《淺談中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略》7200字（論文）

淺談中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u23867淺談中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究 112822一、引言 18497（一）研究背景 17693（二）研究目的及意義 220317（三）研究?jī)?nèi)容 228788二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的概述 410254（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念 417106（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn) 414141（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的構(gòu)成 512173三、中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題 66875（一）缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督定位不準(zhǔn)確 67524（二）內(nèi)部監(jiān)督權(quán)責(zé)模糊，缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 617628（三）人才重視程度不足，企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高 73051（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不健全 824137四、完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策 84289（一）加強(qiáng)管理者對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，促使會(huì)計(jì)監(jiān)督定位精準(zhǔn)化 823573（二）建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行力度 929587（三）重視引進(jìn)和培訓(xùn)工作，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì) 97065（四）建立健全法律約束機(jī)制，提高約束力 101842結(jié)論 1019419參考文獻(xiàn) 12摘要：伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用日益顯著。為促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，提高我國(guó)會(huì)計(jì)工作水平，強(qiáng)化我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管，健全我國(guó)會(huì)計(jì)制度，改善我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略具有重要現(xiàn)實(shí)意義。但是，我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的內(nèi)外環(huán)境還存在諸多弊端，在外部環(huán)境下，存在著會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制不完善，監(jiān)管工作不力等問(wèn)題，在內(nèi)部環(huán)境下，也存在著企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督權(quán)和責(zé)任模糊，會(huì)計(jì)整體素質(zhì)參差不齊等問(wèn)題。文章對(duì)我國(guó)當(dāng)前所面臨的問(wèn)題展開(kāi)深入研究，并給出解決措施。文章首先對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督進(jìn)行了綜述，并對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，并就如何改進(jìn)和完善我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管提出了建議。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；問(wèn)題；對(duì)策一、引言（一）研究背景在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化，知識(shí)化，信息化和市場(chǎng)化背景下，不管是發(fā)展中國(guó)家還是發(fā)達(dá)國(guó)家，中小企業(yè)均發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。但是，由于會(huì)計(jì)監(jiān)督中普遍存在著外部監(jiān)督不足，內(nèi)部監(jiān)督削弱等現(xiàn)象，因而造成中小企業(yè)會(huì)計(jì)行為失范，內(nèi)容失實(shí)，既危及社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序又限制其自身的健康迅速發(fā)展。所以如何強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管具有重要意義。文章首先概述我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀，剖析其中存在問(wèn)題，提出相關(guān)對(duì)策和建議，希望能夠?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。（二）研究目的及意義我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，中小企業(yè)越來(lái)越顯示出其重要性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，既能協(xié)助企業(yè)搜集整理相關(guān)內(nèi)外部信息，又能結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與政策要求及時(shí)制定出完善對(duì)策，促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管科學(xué)化。一方面，也可以幫助企業(yè)認(rèn)識(shí)到自己的發(fā)展?fàn)顩r，發(fā)現(xiàn)自己與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的差距，從而對(duì)自己的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行合理的定位，由此通過(guò)多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)促進(jìn)資源，資金最優(yōu)化配置與利用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合法性的提升，較好地推動(dòng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)防控水平與資金融資管理水平的提升，助力企業(yè)獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。本文基于我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)展的大背景，以會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義和特征為切入點(diǎn)，從我國(guó)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)出發(fā)，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的剖析，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望能為我國(guó)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管工作提供一些有益的借鑒，從而進(jìn)一步提高我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。（三）研究?jī)?nèi)容本文首先明晰了會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念、特點(diǎn)及構(gòu)成，然后指出了中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)監(jiān)督定位不準(zhǔn)確；內(nèi)部監(jiān)督責(zé)權(quán)模糊，缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，人才重視不夠，企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)亟待提升，會(huì)計(jì)監(jiān)督中法律約束機(jī)制不夠完善，企業(yè)外部監(jiān)督工作力度不夠等方面進(jìn)行分析；提出強(qiáng)化管理者會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，督促會(huì)計(jì)監(jiān)督準(zhǔn)確定位，建立完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施力度，注重引進(jìn)與培養(yǎng)工作，提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，建立完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，建立完善企業(yè)會(huì)計(jì)人員法律制約機(jī)制等建議，提高約束力；通過(guò)內(nèi)外監(jiān)督強(qiáng)化監(jiān)督效果等相應(yīng)的優(yōu)化建議。二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的概述（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)監(jiān)督就是會(huì)計(jì)機(jī)關(guān)及會(huì)計(jì)人員通過(guò)法律手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，合理，有效所實(shí)施的監(jiān)督。狹義的會(huì)計(jì)監(jiān)督即會(huì)計(jì)的基本職能，指單位內(nèi)部實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)政策、法律規(guī)定利用會(huì)計(jì)信息實(shí)施綜合監(jiān)測(cè)與控制，從而達(dá)到預(yù)期的目的。廣義會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)涵主要有內(nèi)外兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)監(jiān)督分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三個(gè)方面。（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)督雖然屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督范疇，但是與其它經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比更具有優(yōu)越性，會(huì)計(jì)監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中具有共性和獨(dú)特性。綜上所述，會(huì)計(jì)監(jiān)督主要具有以下特點(diǎn):1.合法性會(huì)計(jì)監(jiān)督是法律賦予會(huì)計(jì)的權(quán)力。它要求會(huì)計(jì)在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)制度辦事，各項(xiàng)步驟和重要決策均應(yīng)符合法律規(guī)范。它既是社會(huì)主義會(huì)計(jì)社會(huì)屬性和保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展所必須具備的條件，會(huì)計(jì)監(jiān)督受到法律的保障。2.合理性所謂合理性即符合客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律。凡是違背客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)，均有制止，改正的權(quán)利。會(huì)計(jì)人員必須確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)，完整和準(zhǔn)確，拒絕接受不符要求的原始憑證，有權(quán)拒絕接受與金融體系不符的費(fèi)用。這一水平上的會(huì)計(jì)控制，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以正常進(jìn)行的一個(gè)重要保障。3.綜合性會(huì)計(jì)監(jiān)督滲透在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的制定和執(zhí)行，還是資金運(yùn)用和經(jīng)營(yíng)成果分配等都離不開(kāi)會(huì)計(jì)監(jiān)督。同時(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督具有全方位，經(jīng)濟(jì)、價(jià)格、稅收、財(cái)務(wù)、金融、勞務(wù)等國(guó)家政策的貫徹落實(shí)，最終都體現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作中。其它經(jīng)濟(jì)監(jiān)督多具有專(zhuān)業(yè)性，但會(huì)計(jì)監(jiān)督既貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，又涵蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各方面，所以具有綜合性。4.及時(shí)性會(huì)計(jì)人員直接從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行核算、控制、預(yù)測(cè)、決策等。進(jìn)行有效地會(huì)計(jì)監(jiān)督。問(wèn)題早期發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管比較及時(shí)。這是金融監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)管、稅務(wù)監(jiān)管等其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)管所無(wú)法比擬的。因?yàn)檫@些監(jiān)管都是滯后監(jiān)管，時(shí)效性相對(duì)較差，查找問(wèn)題速度較慢。會(huì)計(jì)監(jiān)督信息的快速反映和對(duì)問(wèn)題的早期發(fā)現(xiàn)有助于快速解決問(wèn)題和避免虧損。5.雙重性會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理中占有重要地位，會(huì)計(jì)人員直接以參與者的身份進(jìn)入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行反映，控制與監(jiān)督，這在其它經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中是不可能的。所以會(huì)計(jì)師的身份是雙重的，即參與者和監(jiān)督者，決定了會(huì)計(jì)監(jiān)督的雙重職能，既要管理本單位微觀經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，又要管理國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)，提高整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的構(gòu)成會(huì)計(jì)監(jiān)督作為一個(gè)系統(tǒng)，有以下五種不同的結(jié)構(gòu)：1.內(nèi)容結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容結(jié)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、各類(lèi)資產(chǎn)的監(jiān)管、財(cái)政收支等方面的監(jiān)督。2.性質(zhì)結(jié)構(gòu)從監(jiān)管的本質(zhì)上說(shuō)，會(huì)計(jì)監(jiān)管的本質(zhì)結(jié)構(gòu)分為政策監(jiān)管與技術(shù)監(jiān)管。政策性監(jiān)管就是依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策和規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)主體所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和真實(shí)性；技術(shù)性監(jiān)管就是依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)要求來(lái)考察會(huì)計(jì)主體所從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確性和完整性。3.空間結(jié)構(gòu)就監(jiān)管對(duì)象而言，會(huì)計(jì)監(jiān)管空間結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管和單位外部會(huì)計(jì)監(jiān)管。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管，就是單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員通過(guò)日常會(huì)計(jì)工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管。這類(lèi)監(jiān)督涉及面廣，其內(nèi)容包括國(guó)家財(cái)政，財(cái)務(wù)法規(guī)和違法犯罪。4.層次結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)管層級(jí)是指將監(jiān)管體系按照不同層面劃分為若干層級(jí)，每個(gè)層級(jí)又可按下一層級(jí)細(xì)分為若干構(gòu)成要素。以此類(lèi)推，會(huì)計(jì)監(jiān)督的結(jié)構(gòu)層次不斷提高，但范圍卻不斷縮小。5.過(guò)程結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程由會(huì)計(jì)事前，中，后三個(gè)階段組成。事前會(huì)計(jì)監(jiān)管是指運(yùn)用預(yù)見(jiàn)性的手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、確定最佳的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案、制定財(cái)政計(jì)劃、制定財(cái)政預(yù)算、引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、防范風(fēng)險(xiǎn)。事中會(huì)計(jì)監(jiān)管是指根據(jù)監(jiān)管的要求，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的手段來(lái)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。事后會(huì)計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成情況、財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施、對(duì)基金利用效益的評(píng)價(jià)，從而對(duì)吸取的教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，發(fā)掘其內(nèi)在潛能，制定改進(jìn)的對(duì)策。三、中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題（一）缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督定位不準(zhǔn)確當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)多處于“家族化”經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)管理體制。我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)所有權(quán)管理者存在著嚴(yán)重“一言堂”觀念，即企業(yè)規(guī)模事宜全憑所有者說(shuō)了算。一方面是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足。管理者具有良好的規(guī)則意識(shí)對(duì)于企業(yè)規(guī)范化運(yùn)營(yíng)以及財(cái)務(wù)控制監(jiān)督合理化具有非常重要的意義，管理層會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)的失責(zé)將極大地導(dǎo)致下屬員工對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督疏于管理的情況出現(xiàn)，從而使企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理處于無(wú)序發(fā)展?fàn)顟B(tài)，繼而嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)利益。而且中小企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理完全不重視，缺乏機(jī)構(gòu)與組織來(lái)監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人與管理層。另一方面會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏準(zhǔn)確定位。會(huì)計(jì)監(jiān)督定位來(lái)源于企業(yè)在發(fā)展規(guī)劃中準(zhǔn)確定位。中小企業(yè)管理層對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督不夠重視，加之專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)人員匱乏，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作計(jì)劃流于空泛，很難將其付諸實(shí)踐，共同造成了中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督定位很難朝著精準(zhǔn)化，清晰化及系統(tǒng)化的方向邁進(jìn)。（二）內(nèi)部監(jiān)督權(quán)責(zé)模糊，缺乏健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要切實(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，就必須建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。相對(duì)于其他國(guó)企和大型私營(yíng)企業(yè)而言，我國(guó)中小型企業(yè)規(guī)模偏小，管理體系不夠完善且存在一些不足。一方面是管理層對(duì)會(huì)計(jì)工作的任意干預(yù)和內(nèi)部監(jiān)督責(zé)權(quán)的模糊。中小企業(yè)管理層多集中于生產(chǎn)與銷(xiāo)售，基本上忽視了會(huì)計(jì)法規(guī)，隨意干預(yù)會(huì)計(jì)工作，不自覺(jué)地確定會(huì)計(jì)事項(xiàng)，內(nèi)部監(jiān)督責(zé)權(quán)不清，有時(shí)出于企業(yè)利益最大化的考慮，常常指使財(cái)會(huì)人員發(fā)布虛假信息，獲取虛假利潤(rùn)，形成了企業(yè)內(nèi)部資金公私濫用現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理工作異?；靵y，繼而使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作不能正常開(kāi)展。另一方面我國(guó)還沒(méi)有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)控制問(wèn)題嚴(yán)重。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流于空泛已經(jīng)司空見(jiàn)慣，而且沒(méi)有完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，出現(xiàn)了“一空兩無(wú)”的窘?jīng)r：'一空“即空有體系,"兩無(wú)”即沒(méi)有特定的工作內(nèi)容，沒(méi)有工作執(zhí)行過(guò)程。長(zhǎng)此下去，中小企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)，違法行為的可能性極高，會(huì)計(jì)控制問(wèn)題也會(huì)愈加凸顯。（三）人才重視程度不足，企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高當(dāng)前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管時(shí)，國(guó)內(nèi)尚無(wú)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行。一方面管理者管理觀念陳舊，對(duì)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員重視不夠。只有既專(zhuān)業(yè)又有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作才能夠提升企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管能力進(jìn)而增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。就財(cái)務(wù)管理而言，多數(shù)中小企業(yè)管理者并未建立起新式企業(yè)管理觀念，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)也缺乏一定必要認(rèn)知，財(cái)務(wù)管控觀念較為保守，害怕雇傭的專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)人員暴露企業(yè)機(jī)密和操縱企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理等問(wèn)題，所以中小企業(yè)雇傭的財(cái)務(wù)經(jīng)理一般都屬于企業(yè)所有者“親信”，難以勝任具有較高專(zhuān)業(yè)要求的財(cái)會(huì)崗位工作，對(duì)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才的引進(jìn)工作也投入不夠。另一方面，專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員極為匱乏，企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)整體不高。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益市場(chǎng)化的大環(huán)境中，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)越漸欠缺。與其他國(guó)有企業(yè)及上市企業(yè)相比，中小企業(yè)很難吸引到專(zhuān)業(yè)知識(shí)精湛與從業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)人員，再加上中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度不夠完善，使得會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職情況時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員實(shí)際操作能力與學(xué)習(xí)能力亟待提升。（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制不健全《會(huì)計(jì)法》中有明文規(guī)定，對(duì)危害國(guó)家、社會(huì)公眾利益、未將公司財(cái)務(wù)狀況上報(bào)對(duì)主管部門(mén)或者其他單位財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)人員視情節(jié)輕重予以行政處分，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。上述條款雖有一定的合理性和必要性，但其具體的條款卻不具備可行性。由于在現(xiàn)實(shí)生活中，會(huì)計(jì)人員面臨著經(jīng)營(yíng)管理中的違法違規(guī)行為時(shí)，往往會(huì)陷入困境。如果有人舉報(bào)了公司的違法行為，那么財(cái)務(wù)人員將會(huì)被公司的管理層打擊報(bào)復(fù)，如果隱瞞了，會(huì)計(jì)人員將會(huì)被追究法律責(zé)任。首先，當(dāng)前我國(guó)中小型企業(yè)普遍存在著以會(huì)計(jì)人員為謀取短期利潤(rùn)而進(jìn)行的會(huì)計(jì)造假、偽造會(huì)計(jì)憑證、違法會(huì)計(jì)等行為，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作受到行政的制約，無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。其次，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷地進(jìn)行改革和革新，中小企業(yè)難以迅速地適應(yīng)并解決所發(fā)生的各種新情況、新問(wèn)題，也沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制、方法去改善和提高其業(yè)務(wù)。以家族式中小企業(yè)為例，會(huì)計(jì)人員一般具有會(huì)計(jì)和出納雙重職能，當(dāng)新制度提出權(quán)責(zé)分離時(shí)，中小企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離，進(jìn)而自然弱化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)。另外，盡管我國(guó)出臺(tái)了新的《會(huì)計(jì)法》，但有關(guān)會(huì)計(jì)制度的制定和實(shí)施的時(shí)間并不長(zhǎng)。目前，很多中小型企業(yè)還在用傳統(tǒng)的方式來(lái)看待新的制度，產(chǎn)生了新制度和老辦法，導(dǎo)致管理混亂和會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不足。四、完善中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策（一）加強(qiáng)管理者對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，促使會(huì)計(jì)監(jiān)督定位精準(zhǔn)化一般股東，債權(quán)人及其他有關(guān)利益方都有取得和使用有關(guān)會(huì)計(jì)資料的權(quán)利，會(huì)計(jì)人員是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)者。要想保證提供真實(shí)可信、準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)信息，首先要保證會(huì)計(jì)的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中的一種重要手段，是確保會(huì)計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)關(guān)鍵。一方面強(qiáng)化管理者會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)。只有中小企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理給予了高度的重視，才能夠正確的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督的意義，繼而才能夠更加有效的確保企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下生存發(fā)展下去。另一方面，準(zhǔn)確科學(xué)定位會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督不應(yīng)假借所有者之名來(lái)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而應(yīng)將其視為企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，其行為在性質(zhì)上屬于行為。所以中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督定位要以企業(yè)發(fā)展總體規(guī)劃為基礎(chǔ)，除了會(huì)計(jì)人員因自身利益而實(shí)施財(cái)務(wù)造假、會(huì)計(jì)違規(guī)等行為外，中小企業(yè)要對(duì)其他會(huì)計(jì)行為的結(jié)果負(fù)一切法律責(zé)任。（二）建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行力度完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行具有十分重要的意義。一方面責(zé)權(quán)明確，各司其責(zé)。會(huì)計(jì)職責(zé)龐雜，而且責(zé)任較重，同時(shí)中小企業(yè)因投資規(guī)模較小，無(wú)法雇用到大量會(huì)計(jì)人員，普通中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員難免責(zé)任較重，極易出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清。為此，中小企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)主管，財(cái)稅公關(guān)，制衡股東和資金融投幾方面入手，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員能夠發(fā)揮各自的作用，從而為會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的良好開(kāi)展提供不可或缺的先決條件。另一方面，加大會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施力度，建立和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，推動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作向?qū)嵸|(zhì)化發(fā)展。中小企業(yè)在開(kāi)展實(shí)際會(huì)計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)直接管理，建立與健全會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督與控制體系，充實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，避免會(huì)計(jì)監(jiān)督工作流于空泛，與此同時(shí)，還應(yīng)對(duì)所實(shí)施的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展不定時(shí)檢查，出具相應(yīng)業(yè)績(jī)報(bào)告等，促使會(huì)計(jì)監(jiān)督體系能夠在執(zhí)行過(guò)程中得到發(fā)展與完善，更全面，更高效地履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。（三）重視引進(jìn)和培訓(xùn)工作，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)中小企業(yè)發(fā)展中需要聘請(qǐng)合格會(huì)計(jì)從業(yè)人員和注重會(huì)計(jì)人員建設(shè)。一方面介紹會(huì)計(jì)人員與強(qiáng)化培訓(xùn)教育并舉，中小企業(yè)出于弱勢(shì)地位，對(duì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高，有豐富經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員具有吸引力，要做到這一點(diǎn)，就需要充分尊重會(huì)計(jì)人才、重視會(huì)計(jì)人才引進(jìn)和留用，定期或不定期地開(kāi)展會(huì)計(jì)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人才業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德水平等，使會(huì)計(jì)人才整體素質(zhì)得到全面提高。另一方面建立健全激勵(lì)和考核機(jī)制。中小企業(yè)規(guī)模不大，但是健全的激勵(lì)考核機(jī)制是不可缺少的，對(duì)于工作嚴(yán)格認(rèn)真和存在重大過(guò)錯(cuò)的會(huì)計(jì)人員，要分別予以獎(jiǎng)罰，使其賞罰分明。一個(gè)企業(yè)如果想要持續(xù)，健康，穩(wěn)定的發(fā)展就需要具備合格的會(huì)計(jì)人才。在新時(shí)期，新潮流，新形勢(shì)下，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)修，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是我國(guó)中小企業(yè)急需解決的課題。（四）建立健全法律約束機(jī)制，提高約束力1.增修法律制度，使會(huì)計(jì)監(jiān)督有法可依政府立法機(jī)關(guān)要解決當(dāng)前中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的缺陷，修改和完善現(xiàn)行會(huì)計(jì)法律，明確會(huì)計(jì)監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)管的職權(quán)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)違規(guī)行為的處罰，將過(guò)去的籠統(tǒng)的規(guī)定細(xì)化、細(xì)化，從而有效地解決新的問(wèn)題，引導(dǎo)企業(yè)按照新的制度來(lái)建立和完善會(huì)計(jì)管理。2.加強(qiáng)懲治力度，為會(huì)計(jì)人員提供保護(hù)支持一方面，政府應(yīng)發(fā)揮其作用，加大對(duì)企業(yè)及會(huì)計(jì)人員懲罰力度，以達(dá)到震懾和警示的目的，維護(hù)法律尊嚴(yán)，維護(hù)市場(chǎng)秩序；另一方面，應(yīng)發(fā)揮服務(wù)職能，建立一個(gè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、為民服務(wù)的“服務(wù)型政府”，真正維護(hù)中小企業(yè)會(huì)計(jì)這一“弱勢(shì)群體”的利益，并對(duì)他們給予法律保障。3.各職能部門(mén)相互配合，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制財(cái)政，審計(jì)，稅務(wù)，人民銀行，證券監(jiān)管，保險(xiǎn)監(jiān)管各個(gè)部門(mén)之間建立起一整套行之有效的合作機(jī)制，將有關(guān)信息共享，并充分利用其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)所作出的檢查結(jié)論，防止重復(fù)查賬。財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督、檢查和管理中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。對(duì)貸款公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要進(jìn)行嚴(yán)格審核，避免其與外部披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不符。此外，央行還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)《現(xiàn)金管理暫行條例》所規(guī)定的資金支付額度和支付額度的監(jiān)督，防止中小企業(yè)利用大額資金進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)、逃稅等違法行為。結(jié)論中小企業(yè)的發(fā)展可以在很大程度上促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而會(huì)計(jì)監(jiān)督工作對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展有著重要作用，因此，企業(yè)有必要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。這就要求企業(yè)必須認(rèn)真解決目前會(huì)計(jì)監(jiān)督管理中存在的各種問(wèn)題，并不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍進(jìn)行培訓(xùn)和訓(xùn)練。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制也需建立和完善，一方面企業(yè)要建立起嚴(yán)格的資產(chǎn)管理制度：另一方面政府要增修法律制度以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有法可依，加大懲