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文檔簡(jiǎn)介
山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊(cè)模板(試行)
本模板屬于參考性文件,非強(qiáng)制性要求,目的是為指導(dǎo)不同規(guī)
模、不同類(lèi)型的行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制體系的建立、實(shí)施、評(píng)
價(jià)與改進(jìn)工作。各行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展階
段、業(yè)務(wù)規(guī)模等因素,建立符合本單位實(shí)際的內(nèi)控操作手冊(cè)。
引言
為了有效實(shí)施山東省行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控
機(jī)制建設(shè),提高行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平,促進(jìn)行政事業(yè)單位建立
健全內(nèi)部控制體系,依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)
部控制規(guī)范(試行)》、《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建
設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,特制定《山東省行政事業(yè)單位
內(nèi)部控制手冊(cè)(模板)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《手冊(cè)》
一、制定依據(jù)
本《手冊(cè)》依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政部發(fā)布的《行
政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
(試行)》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,按照山東省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)〈山
東省貫徹〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》(魯
財(cái)會(huì)(2014)4號(hào))的要求制訂。
為了便于分析和說(shuō)明,本手冊(cè)以省級(jí)行政事業(yè)單位W局為例,在
組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程說(shuō)明時(shí)以處室為例。
二、指導(dǎo)思想
實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范,建立完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度,通過(guò)
一系列的標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和流程設(shè)計(jì),將每一個(gè)內(nèi)部控制要求融合貫徹到
各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中,用規(guī)范的工作制度來(lái)制約權(quán)力,逐步建立健全權(quán)力運(yùn)
行的制約和監(jiān)督體系。
三、工作目標(biāo)
實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范,旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo):
1.確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為合法合規(guī)。
2.確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全,不斷提高資產(chǎn)使用效益。
3.規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為,保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)
確、完整。
4.堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,
促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控與廉政機(jī)制建設(shè)。
四、工作原則
實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范,應(yīng)該遵循以下原則:
1.全面性原則:涵蓋行政事業(yè)單位內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),并將業(yè)
務(wù)處理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制要求,落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)。
2.重要性原則:重點(diǎn)針對(duì)行政事業(yè)單位重要業(yè)務(wù)、重要事項(xiàng)、高
風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和高危險(xiǎn)環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格全面的控制措施,確保不存在重大
缺陷和錯(cuò)漏。
3.制衡性原則:行政事業(yè)單位在議事決策機(jī)制、部門(mén)崗位設(shè)置及
權(quán)責(zé)配置、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求,確
保不同部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)分明,相互制約,相互監(jiān)督。
4.適用性原則:內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的單位規(guī)模、業(yè)務(wù)
范圍和特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)水平及所處具體環(huán)境等相適應(yīng),并嚏著國(guó)家和本省的
有關(guān)工作要求,以及內(nèi)外環(huán)境的變化及時(shí)加以調(diào)整。
W局內(nèi)部控制手冊(cè)
刖百
為了提高w局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“W”)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平,促進(jìn)W建立健
全內(nèi)部控制體系,依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政部發(fā)布的《行
政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
(試行)》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,特制定《W局內(nèi)部控制手冊(cè)》(以下
簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)部控制手冊(cè)”或“手冊(cè)
內(nèi)控手冊(cè)作為W局內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的有效管理工具,具有以下
幾個(gè)方面的意義:
1、通過(guò)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系,梳理各類(lèi)經(jīng)濟(jì)
活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、
選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等措施,充分利用內(nèi)部控制“使其不能腐”的作用機(jī)
理,使內(nèi)控手冊(cè)成為預(yù)防貪污腐敗的有效手段。
2、通過(guò)對(duì)事前、事中、事后的全程控制,確保各級(jí)干部職工遵守
有關(guān)法律法規(guī),增強(qiáng)法制觀念和道德意識(shí),使內(nèi)控手冊(cè)成為保護(hù)干部職
工的有效工具。
3、通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè),重新審視和梳理現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度,進(jìn)
一步創(chuàng)新管理機(jī)制,強(qiáng)化、優(yōu)化管理措施,提高及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效處置風(fēng)
險(xiǎn)的能力,破解存在的內(nèi)部監(jiān)管薄弱問(wèn)題,全面提升內(nèi)部管理水平。
4、通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作,培育和塑造良好的內(nèi)
部控制風(fēng)險(xiǎn)管理文化,樹(shù)立正確的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理理念,增強(qiáng)職工內(nèi)
部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為職工的共同認(rèn)識(shí)
和自覺(jué)行動(dòng),促進(jìn)單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
目錄
第一章總則1
第一節(jié)編制目的及意義1
第二節(jié)編制依據(jù)及原則2
第三節(jié)編制思路及適用范圍3
第四節(jié)使用說(shuō)明3
第五節(jié)局限性4
第六節(jié)內(nèi)部控制總體架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語(yǔ)5
第七節(jié)內(nèi)部控制流程圖說(shuō)明9
第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制10
第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估10
一、評(píng)估部門(mén)10
二、評(píng)估周期及方法10
三、評(píng)估步驟13
第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制15
一、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別15
二、控制環(huán)節(jié)16
三、控制方法17
第三章單位層面內(nèi)部控制19
第一節(jié)組織架構(gòu)和歸口管理...........................................19
一、組織架構(gòu)....................................................19
二、歸口管理....................................................20
第二節(jié)授權(quán)體系與三重一大..........................................22
一、授權(quán)體系23
二、重大事項(xiàng)的議事機(jī)制23
第三節(jié)制度建設(shè)和流程控制..........................................24
一、制度建設(shè)24
二、流程和表單控制25
第四節(jié)單位內(nèi)部責(zé)任體系26
一、部門(mén)職責(zé)27
二、不相容崗位設(shè)置28
笫五節(jié)信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)30
第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制33
第一節(jié)預(yù)算管理33
一、預(yù)算業(yè)務(wù)綜述................................................33
二、預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程............................................34
三、預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣........................................43
第二節(jié)收支管理46
一、收支業(yè)務(wù)綜述46
二、收支業(yè)務(wù)控制流程47
三、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣54
第三節(jié)采購(gòu)管理58
一、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)綜述58
二、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程59
三、采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣64
第四節(jié)資產(chǎn)管理67
一、資產(chǎn)業(yè)務(wù)綜述67
二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程68
三、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣73
第五節(jié)合同管理78
一、合同業(yè)務(wù)綜述78
二、合同業(yè)務(wù)控制流程79
三、合同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣86
第六節(jié)項(xiàng)目管理91
二項(xiàng)目管理綜述91
二、建設(shè)項(xiàng)目控制流程92
三、建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣95
第五章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督98
第一節(jié)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)............................................98
一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)綜述98
二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)關(guān)注重點(diǎn)99
三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作組織與分工100
四、自我評(píng)價(jià)方法與程序102
五、自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容要點(diǎn)104
六、自我評(píng)價(jià)缺陷整改105
第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)....................................................106
一、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)綜述106
二、內(nèi)部審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)107
三、制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃107
四、組建內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組107
五、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作108
六、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改109
七、內(nèi)部審計(jì)檔案歸檔109
附錄:相關(guān)法律法規(guī)、政策文件110
第一章總則
第一節(jié)編制目的及意義
依據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等有關(guān)規(guī)定,
內(nèi)部控制,是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行
程序,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。完整的內(nèi)部控制體系和完善
的內(nèi)部控制制度是約束、規(guī)范單位管理行為的準(zhǔn)則,是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大
措施。
《內(nèi)部控制手冊(cè)》是構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系并保障其運(yùn)行的基本制
度和實(shí)施規(guī)范,是作為單位建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部控制的依據(jù)。
《內(nèi)部控制手冊(cè)》的編制具有以下幾個(gè)目標(biāo)與意義:
1.合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)
行程序,合理保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行,符合
有關(guān)預(yù)算管理、收支管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、合同管理等方面的法
律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定,避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。
2.合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。資產(chǎn)是單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的物資
基礎(chǔ)和財(cái)力保障,資產(chǎn)部安全、使用效率低下都將對(duì)單位各項(xiàng)工作的正
常開(kāi)展產(chǎn)生不利影響。所以,合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效是內(nèi)部
控制的重要目標(biāo)。
3.合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。按照國(guó)家規(guī)定編制和提供真實(shí)
完整的財(cái)務(wù)信息是單位的法定義務(wù),是提升內(nèi)部管理水平的有效手段。
所以,合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。
4.有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法,將
謝謝觀賞
制衡機(jī)制嵌入到單位內(nèi)部管理制度建設(shè)之中,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督,通過(guò)建立
和實(shí)施嚴(yán)密的內(nèi)部控制起到“關(guān)口前移”的效果,實(shí)現(xiàn)有效防范舞弊和
預(yù)防腐敗的目標(biāo)。
5.提高公共服務(wù)的效率和效果。提高公共服務(wù)的效率和效果是單位
業(yè)務(wù)活動(dòng)的總體目標(biāo),同時(shí)也是單位內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。
第二節(jié)編制依據(jù)及原則
本《內(nèi)部控制手冊(cè)》依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共
和國(guó)預(yù)算法》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第71號(hào))、《事業(yè)單位財(cái)
務(wù)規(guī)則》(財(cái)政部令第68號(hào))、財(cái)政部下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制
規(guī)范(試行)》和山東省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)〈山東省貫徹〈行政事業(yè)單
位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》》(魯財(cái)會(huì)(2014)4號(hào))
等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的要求制訂。
實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范,應(yīng)該遵循以下原則:
1.全面性原則:內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)
督全過(guò)程,實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。
2.重要性原則:在全面控制的基礎(chǔ)上,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
3.制衡性原則:內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的處室管理、職責(zé)分工、
業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
4.適用性原則:內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情
況,并隨著外部環(huán)境的變叱、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高,
不斷修訂和完善。
謝謝觀賞
第三節(jié)編制思路及適用范圍
本《內(nèi)部控制手冊(cè)》從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面
控制、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督四個(gè)方面,闡明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟與重點(diǎn)、單
位及業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的各項(xiàng)控制要點(diǎn)、以及針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況
的評(píng)價(jià)與監(jiān)督,明確了建立和運(yùn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一執(zhí)行的制
度、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
本《內(nèi)部控制手冊(cè)》適用于W局及下屬行政事業(yè)單位。
第四節(jié)使用說(shuō)明
本《內(nèi)部控制手冊(cè)》作為單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系并保障其運(yùn)行的基
本制度和實(shí)施規(guī)范,是單位建立健全內(nèi)部控制體系的核心。
1.內(nèi)部控制手冊(cè)的設(shè)計(jì):手冊(cè)中的各項(xiàng)內(nèi)容由內(nèi)部控制主管處室主
導(dǎo),各處室配合,以及在中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)下共同進(jìn)行設(shè)計(jì)、編寫(xiě),
經(jīng)過(guò)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)充分討論后,由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)后生效。未經(jīng)單
位統(tǒng)一批準(zhǔn),任何處室不得擅自發(fā)布、修改內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)容。
2.內(nèi)部控制手冊(cè)的發(fā)放:內(nèi)部控制主管處室確定發(fā)放范圍;需向外
單位提供本手冊(cè)時(shí),須經(jīng)單位法人批準(zhǔn)同意。
3.內(nèi)部控制手冊(cè)的執(zhí)行:各處室須認(rèn)真組織學(xué)習(xí),并在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活
動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行手冊(cè)中的相關(guān)要求,完善各項(xiàng)控制措施。各處室對(duì)內(nèi)部控
制的有效性負(fù)責(zé),并對(duì)控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。
4.內(nèi)部控制手冊(cè)的監(jiān)督:?jiǎn)挝欢ㄆ诟鶕?jù)手冊(cè)內(nèi)容,對(duì)內(nèi)部控制建立
與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,
并督促加以改進(jìn)。
謝謝觀賞
5.內(nèi)部控制手冊(cè)的更新:內(nèi)部控制手冊(cè)生效后,內(nèi)部控制主管處室
根據(jù)國(guó)家內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定和要求、內(nèi)外部環(huán)境變化、組織結(jié)構(gòu)變更、
內(nèi)控管理中出現(xiàn)的新問(wèn)題以及各處室反饋的意見(jiàn)及建議等組織修訂,執(zhí)
行全面的定期復(fù)核更新制度,由單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)處室討論后,按程
序批準(zhǔn)發(fā)布執(zhí)行。各處室對(duì)《內(nèi)部控制手冊(cè)》日常使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)
題,須書(shū)面記錄并及時(shí)反饋給內(nèi)部控制主管處室。
第五節(jié)局限性
內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理存在其固有的、不可避免的局限性,只能為單
位的控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理而非絕對(duì)保證。一般而言,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)
管理的局限性主要表現(xiàn)為:
1.手冊(cè)中明確的控制措施是基于單位現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果而制定
的可用控制措施,然而由于單位的風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估結(jié)果可能發(fā)生變化,因
此內(nèi)部控制手冊(cè)中的控制措施的重要性及其有效性也可能發(fā)生改變。
2.手冊(cè)中的控制活動(dòng)可能因人員簡(jiǎn)單操作差錯(cuò)、人員串通舞弊、管
理當(dāng)局凌駕于內(nèi)控體系之上以及控制成本效益限制等情況失效,從而無(wú)
法為單位內(nèi)部控制有效性以及風(fēng)險(xiǎn)控制提供合理保證。
3.手冊(cè)中的控制措施的實(shí)施依賴(lài)于單位職工對(duì)措施本身的理解,行
使內(nèi)部控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求,或?qū)?nèi)部控制措施理解出
現(xiàn)偏差等情況也會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。
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第六節(jié)內(nèi)部控制總體架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語(yǔ)
一、內(nèi)部控制總體架構(gòu)
內(nèi)部控制總體架構(gòu)可以分為三個(gè)層次:?jiǎn)挝粚用婵刂啤I(yè)務(wù)層面控
制、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。
在單位層面控制中,本單位成立內(nèi)部控制實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組,在實(shí)
施小組領(lǐng)導(dǎo)下,明確全局職能和工作機(jī)制,制定部門(mén)及關(guān)鍵崗位責(zé)任制、
建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,并設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控方式。
在業(yè)務(wù)層面控制中,對(duì)常規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),采用流程控制,將制衡機(jī)制
嵌入業(yè)務(wù)流程,對(duì)其預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、收支管理、合同
管理等活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。
對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金,本單位建立了業(yè)務(wù)“處室負(fù)責(zé)制、歸口控制、內(nèi)部監(jiān)
督”三維控制體系,業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)對(duì)處室內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金的縱向流程管控,
歸口部門(mén)或崗位負(fù)責(zé)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用的不同環(huán)節(jié)進(jìn)行歸口控制,內(nèi)部監(jiān)
督機(jī)構(gòu)通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)流程、建立信息反饋機(jī)制、抽查考核、績(jī)效考
評(píng)等方式對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金使用的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。建立三維管控體系,確保
高質(zhì)高效地使用專(zhuān)項(xiàng)資金。
在內(nèi)控自我評(píng)價(jià)層面中,對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行有
效性進(jìn)行評(píng)價(jià),不斷完善我局內(nèi)部控制體系。
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內(nèi)部控制總體架構(gòu)圖
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二、相關(guān)定義與術(shù)語(yǔ)
1.內(nèi)部控制:指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),逋過(guò)制定制度、實(shí)施措施和
執(zhí)行程序,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。
2.風(fēng)險(xiǎn):指未來(lái)的不確定性對(duì)單位實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的影響。
(1)影響是指與預(yù)期結(jié)果的偏離(積極或消極)。
(2)目標(biāo)可以有不同的方面,例如:財(cái)務(wù)、健康和安全、以及環(huán)
境目標(biāo)。目標(biāo)同時(shí)可以適用于不同的層面,例如,戰(zhàn)略、組織和過(guò)程。
(3)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常被標(biāo)注為潛在的事件、后果或者兩者的結(jié)合、以及
他們對(duì)期望達(dá)成目標(biāo)的影響。
(4)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常被解釋為一個(gè)事件及其后果的結(jié)合,或一個(gè)狀態(tài)的
變化以及相關(guān)的發(fā)生可能性。
3.風(fēng)險(xiǎn)源:指任何單獨(dú)或聯(lián)合的、具有內(nèi)在潛力引起風(fēng)險(xiǎn)的事件。
4.事件:指發(fā)生或改變一系列情況的事物(一個(gè)特定時(shí)期內(nèi),在一
個(gè)特定地點(diǎn)所發(fā)生的事態(tài))。通常,事件有如下幾種解讀:
(1)一般來(lái)說(shuō),事件的特性、可能性和后果不能完全可知。
(2)事件可以是一個(gè)或多個(gè)事件,也可以有多個(gè)原因造成。
(3)與事件相關(guān)的可能影響是可以確定的。
(4)事件可以由一個(gè)或多個(gè)未發(fā)生的情況組成。
(5)有后果的事件有時(shí)被稱(chēng)為“事故二
(6)一個(gè)未發(fā)生損失的事件也可稱(chēng)為“隱患”。
5.風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別:是由屬性相同的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源或事件組成。風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別反
映了在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)應(yīng)該考慮的主要方向。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí),通常以
風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別為起點(diǎn)來(lái)辨識(shí)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件。隨著時(shí)間和
內(nèi)外環(huán)境的變動(dòng),單位通常面臨著上千個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件。但是這
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上千個(gè)動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)源或事件,通??梢詺w納成幾十個(gè)常態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。
6.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別:指查找單位各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其重要
業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn),有哪些風(fēng)險(xiǎn)。
7.風(fēng)險(xiǎn)分析:指對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述,分
析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件。
8.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià):指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值
等。
9.風(fēng)險(xiǎn)承受度:指單位能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度,包括單位層面風(fēng)險(xiǎn)承
受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。
10.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避:指單位對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)放棄或者停
止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。
11.風(fēng)險(xiǎn)降低:指單位在權(quán)衡成本效益之后,準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂?/p>
措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失,將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。
12.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移:指單位準(zhǔn)備借助他人力量,采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買(mǎi)保
險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?,將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。
13.風(fēng)險(xiǎn)承受:指單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益
之后,不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。
14.控制措施:包括不相容崗位分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸
口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公
開(kāi)等。
15.控制痕跡:控制痕跡即為“相關(guān)文檔”,是指采取控制措施所留
下的證據(jù),可以是紙質(zhì)書(shū)面文件、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)表單、會(huì)議紀(jì)要、電子文檔
記錄等。
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第七節(jié)內(nèi)部控制流程圖說(shuō)明
1.流程圖縱向表示該流程的執(zhí)行步驟。自上而下表示流程發(fā)展的時(shí)
間或邏輯順序。
2.流程圖橫向代表單位或職能部門(mén)。單位順序從左至右按級(jí)別排序
職能帶中的部門(mén)順序。
3.圖例說(shuō)明
序號(hào)圖例名稱(chēng)圖例說(shuō)明
1職能帶表示職能部門(mén)
2V分隔符表示流程中的主要環(huán)節(jié)
用來(lái)連接兩個(gè)工作步驟;表示層層步喋在順序中的
3連接線
----->進(jìn)展;連接的箭頭表示一個(gè)過(guò)程的流程方向
。
4準(zhǔn)備流程的開(kāi)始
5—進(jìn)程記錄此控制點(diǎn)的工作內(nèi)容簡(jiǎn)述
表示以文本形式存在的文作、制度、表單等,內(nèi)容
6文檔
為文件、表單的全稱(chēng)
判斷/決策的標(biāo)志。用來(lái)表示過(guò)程中的一項(xiàng)判定或
7判定
O一個(gè)分岔點(diǎn)。
預(yù)先定義
8予流程。即:套取的其他流程
—的進(jìn)程
9終結(jié)符流程的結(jié)束
通過(guò)或
10邏輯符號(hào)描述流程的邏輯
不通過(guò)
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第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制
第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)相
關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程,是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)與核心。
在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中,既要識(shí)別和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn),
也要發(fā)現(xiàn)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極影響的機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本流程包括風(fēng)
險(xiǎn)初始信息收集、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇等。
單位在日常經(jīng)營(yíng)中充分、連續(xù)搜集風(fēng)險(xiǎn)管理信息,根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn),
選用具備可兼容性的風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行辨識(shí)、計(jì)量、
評(píng)估、分析,采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)方法,并形成相關(guān)記錄,為應(yīng)對(duì)
風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)控制策略依據(jù)。
一、評(píng)估部門(mén)
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由內(nèi)部控制主管處室負(fù)責(zé)計(jì)劃、組織和安排具體工作;組
織財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等處室或崗
位工作人員成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。評(píng)估人員在梳理各
類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上,系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)
險(xiǎn),確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并據(jù)此選擇控制方法和應(yīng)對(duì)措施。
二、評(píng)估周期及方法
1.評(píng)估周期:?jiǎn)挝粚?duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次,
在全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確分析單位各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,繪制各業(yè)
務(wù)事項(xiàng)的流程圖,確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),剖析風(fēng)險(xiǎn)存在的原因,以及
導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,以確保新的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效的控制。同時(shí),
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對(duì)預(yù)算、收支等高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù),開(kāi)展不定期評(píng)估,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
系統(tǒng),有效地防范和管控風(fēng)險(xiǎn)。
2.評(píng)估方法:?jiǎn)挝粌?nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析,采用以定性、定量相結(jié)合
的方式,從風(fēng)險(xiǎn)可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響度等方面進(jìn)行評(píng)估。
(1)可能性定性的測(cè)度
很可能:即在多數(shù)情況下預(yù)期可能發(fā)生。
可能:在某些時(shí)候可能發(fā)生。
不太可能:在多數(shù)情況下都不太可能發(fā)生。
表1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的五級(jí)評(píng)分(示例)
評(píng)分
12345
可能性
可能性定量
10%以下10%~30%30%~70%70%~90%90%-100%
分析
風(fēng)險(xiǎn)可能性
不太可能可能很可能
測(cè)度
極低較低中等較高極高
一般情況在極少情會(huì)在某些會(huì)在較多經(jīng)常會(huì)發(fā)
下不會(huì)發(fā)況下才會(huì)情況下發(fā)情況下發(fā)生
風(fēng)險(xiǎn)可能性測(cè)
生發(fā)生生生
度的描述
在之后在之后5在之后2在之后1在之后1
10年發(fā)生至10年內(nèi)至5年內(nèi)可年內(nèi)可能年內(nèi)至少
的可能少可能發(fā)生1能發(fā)生1次發(fā)生1次發(fā)生1次
于1次次
(2)影響程度分析的測(cè)度
重大:對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響,如發(fā)生,將造成極大的損失。
次重要:對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有中等程度的影響,如發(fā)生,將造成一定的損
失。
不重要:目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不受影響,如發(fā)生,將造成較低的損失。
單位應(yīng)當(dāng)基于自身的定位和特色,利用專(zhuān)業(yè)的評(píng)估工具對(duì)內(nèi)外部風(fēng)
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險(xiǎn)進(jìn)行量化的分析,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率和后果賦值,計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)
重程度,同時(shí)設(shè)定本單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍限度,對(duì)診斷出的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行
排序,隨后建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)分析排序表,制定正確的風(fēng)險(xiǎn)
應(yīng)對(duì)策略。
表2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響程度(示例)
評(píng)分
12345
影響程度
造成損失
造成損失造成損失造成損失
風(fēng)險(xiǎn)影響程損失低于10,000元
100元2,000元1,000,000元
度定量分析100元-1000,000
-2000元以上
-10,000%元
風(fēng)險(xiǎn)影響程
極低較低中等較高極高
度測(cè)度
中等的財(cái)
財(cái)務(wù)影響極低的較低的重大的財(cái)極大的財(cái)
財(cái)務(wù)損失財(cái)務(wù)損失務(wù)損失務(wù)損失務(wù)損失
負(fù)面消負(fù)面消負(fù)面消息負(fù)面消息負(fù)面消息
聲譽(yù)影響息未使單息造成單造成單位聲造成單位聲造成單位聲
位聲譽(yù)受位聲譽(yù)輕譽(yù)中等受損譽(yù)重大受損譽(yù)災(zāi)難性受
損微受損損
風(fēng)險(xiǎn)影響程度不會(huì)影對(duì)單位對(duì)單位日對(duì)單位日對(duì)單位日
測(cè)度描述響單位的日?;顒?dòng)?;顒?dòng)有中?;顒?dòng)造成?;顒?dòng)造成
日?;顒?dòng)有輕度影度影響重大影響災(zāi)難性性影
響,響
(3)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣
單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組(或部門(mén))根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受
程度,對(duì)各層面的分析進(jìn)行排序分析,形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
矩陣。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序表根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分自高到低排序。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣對(duì)各
類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分(如表3),其中:風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大”、可能性為“很
可能”的風(fēng)險(xiǎn)列為一級(jí)風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“重大”或“次重要”、可能性
為“可能”或“很可能”的風(fēng)險(xiǎn)列為二級(jí)風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)影響度列為“不重要”或
“次重要”、可能性為“可能”或“不太可能”的風(fēng)險(xiǎn)列為三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。單位根
據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)分析方法,分別確定各管理業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并確定相應(yīng)
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的后續(xù)應(yīng)對(duì)策略。
表3風(fēng)險(xiǎn)分析的識(shí)別矩陣(不例)
低中高
可能性
極低較低中等較高極高
影響程度
0-11~22-33~44-5
極高4~5二級(jí)二級(jí)一級(jí)一級(jí)一級(jí)
高
較高3~4三級(jí)二級(jí)二級(jí)一級(jí)一級(jí)
中中等2-3三級(jí)三級(jí)二級(jí)二級(jí)一級(jí)
較低1~2三級(jí)三級(jí)三級(jí)二級(jí)二級(jí)
低
極低0-1三級(jí)三級(jí)三級(jí)三級(jí)二級(jí)
三、評(píng)估步驟
1.風(fēng)險(xiǎn)初始信息收集
(1)內(nèi)部控制主管處室負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)、外部環(huán)境的相關(guān)信息進(jìn)行
系統(tǒng)收集、更新及維護(hù)。外部環(huán)境包括社會(huì)、政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境,
以及對(duì)組織目標(biāo)有影響的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素和發(fā)展趨勢(shì)等;內(nèi)部環(huán)境包括組
織架構(gòu)、角色和責(zé)任、組織文化、管理特色、財(cái)務(wù)因素、信息系統(tǒng)、信
息流和決策過(guò)程等。
(2)各有關(guān)職能處室負(fù)責(zé)收集與其職能相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息,
并對(duì)收集到的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行更新和維護(hù),由內(nèi)部控制主管處室
進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
(3)單位通過(guò)內(nèi)部討論、數(shù)據(jù)收集、外部溝通等方式對(duì)信息進(jìn)行
收集。由于信息的多樣性與廣泛性,單位通過(guò)建立的相應(yīng)規(guī)范流程與標(biāo)
準(zhǔn)模板,對(duì)信息進(jìn)行系統(tǒng)篩選、提煉、對(duì)比、分類(lèi)和組合。同時(shí),單位
通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)信息收集的匯報(bào)與監(jiān)督機(jī)制,確保風(fēng)險(xiǎn)初始信息的收集充分、
有效。
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2.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)
(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)模板、應(yīng)
對(duì)策略制定原則等內(nèi)容,對(duì)各相關(guān)處室開(kāi)展培訓(xùn),并組織各處室的風(fēng)險(xiǎn)
評(píng)估人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集以及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別,分析風(fēng)險(xiǎn)的原因和
后果,評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平。由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組負(fù)責(zé)匯總、整理、
排序各處室提交的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,根據(jù)評(píng)估分值確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),匯總、
整理出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步結(jié)果。
(2)單位采用定性與定量相結(jié)合的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、
評(píng)價(jià)。定性方法包括問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、管理層訪談、專(zhuān)家咨詢(xún)、情
景分析、政策分析、調(diào)查研究等。定量方法包括采用統(tǒng)計(jì)推論(如集中
趨勢(shì)法)、計(jì)算機(jī)模擬(如蒙特卡羅分析法)、失效模式與影響分析、事
件樹(shù)分析等。
3.風(fēng)險(xiǎn)管理策略與選擇
(1)單位根據(jù)自身情況確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度,通過(guò)正確認(rèn)
識(shí)和把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡,明確各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略,包括:風(fēng)險(xiǎn)規(guī)
避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低。
(2)單位在確定優(yōu)選順序時(shí),遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的原則。在
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上,全面考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益,首先解決“顛覆性的”
風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,保證單位的持續(xù)發(fā)展。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡的原則,單位通
過(guò)以下因素確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序:風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和影響、
風(fēng)險(xiǎn)管理的難度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值,或管理可能帶來(lái)的收益、合法合規(guī)的需
要、對(duì)單位人力、資金等的需求以及利益相關(guān)者的要求。
(3)單位基本風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定遵循合規(guī)性、全面性、審慎性、
適時(shí)性原則,以制度為基礎(chǔ)、以流程為依托,將風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋到單位經(jīng)
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營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位中,并形成“事前防范、事中控制、事后評(píng)價(jià)”
的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的總體指導(dǎo)和協(xié)調(diào),各處室完成
應(yīng)對(duì)策略及應(yīng)對(duì)方案后,匯總報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。
(5)單位對(duì)已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性和合理性進(jìn)行定期總
結(jié)和分析,隨著單位經(jīng)營(yíng)狀況的變化,經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、規(guī)劃的變化,外部環(huán)
境風(fēng)險(xiǎn)的變化,定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行調(diào)整,不斷修訂和完善。
第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制
一、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別
風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別反映了單位在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)考慮的主要方向,根據(jù)單位
的實(shí)際情況,本單位應(yīng)對(duì)的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)分為以下幾類(lèi):
1.規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn):因單位在規(guī)劃決策的制訂和實(shí)施上出現(xiàn)錯(cuò)誤,或因未
能隨環(huán)境的改變而做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,從而導(dǎo)致單位損失。
2.監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn):指因管理和制度上的原因,造成對(duì)單位各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)
督不到位,可能存在營(yíng)私舞弊和腐敗等方面的風(fēng)險(xiǎn)。
3.業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn):?jiǎn)挝辉跇I(yè)務(wù)管理過(guò)程中,由于外部環(huán)境的復(fù)雜性
和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性,而導(dǎo)致的業(yè)
務(wù)管理失敗或使業(yè)務(wù)管理活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。
4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn):因單位財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不當(dāng),導(dǎo)致單位可
能喪失償債能力(喪失資金支付能力)而導(dǎo)致陷入財(cái)務(wù)困境的風(fēng)險(xiǎn)。
5.法律風(fēng)險(xiǎn):?jiǎn)挝辉诮?jīng)營(yíng)過(guò)程中違反法律法規(guī),簽訂合同的內(nèi)容在
法律上有缺陷或不完善而發(fā)生法律糾紛甚至無(wú)法履約,以及法律的不完
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善或修訂產(chǎn)生的不確定性等面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
二、控制環(huán)節(jié)
(一)組織控制
確立本單位內(nèi)部控制的職能部門(mén)和牽頭管理部門(mén),明確此項(xiàng)工作的
分管領(lǐng)導(dǎo)。明確本事業(yè)單位各職能處室在內(nèi)部控制工作中的職能、定位。
明確與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的各業(yè)務(wù)歸口部門(mén)職責(zé)。
(二)工作機(jī)制控制
1.決策
建立健全本單位內(nèi)部重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)議事決策機(jī)制,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決
策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的工作機(jī)制。明確劃分職責(zé)范圍、審枇程序和相
關(guān)職責(zé)。
單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策過(guò)程為授權(quán)審批過(guò)程。在辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)
和事項(xiàng)之前,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批,重大事項(xiàng)還需要經(jīng)過(guò)集體決策
和會(huì)簽(會(huì)審)制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變決策的意
見(jiàn)。
2.執(zhí)行
重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的決議經(jīng)審定后由分管局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)實(shí)施,由會(huì)議
確定的責(zé)任部門(mén)具體執(zhí)行。各責(zé)任部門(mén)按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,
對(duì)決策執(zhí)行實(shí)施責(zé)任分解,將責(zé)任落實(shí)到人。
3.監(jiān)督
涉及單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定接受內(nèi)外監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督包括分管
局領(lǐng)導(dǎo)定期檢查、辦公室督辦、監(jiān)督處開(kāi)展執(zhí)行質(zhì)量檢查、監(jiān)察室效能
檢查、內(nèi)部審計(jì)等方面;外部監(jiān)督包括接受審計(jì)監(jiān)督、省監(jiān)察部門(mén)監(jiān)察
監(jiān)督、信息公開(kāi)與社會(huì)監(jiān)督等。
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三、控制方法
單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況,形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù),并整理重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方
案或應(yīng)急計(jì)劃。同時(shí),單位針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定了全面系統(tǒng)、科學(xué)合理的
控制措施。單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法歸納為以下幾大類(lèi):不相容崗位相互
分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)
控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等:
1.不相容崗位相互分離:對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進(jìn)行合理設(shè)置,明確
劃分職責(zé)權(quán)限,實(shí)施相應(yīng)的分離措施,形成相互制約、相互監(jiān)督的工作
機(jī)制。
2.內(nèi)部授權(quán)審批控制:明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審
批程序和相關(guān)責(zé)任,建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員
在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。
3.歸口管理:根據(jù)本單位實(shí)際情況,按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則,采取成
立聯(lián)合工作小組并確定牽頭處室或牽頭人員等方式,對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)
行統(tǒng)一管理。
4.預(yù)算控制:明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,強(qiáng)化對(duì)經(jīng)
濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束,使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。
5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制:建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制,采取資
產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施,確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格
限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。
6.會(huì)計(jì)控制:嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度,建立健
全本單位財(cái)會(huì)管理制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè),提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平,
強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理,明
確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。
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7.單據(jù)控制:根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程,在內(nèi)
部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù),要求相關(guān)工
作人員按照規(guī)定填制、審項(xiàng)、歸檔、保管單據(jù)。
8.信息內(nèi)部公開(kāi):建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度,根據(jù)
國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況,確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方
式和程序。
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第三章單位層面內(nèi)部控制
第一節(jié)組織架構(gòu)和歸口管理
組織架構(gòu)作為單位內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分,在單位內(nèi)部控制體系
中處于基礎(chǔ)地位,是單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)、促進(jìn)信息溝通、
強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)設(shè)施和平臺(tái)載體。
本手冊(cè)旨在明確單位內(nèi)部各層級(jí)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、
工作程序和相關(guān)要求的制度安排,確保單位建立科學(xué)高效、分工制衡的
組織架構(gòu),明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歸口管理處室,促使單位:自上而下地對(duì)風(fēng)
險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析,進(jìn)而采取控制措施予以應(yīng)對(duì);促進(jìn)信息在單位內(nèi)部
各層級(jí)之間、單位與外部環(huán)境之間及時(shí)、準(zhǔn)確、順暢地傳遞;提升日常
監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的力度和效能。
一、組織架構(gòu)
本單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境,對(duì)單
位組織架構(gòu)和各業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行設(shè)置,明確單位各處室職責(zé)權(quán)限及相關(guān)崗
位職責(zé),形成符合單位戰(zhàn)略、規(guī)劃要求的科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)
制。
本單位的組織架構(gòu)按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相分離的原則,分
為決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)主要是單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)及
決策層的議事機(jī)構(gòu);執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要是單位的職能處室;監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要是
單位的紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)等內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)。決策機(jī)構(gòu)要負(fù)責(zé)制定本單位
的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng);執(zhí)行機(jī)構(gòu)是執(zhí)行決策機(jī)構(gòu)制定的各項(xiàng)決策,在本部門(mén)
的職責(zé)范圍內(nèi)開(kāi)展工作;監(jiān)督機(jī)構(gòu)行駛監(jiān)督權(quán)。
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錯(cuò)誤!未指定書(shū)簽。
物1W局組織架構(gòu)不例
二、歸口管理
1.內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)
內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組作為內(nèi)部控制的決策機(jī)構(gòu),統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制建
設(shè)和執(zhí)行的全面工作,將內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)
督全過(guò)程,涵蓋單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng),實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。
領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng):W局廳長(zhǎng)、黨組書(shū)記
領(lǐng)導(dǎo)小組副組長(zhǎng):W局黨組副書(shū)記、其他黨組成員、副局長(zhǎng)
領(lǐng)導(dǎo)小組成員:W局各職能處室負(fù)責(zé)人
領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處,辦公室主任由財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)兼任。
2.內(nèi)部控制牽頭機(jī)構(gòu)
本單位明確內(nèi)部控制牽頭處室為財(cái)務(wù)處,負(fù)責(zé)內(nèi)部控制相關(guān)工作,
確保為內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作提供強(qiáng)有力的組織保障。內(nèi)部控制主
管處室的工作包括:
(1)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制日常工作;
(2)研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃;
(3)研究提出單位內(nèi)部跨處室的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件
和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作;
(4)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨處室的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作;
(5)研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨處室的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,
并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控;
(6)組織協(xié)調(diào)相關(guān)處室或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施;
(7)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。
謝謝觀賞
3.內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)
本單位建立財(cái)會(huì)、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理、合同管理等處室或
崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制,確保設(shè)置有利于信息的上傳、下達(dá)和各職能
處室、崗位間的傳遞,充分發(fā)揮各相關(guān)處室或崗位的作用,為內(nèi)部控制
的建立與實(shí)施提供協(xié)助。相關(guān)處室或崗位的工作包括:
(1)配合內(nèi)部控制主管處室對(duì)本處室相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳
理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;
(2)對(duì)本處室的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見(jiàn)和建議,積極參與單位經(jīng)
濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度體系的建設(shè);
(3)認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度,落實(shí)內(nèi)舒控制的相關(guān)要求;
(4)加強(qiáng)對(duì)本處室實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控;
(5)做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他相關(guān)工作。
4.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)
本單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建立和實(shí)施中的
問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),并及時(shí)加以改進(jìn),確保內(nèi)部控制體系得以有效運(yùn)行。
其中,單位的審計(jì)處和紀(jì)檢監(jiān)察處作為內(nèi)部監(jiān)督的主要力量,主要做好
以下工作:
(1)組織對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作,開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià);
(2)督促各部門(mén)和相關(guān)人員,對(duì)內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)
的問(wèn)題進(jìn)行整改。
(3)研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度;
(4)組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查
和自我評(píng)價(jià),提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議;
(5)督促相關(guān)處室落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施;
謝謝觀賞
(6)做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)的其他有關(guān)工作。
第二節(jié)授權(quán)體系與三重一大
制衡機(jī)制的設(shè)置是建立單位內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。在進(jìn)行權(quán)力
分配時(shí)確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行“三權(quán)分離”,能夠有
效防范舞弊和預(yù)防腐敗,是實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、有序執(zhí)行和有效監(jiān)督的基本
保障。
本手冊(cè)旨在明確單位授權(quán)體系設(shè)置的相關(guān)要求,確保單位建立有效
的制衡機(jī)制,保證單位建立良好的針對(duì)重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事
任免以及大額資金支付業(yè)務(wù)等事項(xiàng)的議事決策機(jī)制、高效的執(zhí)行機(jī)制和
有效的監(jiān)督機(jī)制。
一、授權(quán)體系
本單位在設(shè)置授權(quán)體系暨制衡機(jī)制時(shí),確保將單位決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)
和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行“三權(quán)分離”。其中:決策機(jī)構(gòu)能夠客觀評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的
風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)資源配置最優(yōu)化要求做出科學(xué)決策,從起點(diǎn)上控制和約束執(zhí)
行機(jī)構(gòu);執(zhí)行機(jī)構(gòu)能夠根據(jù)已有的決策,進(jìn)一步細(xì)化執(zhí)行過(guò)程中的職責(zé)
和權(quán)限,協(xié)調(diào)有序地執(zhí)行決策,并通過(guò)反饋以便決策機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)決策的優(yōu)
化調(diào)整;監(jiān)督機(jī)構(gòu)以獨(dú)立于決策和執(zhí)行的身份,對(duì)決策機(jī)構(gòu)是否做出科
學(xué)合理的資源配置決策、決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)是否嚴(yán)格執(zhí)行已有決策進(jìn)行監(jiān)
督,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,促進(jìn)單位完善內(nèi)部控制體
系。
本單位在辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)之前,必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審
批,特別是重大事項(xiàng)如大型采購(gòu)、基本建設(shè)以及與之相關(guān)的大額資金支
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付業(yè)務(wù)等,還必須經(jīng)過(guò)集體決策和會(huì)簽制度,任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決
策或者擅自改變集體決策的意見(jiàn)。
本單位通過(guò)對(duì)決策過(guò)程、執(zhí)行過(guò)程的合規(guī)性以及執(zhí)行的效果進(jìn)行檢
查評(píng)價(jià),確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各業(yè)務(wù)和事項(xiàng)都經(jīng)過(guò)了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批,確保
經(jīng)辦人員按照授權(quán)的要求和審批的結(jié)果辦理業(yè)務(wù)。
二、重大事項(xiàng)的議事機(jī)制
本單位建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的決策輔助
機(jī)制。
(一)集體討論
單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一般包括:大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購(gòu)、基本
建設(shè)項(xiàng)目、重大外包業(yè)務(wù)、重要資產(chǎn)處置、信息化建設(shè)以及預(yù)算編制調(diào)
整等。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。討論過(guò)程中可以征
求相關(guān)職能處室負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人的意見(jiàn)。
(二)民主集中
在局黨組會(huì)議、局長(zhǎng)辦公會(huì)議決議前,相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)
部信息公開(kāi),相關(guān)工作方案(或決策建議)應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)事先討論、
充分醞釀,讓單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)都能夠充分行使職權(quán),發(fā)表意見(jiàn);如有不
同意見(jiàn),應(yīng)將不同意見(jiàn)記錄在會(huì)議紀(jì)要,同時(shí)應(yīng)按照少數(shù)服從多數(shù)的原
則進(jìn)行決策。
(三)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)
單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行決策,采取專(zhuān)家論證、技術(shù)咨詢(xún)和群眾意
見(jiàn)相結(jié)合的方式。在做出重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)部署時(shí),對(duì)于一些專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)
的事項(xiàng),可以適當(dāng)聽(tīng)取專(zhuān)家的意見(jiàn),必要時(shí)可以組織專(zhuān)業(yè)技術(shù)咨詢(xún);對(duì)
于關(guān)系到群眾切身利益的,要通過(guò)征求意見(jiàn)等方式充分聽(tīng)取群眾的意見(jiàn)
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和建議。
第三節(jié)制度建設(shè)和流程控制
一、制度建設(shè)
內(nèi)部控制是一個(gè)集控制制度、控制程序、控制環(huán)境為一體的動(dòng)態(tài)過(guò)
過(guò)程。單位領(lǐng)導(dǎo)層高度重視本單位的制度建設(shè),建立了一套科學(xué)有效的
內(nèi)部控制制度體系,為促進(jìn)部門(mén)間的協(xié)作、規(guī)范管理、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)提供基
準(zhǔn),指導(dǎo)和監(jiān)督本單位各項(xiàng)制度的貫徹、執(zhí)行情況。同時(shí),單位建立了
相關(guān)制度持續(xù)檢查和改進(jìn)程序,以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化、新的法律法
規(guī)和監(jiān)管要求,以保證內(nèi)部控制體系的有效性。
表4W局主要制度(示例)
分類(lèi)部分主要制度
單位層面制度?W局落實(shí)“三重一大”制度的實(shí)施辦法
?w局國(guó)有資產(chǎn)管理辦法
?W局內(nèi)部控制管理辦法
?W局各級(jí)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和授權(quán)控制管理辦法
業(yè)務(wù)層面制度?W局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法
?W局二級(jí)單位財(cái)務(wù)管理辦法
?W局預(yù)算管理辦法
?W局基本建設(shè)管理辦法
?W局固定資產(chǎn)管理辦法
?W局票據(jù)管理辦法
?W局專(zhuān)項(xiàng)基金管理辦法
?w局物資和服務(wù)采購(gòu)辦法
?W局合同管理辦法
?W局內(nèi)部審計(jì)管理辦法
?W局二級(jí)單位責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法
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二、流程和表單控制
在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中,只有每一個(gè)崗位的責(zé)任人理解和掌握操作
規(guī)范,才能將內(nèi)部控制落到實(shí)處。單位應(yīng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè),使全
體職工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況,明確權(quán)責(zé)分配,
正確行使職權(quán)。本手冊(cè)涵蓋單位主要業(yè)務(wù)活動(dòng),包括業(yè)務(wù)流程綜述及控
制目標(biāo)、明確控制要求的流程圖、流程主要職責(zé)及對(duì)應(yīng)崗位、不相容職
責(zé)相分離要求、關(guān)鍵控制活動(dòng)分析及說(shuō)明、控制的制度依據(jù)、主要表單
等。同時(shí),內(nèi)部管理手冊(cè)中還應(yīng)包括一套規(guī)范的、與業(yè)務(wù)流程相匹配的
書(shū)面表單,反映相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)履行情況。
表5W局部分主要業(yè)務(wù)流程及表單(示例)
分類(lèi)主要業(yè)務(wù)循環(huán)及流程部分表單
?w局制度起草、審議及發(fā)布流程?制度編制及發(fā)布審批單
單位層流程
?W局部門(mén)及崗位設(shè)置流程?部門(mén)及崗位設(shè)置審批單
?W局預(yù)算業(yè)務(wù)控制流程?預(yù)算審批表、決算審批單
業(yè)務(wù)層流程
?資產(chǎn)入庫(kù)單、維修審批
?W局資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)控制流程
單、資產(chǎn)處置審批單
?W局政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制流程?采購(gòu)申請(qǐng)單
?W局收支業(yè)務(wù)控制流程?票據(jù)申領(lǐng)單、報(bào)銷(xiāo)單
?W局基本支出(人員支出)管理業(yè)
務(wù)控制流程
?W局基本支出(公用支出)管理業(yè)
務(wù)控制流程
?W局項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理業(yè)務(wù)控制流程
?w局公務(wù)接待業(yè)務(wù)控制流程
?W局基本建設(shè)業(yè)務(wù)控制流程?基建項(xiàng)目審批單
?W局合同業(yè)務(wù)控制流程?合同簽訂流轉(zhuǎn)單
?w局信息公開(kāi)控制流程?信息公開(kāi)審批單
?內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制流程?審計(jì)項(xiàng)目審批單
?監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)控制流程?監(jiān)督檢查審批單
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第四節(jié)單位內(nèi)部責(zé)任體系
單位的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)是形成單位縱向?qū)蛹?jí)和橫向處室體系的基礎(chǔ),是組
織分工、組織法規(guī)和組織紀(jì)律的實(shí)際體現(xiàn)。單位通過(guò)明確內(nèi)部各處室、
人員的權(quán)利和所承擔(dān)的責(zé)任,將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任主體,為內(nèi)部
控制的有效實(shí)施創(chuàng)造良好條件。
本手冊(cè)旨在規(guī)范單位權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)的設(shè)置,保證單位內(nèi)的職責(zé)分工科
學(xué)、合理,單位內(nèi)職能機(jī)構(gòu)及崗位各司其職,且滿(mǎn)足“不相容崗位相互
分離”的控制要求。
一、部門(mén)職責(zé)
單位各職能處室為各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制的工作主體,要
配合內(nèi)部控制歸口管理部門(mén)對(duì)行政單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理
和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,提出具體的內(nèi)部控制措施和手段;認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制管理
制度,落實(shí)相關(guān)工作要求。對(duì)于未設(shè)立相應(yīng)職能部門(mén)的行政單位,也應(yīng)
根據(jù)內(nèi)部控制的需要設(shè)立相應(yīng)的崗位。W局各職能部門(mén)的分工和責(zé)任如
下:
1.財(cái)務(wù)處。承擔(dān)內(nèi)部控制的歸口管理工作,負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控
制日常工作;研究提出行政單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案;組織單位內(nèi)部
跨部門(mén)的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工
作;組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門(mén)的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作;研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理
策略和跨部門(mén)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,并組織實(shí)施;組織協(xié)調(diào)相關(guān)部
門(mén)或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施。
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財(cái)務(wù)處還負(fù)責(zé)組織本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定;負(fù)責(zé)組織本單位
的預(yù)算編制,指導(dǎo)和監(jiān)督各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行;負(fù)責(zé)組織本單位的決算工
作和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制;負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)和會(huì)計(jì)核算等。沒(méi)有財(cái)務(wù)處的行政
單位,則相應(yīng)職能由辦公室行使。
2.資產(chǎn)管理處。負(fù)責(zé)對(duì)本單位的資產(chǎn)進(jìn)行全面管理;根據(jù)國(guó)家規(guī)
定制定本單位資產(chǎn)管理制度;制定本單位的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn);負(fù)責(zé)非現(xiàn)金
資產(chǎn)的日常管理;負(fù)責(zé)組織本單位的資產(chǎn)的政府采購(gòu),維修和維護(hù),資
產(chǎn)的處置;負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門(mén)一起開(kāi)展資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和清查等。
3.審計(jì)處。負(fù)責(zé)組織對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)工作,開(kāi)展
績(jī)效評(píng)價(jià)等;督促各部門(mén)和相關(guān)人員,對(duì)內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)
現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。
4.政策法規(guī)處。負(fù)責(zé)對(duì)本單位的各項(xiàng)制度的起草、制定、審核和
發(fā)布,并督促各部門(mén)遵照?qǐng)?zhí)行;負(fù)責(zé)對(duì)本單位的各項(xiàng)合同進(jìn)行審核,評(píng)
估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的面臨的法律風(fēng)險(xiǎn);協(xié)調(diào)和解決本單位面臨的法律糾紛;其
他與政策和法律相關(guān)的事項(xiàng)。
5.紀(jì)檢監(jiān)察處。負(fù)責(zé)研究制定內(nèi)部監(jiān)督管理制度;組織實(shí)施對(duì)內(nèi)
部控制的建立和執(zhí)行情況及有效性的監(jiān)督檢查,并提出改進(jìn)意見(jiàn)或建
議。
6.信息管理處。將行政單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)納入信息系統(tǒng)管理,做
好系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、部署實(shí)施;建立覆蓋部門(mén)、崗位職級(jí)的信息安全保障機(jī)制;
加強(qiáng)日常維護(hù)和管理,確保信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全、有效。
二、不相容崗位設(shè)置
單位在各崗位職責(zé)定位和分工過(guò)程中,要充分體現(xiàn)“不相容崗位相
互分離”的控制要求,確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督,
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降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。常見(jiàn)的不相容崗位示例:
(一)預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位
1.預(yù)算編制(含預(yù)算調(diào)整)與預(yù)算審批職務(wù)分離。預(yù)算編制崗位
負(fù)責(zé)預(yù)算的編制工作。本單位由局黨組會(huì)議的方式,審批單位年度預(yù)算
方案,并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)狠送財(cái)政部門(mén)。經(jīng)財(cái)政部門(mén)批復(fù)部門(mén)預(yù)算后,
按規(guī)定執(zhí)行。
2.預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行職務(wù)分離。單位內(nèi)部各職能處室具體負(fù)責(zé)
本處室預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作,并對(duì)本處室和預(yù)算執(zhí)行
結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
3.預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià)職務(wù)分離。預(yù)算執(zhí)行人員不能同時(shí)擔(dān)任預(yù)
算考核人員。財(cái)務(wù)處(或辦公室)負(fù)責(zé)按預(yù)算指標(biāo)考核各部門(mén),建立完
善配套的獎(jiǎng)懲措施和相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,貫徹獎(jiǎng)懲制度。
(二)收入和支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位
1.收入業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位
(1)收入預(yù)算的編制和批準(zhǔn)崗位分離。
(2)票據(jù)的使用與保管崗位分離。
(3)收入征收與減免審批崗位分離。
2.支出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位
(1)支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的編制與審批崗位分離。
(2)支出的執(zhí)行與審批崗位分離。
(3)支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗位分離。
(三)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)崗位
1.政府采購(gòu)預(yù)算的編制和審定崗位分離。
2.政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批崗位分離。
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3.招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核崗位分離。
4.采購(gòu)合同的訂立與審核崗位分離。
5.合同簽訂與驗(yàn)收崗位分離。
6.驗(yàn)收與保管崗位分離。
7.審批與付款執(zhí)行崗位分離。
8.采購(gòu)執(zhí)行與監(jiān)督檢查崗位分離。
9.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)記錄崗位分離。
(四)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位
1.貨幣資金
(1)貨幣支付的審批和執(zhí)行崗位分離。
(2)貨幣資金的保管和收支賬目的會(huì)計(jì)核算崗位分離。
(3)貨幣資金的保管和盤(pán)點(diǎn)清查崗位分離。
(4)貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)監(jiān)督崗位分離c
2.非貨幣資產(chǎn)
(1)非貨幣資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的編制、請(qǐng)購(gòu)與審批崗位,審批與執(zhí)行崗
位分離。
(2)非貨幣資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支的崗位分離。
(3)非貨幣資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批崗位、審批與執(zhí)行崗位分離。
(4)非貨幣資產(chǎn)的取得、保管及處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗
位分離。
(五)合同管理業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)崗位
1.合同的擬定與審核崗位分離。
2.合同的審核與審批崗位分離。
3.合同的審批與訂立崗位分離。
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4.合同的執(zhí)行與監(jiān)督崗位分離。
(六)內(nèi)部監(jiān)督與日常管理的不相容職務(wù)崗位
單位內(nèi)部監(jiān)督工作與日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)保持相對(duì)獨(dú)立性,根據(jù)監(jiān)督
事項(xiàng)設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。單位內(nèi)部審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作
應(yīng)歸屬于不同的部門(mén),無(wú)法設(shè)立職能部門(mén)的行政單位,而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)
崗位與財(cái)務(wù)管理崗位,應(yīng)由不同人員擔(dān)任,且歸屬于不同的部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)。
第五節(jié)信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)
內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)是指將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)、控制手段等要
素通過(guò)信息化手段固化到信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化、常態(tài)
化。通過(guò)信息化,可以提高信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性、有效固化業(yè)務(wù)流程
以減少人為因素的影響、提高不相容職務(wù)分離控制的執(zhí)行力、提高授權(quán)
審批控制效力及為單位提供更加有利的溝通環(huán)境。
本手冊(cè)旨在明確單位信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)的相關(guān)要求,確保合理開(kāi)
展信息系統(tǒng)建設(shè)、保證系統(tǒng)安全運(yùn)行,促進(jìn)單位內(nèi)部控制效率和效果的
提高。
(1)單位對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理,規(guī)范系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和
維護(hù)流程,建立用戶(hù)管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份、信息系統(tǒng)安全保密
和泄密責(zé)任追究制度等,保護(hù)信息安全。
(2)單位根據(jù)自身情況,制定信息系統(tǒng)建設(shè)的相關(guān)規(guī)劃。在進(jìn)行
規(guī)劃時(shí),充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮信息系統(tǒng)歸口管理處室與其他相關(guān)處室的積極
性,使各處室廣泛參與,充分溝通,提高規(guī)劃的科學(xué)性、前瞻性和適應(yīng)
性。
謝謝觀賞
(3)單位根據(jù)自身情況明確信息化建設(shè)的方式,方式包括自行開(kāi)
發(fā)、外購(gòu)調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等。在建設(shè)過(guò)程中,單位必須明確建設(shè)需求,
同時(shí)確保相關(guān)技術(shù)可行。
(4)單位各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程通過(guò)信息化手段進(jìn)行固化,自動(dòng)記
錄和跟蹤業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行狀態(tài),并將不相容
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