《稅收營商環(huán)境測評指標(biāo)體系及測評方法重構(gòu)綜述》12000字

稅收營商環(huán)境測評指標(biāo)體系及測評方法重構(gòu)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u11730稅收營商環(huán)境測評指標(biāo)體系及測評方法重構(gòu)綜述 187311.1評價指標(biāo)體系設(shè)計(jì)目標(biāo)和思路 1307901.推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展為最終目標(biāo) 1158412.公正公平、自由、法治為基本標(biāo)準(zhǔn) 2125883.適度、誠信與便利化為重要標(biāo)準(zhǔn) 2301224.科學(xué)、合理、綜合性為指標(biāo)體系建設(shè)原則 2197151.2指標(biāo)選取的方法和基本原則 263201.3評價對象和內(nèi)容 5163671.4測評流程 5279241.5評價指標(biāo)解釋及取數(shù)說明 6307021.5.1評價指標(biāo)解釋 6285921.5.2評價指標(biāo)取數(shù)計(jì)算說明 945821.6指標(biāo)權(quán)重計(jì)算模型 10224043.7各級指標(biāo)數(shù)據(jù)和測評結(jié)果 11265843.7.1數(shù)據(jù)獲取 1185793.7.2測評結(jié)果 121.1評價指標(biāo)體系設(shè)計(jì)目標(biāo)和思路優(yōu)化稅收營商環(huán)境測評指標(biāo)和測評方法的主要目標(biāo)是找出存在的問題及關(guān)鍵制約因素，助力打造公平透明、穩(wěn)定生機(jī)的稅收營商環(huán)境，更好地發(fā)揮稅收在服務(wù)社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中的作用，提升稅收治理體系和治理能力效能。開展的稅收營商環(huán)境評價，是對為納稅人、繳費(fèi)人增加便利化辦稅體驗(yàn)工作最好的考核方式。李克強(qiáng):《在全國深化“放管服”改革優(yōu)化營商環(huán)境電視電話會議上的講話》，《人民日報(bào)》2019年7月29日。李克強(qiáng):《在全國深化“放管服”改革優(yōu)化營商環(huán)境電視電話會議上的講話》，《人民日報(bào)》2019年7月29日。1.推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展為最終目標(biāo)稅收營商環(huán)境測評指標(biāo)體系設(shè)計(jì)和重構(gòu)要有助于發(fā)現(xiàn)和解決高質(zhì)量發(fā)展下放管服改革存在問題和堵點(diǎn)，在構(gòu)建起稅收營商環(huán)境評價體系后，以湖南省為例進(jìn)行實(shí)證評價及深入分析，運(yùn)用目標(biāo)管理以及問題導(dǎo)向的方法，提出可行性意見建議，實(shí)現(xiàn)以評價促營商環(huán)境的目標(biāo)。2.公正公平、自由、法治為基本標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)良的稅收營商環(huán)境在社會資源分配上需要做到公平公正。稅收營商環(huán)境評價結(jié)果運(yùn)用的可行性和信賴度，也需要構(gòu)建的全過程做到公平公正。只有保證公平公正，才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門和納稅人、繳費(fèi)人征納雙方基本權(quán)利和義務(wù)的平等。在評價標(biāo)準(zhǔn)中，若是評價主體不同，評價的角度、標(biāo)準(zhǔn)就會就有所差異，難免會有強(qiáng)烈的個人偏好。因而，在稅收營商環(huán)境評價體系構(gòu)建中應(yīng)堅(jiān)持公平公正原則，堅(jiān)持以“人民為中心和”“納稅人為中心”的導(dǎo)向，盡可能做到評價體系的客觀公正。“以人為本”應(yīng)該一切社會制度、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該遵循的首要原則。相應(yīng)的稅收營商環(huán)境評價標(biāo)準(zhǔn)的制定，也應(yīng)該堅(jiān)持以人為本，堅(jiān)持以征稅人和納稅人、繳費(fèi)人為本，盡可能的兼顧評價各利益相關(guān)方的需求。評價標(biāo)準(zhǔn)的法治性是公平性的保障，也是稅收營商環(huán)境評價體系得以實(shí)施的實(shí)踐基礎(chǔ)和動力機(jī)制，因而標(biāo)準(zhǔn)的制定需要體現(xiàn)法治。3.適度、誠信與便利化為重要標(biāo)準(zhǔn)稅收營商環(huán)境的評價要注重評價結(jié)果的運(yùn)用，要遵循適度原則，注重順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)價值規(guī)律，減少政府性干預(yù)，使稅收營商環(huán)境優(yōu)化的真實(shí)目的要與稅收實(shí)踐工作目標(biāo)相一致。便利化要求稅務(wù)部門征稅要做到方便征納雙方，既方便征稅人降低征稅成本，也方便納稅人、繳費(fèi)人降低繳稅成本。4.科學(xué)、合理、綜合性為指標(biāo)體系建設(shè)原則評價指標(biāo)的可行性直接影響了評價體系的運(yùn)行，因此指標(biāo)體系構(gòu)建一定要結(jié)合實(shí)際，堅(jiān)持科學(xué)性、合理性、綜合性原則?？茖W(xué)性原則是為了較客觀準(zhǔn)確地反映稅收營商環(huán)境等對納稅人經(jīng)營環(huán)境影響，本文中評價體系構(gòu)建，指標(biāo)數(shù)據(jù)提取均來自于評價對象公開的以及稅務(wù)征管系統(tǒng)提取的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。通過對稅收營商環(huán)境多個方面的核心影響因素進(jìn)行整合，確保評價指標(biāo)具有代表性，同時保證選擇的指標(biāo)具備可操作性、數(shù)據(jù)可測可取、符合合理化原則。綜合性原則，要全面反映各地區(qū)的稅收營商環(huán)境，使用多因素評價法整合出宏觀角度的評價指標(biāo)，包括稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、辦稅效率等。1.2指標(biāo)選取的方法和基本原則本文稅收營商環(huán)境評價指標(biāo)的選取，綜合考慮了世界銀行稅收營商環(huán)境指標(biāo)和國內(nèi)營商環(huán)境調(diào)查指標(biāo)體系構(gòu)建的理念，系統(tǒng)分析了近年來國家稅務(wù)總局和湖南省稅務(wù)系統(tǒng)納稅人滿意度調(diào)查指標(biāo)設(shè)計(jì)和工作開展成效，并對湖南省尤其是湘潭市稅收營商環(huán)境工作實(shí)踐進(jìn)行深入調(diào)查（湘潭市稅務(wù)系統(tǒng)稅收營商環(huán)境和納稅人滿意度多次位居全省前列，其中2020年納稅人滿意度調(diào)查為全省第一，其工作經(jīng)驗(yàn)和方法很有借鑒和參考價值），通過對三個方面的指標(biāo)體系進(jìn)行融合和優(yōu)化，構(gòu)建出能刻畫稅收工作實(shí)際和征納環(huán)境工作全貌的稅收營商環(huán)境指標(biāo)體系。具體來說，其指標(biāo)選取的方法和標(biāo)準(zhǔn)為：綜合反映實(shí)際、指標(biāo)動態(tài)可測、權(quán)重優(yōu)化評價?！熬C合反映實(shí)際”就是所選指標(biāo)能夠盡可能綜合反映稅收實(shí)際和征納環(huán)境全貌，具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義和實(shí)踐意義?！爸笜?biāo)動態(tài)可測”就是稅收營商環(huán)境評價能根據(jù)相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)的變化反映不同時間周期內(nèi)不同層級稅務(wù)部門的稅收征管營商環(huán)境相對狀況，保證采納的指標(biāo)能夠?qū)崟r取數(shù)、實(shí)時測量，同時，各年度每一個評價準(zhǔn)則的最優(yōu)權(quán)重是動態(tài)的，會依照各測評對象的得分情況發(fā)生變化?！皺?quán)重優(yōu)化評價”是通過數(shù)學(xué)建模技術(shù)和高效算法，有效識別評價指標(biāo)自身信息在稅收營商環(huán)境中的地位和作用來優(yōu)化指標(biāo)權(quán)重，并建立稅收營商環(huán)境綜合評價模型體系,對不同征稅系統(tǒng)的營商環(huán)境狀況給出客觀評價結(jié)果。指標(biāo)可測是指稅收營商環(huán)境評價指標(biāo)選取以指標(biāo)數(shù)據(jù)有效、可測量為標(biāo)準(zhǔn)，換句話說，不可量化或取數(shù)口徑不統(tǒng)一的指標(biāo)不能選作稅營商環(huán)境評價指標(biāo)；權(quán)重優(yōu)化是通過科學(xué)的評價方法體系，運(yùn)用數(shù)學(xué)建模技術(shù)、現(xiàn)代優(yōu)化技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)計(jì)算出指標(biāo)最優(yōu)權(quán)重信息，以客觀反映指標(biāo)信息在稅收營商環(huán)境評價中的地位；綜合評價就是在指標(biāo)可測、有效的基礎(chǔ)上，使評價模型能盡量反映不同區(qū)域稅收營商環(huán)境的全貌，盡可能做到全方位客觀評價張景華、劉暢.稅務(wù)營商環(huán)境評價體系的構(gòu)建路徑[J].稅務(wù)研究,2018(10).張景華、劉暢.稅務(wù)營商環(huán)境評價體系的構(gòu)建路徑[J].稅務(wù)研究,2018(10).開展稅收營商環(huán)境評價指標(biāo)體系研究堅(jiān)持的基本原則:統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),依靠科學(xué)；面向?qū)嶋H,創(chuàng)新理論；指標(biāo)合理,客觀公正；動態(tài)監(jiān)測,服務(wù)決策；信息可測,操作性強(qiáng)；案例求證,易于拓展；以評促建,提升質(zhì)量。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，依靠科學(xué)是指本課題的稅收營商環(huán)境研究是在湖南省稅務(wù)局和湘潭市稅務(wù)局局的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展的，沒有這個強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目研究很難克服重重困難順利開展。同時，項(xiàng)目研究是建立在科學(xué)的方法體系基礎(chǔ)上，項(xiàng)目研究方法的有效性和科學(xué)性經(jīng)得住實(shí)踐的檢驗(yàn)。面向?qū)嶋H，創(chuàng)新理論是指項(xiàng)目研究以實(shí)際應(yīng)用為目標(biāo)，最大可能地反映不同地區(qū)稅收營商環(huán)境的客觀情況；創(chuàng)新理論是指項(xiàng)目研究雖然借鑒了當(dāng)前國內(nèi)外相關(guān)研究資料和國內(nèi)稅收工作實(shí)際狀況，但更是是對現(xiàn)有研究和實(shí)踐的繼承和進(jìn)一步探索（納入更完善的評價指標(biāo)并采用更有效的權(quán)重優(yōu)化方法），本項(xiàng)目研究的相關(guān)理論體系和方法體系具有一定的獨(dú)創(chuàng)性和創(chuàng)新性。指標(biāo)合理，客觀公正是指指標(biāo)的選取是建立在系統(tǒng)的理論方法體系的基礎(chǔ)上，指標(biāo)的選取和有效性通過系統(tǒng)的方法驗(yàn)證，并經(jīng)過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各方面業(yè)務(wù)專家的長期廣泛討論，并得到各位專家的一致認(rèn)可；客觀公正是指指標(biāo)的選取能夠客觀反映稅收征管質(zhì)量的全貌，集成測評方法既能反映稅收征管質(zhì)量的一般情況，也能有效體現(xiàn)不同區(qū)域稅收征管質(zhì)量的差異狀況。動態(tài)監(jiān)測，服務(wù)決策是指稅收征管質(zhì)量評價能根據(jù)相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)的變化反映不同時間周期內(nèi)不同稅收系統(tǒng)的稅收征管質(zhì)量相對狀況，保證采納的指標(biāo)能夠?qū)崟r取數(shù)、實(shí)時測量，同時，各年度每一個評價準(zhǔn)則的最優(yōu)權(quán)重是動態(tài)的，會依照各測評對象的得分情況發(fā)生變化[3,26]。服務(wù)決策是指通過向所有稅收系統(tǒng)(各測評對象)公布當(dāng)前年度的各全息指標(biāo)值和綜合測評值，有利于各測評對象明確下一個年度改進(jìn)稅收工作,提高稅收征管質(zhì)量的方向和對策。信息可測是指各指標(biāo)數(shù)據(jù)可測可取，具有統(tǒng)一的取數(shù)口徑，指標(biāo)的數(shù)據(jù)是有效的。操作性強(qiáng)是指測評體系建立在信息化和大數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)上，依托數(shù)學(xué)建模技術(shù)、現(xiàn)代優(yōu)化技術(shù)和高效算法[19,25]，給夠給出直觀和可信的測評結(jié)果。案例求證，易于拓展是指本項(xiàng)目研究以湘潭市稅務(wù)系統(tǒng)為研究樣本案例，相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)來源金稅三期稅收管理系統(tǒng)、第三方滿意度調(diào)查等，項(xiàng)目測評從實(shí)際運(yùn)用出發(fā)，并通過實(shí)際案例求證結(jié)果的有效性，通過不斷地專家打分、測評，對模型進(jìn)行持續(xù)修正，達(dá)到在全國范圍內(nèi)不同區(qū)域普遍適用的效果。以評促建，提升營商環(huán)境是指根據(jù)年度評價對象的綜合測評值的波動規(guī)律，不同層級稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)負(fù)責(zé)部門能夠既比較容易，又較全面掌握整個稅收營商環(huán)境狀況，特別是工作中存在的主要問題，并幫助其提出具體有效的改進(jìn)工作的建議，給予合適的(不是盲目的)政策調(diào)整和支持。1.3評價對象和內(nèi)容本文以構(gòu)建國內(nèi)不同地區(qū)（省、市、縣（市、區(qū)））間稅收營商環(huán)境測評指標(biāo)和評價方法為研究出發(fā)點(diǎn)，為方便取數(shù)，本文選取湖南省湘潭市進(jìn)行實(shí)證研究。利益相關(guān)者理論認(rèn)為，影響組織決策、行為等的人或團(tuán)體即為利益相關(guān)者，本文中，稅收營商環(huán)境的直接利益相關(guān)者是納稅人、繳費(fèi)人，其他利益相關(guān)者主要是稅務(wù)部門、第三方涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)以及績效評價機(jī)構(gòu)等。為確保評價結(jié)果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，降低評價結(jié)果的偏差，評價指標(biāo)遵循主、客觀相結(jié)合的原則。客觀指標(biāo)方面，應(yīng)是通過第三方評價主體，依托政府、稅務(wù)部門工作報(bào)告、數(shù)據(jù)系統(tǒng)，以及相關(guān)行政工作人員的訪談?wù){(diào)查來進(jìn)行評價。主觀指標(biāo)，應(yīng)以主要利益關(guān)聯(lián)方的納稅人作為評價對象。例如納稅人滿意度指標(biāo)通過湖南省稅務(wù)系統(tǒng)邀請的第三方機(jī)構(gòu)線上、線下綜合測評結(jié)果為依據(jù)。其他指標(biāo)數(shù)據(jù)則是從專項(xiàng)報(bào)告、金稅三期征管系統(tǒng)及稅務(wù)系統(tǒng)相關(guān)軟件中獲取。當(dāng)前稅收營商環(huán)境評價存在一定的不足，主要表現(xiàn)在指標(biāo)體系不能完全客觀反映中國稅收征管實(shí)際，而且尚未形成獨(dú)立的、針對性和實(shí)踐性較強(qiáng)的評價體系。雖然目前已有營商環(huán)境評價中的“納稅”指標(biāo)可以大致反映一個國家（地區(qū)）稅收營商環(huán)境的狀況，但從完備、科學(xué)、操作性強(qiáng)的角度分析，現(xiàn)行“納稅”指標(biāo)還有許多需要優(yōu)化的地方。若能在現(xiàn)行“納稅”指標(biāo)簡潔、高效等優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情、稅情進(jìn)行稅收營商環(huán)境評價體系構(gòu)建，將更有利于為市場主題創(chuàng)造便利，推進(jìn)放管服改革落地生效。因此，本文稅收營商環(huán)境評價指標(biāo)重構(gòu)，將較為全面的考慮到涉及稅務(wù)部門主體作用以及其他核心要素。通過擴(kuò)充更符合實(shí)際情況的可反映和影響稅收營商環(huán)境要素的范圍，增強(qiáng)對稅制優(yōu)劣、稅法合法性、稅收道德、納稅人滿意度等根本要素在指標(biāo)體系中的權(quán)重地位。構(gòu)建起評價指標(biāo)體系后，再借鑒國內(nèi)外營商環(huán)境評價體系的評價方法、測評標(biāo)準(zhǔn)等，確定出稅收營商環(huán)境評價的配套內(nèi)容。1.4測評流程規(guī)范而科學(xué)的流程是評價結(jié)果客觀真實(shí)有效的基本保障。本文結(jié)合國內(nèi)外營商環(huán)境中“納稅”評價指標(biāo)，首先對我國稅收營商環(huán)境核心影響因素進(jìn)行充分梳理，將稅收營商環(huán)境評價分為前期準(zhǔn)備、評價方案設(shè)計(jì)、調(diào)查研究后的實(shí)證評價以及評價結(jié)果研究分析幾個階段，如圖4-1。圖4-1：稅收營商環(huán)境評價過程流程圖評價流程流程內(nèi)容應(yīng)用方法前期準(zhǔn)備確定評價目標(biāo)→收集相關(guān)資料→設(shè)計(jì)初步評價方案文獻(xiàn)分析法實(shí)踐考察評價方案設(shè)計(jì)指標(biāo)要素調(diào)查→分類篩選指標(biāo)→評價體系確立多因素評價法實(shí)踐調(diào)查調(diào)查研究收集評價主體數(shù)據(jù)實(shí)踐調(diào)查實(shí)證評價確定評價對象→建立合理評價體系→運(yùn)用合理評價方法比較研究法實(shí)踐調(diào)查評價結(jié)果研究分析反饋并修正評價結(jié)果→分析存在問題→提出優(yōu)化建議歸納總結(jié)1.5評價指標(biāo)解釋及取數(shù)說明1.5.1評價指標(biāo)解釋正如前文所述，目前最權(quán)威且應(yīng)用最為廣泛的世界銀行營商環(huán)境評價體系“納稅”指標(biāo)包括納稅時長、納稅次數(shù)、總稅率和社會繳納費(fèi)費(fèi)率、報(bào)稅后流程指數(shù)4個指標(biāo)。國內(nèi)由發(fā)改委牽頭嘗試開展的營商環(huán)境評價體系“納稅”指標(biāo)則在此基礎(chǔ)上，增加了稅收執(zhí)法規(guī)范水平、稅外負(fù)擔(dān)分析2個評價指標(biāo)。在實(shí)際稅收工作中，與稅收營商環(huán)境相關(guān)的指標(biāo)是由納稅服務(wù)部門承接的“稅收營商環(huán)境”指標(biāo)，主體采用直接扣分法，并按照稅務(wù)總局、省局稅收營商環(huán)境及納稅人滿意度調(diào)查中各項(xiàng)績效指標(biāo)考評方法，對各單位工作績效采取“一票否決”制，確保營商環(huán)境各項(xiàng)工作有效推進(jìn)。不難看出稅務(wù)系統(tǒng)的稅收營商環(huán)境評價只包含了總局、省局稅收營商環(huán)境調(diào)查和工作保障兩個主要部分來進(jìn)行。本文通過對稅收營商環(huán)境影響因素研究，梳理出影響稅收營商環(huán)境的多個核心影響因素，運(yùn)用多因素評價法將多個因素轉(zhuǎn)化為一個或幾個能夠反映國內(nèi)省、市、縣（市、區(qū)）稅收營商環(huán)境綜合情況的指標(biāo)。根據(jù)稅收營商環(huán)境的主要影響因素及測評原則，本文圍繞稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、征管體制、辦稅效率、信息化建設(shè)、納稅服務(wù)質(zhì)量、納稅人滿意度這6個因素，參考世界銀行歷年《營商環(huán)境報(bào)告》以及國內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)布的《中國城市企業(yè)經(jīng)營環(huán)境評估報(bào)告》、《中國城市營商環(huán)境指數(shù)評價報(bào)告》等多份報(bào)告中的“納稅”評價指標(biāo)，立足當(dāng)前我國省、市經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收實(shí)際情況，篩選構(gòu)建起可以衡量我國城市稅收營商環(huán)境的評價的指標(biāo)體系。具體包括了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、征管體制、辦稅效率、信息化建設(shè)、納稅服務(wù)質(zhì)量、納稅人滿意度6個一級指標(biāo)，并根據(jù)測評需要下設(shè)20個二級指標(biāo)。本文構(gòu)建的稅收營商環(huán)境評價指標(biāo)體系的各級指標(biāo)名稱、指標(biāo)類型、指標(biāo)屬性以及數(shù)據(jù)來源見表4-1。表4-1我國城市稅收營商環(huán)境評價指標(biāo)體系我國城市稅收營商環(huán)境評價指標(biāo)體系（A）一級指標(biāo)（B）指標(biāo)類型二級指標(biāo)（C）指標(biāo)屬性數(shù)據(jù)來源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)客觀指標(biāo)總稅率和社會繳納費(fèi)費(fèi)率（%）負(fù)向參照世界銀行、國內(nèi)報(bào)告中“納稅”指標(biāo)計(jì)算稅外負(fù)擔(dān)（%）負(fù)向稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況（次）正向減稅降費(fèi)應(yīng)享未享監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)征管體制客觀指標(biāo)納稅時間（小時/年）負(fù)向參照世界銀行報(bào)告中“納稅”指標(biāo)計(jì)算納稅次數(shù)（次/年）負(fù)向報(bào)稅后流程指數(shù)（分）負(fù)向辦稅效率客觀指標(biāo)開辦企業(yè)（小時）負(fù)向納稅服務(wù)綜合管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)繳納稅費(fèi)（小時）負(fù)向核心業(yè)務(wù)（小時）負(fù)向注銷企業(yè)（小時）負(fù)向信息化建設(shè)客觀指標(biāo)電子稅務(wù)局建設(shè)（%）正向績效考核、電子稅務(wù)局、實(shí)地調(diào)查數(shù)據(jù)征管軟件維護(hù)（%）正向自助終端配備（%）正向納稅服務(wù)質(zhì)量客觀指標(biāo)稅收管理水平（%）正向績效考評、內(nèi)控平臺數(shù)據(jù)稅收內(nèi)控水平（%）正向稅務(wù)干部素質(zhì)（%）正向納稅人滿意度主觀指標(biāo)政策宣傳（分）正向納稅人滿意度調(diào)查數(shù)據(jù)辦稅環(huán)境（分）正向辦稅服務(wù)（分）正向便民辦稅（分）正向方便起見，本章內(nèi)容中涉及世界銀行報(bào)告中“納稅”指標(biāo)的相關(guān)相關(guān)指標(biāo)概念及解釋已在本文第二章中進(jìn)行詳細(xì)介紹，這里不再進(jìn)行累述，僅就擴(kuò)充指標(biāo)進(jìn)行解釋和說明。1.稅費(fèi)負(fù)擔(dān)我國稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)比國外復(fù)雜，包括稅費(fèi)成本、社保費(fèi)成本、中介服務(wù)成本、要素成本等。減稅降費(fèi)是近年來我國稅收工作中的高頻詞和關(guān)鍵詞，稅收成本是供給側(cè)改革中極為重要的突破口。企業(yè)成本的降低，對于激發(fā)企業(yè)活力，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新主觀能動性，助力生產(chǎn)力提升的作用極大。同時，能進(jìn)一步減少政府干預(yù)，減少企業(yè)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)。（1）稅外負(fù)擔(dān)。該指標(biāo)的內(nèi)容在發(fā)改委評價體系的“納稅”指標(biāo)內(nèi)容上進(jìn)行修訂，將企業(yè)承受的各種收費(fèi)、集資、罰款、贊助、攤派等稅收以外的費(fèi)用占總營業(yè)收入的比例調(diào)整為非稅收入，包括專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資源有償使用收入、其他收入占總營業(yè)收入的比例。（2）稅收優(yōu)惠及返還政策落實(shí)情況。指各地區(qū)政府、稅收部門對近年來減稅降費(fèi)政策的落實(shí)情況，是否做到應(yīng)享盡享。具體包括增值稅改革、落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、附加稅優(yōu)惠政策、個人所得稅改革、社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入管理的落實(shí)情況。同時，為了更好地反映現(xiàn)實(shí)狀況，本文優(yōu)惠政策數(shù)據(jù)選取時，考慮了地方政府為支持企業(yè)發(fā)展和招商引資而對地區(qū)企業(yè)進(jìn)行的稅收反還，這一內(nèi)容在當(dāng)前稅收營商環(huán)境評價中尚未納入考慮范圍。事實(shí)上，這一現(xiàn)象在多數(shù)地區(qū)非常突出，也是影響地區(qū)稅收營商環(huán)境的重要因素。這方面的數(shù)據(jù)要通過不同層級政府進(jìn)行逐一聯(lián)系取數(shù)匯總，取數(shù)的難度也是本文僅能就湘潭市進(jìn)行實(shí)證研究的主要原因。2.征管體制該項(xiàng)指標(biāo)的二級指標(biāo)直接修正應(yīng)用了世界銀行營商環(huán)境評價中三項(xiàng)納稅指標(biāo)，這里不再進(jìn)行重復(fù)解釋。3.辦稅效率辦稅時間短、少排隊(duì)、手續(xù)便捷納稅人集中訴求之一。近年來，稅務(wù)部門每年“便民辦稅春風(fēng)行動”，全力推行“全程網(wǎng)上辦”、“最多跑一次”，持續(xù)壓縮辦稅時間，簡并報(bào)送資料，辦稅效率提升顯著。（1）開辦企業(yè)，該指標(biāo)是指新開辦納稅人在稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記平均所耗用的時長。（2）繳納稅費(fèi)，該項(xiàng)目是指企業(yè)在稅務(wù)部門辦理納稅申報(bào)、社保繳費(fèi)業(yè)務(wù)平均所耗用的時間，包括企業(yè)提交申報(bào)材料至完成繳款的時長。（3）核心業(yè)務(wù)，該項(xiàng)目是指企業(yè)通過稅務(wù)部門辦理高頻涉稅業(yè)務(wù)的辦理平均所耗用的時長，包括發(fā)票發(fā)放、發(fā)票票種核定、發(fā)票代開三項(xiàng)業(yè)務(wù)。（4）注銷企業(yè)，該項(xiàng)目是指企業(yè)辦理稅務(wù)注銷登記業(yè)務(wù)平均耗用時長。4.信息化建設(shè)隨著"互聯(lián)網(wǎng)+"、大數(shù)據(jù)、人工智能的蓬勃發(fā)展，辦稅模式逐步從線下向線上轉(zhuǎn)移。按照稅務(wù)總局的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計(jì)劃，全程網(wǎng)上辦，納稅人“最多跑一次”已成為當(dāng)前以及未來稅收征管的前進(jìn)發(fā)展方向。（1）電子稅務(wù)局建設(shè)，是指各地區(qū)的電子稅務(wù)局建設(shè)以及應(yīng)用推廣情況，包括納稅人的電子申報(bào)率和稅務(wù)部門對納稅人通過電子稅務(wù)局提交稅務(wù)端審批業(yè)務(wù)的及時受理率。（2）征管軟件維護(hù)，當(dāng)前稅務(wù)部門征管軟件種類繁多，各地區(qū)對軟件的后臺維運(yùn)效率至關(guān)重要。該指標(biāo)主要評價系統(tǒng)的兼容性、穩(wěn)定性，以及系統(tǒng)故障后的恢復(fù)效率。如未按期完成金稅三期運(yùn)維，人為原因?qū)е律婷苄畔⑿孤?、未能及時排除網(wǎng)絡(luò)故障影響正常辦公的，按照差錯數(shù)統(tǒng)計(jì)。（3）自助終端配備，根據(jù)各區(qū)域自助終端配備數(shù)量、配備種類進(jìn)行考核。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)=（發(fā)票領(lǐng)用機(jī)數(shù)量+發(fā)票代開機(jī)數(shù)量+其他功能性一體機(jī)數(shù)量）*類型數(shù)量/服務(wù)轄區(qū)的納稅人總數(shù)量*100，其中類型數(shù)量為0,1,2,3……n。5.納稅服務(wù)質(zhì)量該方面包括三項(xiàng)指標(biāo)：（1）稅收管理水平，是指稅收征收工作統(tǒng)籌，是否能夠按期完成長期、階段性稅收任務(wù),具體通過階段性稅收任務(wù)完成度考核。（2）稅收內(nèi)控水平，即稅收執(zhí)法規(guī)范水平，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對其稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅收執(zhí)法效率方面進(jìn)行內(nèi)部控制的情況，通過稅收工作中實(shí)際業(yè)務(wù)過錯數(shù)量進(jìn)行量化考核。（3）稅務(wù)干部素質(zhì)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)干部職工的受教育水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)、履職能力等，對應(yīng)“三師”、各級“領(lǐng)軍人才”以及總局、省局人才庫、碩士研究生人員占稅務(wù)部門總?cè)藬?shù)比例?；A(chǔ)數(shù)據(jù)=（“三師”數(shù)量+“領(lǐng)軍人才”數(shù)量+“高學(xué)歷”人員數(shù)量）*類型數(shù)量/樣本單位正式干部總?cè)藬?shù)*100，其中類型數(shù)量為0,1,2,3……n。6.納稅人滿意度納稅人滿意度，即稅收營商環(huán)境的直接“感知者”納稅人對各項(xiàng)稅收工作體驗(yàn)和滿意程度。以總局、省局不同地區(qū)間可比的納稅人滿意度調(diào)查的數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)。（1）政策宣傳，指稅務(wù)部門對各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策等的推廣宣傳程度，以及12366稅收政策咨詢熱線的滿意度。（2）辦稅環(huán)境，該項(xiàng)目是指納稅人辦稅、領(lǐng)用發(fā)票便利化程度，對應(yīng)電子申報(bào)系統(tǒng)、發(fā)票開票系統(tǒng)的滿意度。（3）辦稅服務(wù)，是指納稅人對稅務(wù)部門提供涉稅服務(wù)的直接感受，對應(yīng)納稅申報(bào)表、辦稅服務(wù)廳服務(wù)、“最多跑一次”服務(wù)的滿意度。（4）便民辦稅，用來衡量納稅人辦理需求度和難度最高的業(yè)務(wù)的便利化程度，對應(yīng)申領(lǐng)增值稅發(fā)票情況以及跨區(qū)遷移業(yè)務(wù)、稅務(wù)注銷業(yè)務(wù)的滿意度。1.5.2評價指標(biāo)取數(shù)計(jì)算說明1.稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，該指標(biāo)參照世界銀行報(bào)告中“納稅”指標(biāo)計(jì)算，對數(shù)據(jù)進(jìn)行校正后得出，稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況則從稅務(wù)系統(tǒng)減稅降費(fèi)應(yīng)享未享監(jiān)控軟件中提取。2.征管體制，該指標(biāo)參照世界銀行報(bào)告中“納稅”指標(biāo)考評方法，根據(jù)實(shí)際情況得出數(shù)據(jù)。3.辦稅效率，該指標(biāo)通過稅務(wù)納稅服務(wù)綜合管理系統(tǒng)排隊(duì)叫號平臺數(shù)據(jù)提取獲得。4.信息化建設(shè)，該指標(biāo)對比數(shù)據(jù)分類采集，依據(jù)績效評價數(shù)據(jù)以及實(shí)地調(diào)查等得出數(shù)據(jù)。5.納稅服務(wù)質(zhì)量，該指標(biāo)對比數(shù)據(jù)分類采集，根據(jù)績效評價、稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控平臺提取得出數(shù)據(jù)。6.納稅人滿意度，該指標(biāo)直接從湖南省稅務(wù)局委托第三方開展的納稅人滿意度調(diào)查報(bào)告中獲取數(shù)據(jù)。1.6指標(biāo)權(quán)重計(jì)算模型給出了稅收營商環(huán)境的評價指標(biāo)體系之后，面臨一個權(quán)重賦值的問題，指標(biāo)權(quán)重將直接影響稅收營商環(huán)境的最終結(jié)果，如何科學(xué)地體現(xiàn)各指標(biāo)在評價中的地位和作用，是進(jìn)行本節(jié)要解決的另一個關(guān)鍵問題。本文從橫向“地區(qū)維度”出發(fā)，構(gòu)建適合不同層次的稅收營商環(huán)境評價模型，既實(shí)現(xiàn)對同一地區(qū)又兼具對多個不同地區(qū)稅收營商環(huán)境的綜合評價。依托大數(shù)據(jù)技術(shù)和最優(yōu)化理論，本文建立動態(tài)權(quán)重優(yōu)化方法，其主旨是讓指標(biāo)數(shù)據(jù)充分表達(dá)自身在評價指標(biāo)體系的重要性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對不同地區(qū)不同層次稅收部門稅收營商環(huán)境工作的綜合評價。從減少結(jié)果爭議性和工作導(dǎo)向兩個角度出發(fā)構(gòu)建模型。設(shè)為標(biāo)準(zhǔn)化矩陣，為第j個準(zhǔn)則的權(quán)重。通過與中南大學(xué)萬中科研團(tuán)隊(duì)的多次討論和技術(shù)論證，借助于萬中等人WanZhong,YuanMin,WangChang.ApartiallysmoothingJacobianmethodfornonlinearcomplementarityproblemswithP-0function.J.ofComputationalandAppliedMathematics.286,

pp158-171,2015.提出的權(quán)重優(yōu)化模型及算法,本文給出權(quán)重優(yōu)化模型如下：WanZhong,YuanMin,WangChang.ApartiallysmoothingJacobianmethodfornonlinearcomplementarityproblemswithP-0function.J.ofComputationalandAppliedMathematics.286,

pp158-171,2015.（4-1）實(shí)際計(jì)算中，不同指標(biāo)之間如果有一致的比較意見，我們根據(jù)情況增加不同的約束，例如，當(dāng)稅收業(yè)務(wù)專家認(rèn)為信息化建設(shè)和納稅人滿意度要比稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重要些時，可以添加如下約束：在本課題研究中用來平衡評價對象的“稅收營商環(huán)境的一致性”和“稅收營商環(huán)境差異性”。因此，我們稱之為差異性平衡系數(shù)。越大，表示測評中注重所有測評對象各稅收營商環(huán)境的一致性；越小，表示中更注重各測評對象的稅收營商環(huán)境的差異性HuangShuai,WanZhong,ChenXiaohong.Anewnonmonotonelinesearchtechniqueforunconstrainedoptimization.NumericalAlgorithms,68(4),pp671-689,2015.。HuangShuai,WanZhong,ChenXiaohong.Anewnonmonotonelinesearchtechniqueforunconstrainedoptimization.NumericalAlgorithms,68(4),pp671-689,2015.3.7各級指標(biāo)數(shù)據(jù)和測評結(jié)果指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲取主要通過湖南省營商環(huán)境和納稅人滿意度調(diào)查報(bào)告的納稅指標(biāo)數(shù)據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控平臺、稅收征管軟件等內(nèi)部系統(tǒng)、數(shù)字人事以及稅務(wù)部門績效評價相關(guān)數(shù)據(jù)提取獲得。3.7.1數(shù)據(jù)獲取湘潭市下轄雨湖區(qū)、岳塘區(qū)、高新區(qū)和經(jīng)開區(qū)4個中心城區(qū)，湘潭縣、湘鄉(xiāng)市、韶山市3個縣市局，評價樣本選取方面，在2020年度的湖南省納稅人滿意度調(diào)查中湘潭市納稅人滿意度調(diào)查數(shù)據(jù)，本文之所以湘潭地區(qū)，一是從評價樣本的代表性和典型性出發(fā)，湘潭經(jīng)濟(jì)規(guī)模和稅收總量處于全省中等水平，能夠在一定程度上反映作為中部省份湖南省的平均水平，同時考慮到評價數(shù)據(jù)的可獲取性，也選取了該地區(qū)做后續(xù)的實(shí)證評價。二是受到數(shù)據(jù)提取權(quán)限等相關(guān)因素的影響，全省各個地區(qū)全樣本評價難度過大無法進(jìn)行。本文數(shù)據(jù)來源于以下三個方面：一是通過國內(nèi)外專業(yè)機(jī)構(gòu)及學(xué)術(shù)組織公布的營商環(huán)境“納稅”指標(biāo)、納稅指數(shù)報(bào)告、納稅人滿意度調(diào)查報(bào)告等調(diào)研數(shù)據(jù)。二是通過目前湖南省稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用的包括內(nèi)控監(jiān)督平臺、績效評價系統(tǒng)、金稅三期核心征管系統(tǒng)、數(shù)字人事系統(tǒng)等各類征管系統(tǒng)的查找、提取數(shù)據(jù)。三是實(shí)地調(diào)查調(diào)研包括辦稅硬件設(shè)施在內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)。其中“稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”指標(biāo)中的二級指標(biāo)“總稅率和社會繳納費(fèi)費(fèi)率”、“稅外負(fù)擔(dān)”數(shù)據(jù)參照世界銀行以及國內(nèi)營商環(huán)境報(bào)告中的“納稅”指標(biāo)數(shù)據(jù)獲得，“稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況”通過稅務(wù)系統(tǒng)減稅降費(fèi)應(yīng)享未享監(jiān)控系統(tǒng)獲得；“征管體制”指標(biāo)中數(shù)據(jù)均從普華永道對標(biāo)世界銀行營商環(huán)境報(bào)告推出的《世界納稅報(bào)告》中數(shù)據(jù)進(jìn)行修正后獲得；“辦稅效率”指標(biāo)則通過稅務(wù)系統(tǒng)的納稅服務(wù)系統(tǒng)獲得；“信息化建設(shè)”指標(biāo)中二級指標(biāo)“電子稅務(wù)局建設(shè)”、“征管軟件維護(hù)”通過稅務(wù)系統(tǒng)績效管理軟件獲得，“自助終端配備”則通過實(shí)地盤查獲得；“納稅服務(wù)質(zhì)量”指標(biāo)通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控監(jiān)督平臺系統(tǒng)以及績效評價系統(tǒng)等綜合后獲取；“納稅人滿意度”直接取數(shù)于湖南省每年開展的納稅人滿意度調(diào)查獲得數(shù)據(jù)。通過以上數(shù)據(jù)與我國稅收營商環(huán)境建設(shè)相對領(lǐng)先的北京、上海對標(biāo)，對選取樣本進(jìn)行比較和后續(xù)實(shí)證評價。本文的評價數(shù)據(jù)直接抽取了2020年1月至12月數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證測評。3.7.2測評結(jié)果在對各二級指標(biāo)取數(shù)基礎(chǔ)上，借助本章構(gòu)建的動態(tài)權(quán)重優(yōu)化模型（4-1）計(jì)算出各指標(biāo)的權(quán)重信息，通過權(quán)重信息進(jìn)行加權(quán)匯總得出各一級指標(biāo)的數(shù)據(jù)信息，在此基礎(chǔ)上，再次運(yùn)用權(quán)重優(yōu)化模型計(jì)算出各一級指標(biāo)的權(quán)重信息，最后通過加權(quán)匯總方法計(jì)算出不同地區(qū)稅收營商環(huán)境的綜合測評結(jié)果，進(jìn)而給出各評價地區(qū)成績排名。由于模型運(yùn)算過程中涉及較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)程序計(jì)算，方便起見，此處不再對各二級指標(biāo)的權(quán)重計(jì)算過程和相關(guān)結(jié)果逐項(xiàng)詳細(xì)展示。考慮到所有測評對象各稅收營商環(huán)境的一致性，本文給出=0.8時湘潭市稅收營商環(huán)境評價指標(biāo)權(quán)重表和綜合得分情況表，詳見表4-2和表4-3。表4-2湘潭市不同地區(qū)稅收營商環(huán)境評價指標(biāo)權(quán)重情況表稅收營商環(huán)境評價指標(biāo)（A）一級指標(biāo)（B）二級指標(biāo)（C）權(quán)重修正后權(quán)重（%）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)B1（0.276）總稅率和社會繳納費(fèi)費(fèi)率C110.33333稅外負(fù)擔(dān)C120.14014稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況C130.52853征管體制B2（0.239））納稅時間C210.54054納稅次數(shù)C220.29730報(bào)稅后流程指數(shù)C230.16316辦稅效率B3（0.143）開辦企業(yè)C310.32132繳納稅費(fèi)C320.21221核心業(yè)務(wù)C330.32132注銷業(yè)務(wù)C340.41715信息化建設(shè)B4（0.154）電子稅務(wù)局建設(shè)C410.63764征管軟件維護(hù)C420.25826自助終端配備C430.10511納稅服務(wù)質(zhì)量B5（0.112）稅收管理水平C510.54054稅收內(nèi)控水平C520.29730稅務(wù)人員素質(zhì)C530.16316納稅人滿意度B6（0.076）政策宣傳C610.14715辦稅環(huán)境C620.21221辦稅服務(wù)C630.32132便民辦稅C640.32132表4-3湘潭市稅收營商環(huán)境得分情況表一級指標(biāo)二級指標(biāo)二級指標(biāo)得分湘潭市稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總稅率和社會繳納費(fèi)費(fèi)率61.1684.71稅外負(fù)擔(dān)78.33稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況100征管體制納稅時間62.546.96納稅次數(shù)0報(bào)稅后流程指數(shù)81辦稅效率開辦企業(yè)98.6597.54繳納稅費(fèi)99.97核心業(yè)務(wù)98.96注銷企業(yè)88.96信息化建設(shè)電子稅務(wù)局建設(shè)81.5291.41征管軟件維護(hù)100自助終端配備81.34納稅服務(wù)質(zhì)量稅收管理水平72.7868.60稅收內(nèi)控水平57.14稅務(wù)人員素質(zhì)84.84納稅人滿意度政策宣傳95.7196.40辦稅環(huán)境97.86辦稅服務(wù)94.92便民辦稅96.73綜合得分76.85通過表4-3可見：一是湘潭市稅收營商環(huán)境總體水平和均衡度有待提升，優(yōu)化潛力較大。二是稅收營商環(huán)境評價結(jié)果與地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平兩者之間呈一定的正相關(guān)。三是納稅服務(wù)質(zhì)量和征管體制成為約束湘潭地區(qū)稅收營商環(huán)境提升的重要因素，這也為后期稅收營商環(huán)境優(yōu)化指明了方向。1.從稅費(fèi)負(fù)擔(dān)分析稅費(fèi)負(fù)擔(dān)指標(biāo)中，湘潭市得分84.71分。理論上經(jīng)濟(jì)發(fā)展越欠發(fā)達(dá)地區(qū)該項(xiàng)指標(biāo)的分也會相對越低,但受全國統(tǒng)一稅制影響，不同地區(qū)的得分的分差較小。（1）總稅率和社會繳納費(fèi)費(fèi)率方面，因考評區(qū)域性差異較小，執(zhí)行稅收政策差異性不大，地區(qū)表現(xiàn)差異相近。不難發(fā)現(xiàn)，除了給予特殊稅收優(yōu)惠政策和反還力度較大的地區(qū)，該指標(biāo)在國內(nèi)城市稅收營商環(huán)境評價中得分應(yīng)是相近的。（2）稅外負(fù)擔(dān)方面，因國家法治化進(jìn)程進(jìn)入快車道，企業(yè)稅外的非稅收入比例也逐步規(guī)范化，因此，同一區(qū)域的相近考評主體得分差異并不大，但是區(qū)域差異較大時后，分差也會加大。（3）稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況方面，從稅費(fèi)數(shù)量和減免總量看，尤其是受2020年疫情影響，國家出臺一系列減稅降費(fèi)措施，減稅降費(fèi)的力度及規(guī)模均前所未有。2.從征管體制分析征管體制指標(biāo)中，湘潭市得分46.96分。該指標(biāo)中的二級指標(biāo)全部為世界營商環(huán)境評價中的“納稅”指標(biāo)，也是世界可比的一項(xiàng)指標(biāo)，其中所占權(quán)重最大的指標(biāo)是納稅時間指標(biāo)。（1）納稅時間方面，隨著放管服改革的深化，湖南省不斷推進(jìn)一表集成、最多跑一次及電子稅務(wù)局建設(shè)（相關(guān)內(nèi)容詳見第五章），這方面的表現(xiàn)總體表現(xiàn)優(yōu)異，受全國統(tǒng)一稅制影響，該指標(biāo)得分的差異主要顯現(xiàn)在稅收政策輔導(dǎo)以及互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)便利化程度。之所以得分較低，主要是由于稅收宣傳、稅企互動，為納稅人提供一對一和點(diǎn)對點(diǎn)精準(zhǔn)性服務(wù)不足。受“全程網(wǎng)上辦”建設(shè)力度不夠和納稅人辦稅習(xí)慣影響，輕納稅人報(bào)送信息的負(fù)擔(dān)較重，需要營造更為輕松、便捷稅收營商環(huán)境。（2）納稅次數(shù)方面，該指標(biāo)得分均為0分，原因是2020年尚未實(shí)現(xiàn)全稅（費(fèi)）種網(wǎng)上申報(bào)，故而影響了得分?？梢姡瑢?shí)現(xiàn)全稅（費(fèi)）電子申報(bào)納稅，將有利于最大限度地壓縮納稅次數(shù)。（3）報(bào)稅后流程指數(shù)方面，我國自2019年4月1日起，開始全面試行留抵退稅制度。因?yàn)橹皼]有該政策，《世界納稅報(bào)告》中我國在“報(bào)稅后流程指數(shù)中”得分較低，該政策執(zhí)行后，該指標(biāo)得分得到大幅度提升。3.從辦稅效率分析辦稅效率指標(biāo)中，湘潭得分97.54分。辦稅效率在納稅人狀態(tài)均等情況下，辦稅效率應(yīng)該一致，但是影響辦稅效率高低的因素包含了納稅人辦理業(yè)務(wù)前的準(zhǔn)備狀況、業(yè)務(wù)辦理的流程