的變價(jià)收入與支出分別借記或貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，清理結(jié)束

后根據(jù)該科目的余額分別結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科

目。

（十九）在建工程（科目編碼1603）：

1.在建工程核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理

工程等發(fā)生的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。

2.在建工程應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本，根據(jù)項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬

核算。

3.企業(yè)在購(gòu)建期間按照實(shí)際支付的金額或已領(lǐng)用材料物資的實(shí)際成本

以及其他，借記“在建工程”科目，工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)按照

實(shí)際發(fā)生額貸記“在建工程”科目，結(jié)轉(zhuǎn)完畢后無(wú)余額。

（二十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（科目編碼1901）：

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

1.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但推銷(xiāo)期限在1年以上（不含1

年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支

出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

處理。

2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤

銷(xiāo)。

3.除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，包括人員

工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固

定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。（按照稅務(wù)要求

應(yīng)攤銷(xiāo)5年）。

4.企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用金額，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，攤銷(xiāo)時(shí),

按每期應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。

（二十一）無(wú)形資產(chǎn)（科目編碼1801）：

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣?/p>

理目的而持有的，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)符合三個(gè)條件：符合無(wú)形資產(chǎn)的定義；產(chǎn)生的經(jīng)

濟(jì)利益很可能流入企一業(yè)；成本能夠可靠地計(jì)量。

購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按取得是的實(shí)際成本入帳；投入的按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)

值入帳；自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)按依法取得時(shí)發(fā)生

的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)入帳；開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用記入當(dāng)期損益。

對(duì)于接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)沒(méi)有提供有關(guān)憑據(jù)，同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資

產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加

上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，最為實(shí)際成本，如不存在活躍市場(chǎng)，按接受捐贈(zèng)

的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資

產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，記入損益。

攤銷(xiāo)時(shí)間見(jiàn)“企業(yè)會(huì)計(jì)制度”第四十六條。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目設(shè)立明

細(xì)核算。

出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額貸記“無(wú)形資產(chǎn)”，

其與實(shí)際收到資金的差額分別轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科

目。

出租無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)按取得的租金收入貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科

目，出租期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

負(fù)債科目

（一）短期借款（科目編碼2101）：

1.短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下

（含1年）的各種借款。短期借款一般是企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

所需的資金借入的或者為抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的款項(xiàng)。

2.企業(yè)取得借款時(shí)，貸記“短期借款”科目，歸還時(shí)，借記“短期借

款”科目，期末為貸方余額，并以此登記資產(chǎn)負(fù)債表。發(fā)生的借款利

息直接計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）應(yīng)付票據(jù)（科目編碼2111）：

應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌

的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，商業(yè)匯票尚未到期前,

構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，期末反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)。

1）前集團(tuán)各公司不開(kāi)具商業(yè)承兌匯票。為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)具銀行

承兌匯票須經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

2）要求建立“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，記錄票據(jù)號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、

票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人名稱(chēng)、付款日期及金

額。到期清算時(shí)，逐筆注銷(xiāo)。

企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí),

貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目，收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記“應(yīng)

付票據(jù)”科目。

如企業(yè)開(kāi)出的商業(yè)匯票為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息，貸記

“應(yīng)付票據(jù)”科目；票據(jù)到期支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)如無(wú)力支付票款，應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，

借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

（三）應(yīng)付賬款（科目編碼2121）：

1.應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)

單位的款項(xiàng)。這筆款項(xiàng)在未支付前構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。

2.要求根據(jù)供應(yīng)商在應(yīng)付模塊中設(shè)立明細(xì)賬核算，月末按供應(yīng)商排序編

制“應(yīng)付賬款余額表:

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

3.企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證

（入庫(kù)單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），貸記“應(yīng)

付賬款”科目。企業(yè)支付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目。

4.企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸

記“應(yīng)付票據(jù)”科目。企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付

的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入資本公積，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“資本

公積--其他資本公積”科目。

（四）預(yù)收賬款（科目編碼2131）：

1.預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。這筆款項(xiàng)

構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，以后要用商品、勞務(wù)等償付。

2.企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，貸記“預(yù)收賬款”科目；銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí),

按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅削項(xiàng)稅額，借記“預(yù)收賬款”科目。期

末應(yīng)為貸方余額，代表企業(yè)預(yù)收為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的數(shù)額，并按此科目余額

計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。

（五）其他應(yīng)交款（科目編碼2176）：

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交

的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種款項(xiàng)時(shí)，貸記“其他應(yīng)交款”科目；

交納時(shí)，借記：“其他應(yīng)交款”科目，期末余額為貸方，為企業(yè)應(yīng)交未

交的款項(xiàng)。

（六）應(yīng)付福利費(fèi)（科目編碼2153）：

企業(yè)從成本費(fèi)用中提取福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)按照職工所在的崗位進(jìn)行分配,

貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求每月根據(jù)工資總額14%計(jì)提福利費(fèi)。在政策

允許范圍內(nèi)使用。實(shí)際支付職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福

利費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。

（七）應(yīng)付工資（科目編碼2151）：

1.企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額，在會(huì)計(jì)上通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算,

包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付,

都應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

2.企業(yè)分配工資時(shí)，貸記“應(yīng)付工資”科目，實(shí)際發(fā)放時(shí)，借記“應(yīng)

付工資”科目，期末為貸方余額，為企業(yè)已計(jì)提未支付的工資數(shù)額。

（A）應(yīng)交稅金（科目編碼2171）：

1.企業(yè)依法交納的稅金，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、

資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等，這

些代扣代交的稅金，在上交國(guó)家之前也形成了企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。

2.為了總括反映各種稅金的交納情況，設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目。

3.企業(yè)應(yīng)交的增值稅的核算。

應(yīng)在“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，分別為:

“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅

額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)

出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

企業(yè)采購(gòu)庫(kù)存商品時(shí)，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交

稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，銷(xiāo)售庫(kù)存商品或提供勞務(wù)時(shí)，

按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（削項(xiàng)稅額）”

科目。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

期末如銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)

出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交稅金）”

科目。

按照增值稅暫行條理實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)將庫(kù)存商品交付他

人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)庫(kù)存商品；將自身或委托加工的庫(kù)存商品用于非應(yīng)稅

項(xiàng)目；將自身、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的庫(kù)存商品作為投資，提供給其他單位

或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將資產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的庫(kù)存商品分配給股東或投資

者；將自產(chǎn)、委托加工的庫(kù)存商品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)以及無(wú)償贈(zèng)

送給他人等行為，應(yīng)視為銷(xiāo)售貨物，計(jì)算應(yīng)交增值稅，貸記“應(yīng)交稅金

一-應(yīng)交增值稅（削項(xiàng)稅額）”科目。

購(gòu)進(jìn)的庫(kù)存商品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品改變用途等，

其進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅金一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)

項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

4.企業(yè)其他稅金的核算。

（1）按照稅種在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置明細(xì)科目。

（2）企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)計(jì)提稅金，貸記“應(yīng)交稅金--某稅金”；實(shí)

際支付時(shí)，按照實(shí)際上繳金額，借記“應(yīng)交稅金-一某稅金。期

末余額為貸方，為企業(yè)應(yīng)交未交的各項(xiàng)稅金。

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

（九）應(yīng)付利潤(rùn)（科目編碼2161）：

根據(jù)董事會(huì)決議進(jìn)行利潤(rùn)分配，記載應(yīng)付股東的利潤(rùn)。

（十）其他應(yīng)付款（科目編碼2181）：

1.分為單位往來(lái)和個(gè)人往來(lái)，其中單位往來(lái)分為關(guān)聯(lián)單位和非關(guān)聯(lián)單

位，輔助核算體系采用個(gè)人往來(lái)進(jìn)行，并根據(jù)往來(lái)單位或個(gè)人分別核算。

2.月末提供其他應(yīng)付款明細(xì)表。計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)

交養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金在此科目下設(shè)明細(xì)帳核算。

3.業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付時(shí)，

借記“其他應(yīng)付款”科?目。

（H^一）應(yīng)付款（科目編碼2182）：

此科目是根據(jù)用友軟件的要求設(shè)置的資金往來(lái)過(guò)度科目，屬于負(fù)債類(lèi)賬

戶(hù)，主要用于調(diào)整“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目的期末余額。

該科目月末無(wú)余額。

（十二）預(yù)提費(fèi)用（科目編碼2191）：

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

各企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取，待以后支出的費(fèi)

用，根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)核算。

（十三）長(zhǎng)期借款（科目編碼2301）：

核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的1年以上的借款。

三、權(quán)益類(lèi)科目

（一）實(shí)收資本（科目編碼3101）：

1.實(shí)收資本是指企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的

資本。

2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求及按投資者名稱(chēng)設(shè)置賬目并核算。

3.企業(yè)按規(guī)定接受投資者投入資本以及增資時(shí);企業(yè)按增加的實(shí)收

資本，貸記“實(shí)收資本”科目，企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本、盈余公

積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本以及減資時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生金額借記“實(shí)收資本”科

目，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。

（二）資本公積（科目編碼3111）：

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會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

1.資本公積通常是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投

資者、并且投入金額超過(guò)法定資本部分的資金。

2.本科目核算企業(yè)取得的資本公積，應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下明細(xì)科目：“資本

或股本溢價(jià)”、“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”、“股

權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入”、“外幣資本折算差額”、“其他資本公

積二

3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本公積。

（三）盈余公積（科目編碼3121）：

盈余公積核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。應(yīng)當(dāng)設(shè)置如下明細(xì)

科目：“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”、“儲(chǔ)備基金”、

“企業(yè)發(fā)展