準(zhǔn)備金與主要財務(wù)指標(biāo)公式

準(zhǔn)備金計算與主要財務(wù)指標(biāo)介紹財務(wù)會計部2021/6/271各項準(zhǔn)備金的內(nèi)容2021/6/272（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金概念未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（又叫未賺保費準(zhǔn)備金）是指在準(zhǔn)備金評估日為尚未終止的保險責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，包括保險公司為保險期限在一年以內(nèi)（含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，以及為保險期間在一年以上（不含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責(zé)任而提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。已賺保費未賺保費保費收入保單生效日準(zhǔn)備金評估日事故發(fā)生日保單自然終止日未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2021/6/273

（二）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計提1/24法介紹：假設(shè)統(tǒng)計月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和金額服從均勻分布，即所有保單都從月中開始生效，每一張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=保費收入*未賺保費因子保單生效日未賺保費因子保單生效日未賺保費因子1月1/247月13/242月3/248月15/243月5/249月17/244月7/2410月19/245月9/2411月21/246月11/2412月23/24未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2021/6/274－5－舉例1：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費120萬，計算2008年12月31日提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？按1/24法估算。

計算結(jié)果：120*13/24舉例2：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費120萬，計算2008年9月30日提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？按1/24法估算。計算結(jié)果：120*【23-2*（9-7）】/24

廣泛的計算公式：未賺保費因子=［23-2*（T2-T1）］/24

其中，T2、T1分別為評估日當(dāng)月數(shù)（跨年度的應(yīng)加12）、起保日當(dāng)月數(shù)。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2021/6/275－6－1/365法介紹：

以準(zhǔn)備金評估日與保單到期日之間的天數(shù)與365天的比例來作為未賺保費準(zhǔn)備金與總保費的比例。目前我公司采用此法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

練習(xí)：某保單的保險期間為2007.6.15—2008.6.14，保費收入為1500元，采用1/365法計算在評估日2007.12.31的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？（德州、臨沂、菏澤等驗收考題）365-200答：1500*------------=678.08365未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2021/6/276-7

-練習(xí)：2004年6月1日承保的一份1年期保單，保費收入1000元，分別用1/24法和1/365法計算該保單2004年12月31日的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，首日費用率為20%。1/24法：1000（1-20%）*11/24=366.671/365法：1000*（1-20%）*152/365=333.152021/6/277未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR）和理賠費用準(zhǔn)備金。已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金，是指為保險事故已發(fā)生并已經(jīng)向保險公司提出索賠，保險公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金。已發(fā)生未報告未決賠款準(zhǔn)備金（IBNR），是指事故已發(fā)生，但尚未向保險公司提出索賠而提取的準(zhǔn)備金。理賠費用準(zhǔn)備金包括直接理賠費用準(zhǔn)備金和間接理賠費用準(zhǔn)備金。直接理賠費用包括與案件直接相關(guān)的查勘費、檢驗費等費用；間接理賠費用為理賠部門發(fā)生的與案件不直接相關(guān)的費用，主要包括理賠部門的人員工資、查勘車、通訊費等費用。未決賠款準(zhǔn)備金2021/6/278未決賠款準(zhǔn)備金注：由于各公司理賠模式、延遲時間不同，所以在賠付率結(jié)構(gòu)中各項準(zhǔn)備金的占比不同，不可比。出險報案立案查勘核損理算結(jié)案非交強險：IBNR已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金交強險：IBNR已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金2021/6/2791、保費收入：最重要的業(yè)務(wù)規(guī)模指標(biāo)，市場份額依據(jù)該指標(biāo)計算，可與同業(yè)保險公司進行橫向比較，直觀反映了本期的展業(yè)成果。但保費收入也有其局限性，主要是不能反映相關(guān)的現(xiàn)金流狀況和收款風(fēng)險，而且保費收入是以簽單時間入賬，不能完全反映當(dāng)期承擔(dān)的保險責(zé)任。2、實收保費：與保費收入的差異在于剔除應(yīng)收保費，體現(xiàn)為現(xiàn)金收到的保費，但實收保費并不完全是當(dāng)期努力的成果，包含了部分以前期間保費在當(dāng)期繳費后形成的實收保費，同時當(dāng)期保費如果沒有繳費，將遞延到以后繳費期間并確認(rèn)為實收保費。

3、已賺凈保費：已賺保費是真正權(quán)責(zé)發(fā)生制意義上的收入概念，表明當(dāng)期已實現(xiàn)（或“已賺”）的保費收入，與其他行業(yè)的“營業(yè)收入”概念相匹配。4、應(yīng)收保費：是公司的一項資產(chǎn)。是公司按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費。5、自留保費：是指減去同業(yè)分擔(dān)和法定再保險分擔(dān)的風(fēng)險后，由保險公司自擔(dān)運營風(fēng)險的保費。收入類指標(biāo)2021/6/2710自留保費＝保費收入＋分入保費－分出保費；已賺凈保費＝保費收入＋分入保費－分出保費-提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＝自留保費－提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；應(yīng)收保費率=應(yīng)收保費期余額/向前滾動12個月保費收入；分保（出）比例=分出保費/保費收入；非車險占比=非車險保費收入/全險種保費收入渠道保費占比=某渠道保費收入/全渠道保費收入；機構(gòu)（險種）保費貢獻率=某機構(gòu)（某險種）保費收入/所有機構(gòu)（全險種）保費收入合計；市場份額=某機構(gòu)累計保費收入/當(dāng)?shù)刎旊U累計保費收入。收入類指標(biāo)2021/6/2711綜合賠付率分析：“綜合賠付率”主要受承保質(zhì)量和理賠質(zhì)量影響，在分析“綜合賠付率”時，主要關(guān)注以下幾個方面的內(nèi)容：1）費率嚴(yán)重影響賠付率高低：如某年車險賠付率偏高，主要受當(dāng)年費率大幅下調(diào)影響；2）不同客戶群出險率存在差異：如家庭自用小轎車的出險率偏高；3）理賠質(zhì)量至關(guān)重要：賠案存在水分、虛假賠案等行為嚴(yán)重扭曲真實的賠付率；4）自然災(zāi)害的影響：洪水、干旱、冰雹、暴風(fēng)雪等自然災(zāi)害影響賠付率，但這些災(zāi)害的發(fā)生頻率不高綜合賠付率2021/6/2712在分析“賠付率”時，可以參考使用的部分業(yè)務(wù)指標(biāo)：費率、出險率、案均賠款、賠案件數(shù)。閱讀報表賠付數(shù)據(jù)時：一是，關(guān)注賠付率的高低及其變化趨勢，最好再進行橫向比較，弄清楚賠付水平是得到了改進還是有所惡化。二是，分析賠付率的變化原因，具體到產(chǎn)品和區(qū)域，再分析是主要由于費率（費率降低導(dǎo)致承擔(dān)責(zé)任增大或已賺保費減少，提高賠付率）、出險率和賠案件數(shù)（某些產(chǎn)品出險率增加將導(dǎo)致賠案件數(shù)增加，提高賠付率）還是案均賠款（事故性質(zhì)、法律環(huán)境或理賠質(zhì)量均影響到案均賠款）或者巨災(zāi)等影響所致。三是，橫向與同業(yè)公司比較，在相同的會計準(zhǔn)則下，與同業(yè)公司的比較可以發(fā)現(xiàn)本公司在賠付管理方面存在的問題。綜合賠付率2021/6/2713綜合賠付率=綜合賠付成本/已賺凈保費×100%；綜合賠付成本=賠付支出-攤回賠付支出+提取未決賠款準(zhǔn)備金-攤回未決賠款準(zhǔn)備金；賠付支出=直接賠款+直接理賠費用+間接理賠費用-代位追償款-收回賠款及物資折價；提取未決賠款準(zhǔn)備金=提取已發(fā)生已報告未決準(zhǔn)備金+提取已發(fā)生未報告未決準(zhǔn)備金（IBNR）+提取理賠費用準(zhǔn)備金綜合賠付率2021/6/2714費用率指標(biāo)簡單費用率=（營業(yè)稅金及附加+手續(xù)費及傭金支出+業(yè)務(wù)及管理費）/保費收入；固定費用率=固定費用/保費收入；人力成本率=人力成本/保費收入；變動費用率=變動費用/保費收入；固定費用=租賃費+物業(yè)費+場地取暖降溫費+水費+電費+能源消耗費+折舊攤銷+房產(chǎn)稅+土地使用稅+車船使用稅+企業(yè)財產(chǎn)保險費；人力成本=職工工資+職工福利費+勞動保險費+社會統(tǒng)籌保險費+勞動保護費+職工教育費+工會經(jīng)費+住房公積金+勞務(wù)費；變動費用=手續(xù)費及傭金支出+營業(yè)稅金及附加+除固定費用、人力成本外的其他業(yè)管費。2021/6/2715成本類指標(biāo)已賺口徑承保結(jié)果：綜合成本率=綜合賠付率+綜合費用率綜合賠付率=綜合賠付/已賺凈保費×100%綜合費用率=綜合費用/已賺凈保費×100%承保利潤率=承保利潤/已賺凈保費×100%=1-綜合賠付率-綜合費用率=1-綜合成本率2021/6/2716練習(xí)題（1/3）1、計算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：（2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保費120萬，計算2008年12月31日提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金？）按1/24法估算。

2、計算滿期賠付率：（1）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保費120萬，2008年11月1日發(fā)生20萬的賠款（已賠付），計算2008年12月31日的滿期賠付率？按1/24法估算已賺保費。

（2）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保費120萬，2008年11月1日發(fā)生20萬的賠款（已賠付），2008年12月1日發(fā)生賠案估損金額10萬元，計算2008年12月31日的滿期賠付率？按1/24法估算已賺保費。－17－2021/6/27173、計算利潤率：2008年公司的保費增長15%，應(yīng)收保費率8%，綜合賠付率55%，手續(xù)費支付比例15%，綜合費用率35%，計算2008年承保利潤率。4、某財險公司2008年度保費收入1000萬元，分保比例是20%，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計提比例是60%，計算（1）自留保費（2）2008年度已賺凈保費（3）2008年度，已決賠款100萬元，分保攤回賠款20萬元，未決賠款準(zhǔn)備金凈額50萬元，計算2008年度綜合賠付率－18－練習(xí)題（2/3）2021/6/2718答案：1、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=120*13/24=65（萬元）2、（1）

滿期賠付率=賠款/滿期保費=20/[(13/24)*120]=30.77%

（2）滿期賠付率=（已決