2025年報關(guān)員資格深度解析班講義

種種類進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述1.關(guān)稅是流轉(zhuǎn)稅：海關(guān)代表國家按有關(guān)的政策與法規(guī)(稅法及進(jìn)出口稅則),對2.關(guān)稅是一種國家稅收納稅義務(wù)人——依法負(fù)有直接向國家繳納關(guān)稅義務(wù)所有人)(1)從價稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率(2)從量稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額(3)復(fù)合稅：應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價格×進(jìn)口從價關(guān)稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額)減稅率進(jìn)口正稅——按海關(guān)稅則中的法定進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口附加稅——正稅之外另行征收的一種進(jìn)口稅，具有臨時性，但不準(zhǔn)隨意征收。例：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性3.計(jì)算公式——應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨品完稅價格×出口關(guān)稅稅率出口貨品完稅價格=FOB/1+出口關(guān)稅第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨品(即《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其他暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨品海關(guān)按審定進(jìn)出口貨品完稅價格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨品申報進(jìn)出境之日合用的計(jì)征匯率、稅計(jì)征稅款的期限為60個月。局限性一種月但超過15天的，按一種月計(jì)征；不超過15天的，免予計(jì)征。計(jì)征稅款的期限自貨品放行之日起計(jì)算。每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額x(1÷60)(一)增值稅1.含義—以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所發(fā)明的新增價值為進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅——海關(guān)征收，50元起，征免由國家規(guī)定。其他環(huán)節(jié)增值稅—一稅務(wù)機(jī)關(guān)征收3.征收范圍——我國境內(nèi)銷售貨品(銷售不動產(chǎn)或免征的除外)、進(jìn)口貨品和提供加工、修理、17%——納稅人銷售或者進(jìn)口除適用低稅率的貨物以外的貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)。稅稅率(1)糧食、食用植物油；(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品：(3)圖書、報紙、雜志；一定要記住(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；13%的情況4.計(jì)算公式——增值稅組成價格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=增值稅組成價格×增值稅稅率第一節(jié)計(jì)算公式雖然已刪除，但是第四節(jié)計(jì)算還要用，所以還用記稅務(wù)機(jī)關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收，50元起征3.征收范圍——僅限少數(shù)消費(fèi)品，大致分為四類(1)一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害(1)一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，例如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等；(2)奢侈品、非生活必需品，例如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護(hù)膚護(hù)發(fā)品等；(3)高能耗的高檔消費(fèi)品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎等；(4)不可再生和替代的資源類消費(fèi)品，例如汽油、柴油等。第一節(jié)計(jì)算公式雖然已刪除，但是第四節(jié)計(jì)算還要用，所以還用記4.計(jì)算公式(從價、從量計(jì)征)4.計(jì)算公式(從價、從量計(jì)征)(1)從價征收公式：消費(fèi)稅構(gòu)成計(jì)稅價格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅稅率(2)從量征收公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額(3)從價+從量征收公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+消費(fèi)稅構(gòu)從1月1日起，進(jìn)口鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅改由稅務(wù)部門在零售環(huán)節(jié)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)不再征收。 從6月1日起，除加工貿(mào)易外，進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報關(guān)手續(xù)，其他口岸均不得進(jìn)出口鉆石。(一)含義——是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。(二)征收根據(jù)1.國際航行船舶在我國港口行駛，使用了我國的港口和助航設(shè)備，應(yīng)繳納一定的稅費(fèi)；2.征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅；1.在我國港口行駛的外國籍船舶；2.外商租用(程租除外)的中國籍船舶；3.中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；4.我國租用的外國籍國際航行船舶。對于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地港口時，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。(一)征收范圍第1天第2天第3天第4天第5天第6天第7天第8天第9天，第10天第11天第12天第13天第14天第15天第16日第9天，第10天第11天第12天第13天第14天第15天第16日滯納第1天滯納第2天滯納金的起征額為人民幣50元，局限性人民幣50元的免予征收。例：某企業(yè)進(jìn)口貨品應(yīng)繳納關(guān)稅80,000元，增值稅100,000元，消費(fèi)稅70,000元，海有關(guān)5月11日(周四)填發(fā)稅款繳款書，該企業(yè)于6月5日(周一)繳納稅款。求海關(guān)應(yīng)征的滯納金。1、勝利貿(mào)易進(jìn)出口企業(yè)，從美國進(jìn)口一批貨品，經(jīng)核定其進(jìn)口關(guān)稅為50萬人民幣，海有關(guān)9月20日(周二)開出稅款繳款書，該企業(yè)于10月14日繳納稅款，該批貨品海關(guān)應(yīng)征滯納金：(C)2、某企業(yè)進(jìn)口一批貨品，其關(guān)稅和增值稅合計(jì)為人民幣50萬元，海有關(guān)9月21日(周四)開出稅款繳款書，該企業(yè)于10月14日繳納稅款(10月1日至7日為法定節(jié)假日)計(jì)算該項(xiàng)目稅款滯納多少天：3、海有關(guān)4月7日(星期五)填發(fā)稅款繳款書，最遲應(yīng)于哪一天繳納稅款，才可防止滯納。(C)A、4月21日C、4月24日、4月25日第二節(jié)進(jìn)出口貨品完稅價格確實(shí)定三個層次1.法律層次—三個層次類似貨物成交價格法進(jìn)口貨物成交價格法相同貨物成交價格法類似貨物成交價格法倒扣價格法計(jì)算價格法合理方法經(jīng)海關(guān)同意可顛倒次序①計(jì)入項(xiàng)目(+)★★★A.除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B.與進(jìn)口貨物作為一個整體的容器費(fèi)C.包裝費(fèi)：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)D.協(xié)助的價值E.特許權(quán)使用費(fèi)：買方為取得特許權(quán)(專利權(quán)或分銷權(quán)等)而支付的費(fèi)用F.返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益②扣減項(xiàng)目(一)★★★A.廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；C.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其國內(nèi)稅；D.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；E.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；F.同時符合下列條件的利息費(fèi)用不計(jì)入完稅價格：a.利息費(fèi)用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；b.有書面的融資協(xié)議的；c.利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；d.納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ＞哂械睦仕?，且進(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價格與沒有融資安排的相同或者類似進(jìn)口貨物的價格非常接近的價格。機(jī)械設(shè)備USD500,000,運(yùn)保費(fèi)USD5,000,賣方傭金USD25,000,培訓(xùn)費(fèi)USD2,000,設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批貨品向海關(guān)申報的總價應(yīng)是()。A.USD527,000B.USD530,000完稅價格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+運(yùn)、保費(fèi)=500,000+USD25,000+US即答案選B。例2.某進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)從美國進(jìn)口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格000,電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包括在成交價格中，則海關(guān)審定該臺電梯的完稅價格為()A.USD100000B.USD104000解析：進(jìn)口貨品的價款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，假如成交價格中已經(jīng)包括這些項(xiàng)目(5個),則在本題中，成交價格USD100,000,已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價格中扣除，因此答案是：10000-4000=96000,即答案選C例3.某企業(yè)從德國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價款CIF天津USD300,000,設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000,買方傭金USD1,000,賣方傭金1,500。該批貨品經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格=機(jī)械設(shè)備價款+賣方傭金=301500即答案選B例4.某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價款CIF上海USD600000,機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD0,賣方傭金USD,與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。A.USD70解析：成交價格=設(shè)備價款+賣方傭金+操作系統(tǒng)使用費(fèi)即答案選BB、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨品進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益例6.進(jìn)口時在貨品的價款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨品關(guān)稅完稅價格的有()。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨品進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口貨品運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)送及有關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)D、作為該貨品向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨品有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)(4)成交價格自身須滿足的條件①買方對進(jìn)口貨品的處置和使用不受限制，即：不受限制→接受，限制→不接受。A.進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費(fèi)贈送的；B.進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的；C.進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；D.其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定買方對進(jìn)口貨物的處置或者使用受到限制的。受到影響的情形A.進(jìn)口貨物的價格是以買方向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的；B.進(jìn)口貨物的價格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確c.其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定貨物的價格受到使該貨物成交價格方公司的高級職員和雇員關(guān)系間接地控制第三方雙方為同一家族成員A.向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售的相同或者類似進(jìn)口貨物的成交價B.按照倒扣價格估價方法所確定的相同或者類似進(jìn)口貨物的完稅價c.按照計(jì)算價格估價方法所確定的相同或者類似進(jìn)口貨物的完稅價格。(1)相同貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，除表面微小差異外，在所有方面都相同的貨物。類似貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，有相似的特征、材料、商業(yè)中可以互換、功能相同。(2)時間要素：“同時”或“大約同時”指進(jìn)口貨物接受申報之日的前后各45天內(nèi)。a、相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量→不同商業(yè)水平、不同數(shù)量(要經(jīng)過調(diào)整);c、以最低成交價格為基礎(chǔ)。3.倒扣價格法①在被估貨物進(jìn)口時或大約同時，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售②按照該貨物進(jìn)口時的狀態(tài)銷售的價格；③在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價格；④向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價格；⑤按照該價格銷售的貨物合計(jì)銷售總量最大。A.按進(jìn)口時的狀態(tài)銷售B.時間要素——滿足“進(jìn)口時或大約同時”即被估貨物申報日前后各45天或各90天；C.合計(jì)的貨物銷售總量最大。①該貨物的同級或同種類貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時通常支付的傭金或利潤②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他國內(nèi)稅；④加工增值額。如果以貨物經(jīng)過加工后在境內(nèi)轉(zhuǎn)售的價格作為倒扣價格的基礎(chǔ)，則必須扣除上述加工增值部分。4.計(jì)算價格法5.合理措施1.加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品一般估價方法2.出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價辦法3.保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價辦法4.從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的貨物的估價方法上述加工貿(mào)易進(jìn)口貨物估價的核心問題有兩個：[一、是按制成品征稅還是按料件征稅二、是征稅的環(huán)節(jié)是在進(jìn)口環(huán)節(jié)還是在內(nèi)銷環(huán)節(jié)稅部分)進(jìn)料加工(保稅)料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的與料件相同或類似的貨物進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定制成品(殘次品、副產(chǎn)品)所含料件原格為基礎(chǔ)確定來料加工進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定進(jìn)料加工、來料加工邊角料、副產(chǎn)品以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格出口加工區(qū)制成品、殘次品似貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定邊角料、以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格副產(chǎn)品進(jìn)口料件或制成品(殘次品)似貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定制成品(進(jìn)料加工)(制成品中含有境內(nèi)料件)基礎(chǔ)確定似的貨物進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定制成品(來料加工)(含有境內(nèi)料件)邊角料、副產(chǎn)品以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心進(jìn)入境內(nèi)內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)確定出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物境以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定未按規(guī)定期限復(fù)運(yùn)按一般進(jìn)口貨物完稅價格確定出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境正常運(yùn)回關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)審查確定未正常運(yùn)回按一般進(jìn)口貨物完稅價格確定暫時進(jìn)境貨物按一般進(jìn)口貨物完稅價格確定留購以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格租賃進(jìn)口貨物以租金方式支付以貨物的租金加利息為完稅價格留購以留購價格為完稅價格一次性納稅總額作為完稅價格讓、移作他用的貨完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×無成交價格貨物軟件介質(zhì)本與所載軟件價值能提供文件證明各自價值格A.按實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算B.利用自身動力進(jìn)境，不算運(yùn)費(fèi)C.不確定時，以進(jìn)口同期公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算A.按實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算2.保險費(fèi)B.無法確定或未實(shí)際發(fā)生，保險費(fèi)=(貨價+運(yùn)費(fèi))×3%入入2.在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)：3.在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。制發(fā)制發(fā)海關(guān)質(zhì)疑申報價格資料證據(jù)等納稅義務(wù)人5個工作日內(nèi)(最遲延期10個工作日)回復(fù)價格質(zhì)疑通知書海關(guān)通知納稅義務(wù)人制發(fā)5個工作日價格磋商通告書→進(jìn)行磋商并制作“價格磋商記錄表”1.要求具保放行貨物的權(quán)利2.估價方法的選擇權(quán)3.對海關(guān)如何確定進(jìn)出口貨物完稅價格的知情權(quán)4.對海關(guān)估價決定的申訴權(quán)1.如實(shí)提供單證及其他相關(guān)資料的義務(wù)2.如實(shí)申報及舉證的義務(wù)3.舉證證明特殊關(guān)系未對進(jìn)口貨物的成交價格產(chǎn)生影響的義務(wù)也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。(1)完全獲得原則(參見教材P278.)(2)從價比例原則(重要考點(diǎn))※原產(chǎn)于孟加拉國的貨品，非組員國的原材料不超65%即：孟加拉國及協(xié)定組員國的材料的比例到達(dá)35%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為孟加拉國。束埔寨)※非中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過60%即：原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占40%及以上；并且最終的工序是在組員方境內(nèi)規(guī)定港澳產(chǎn)品的增值原則為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門※規(guī)定貨品巴基斯坦原產(chǎn)成分不不不小于40%,則原產(chǎn)地為巴基斯坦。※制成品中原產(chǎn)于中國、巴基斯坦的成分合計(jì)不低于40%,則進(jìn)口的貨品原產(chǎn)地認(rèn)定為巴※受惠國對非該國原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不不不小于所得貨品價值的占40%※非組員國的原產(chǎn)材料不不小于60%;即組員國的原產(chǎn)材料要達(dá)40%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國(3)直接運(yùn)送原則(參見教材278-279,熟悉)2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定原則(1)完全獲得原則內(nèi)容(參見教材288,熟悉)(2)實(shí)質(zhì)性變化確實(shí)定原則兩個及兩個以上國家(地區(qū))參與生產(chǎn)或制造的貨品，以最終完畢實(shí)質(zhì)性變化的國家(地區(qū))②制造或者加工工序：指在某一國家(地區(qū))進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨品基本特性的③從價比例是：是指一種國家(地區(qū))對非該國(地區(qū))原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，占所得貨品價值的30%及其以上。判斷題所謂實(shí)質(zhì)性加工是指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《海關(guān)進(jìn)出口稅則》中4位數(shù)一級的稅則歸類已經(jīng)變化，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已到達(dá)30%以上。(四)申報規(guī)定(理解)1、《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則除了要提交納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報關(guān)的隨附單證。2、《中國—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則進(jìn)口的時候向申報地海關(guān)申明該貨品合用“中國—東盟協(xié)定稅率”,并提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報關(guān)的隨附單證。3、CEPA香港規(guī)則和CEPA澳門規(guī)則納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)積極向申報海關(guān)申明該貨品合用零關(guān)稅稅率。并提交符合CEPA項(xiàng)下規(guī)定的有效原產(chǎn)地證書作為報關(guān)的隨附單證。4、中國—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則應(yīng)積極向海關(guān)申報合用中巴自貿(mào)協(xié)定稅率。并在有關(guān)貨品進(jìn)境報關(guān)時向海關(guān)提交巴基斯坦指定的政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書。應(yīng)當(dāng)積極向進(jìn)境地海關(guān)申明有關(guān)貨品享有尤其優(yōu)惠關(guān)稅。并提交出口受惠國原產(chǎn)地證書簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的由該國海有關(guān)出口時加蓋印章的原產(chǎn)地證書。※進(jìn)口時申明貨品合用中智自貿(mào)協(xié)定稅率。并提交智利外交部國際經(jīng)濟(jì)關(guān)系總司在貨品出口前簽發(fā)的或者出口后30天內(nèi)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本?！鶅r格不超過600美元且不屬于為規(guī)避有關(guān)規(guī)定而實(shí)行的貨品，免交原產(chǎn)地證書。(五)原產(chǎn)地證明書1、合用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(1)《亞太貿(mào)易協(xié)定》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※一種原產(chǎn)地證書只合用于一批進(jìn)口貨品，不可多次使用?！{稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨品的原產(chǎn)地，貨品征稅放行后，納稅義務(wù)人自貨品進(jìn)境之日起90日內(nèi)補(bǔ)交原產(chǎn)地證書的，經(jīng)海關(guān)核算，對按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。(2)《中國—東盟合作框架協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※一種原產(chǎn)地證書只合用于一批進(jìn)口貨品，不可多次使用。來原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)自東盟國家有關(guān)機(jī)構(gòu)簽發(fā)之日起4個月向我國境內(nèi)申報地海關(guān)提交，通過第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長為6個月。※原產(chǎn)于東盟國家的進(jìn)口貨品，假如產(chǎn)品的FOB價不超過200美元，不必規(guī)定我國的納稅義務(wù)人(也就是進(jìn)口方)提交原產(chǎn)地證書。不過要提交出口人對有關(guān)產(chǎn)品原產(chǎn)于該出口組員方的申明?！{稅義務(wù)人不能提交原產(chǎn)地證書的，由海關(guān)依法確定進(jìn)口貨品的原產(chǎn)地，貨品征稅放行。東盟組員國的貨品，應(yīng)當(dāng)在貨品裝運(yùn)之日起1年內(nèi)補(bǔ)發(fā)，且在原產(chǎn)地證書上注明“補(bǔ)發(fā)”字樣。經(jīng)海關(guān)核算，對按原稅率多征的部分應(yīng)予以退還。(3)CEPA的原產(chǎn)地證明書※一種原產(chǎn)地證書只合用于一批進(jìn)口貨品，不可多次使用?！ｊP(guān)因故無法進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)查對的，應(yīng)納稅義務(wù)人書面申請并經(jīng)海關(guān)審核同意后，按照合用的最惠國稅率或者暫定稅率征收相稱于應(yīng)繳納稅款等值保證金后先予以放行貨品，辦理進(jìn)口手續(xù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自該貨品放行之日起90天內(nèi)核定其原產(chǎn)地證書的真實(shí)狀況，根據(jù)核查成果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。(4)中國—巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※應(yīng)在貨品出口前或出口時，或?qū)嶋H出口后15日內(nèi)簽發(fā)。未能在規(guī)定的日期簽發(fā)的，進(jìn)口貨品收貨人可以向申報地海關(guān)提交在貨品裝運(yùn)之日起1年內(nèi)假如原產(chǎn)地證書被盜、遺失或者毀壞，在該證書簽發(fā)之日起1年內(nèi)，向原簽證機(jī)構(gòu)申請簽發(fā)※除不可抗力外，原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)自簽發(fā)之日起6個月向我國境內(nèi)申報地海關(guān)提交，假如通過第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長為8個月?！a(chǎn)地證書的有效期為自簽發(fā)之日起180日，A4紙印制，所用文字為英文到核查規(guī)定之日起90內(nèi)予以答復(fù)。在上述期限內(nèi)為收到答復(fù)，則不得享有尤其優(yōu)惠關(guān)稅稅率。(6)中國—智利自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書※原產(chǎn)地證書的自簽發(fā)之日起1年內(nèi)有效。起6個月，海關(guān)未收到智利有關(guān)部門核查成果，則不得享有關(guān)稅稅率優(yōu)惠待遇。2、合用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(理解)(1)對合用反傾銷、反補(bǔ)助措施的進(jìn)口商品的規(guī)定(2)對合用最終保障措施的進(jìn)口商品的規(guī)定(六)對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的部分進(jìn)口鮮水果、農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行零關(guān)稅※對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)15種進(jìn)口鮮水果實(shí)行零關(guān)稅?！鶎υa(chǎn)于臺灣地區(qū)19種進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行零關(guān)稅。(七)原產(chǎn)地預(yù)確定制度2、能闡明將要進(jìn)口貨品狀況的有關(guān)文獻(xiàn)資料3、闡明該項(xiàng)交易狀況的文獻(xiàn)材料4、海關(guān)規(guī)定提供的其他文獻(xiàn)資料※海關(guān)應(yīng)在收到原產(chǎn)地預(yù)確定書面申請及所有資料之日起150天內(nèi)作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定?！炎鞒鲈a(chǎn)地預(yù)確定決定的貨品，自預(yù)確定決定作出之日起3年內(nèi)實(shí)際進(jìn)口時，與預(yù)確定二、稅率的合用國的進(jìn)口關(guān)稅總水平為9.8%。(1)a.原產(chǎn)于共同合用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織組員的進(jìn)口貨品，b.原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂具有互相予以最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)(7執(zhí)行國家有關(guān)進(jìn)出口關(guān)稅減征政策時，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國稅率基礎(chǔ)上率、進(jìn)口暫定最惠國稅率進(jìn)行比較，稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國稅同時適用最惠國稅率、進(jìn)口暫定稅率同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率同時適用國家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率同時適用ITA稅率、其他稅率2.出口稅率合用原則對于出口貨品，在計(jì)算出口關(guān)稅時，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。(二)稅率合用時間《關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)出口貨品應(yīng)當(dāng)合用海關(guān)接受該貨品申報進(jìn)口或者出口之日實(shí)行的稅率。在實(shí)際運(yùn)用時應(yīng)辨別如下不一樣狀況： 1.進(jìn)口貨品抵達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)合用裝載該貨品的運(yùn)送工具申報進(jìn)境之日實(shí)行的稅率。2.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)送貨品，應(yīng)當(dāng)合用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨品申報進(jìn)口之日實(shí)行的稅率；貨品運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)合用裝載該貨品的運(yùn)送工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)行的稅率。3.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)送貨品，應(yīng)當(dāng)合用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨品申報出口之日實(shí)行的稅率。4.經(jīng)海關(guān)同意，實(shí)行集中申報的進(jìn)出口貨品，應(yīng)當(dāng)合用每次貨品進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨品申報之日實(shí)行的稅率。5.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨品，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)合用裝載該貨品的運(yùn)送工具申報進(jìn)境之日實(shí)行的稅率。6.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨品，應(yīng)當(dāng)合用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)行的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，合用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)行的稅率。7.已申報進(jìn)境并放行的保稅貨品、減免稅貨品、租賃貨品或者已申報進(jìn)出境并放行的臨時進(jìn)出境貨品，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)合用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)行的稅率： 進(jìn)出口貨品關(guān)稅的補(bǔ)征和退還，按照上述規(guī)定確定合用的稅率。主。請同學(xué)們必須記住!!1.租賃進(jìn)口貨品，分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)在每次支付租金的()日內(nèi)向海關(guān)辦理納稅手A、支付租金的當(dāng)日B、支付租金后的7日內(nèi)C、支付租金后的14日內(nèi)D、支付租金后的15日內(nèi)告知書”,納稅義務(wù)人應(yīng)在()內(nèi)向海關(guān)提供補(bǔ)充資料，特殊狀況，延期不超過()日。A、5日；10日B、10日；5日C、5個工作日；10個工作日D、10個工作日：5個工作日A、合用最惠國稅率的進(jìn)口貨品，有暫定稅率B、同步合用協(xié)定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進(jìn)口貨品C、合用一般稅率的進(jìn)口貨品，有暫定稅率的，不合用暫定稅率D、執(zhí)行國家關(guān)稅減征政策時，分別在最惠國稅率，協(xié)定稅率、特惠稅率的基礎(chǔ)上按國家優(yōu)惠政策執(zhí)行A、進(jìn)出口貨品應(yīng)當(dāng)合用該貨品向海關(guān)申報進(jìn)口B、進(jìn)口貨品抵達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)合用裝載該貨品的運(yùn)送工具申報進(jìn)境實(shí)行的稅率C、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)送貨品，應(yīng)當(dāng)合用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨品申報進(jìn)口之日實(shí)行的稅率D、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)送貨品，應(yīng)當(dāng)合用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨品申報出口之日實(shí)行的稅率5.納稅義務(wù)人違反規(guī)定導(dǎo)致少征或漏征稅款，海關(guān)可以在繳納稅款或貨品放行之日起()日內(nèi)追征稅款，并按日加()的滯納金：A、1年內(nèi)，萬分之五B、3年內(nèi)，萬分之五C、1年內(nèi)，千分之五D、3年內(nèi)，千分之五6.當(dāng)進(jìn)口貨品的完稅價格不能按照成交價格確定期，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用對應(yīng)的措施估定完稅價A:相似貨品成交價格措施……類似貨品成交價格措施……倒扣價格措施……計(jì)算價格措施……B:類似貨品成交價格措施……相似貨品成交價格措施……倒扣價格措施……計(jì)算價格措施……法C:相似貨品成交價格措施……類似貨品成交價格措施……合理措施……倒扣價格措施……計(jì)算D:倒扣價格措施……計(jì)算價格措施……相似貨品成交價格措施……類似貨品成交價格措施……多選題：1.租賃進(jìn)口的貨品，海關(guān)可以按如下措施A、以租金方式對外支付的租賃貨品，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為入C、申請一次性繳納稅款，以成交價格為基礎(chǔ)，審查確定完稅價格，包括運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)、保費(fèi)D、申請一次性繳納稅款，也可以按海關(guān)審定的租金總額作為完稅價格A、合用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率的進(jìn)口貨品，有暫定稅率的，合用暫定稅率B、執(zhí)行國家有關(guān)進(jìn)口關(guān)稅減征政策時，在原合用稅率的基礎(chǔ)上，計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率C、合用出口稅率的出口貨品有暫定稅率的D、原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨品，合用一般稅率，有暫定稅B:對于無法確定原產(chǎn)國別的貨品，按一般稅率征稅D:合用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨品，暫定稅率確定后來，按暫定稅率征稅A:進(jìn)口貨品應(yīng)當(dāng)合用納稅義務(wù)人申報該貨品進(jìn)口之B:進(jìn)口貨品抵達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)的稅率C:進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)送貨品，應(yīng)當(dāng)合用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨品申報進(jìn)口A:外商租用的中國籍船舶B:中外合營企業(yè)租用的中國籍船舶C:經(jīng)營國際運(yùn)送業(yè)務(wù)的中國籍船舶D:國際運(yùn)送兼營國內(nèi)沿海運(yùn)送的中國籍船舶A:進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)征收，其他D:消費(fèi)稅構(gòu)成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅率)7.下列有關(guān)進(jìn)口稅率合用的表述對的的是：()B:對于無法確定原產(chǎn)國別的貨品，按一般稅率征稅C:配額內(nèi)稅率只合用最惠國待遇的國家和地區(qū)D:合用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨品，暫定稅率確定后來，按暫定稅率征稅第三方B:買賣雙方到達(dá)的銷售價格是以買方同步向D:進(jìn)口方和出口方是母子企業(yè)，但上述關(guān)系并未對成9.有關(guān)海關(guān)估價措施，下列哪些論述是錯誤的?()B:當(dāng)進(jìn)口貨品的成交價格經(jīng)海關(guān)審查未能確定期，才能D:相似貨品的估價措施，是指在所有方面都相似的貨品，雖然包裝上也第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)的起征點(diǎn)為人民幣50元。海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一種月的第三個星期三(第三個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用這種狀況下海關(guān)應(yīng)征收多少滯報金?()。解析：1.由于該企業(yè)應(yīng)最遲于4月18日申報進(jìn)口，4月19日向海關(guān)申報，因此滯報1天，因征收滯2.由于BCD都不不小于50元，因此只有A對的。10%,保險費(fèi)率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣，試計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額是多少? 關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨品的完稅價格×進(jìn)口關(guān)稅稅率為RMB40000,保險費(fèi)率為3%,填發(fā)海關(guān)代征稅款繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯買賣中間價為SFR100=RMB380,關(guān)稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數(shù)控銑床應(yīng)納增值稅稅額為()。A.RMB156870.61B.RMB166870.61口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨品的關(guān)稅稅額及增值稅稅額關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率=7800.40(元)增值稅稅額=[(完稅價格+關(guān)稅稅額)]×增值稅稅率=14586.75(元)稅稅額為人民幣48000元，增值稅稅款為人民幣70200元，消費(fèi)稅稅款為17800元。該企業(yè)于1月25日交回稅款繳款書。經(jīng)核查，實(shí)際交款日期為1月22日。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)交的滯納金為()。10%,增值稅稅率為17%。海有關(guān)9月1日(星期二)填發(fā)稅款繳款書，該企業(yè)于9月17日繳款，根據(jù)海關(guān)對征收滯納金的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中對的的選項(xiàng)是()。A.應(yīng)征滯納金9.76元B.應(yīng)征滯納金7.32元C.應(yīng)征滯納金4.88元(按兩天計(jì))解析：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)最遲于9月16日交納稅款，不過該企業(yè)于9月17日繳款，因此滯納1天。關(guān)稅稅額=7700×10%=770(元)增值稅稅額=(7700+770)×17%100%,外匯基準(zhǔn)價USD100=RMB770,消費(fèi)稅稅率為8%,應(yīng)征消費(fèi)稅多少?(消費(fèi)稅稅額計(jì)算至人民幣元)()A.217750.26元B.43550.78元關(guān)稅稅額=192500×100%=192500(元)消費(fèi)稅構(gòu)成價格=完稅價格+關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅稅率/噸(1噸=988升),增值稅稅率為17%,匯率HKDI=RMB1.06。該批啤酒的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅分別為下列哪一選項(xiàng)()B.83160、5291、45762.84(元人民幣)C.83160、5227、44863.34(元人民幣)=[(3000×24×330)/1000=83160(元)②應(yīng)征消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口貨品數(shù)量×消費(fèi)稅從量稅率=[((3000×24×330)/1000)]/98=5291(元)③DPV=FOB+F/1-保險費(fèi)率增值稅構(gòu)成計(jì)稅價格=完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額增值稅稅額=增值稅構(gòu)成計(jì)稅價格×增值稅稅率9.某企業(yè)進(jìn)口一批貨品，經(jīng)海關(guān)審查后仍未能確定其成交價格，決定用進(jìn)口貨品的類似貨品在國內(nèi)市場的批發(fā)價格來計(jì)算關(guān)稅完稅價格，已知該貨品的國內(nèi)批發(fā)價格為0元人民幣，關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,則該貨品的關(guān)稅稅額和增值稅稅額是()A.關(guān)稅稅額為4000元人民幣B.關(guān)稅稅額為元人民幣C.增值稅稅額為2543.64元人民幣D.增值稅稅額為4080元人民幣關(guān)稅稅額=0×20%=4000(元)增值稅構(gòu)成價格=0+4000=4000(元)增值稅稅額=24000×17%=4080(元)10.某進(jìn)出口企業(yè)進(jìn)口一批設(shè)備，成交價格為CIF廣州USD800000(外匯折算率為1美元=7.7元人民幣)。已知該批設(shè)備的關(guān)稅稅率為5%,海有關(guān)6月8日(星期四)填發(fā)稅款繳款書，該企業(yè)于6月28日繳納稅款，請問該批設(shè)備應(yīng)交交多少滯納金()A.656元B.770元解析：關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率=308000(元)應(yīng)征滯納金金額=308000×0.5%×5=770(元)11、海有關(guān)9月10日(周二)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)12、海有關(guān)9月6日(周五)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日13、海有關(guān)9月30日(周一)填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定的銀行繳納A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日(一)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；(二)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；(三)外國政府、國際組織無償贈送的物資；(四)在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；(五)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和(六)中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；(一)外商投資項(xiàng)目投資額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備(二)外商投資企業(yè)投資總額外進(jìn)口的自用設(shè)備(三)國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備(四)貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資(五)特定區(qū)域物資(六)科教用品(七)科技開發(fā)用品(八)無償援助項(xiàng)目進(jìn)口物資(九)殘疾人專用品(十)遠(yuǎn)洋漁業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品(十一)遠(yuǎn)洋船舶及設(shè)備部件項(xiàng)目(十二)集成電路項(xiàng)目(十三)海上石油、陸上石油項(xiàng)目(十四)貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件(十五)救災(zāi)捐贈物資(十六)扶貧慈善捐贈物資海關(guān)專用繳款書收入退還書海關(guān)專用繳款書海關(guān)專用繳款書3、退稅的范圍及規(guī)定已對短卸、短裝部分退還或者賠償對應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式規(guī)定海關(guān)退還多繳的稅款并款利息計(jì)算，計(jì)算所退利息的期限自納稅義務(wù)人繳納稅款之海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并告知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自收到告知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。4、追征和補(bǔ)征稅款的范圍1.進(jìn)出口貨品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的：2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定導(dǎo)致少征或者漏征稅款的；3.海關(guān)監(jiān)管貨品在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故變化用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的。5、追征、補(bǔ)征稅款的期限和規(guī)定1.進(jìn)出口貨品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨品放行之日起12.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定導(dǎo)致少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨品放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨品放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5%的滯納金。3.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨品因納稅義務(wù)人違反規(guī)定導(dǎo)致少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人漏征稅款6、加工貿(mào)易緩稅利息7、強(qiáng)制執(zhí)行1.某企業(yè)從日本進(jìn)口膠印機(jī)一臺，發(fā)票分別列明：交易價格CIF南京100000美元，賣方傭金為30000美元，保修費(fèi)用10000美元。該批貨品經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：A.140000美元B.130000美元【A】海關(guān)審定的進(jìn)口貨品的成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨品時買方為進(jìn)口因此，本題該批貨品經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為100000+30000十10000=140000(美元),故A選項(xiàng)是2.某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺，發(fā)票分別列明：交易價格CIF上海50000美元/臺，境外培訓(xùn)費(fèi)3000美元，投入使用后買方從收益中支付賣方0美元。該批貨品經(jīng)海關(guān)審定的成交價格A.73000美元B.50000美元【C】海關(guān)審定的進(jìn)口貨品的成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨品時買方為進(jìn)口分，而“境外培訓(xùn)費(fèi)”則屬于不計(jì)入的部分，因此，本題該批貨品經(jīng)海關(guān)審定的成交價格應(yīng)為：3.境內(nèi)某企業(yè)從日本進(jìn)口聚碳酸酯一批。海有關(guān)12月17日(星期三)填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該企業(yè)于1月9日(星期五)繳納稅款(注：1月1日為元旦，1月1-3日為休息日),稅款滯納天數(shù)為：【A】根據(jù)《海關(guān)法》和《關(guān)稅條例》的有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。本題中，繳款期從12月17日的第二天(12月18日)起算，1月1日是15日繳款期滿之日，但1月1日至1月3日是節(jié)假日，因此應(yīng)順延至其后的第一種工作日，即1月4日為最遲繳納稅款日，1月5日至1月9日為滯納期，共5天，故A選項(xiàng)是對的選項(xiàng)?！綝】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=(完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×增值稅稅率，故D選項(xiàng)是對的選項(xiàng)。5.下列從價計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式，對的的是：B.應(yīng)納稅額=(完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1+消費(fèi)稅稅率)]×消費(fèi)稅稅率C.應(yīng)納稅額=[(完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1一消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率【C】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，從價計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=((完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1一消費(fèi)稅稅6.下列復(fù)合計(jì)稅計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式，對的的是：A.應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)/(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消C.應(yīng)納稅額=進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消D.應(yīng)納稅額=(進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)/(1+消費(fèi)稅比例稅率)×消格+關(guān)稅稅額+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)/(1一消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率，故A選項(xiàng)是對7.境內(nèi)某企業(yè)從香港進(jìn)口斯里蘭卡產(chǎn)的棉紗100噸，成交價格CIF廣州2500美元/噸。設(shè)外匯折算價1美元=7元人民幣，亞太協(xié)定稅率為3.5%,增值稅稅率為17%,計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口稅額為：A.358750.00元人民幣B.52737.50元人民幣C.1116500.00元人民幣D.369162.5元人民幣【D】該批貨品的完稅價格=100×7×2500=1750000元人民幣。關(guān)稅稅額：1750000×3.5%=61250元人民幣，增值稅稅額=(1750000+61250)×17%=307912.50元人民幣，應(yīng)征進(jìn)口稅額=61250+307912.50=369162.50元人民幣，故D選項(xiàng)是對的選項(xiàng)。8.國內(nèi)某企業(yè)從大連出境銅廢碎料100噸，成交價格為FOB大連700美元/噸。設(shè)外匯折算價1美元=7元人民幣，出口稅率為30%,出口暫定稅率為15%,計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口稅額為：A.113076.92元人民幣B.63913.04元人民幣C.7350000元人民幣D.147000.00元人民幣出口貨品完稅價格=FOB價=490000=426086.96元1+出口關(guān)稅稅率1+15%應(yīng)征稅額：426086.96×15%=63913.04元，故B選項(xiàng)是對的選項(xiàng)。9.下列情形中，不屬于海關(guān)退稅范圍的是：A.已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅款的進(jìn)口貨品，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的B.已繳納出口關(guān)稅的出口貨品，因品質(zhì)或者規(guī)格原銦D.因海關(guān)誤征，致使納稅義務(wù)人多繳稅款的【B】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，(1)已繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口已對短卸、短裝部分退還或者賠償對應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人可以向海關(guān)申請退還進(jìn)口或者出口短卸、故B選項(xiàng)是對的選項(xiàng)。練習(xí)題1.原產(chǎn)地規(guī)則分為：A.優(yōu)惠原產(chǎn)地、非優(yōu)惠原產(chǎn)地B.協(xié)定原產(chǎn)地、特惠原產(chǎn)地C.最惠國原產(chǎn)地、非優(yōu)惠原產(chǎn)地D.一般原產(chǎn)地、優(yōu)惠原產(chǎn)地2.合用《亞太貿(mào)易協(xié)定》的進(jìn)口貨品，納稅人不能提交原產(chǎn)地證明書的，由海關(guān)依法確定原產(chǎn)地征稅放行。自貨品放行之日起()天內(nèi)補(bǔ)交原產(chǎn)地證書，可實(shí)行《亞太貿(mào)易協(xié)議》稅率，退還多征A.世貿(mào)組織組員國B.孟加拉國C.印度D.韓國4.有關(guān)暫定稅率合用原則，下列表述錯誤的是：A.合用最惠國稅率的進(jìn)口貨品同步有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)合用暫定稅率B.合用協(xié)定稅率、特惠稅率的有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低合用稅率C.合用一般稅率的進(jìn)口貨品，不合用暫定稅率D.合用出口稅率的出口貨品，不合用暫定稅率5.進(jìn)口貨品以FOB境外口岸成交，在計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅時，應(yīng)將FOB價格換算成：C.FOB+有關(guān)費(fèi)用D.FOB+運(yùn)保費(fèi)+有關(guān)費(fèi)用6.進(jìn)口貨品以CFR成交的計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅時應(yīng)將CFR換算成：A.CFR+運(yùn)費(fèi)B.CFR+保險費(fèi)+有關(guān)費(fèi)用C.CFR+有關(guān)費(fèi)用D.CFR+運(yùn)保費(fèi)+有關(guān)費(fèi)用7.某企業(yè)從德國進(jìn)口一輛奔馳小轎車(排氣量為3000毫升),成交價格為CIF天津25000美元。已知外匯買賣中間價為100美元=871元人民幣，基準(zhǔn)匯率為100美元=830元人民幣，稅率34%,求進(jìn)口A.人民幣74035元B.人民幣146744元C.人民幣8500元D.人民幣70550元8.從價關(guān)稅的計(jì)算公式：9.某企業(yè)出口香港甲苯4500桶，凈重100公斤/桶，毛重102公斤/桶，每噸售價CFR香港7610港幣，運(yùn)費(fèi)為850元/噸?；鶞?zhǔn)匯率為1港幣=1.1元人民幣，出口稅率30%。求出口貨品的完稅價A.人民幣2661376元B.人民幣2603423元C.人民幣2655492元D.人民幣2597538元10.某企業(yè)進(jìn)口一批貨品，到岸價折人民幣為8,500元，關(guān)稅稅率10%,增值稅稅率為17%,該批貨應(yīng)征消費(fèi)稅，稅率10%。求增值稅：★11.某企業(yè)進(jìn)口一批貨品，3月1日(星期二)貨品進(jìn)境，25日申報提貨，19日、20日為雙休日，滯報天數(shù)是：12.某企業(yè)進(jìn)口一批貨品