記賬實(shí)操-海運(yùn)公司賬務(wù)處理示例

1/6會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-海運(yùn)公司賬務(wù)處理示例一、船舶購(gòu)置與折舊1.船舶購(gòu)置假設(shè)海運(yùn)公司購(gòu)買一艘新船舶用于運(yùn)輸業(yè)務(wù)，船舶價(jià)值為50,000,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行貸款和自有資金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：50,000,000×13%=6,500,000元會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)船舶50,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500,000貸：銀行存款（自有資金部分）[X]長(zhǎng)期借款（貸款部分）[X]2.船舶折舊船舶預(yù)計(jì)使用年限為20年，凈殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額計(jì)算：[(50,000,000×(15%))÷20÷12]=197,916.67元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本船舶折舊197,916.67貸：累計(jì)折舊197,916.67二、運(yùn)營(yíng)成本1.燃油成本船舶本月消耗燃油，金額為800,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：800,000×13%=104,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本燃油成本800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,0002.船員薪酬支付本月船員工資、獎(jiǎng)金及福利共計(jì)1,200,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本船員薪酬1,200,000貸：銀行存款1,200,0003.港口費(fèi)用船舶在港口停靠，支付港口費(fèi)、引航費(fèi)、拖輪費(fèi)等共計(jì)500,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：500,000×6%=30,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本港口費(fèi)用500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30,000貸：銀行存款530,0004.船舶維修保養(yǎng)對(duì)船舶進(jìn)行維修保養(yǎng)，支出維修費(fèi)用300,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本船舶維修300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000三、運(yùn)輸收入1.簽訂運(yùn)輸合同與收款與客戶簽訂運(yùn)輸合同，運(yùn)輸一批貨物，合同金額為3,000,000元，增值稅稅率為9%。合同約定先預(yù)收50%的款項(xiàng)。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：3,000,000×9%=270,000元，預(yù)收金額：3,000,000×50%=1,500,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1,500,000貸：預(yù)收賬款[客戶名稱]1,500,0002.運(yùn)輸完成確認(rèn)收入船舶完成運(yùn)輸任務(wù)，確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款[客戶名稱]3,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入3,000,000借：應(yīng)收賬款[客戶名稱]1,770,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）270,000貸：預(yù)收賬款[客戶名稱]1,500,000四、其他費(fèi)用1.管理費(fèi)用管理人員薪酬：支付管理人員工資、獎(jiǎng)金及福利共計(jì)400,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資及福利400,000貸：銀行存款400,000辦公費(fèi)用：購(gòu)買辦公用品，金額為50,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：50,000×13%=6,500元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：庫(kù)存現(xiàn)金56,5002.銷售費(fèi)用（如果有市場(chǎng)拓展等活動(dòng)）支付市場(chǎng)推廣費(fèi)用100,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：100,000×6%=6,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用市場(chǎng)推廣100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,000貸：銀行存款106,000五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：270,000元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：6,500,000+104,000+30,000+39,000+6,500+6,000=6,685,500元應(yīng)納稅額：270,0006,685,500=6,415,500元（留抵稅額），本期無(wú)需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：3,000,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：197,916.67+800,000+1,200,000+500,000+300,000=2,997,916.67元銷售費(fèi)用合計(jì)：100,000元管理費(fèi)用合計(jì)：400,000+50,000=450,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入3,000,000貸：本年利潤(rùn)3,000,000借：本年利潤(rùn)3,547,916.67貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本匯總2,997