2024年度寧夏回族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類通關(guān)提分題庫及完整答案

2024年度寧夏回族自治區(qū)國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類通關(guān)提分題庫及完整答案一單選題(共80題)1、A公司于2×10年1月2日以3000萬元取得B公司10%的股份，取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，A公司對持有的該投資采用權(quán)益法核算。2×11年1月2日A公司又支付價款15000萬元取得B公司50%的股份，從而能夠?qū)公司實施控制，發(fā)生法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用1000萬元。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為28500萬元。假定原持有B公司10%股份在購買日的公允價值為2850萬元。自A公司2×10年取得投資后至2×11年增資前，B公司共實現(xiàn)凈利潤900萬元（假定不存在需要對凈利潤進行調(diào)整的因素），未進行利潤分配，B公司所持有的其他債權(quán)投資公允價值變動（增加）額為600萬元。A公司按照10%提取盈余公積。上述交易不屬于一攬子交易。下列關(guān)于A公司在購買日的會計處理表述中，不正確的是（）。

A.購買日追加投資的成本15000萬元計入長期股權(quán)投資成本

B.在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)3000萬元，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量

C.購買日個別報表需要將權(quán)益法調(diào)整為成本法，應(yīng)進行追溯調(diào)整，沖減盈余公積9萬元.未分配利潤81萬元

D.在合并工作底稿中對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，并結(jié)轉(zhuǎn)購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及的其他綜合收益，所以應(yīng)該調(diào)減投資收益240萬元

【答案】C2、團隊合作能夠給個人帶來的好處是()。

A.對業(yè)務(wù)過程理解的加深

B.對變化做出更靈活的反應(yīng)

C.促進跨職能部門的溝通理解

D.運營成本減少

【答案】A3、中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應(yīng)并入問答題所得的收入額為（）元。

A.2240

B.20000

C.11200

D.16000

【答案】C4、甲公司壞賬準備計提比例為應(yīng)收賬款余額的6%。上年末甲公司對其子公司的應(yīng)收賬款的余額為8000萬元，本年末對其子公司的應(yīng)收賬款的余額為12000萬元。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷對本年合并營業(yè)利潤的影響為（）。

A.360萬元

B.120萬元

C.100萬元

D.240萬元

【答案】D5、針對生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是（）。

A.產(chǎn)成品入庫單是產(chǎn)品生產(chǎn)完成并經(jīng)檢驗合格后從生產(chǎn)部門轉(zhuǎn)入倉庫的憑證

B.產(chǎn)成品出庫單是根據(jù)經(jīng)批準的銷售單發(fā)出產(chǎn)成品的憑證

C.在存貨盤點過程中，注冊會計師通常會使用盤點表記錄盤點結(jié)果，使用盤點標簽對已盤點存貨及數(shù)量作出標識

D.對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）通過編制存貨賬齡分析表確定是否需要計提存貨跌價準備尤其重要

【答案】C6、下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是()。

A.銀行存款利息收入

B.財政撥款收入

C.國債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

【答案】B7、下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易.賬戶余額和披露實施進一步審計程序

B.注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目

C.注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序

D.注冊會計師可以運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍

【答案】C8、下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

【答案】D9、函證被審計單位的應(yīng)付賬款時，注冊會計師的以下做法正確的是（）

A.某賬戶在資產(chǎn)負債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證

B.如果存在被詢證者最終未作回復的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序

C.注冊會計師不需要對函證的過程進行控制

D.某賬戶在資產(chǎn)負債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證

【答案】B10、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

B.實質(zhì)性分析程序是細節(jié)測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質(zhì)性分析程序難以獲取充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.在對同一認定實施細節(jié)測試的同時，可實施實質(zhì)性分析程序

D.分析程序的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務(wù)信息

【答案】B11、2×18年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為2000萬元，預計至達到預定可使用狀態(tài)尚需投入200萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場發(fā)生了變化，甲公司于年末對該在建工程項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)建造所需投入因素預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1800萬元，未扣除繼續(xù)建造所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬元。2×18年12月31日，該項目的市場銷售價格減去相關(guān)費用后的凈額為1850萬元。甲公司于2×18年年末對在建工程項目應(yīng)確認的減值損失金額為（）萬元。

A.50

B.200

C.150

D.0

【答案】C12、某公司2012年年初資產(chǎn)總額為400萬元，年末資產(chǎn)總額為600萬元，當年的凈利潤為60萬元，所得稅稅額為12萬元，計入財務(wù)費用的利息支出為4萬元，則該公司2012年的總資產(chǎn)報酬率為

A.18.4%

B.16%

C.14.4%

D.15.2%

【答案】D13、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不會引起資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.外購機器設(shè)備，款項尚未支付

B.以銀行存款償還前欠貨款

C.接受新投資者追加投資

D.從銀行提取備用金

【答案】D14、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）于2×16年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價格為313347萬元；另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。2×16年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為（）萬元。

A.300000

B.313227

C.313347

D.313377

【答案】D15、某學校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，學校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.200

B.240

C.440

D.600

【答案】C16、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）銷售產(chǎn)品確認收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元，當期應(yīng)交納的增值稅為160萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升300萬元；（3）當期購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）期末公允價值上升200萬元；（4）報廢一臺機器設(shè)備產(chǎn)生收益150萬元；（5）計提壞賬準備100萬元；（6）取得政府補助50萬元，該項補助款是補償企業(yè)前期發(fā)生的與日?；顒酉嚓P(guān)的經(jīng)營損失。假定甲公司金融資產(chǎn)和報廢一臺機器設(shè)備在2×17年末未出售，甲公司政府補助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。

A.甲公司2×17年度綜合收益總額650萬元

B.甲公司2×17年度營業(yè)利潤為400萬元

C.甲公司2×17年度利潤總額為600萬元

D.甲公司2×17年度確認其他綜合收益500萬元

【答案】C17、甲公司和乙公司為同一集團下的兩個子公司。2×18年4月1日，甲公司以一項無形資產(chǎn)為對價取得乙公司70%的股權(quán)，另為企業(yè)合并支付了審計咨詢等費用20萬元。甲公司該項無形資產(chǎn)原值600萬元，預計使用年限10年，至購買股權(quán)當日已經(jīng)使用了4年，當日該無形資產(chǎn)的公允價值為500萬元。同日，乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額為600萬元（相對于最終控制方而言），公允價值為750萬元，假定甲公司和乙公司采用的會計政策及會計期間均相同，則甲公司取得該項長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.360

B.420

C.500

D.525

【答案】B18、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認預計負債

B.對應(yīng)收賬款計提壞賬準備

C.對外公布財務(wù)報表時提供可比信息

D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

【答案】D19、已知銷售量的敏感系數(shù)為2，為了確保下年度企業(yè)不虧損，銷售量下降的最大幅度為()

A.50%

B.100%

C.25%

D.40%

【答案】A20、對于可供出售金融資產(chǎn)，如果是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額應(yīng)計入()。

A.資本公積

B.實收資本

C.可供出售金融資產(chǎn)的成本

D.當期損益

【答案】D21、假定甲工廠設(shè)有機修和供電兩個輔助生產(chǎn)車間。2014年5月份在分配輔助生產(chǎn)費用以前，機修車間發(fā)生費用1200萬元，按修理工時分配費用，提供修理工時500小時，其中供電車間耗用20小時。供電車間發(fā)生費用2400萬元，按耗電度數(shù)分配費用，提供供電度數(shù)20萬度，其中修理車間耗用4萬度。采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費用。機修車間分配的費用總額為()萬元。

A.2400

B.2480

C.1680

D.1200

【答案】C22、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應(yīng)當計入的項目是()。

A.資本公積

B.其他綜合收益

C.營業(yè)外收入

D.公允價值變動損益

【答案】B23、ABC公司20X1年銷售收入為1000萬元，實現(xiàn)利潤為400萬元:20X2年銷售收入1200萬元，實現(xiàn)利潤520萬元。假定該企業(yè)的售價與成本水平不變，則該企業(yè)在預計20X3年銷售收入為1500萬元時實現(xiàn)的利潤為()萬元。

A.700

B.600

C.650

D.720

【答案】A24、下列流動資產(chǎn)融資策略中，收益和風險均較低的是()。

A.保守融資策略

B.激進融資策略

C.產(chǎn)權(quán)匹配融資策略

D.期限匹配融資策略

【答案】A25、下列關(guān)于壞賬準備計提的說法中，錯誤的是（）。

A.對于單項金額重大的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當單獨進行減值測試

B.對于單項金額不重大的應(yīng)收賬款，包括在具有類似信用風險特征的應(yīng)收賬款組合中進行減值測試

C.對于單獨測試時未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，直接認定無需計提壞賬準備

D.在確定壞賬準備的計提比例時，企業(yè)應(yīng)當綜合考慮以往的經(jīng)驗

【答案】C26、“理萬金分文不沾”“常在河邊走，就是不濕鞋”，這兩句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德是()。

A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.強化服務(wù)

【答案】B27、()是決策的依據(jù)。

A.目標

B.職權(quán)

C.信息

D.環(huán)境

【答案】C28、下列關(guān)于損失事件管理的說法中錯誤的是（)。

A.應(yīng)急資木可以提供經(jīng)營持續(xù)性的保證

B.應(yīng)急資本不涉及風險的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)風險補償策略的一種方式

C.應(yīng)急資本是一個在一定條件下的融資選擇權(quán)，公司可以不使用這個權(quán)利

D.專業(yè)自保公司可以在保險市場上開展業(yè)務(wù)

【答案】D29、委托方采用支付手續(xù)費的方式代銷商品，受托方在商品銷售后應(yīng)按()確認收入。

A.銷售價款和手續(xù)費之和

B.銷售價款和增值稅之和

C.銷售價款

D.收取的手續(xù)費

【答案】D30、按照802.1d生成樹協(xié)議(STP)，在交換機互聯(lián)的局域網(wǎng)中，()的交換機被選為根交換機。

A.MAC地址最大的

B.MAC地址最小的

C.ID最小的

D.ID最大的

【答案】C31、某車間為成本中心，生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預算產(chǎn)量5000件，單位成本200元，實際產(chǎn)量60000件，單位成本195元，則預算成本節(jié)約率為()。

A.17%

B.-2.5%

C.2.5%

D.6%

【答案】C32、下列有關(guān)成本分析方法的說法中，不正確的是()

A.在采用對比分析法時，應(yīng)當注意對比指標的可比性

B.產(chǎn)值成本率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟效益越好

C.銷售收入成本率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟效益越差

D.成本利潤率越高，表明企業(yè)經(jīng)濟效益越好

【答案】B33、注冊會計師計劃測試M公司2014年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是（）。

A.抽取2014年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取2014年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2014年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2015年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票

【答案】C34、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計量中，說法正確的是（）。

A.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方在最終控制方合并報表中所有者權(quán)益賬面價值的份額加商譽作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.應(yīng)按支付的合并對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.應(yīng)按支付的合并對價的賬面價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

D.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本

【答案】A35、A投資項目投資額為300萬元，使用壽命15年，已知該項目第15年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量為40萬元，期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動資金共12萬元，則該投資項目第15年的凈現(xiàn)金流量為()萬元。

A.33

B.55

C.52

D.40

【答案】C36、下列存款人中，不可以申請開立基本存款賬戶的是()。

A.甲、乙、丙三人合伙設(shè)立的宏大科技產(chǎn)品經(jīng)營部

B.A市財政局

C.個體工商戶張某經(jīng)營的服裝門市部

D.B市第一中學在校內(nèi)設(shè)立的非獨立核算的小賣部

【答案】D37、在確定了審計差異后，注冊會計師需要進一步考慮錯報影響的廣泛性。在固定資產(chǎn)項目的下列各筆錯報中，影響范圍最小的是()。

A.X產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)X產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊

B.沒有對融資租賃的辦公大樓計提折舊

C.Y產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)Y產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計提折舊

D.沒有對閑置不用的運輸車輛計提折舊

【答案】C38、如果某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風險大于整個市場組合的風險，則可以判定該項資產(chǎn)的β值()。

A.等于1

B.小于1

C.大于1

D.等于0

【答案】C39、企業(yè)按彈性預算法編制費用預算，預算直接人工工時為10萬小時，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元,總成本費用為90萬元;如果預算直接人工工時達到12萬小時，則總成本費用為()萬元。

A.96

B.108

C.102

D.90

【答案】C40、下列關(guān)于作業(yè)成本法的說法中，不正確的是()。

A.對于直接費用的確認和分配，作業(yè)成本法與傳統(tǒng)成本計算法一樣

B.在作業(yè)成本法下，間接費用的分配對象是產(chǎn)品

C.成本分配的依據(jù)是成本動因

D.作業(yè)成本法克服了傳統(tǒng)成本方法中間接費用責任劃分不清的缺點

【答案】B41、對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標、戰(zhàn)略和管理經(jīng)營風險，注冊會計師應(yīng)當()。

A.直接將其重大錯報風險水平評估為高

B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風險

C.詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險

D.直接視為審計范圍受限

【答案】C42、下列有關(guān)收入確認存在的舞弊風險的評估的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險

C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認定相關(guān)的舞弊風險

D.如果被審計單位預期難以達到下一年度的銷售目標，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認

【答案】D43、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據(jù)A公司存貨收發(fā)制度確認

【答案】D44、某臺設(shè)備賬面原值為500000元，預計凈殘值率為6%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年9個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用5000元，取得殘值收入10000元。假設(shè)不考慮其他稅費，則該設(shè)備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少()元。

A.80400

B.73750

C.63120

D.77400

【答案】B45、甲乙公司是母子公司關(guān)系。20×7年甲公司從乙公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。乙公司A商品每件成本為1.5萬元。20×7年甲公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件，每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元。假定不考慮其他因素，在甲公司20×7年末合并資產(chǎn)負債表中，甲公司的A商品作為存貨應(yīng)當列報的金額是（）。

A.220萬元

B.200萬元

C.180萬元

D.150萬元

【答案】D46、甲公司持有乙公司6%的有表決權(quán)股份，作為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為300萬元(其中成本250萬元，公允價值變動50萬元)。2016年3月1日甲公司又以現(xiàn)金850萬元為對價自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司14%的股權(quán)，至此持股比例達到20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?016年3月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為7000萬元，原股權(quán)的公允價值為350萬元，假定不考慮其他因素，則再次取得投資后，長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。

A.1150

B.1200

C.1400

D.1500

【答案】C47、某企業(yè)甲責任中心將A產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給乙責任中心時，廠內(nèi)銀行按A產(chǎn)品的單位市場售價向甲支付價款，同時按A產(chǎn)品的單位變動成本從乙收取價款。據(jù)此可認為該項內(nèi)部交易采用的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是()。

A.市場價格

B.協(xié)商價格

C.以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價

D.雙重價格

【答案】D48、某單位為負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在支付職工工資時，按個人所得稅法規(guī)定，對超過法定扣除額的工資部分，應(yīng)()個人所得稅。

A.代收代繳

B.代扣代繳

C.委托代征

D.自報核繳

【答案】B49、2013年2月5日，甲公司以1900萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費用25萬元、展覽費15萬元，上述款項均用銀行存款支付。甲公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1900

B.1990

C.2030

D.2005

【答案】B50、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品需兩道工序，第一道工序的定額工時為20小時，第二道工序的定額工時為30小時，在各個工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為本步驟的50%，第二道工序在產(chǎn)品的完工程度為()。

A.40%

B.50%

C.60%

D.70%

【答案】D51、下列業(yè)務(wù)中能夠引起所有者權(quán)益變化的是()。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.企業(yè)向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利

C.企業(yè)用盈余公積彌補虧損

D.以現(xiàn)金方式向投資者分配利潤

【答案】D52、實行集中領(lǐng)導、分散經(jīng)營的管理原則的是()組織結(jié)構(gòu)。

A.直線制

B.職能制

C.直線職能制

D.事業(yè)部制

【答案】D53、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價20元，單位變動成本12元，固定成本8000元/月，每月實際銷售量為25000件。以一個月為計算期，下列說法不正確的是()。

A.保本點銷售量為10000件

B.安全邊際為300000元

C.保本作業(yè)率為60%

D.銷售利潤率為24%

【答案】C54、ISP分配給某公司的地址塊為199.34.76.64/28，則該公司得到的地址數(shù)是()。

A.8

B.16

C.32

D.64

【答案】B55、下列各項中，不屬于分散采購缺點的是()。

A.增加采購成本

B.不利于國家宏觀調(diào)控

C.容易滋生腐敗

D.難以適應(yīng)緊急情況采購

【答案】D56、下列選項中，不屬于針對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序的是（）。

A.函證應(yīng)付賬款

B.檢查現(xiàn)購的采購交易相關(guān)憑證，確定交易是否是真實的

C.針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單.銀行付款單據(jù)和其他原始憑證

D.檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報

【答案】B57、財政收入最主要的組成部分是()。

A.轉(zhuǎn)移支付

B.再分配收入

C.稅收

D.罰款

【答案】C58、在下列各項貨幣時間價值系數(shù)中，與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)的是()。

A.(P/F，i,n)

B.(P/A,i,n)

C.(F/P,i,n)

D.(F/A,i,n)

【答案】B59、在每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的會計憑證是（）。

A.付款憑證

B.轉(zhuǎn)賬憑證

C.原始憑證

D.收款憑證

【答案】C60、甲注冊會計師正在對A上市公司2015年度的存貨進行計價測試，被審計單位期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2015年12月31日W材料的實際成本為100萬元，市場售價為80萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場上甲產(chǎn)品的銷售價格由200萬元降為180萬元。將W材料加工成甲產(chǎn)品預計進一步加工所需費用為40萬元，預計銷售費用及稅金為20萬元。假定A公司2015年初W材料“存貨跌價準備”科目貸方余額為0萬元。2015年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為（）萬元。

A.0

B.20

C.60

D.40

【答案】A61、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是()。

A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況

B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序

C.觀察員工執(zhí)行的控制活動

D.檢查文件和記錄

【答案】B62、下列有關(guān)注冊會計師在審計結(jié)束時實施分析程序的說法中錯誤的是（）。

A.分析程序的目的包括確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.實施分析程序所采用的手段與風險評估中使用的分析程序基本相同

C.針對通過分析程序識別出的重大錯報風險注冊會計師應(yīng)修改計劃實施的進一步審計程序

D.實施分析程序應(yīng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證程度

【答案】D63、下列屬于可轉(zhuǎn)換債券的回售條款情形的是()。

A.公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)高于轉(zhuǎn)股價格達到某一幅度

B.公司股票價格在一段時期內(nèi)連續(xù)低于轉(zhuǎn)股價格達到某一幅度

C.可轉(zhuǎn)換債券的票面利率大于市場利率

D.可轉(zhuǎn)換債券的票面利率小于市場利率

【答案】B64、交互分配法是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部()。

A.輔助生產(chǎn)車間之間分配

B.輔助生產(chǎn)車間與銷售部門之間分配

C.輔助生產(chǎn)車間與基本生產(chǎn)車間之間分配

D.輔助生產(chǎn)車間與行政管理部門之間分配

【答案】A65、注冊會計師基于風險評估結(jié)果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發(fā)生，涉及項目及認定為：營業(yè)收入/發(fā)生，應(yīng)收賬款/存在，風險程度為特別風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為（）。

A.高

B.部分

C.無

D.中

【答案】A66、在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是（）

A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗收合格，商品房的鑰匙已交付給了購買方

B.與商品房相關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方

C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力

D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書

【答案】D67、2×16年12月31日，甲公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進行減值測試，該生產(chǎn)線由A、B、C三臺設(shè)備組成，且這三臺設(shè)備被認定為一個資產(chǎn)組；計提減值前，A、B、C三臺設(shè)備的賬面價值分別為80萬元、100萬元、70萬元，三臺設(shè)備的使用壽命相等。減值測試表明，A設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B和C設(shè)備均無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，2×16年年末A設(shè)備應(yīng)確認的減值損失為（）萬元。

A.16

B.40

C.14

D.30

【答案】A68、人力資源引進與開發(fā)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施錯誤的是()。

A.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進工作

B.企業(yè)應(yīng)當依法與選聘人員簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系。有關(guān)崗位還需簽訂保密協(xié)議，明確保密義務(wù)

C.企業(yè)可以選擇性地建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，對試用人員考察一周左右即可

D.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)人力資源能力框架要求，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責任意識

【答案】C69、下列關(guān)于審計工作底稿歸檔期限與保存期限的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)

B.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日后，對審計工作底稿至少保存10年

D.如果針對同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

【答案】C70、甲公司2016年12月購入一臺設(shè)備，原值63000元，預計可使用6年，預計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2017年年末，對該設(shè)備進行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2018年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，假定預計尚可使用年限和可收回金額不變，預計凈殘值為0，則該設(shè)備2018年應(yīng)計提的折舊額為（）元。

A.15000

B.16000

C.16375

D.17875

【答案】B71、2017年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款249萬元，另支付交易費用0.6萬元。12月31日，公允價值為258萬元，2017年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”本年金額為()萬元。

A.9

B.9.6

C.8.4

D.0.6

【答案】A72、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的下列做法中不正確的是()。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是直接根據(jù)A公司存貨收發(fā)制度確認

【答案】D73、在管理實踐中，我們應(yīng)學會通過調(diào)查研究管理的規(guī)律，提高標準水平，采用先進的管理技術(shù)，不斷提高管理效率。這體現(xiàn)了管理學的()。

A.系統(tǒng)原理

B.人本原理

C.科學原理

D.權(quán)變原理

【答案】C74、C企業(yè)本年度銷售凈利率增長8%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增長6%，權(quán)益乘數(shù)增加4%，則下面關(guān)于C企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率變化論述中，正確的是()。(下面結(jié)果若正確，其選用的是近似值)

A.凈資產(chǎn)收益率增長18%

B.凈資產(chǎn)收益率增長19%

C.凈資產(chǎn)收益率增長9%

D.只能判斷凈資產(chǎn)收益率增加，不能計算增加多少

【答案】B75、（）是復式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。

A.會計科目

B.賬戶

C.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

D.收入-費用=利潤

【答案】C76、下列各項表述中，不正確的是()。

A.上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認為負債

B.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費計入進貨費用，應(yīng)當計入存貨采購成本。進貨費用數(shù)額較小，也可以在發(fā)生時直接計入當期費用

C.財務(wù)報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等

D.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額

【答案】A77、下列各項表述中正確的是()。

A.在應(yīng)收賬款備抵法處理中，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認為壞賬損失時，應(yīng)計入管理費用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款

B.我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時，應(yīng)采用總價法核算

C.無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，付款人到期無力支付票款時，收款人都應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目

D.企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，一律不得從本單位的銷售現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)

【答案】B78、對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是（）

A.多樣性

B.廣泛性

C.唯一性

D.完整性

【答案】C79、某增值稅一般納稅人，因自然災害毀損一批材料，其成本為1000元，增值稅進項稅額為160元，收到保險公司賠款200元，殘料收入100元，批準后影響利潤總額為（）元。

A.110

B.870

C.700

D.100

【答案】C80、根據(jù)規(guī)定，銀行對()內(nèi)未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位辦理銷戶手續(xù)。

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.1年

【答案】D二多選題(共20題)1、下列情形中，()應(yīng)采取預征方法征收土地增值稅后清算稅款的征稅辦法。

A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的

B.預售商品房的

C.賒銷舊房地產(chǎn)的

D.合作建房分別出售的

E.自建商品房投資的

【答案】AB2、下列因素可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的有（）。

A.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動

B.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化

C.被審計單位處置子公司

D.環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

【答案】ABC3、下列關(guān)于生產(chǎn)成本的說法中，正確的有()。

A.生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項間接費用

C.生產(chǎn)成本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算

D.余額反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本

【答案】ACD4、下列收入中，屬于免稅收入的有()。

A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益

C.國債利息收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益

【答案】BCD5、在填制記賬憑證時，下列做法正確的有（）。

A.將不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證合并編制一張記賬憑證

B.反映付款業(yè)務(wù)的會計憑證不得由出納人員編號

C.從銀行提取現(xiàn)金時只編制現(xiàn)金收款憑證

D.記賬憑證日期必須填寫

【答案】BD6、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.壞賬準備計提方法由賬齡分析法改為余額百分比法

B.存貨期末由成本法核算改為成本與市價孰低法計價

C.壞賬準備提取比例由2%改為5%

D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%

【答案】AC7、對于需求缺乏彈性的商品而言，下列說法錯誤的是()。

A.價格上升會使銷售收入增加

B.價格下降會使銷售收入減少

C.價格下降會使銷售收入增加

D.價格上升會使銷售收入減少

【答案】CD8、針對被審計單位采購與付款交易不相容崗位職責分離，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.詢價與確定供應(yīng)商

B.采購與驗收

C.采購合同的訂立與審批

D.付款審批與付款執(zhí)行

【答案】ABCD9、某投資項目需要3年建成，從明年開始每年年初投入建設(shè)資金45萬元。建成投產(chǎn)之時，需投入營運資金70萬元，以滿足日常經(jīng)營活動需要。生產(chǎn)出的A產(chǎn)品，估計每年可獲稅后營業(yè)利潤60萬元。固定資產(chǎn)使用年限為8年，資產(chǎn)使用期滿后，估計有殘值凈收入11萬元，采用年限平均法計提折舊。使用后第4年預計進行一次改良，估計改良支出40萬元，分4年平均攤銷。根據(jù)上述資料下列各項計算正確的有()。

A.原始投資為135萬元

B.NCF3為-70萬元

C.NCF7為115.5萬元

D.NCF11為166.5萬元

【答案】BD10、按照內(nèi)容不同，可以將企業(yè)預算分為()

A.經(jīng)營預算

B.專門決策預算

C.全面預算

D.財務(wù)預算

【答案】ABD11、關(guān)于長期股權(quán)投資的處置，下列說法中正確的有（）。

A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入投資收益

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的部分，處置該項投資時（仍采用權(quán)益法核算）應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入營業(yè)外收入

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按其賬面價值與實際取得價款的差額計入當期損益，持有期間因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的部分，處置該項投資時不應(yīng)當將原計入所有者權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當期損益

【答案】AB12、內(nèi)部控制基本規(guī)范要求企業(yè)至少應(yīng)當將()作為反舞弊工作的重點。

A.未經(jīng)授權(quán)權(quán)或者采取其他不法方式侵占挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益

B.在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載，誤導性陳述或者重大遺漏等

C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高能管理人員濫用職權(quán)

D.相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊

【答案】ABCD13、內(nèi)部控制措施包括()。

A.不相容職務(wù)分離控制

B.授權(quán)審批控制

C.運營分析控制

D.績效考評控制

【答案】ABCD14、在評價針對營業(yè)收入和毛利率的實質(zhì)性分析程序作出的預測值的準確程度時，注冊會計師陳海可能考慮的因素有（）。

A.行業(yè)關(guān)鍵指標數(shù)據(jù)的可獲得性

B.收入按照銷售地區(qū)的可分解程度

C.被審計單位毛利率的穩(wěn)定性

D.已記錄金額與預測值之間可接受的差異額

【答案】ABC15、甲公司與乙公司同時簽訂了三份合同，下列各種情況下，甲公司應(yīng)將這三份合同合并為一份合同進行會計處理的有（）。

A.這三份合同是基于同一商業(yè)目的簽訂，且構(gòu)成一攬子交易

B.這三份合同的對價金額相互獨立，互不影響

C.這三份合同中承諾的商品不構(gòu)成單項履約義務(wù)

D.這三份合同是基于同一商業(yè)目的簽訂，但不構(gòu)成一攬子交易

【答案】AC16、甲公司有供電、燃氣兩個輔助生產(chǎn)車間，公司采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本。本月供電車間供電20萬度，成本費用為10萬元，其中燃氣車間耗用1萬度電；燃氣車間供氣10萬噸，成本費用為20萬元，其中供電車間耗用0.5萬噸燃氣。下列計算中，正確的有()。

A.供電車間分配給燃氣車間的成本費用為0.5萬元

B.燃氣車間分配給供電車間的成本費用為1萬元

C.供電車間對外分配的成本費用為9.5萬元

D.燃氣車間對外分配的成本費用為19.5萬元

【答案】ABD17、針對下列特殊的銷售行為，注冊會計師認為被審計單位處理正確的是（）。

A.被審計單位不能對退貨作合理估計，因而一般在退貨期滿后才確認收入

B.被審計單位能對退貨作合理估計，因而退貨期滿前按不會退貨部分確認收入

C.屬于融資行為的售后回購不能確認收入

D.以舊換新銷售時，按新商品的售價確認營業(yè)收入，舊商品的回收價確認營業(yè)成本

【答案】ABC18、年終決算之前，為確保年終決算會計信息的真實和準確，需要進行的財產(chǎn)清查有（）。

A.全面清查

B.局部清查

C.定期清查

D.不定期清查

【答案】AC19、下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的有（）。

A.通過債務(wù)重組取得無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當以其公允價值入賬

B.通過債務(wù)重組取得無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當以其賬面價值入賬

C.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得無形資產(chǎn)，按照公允價值為基礎(chǔ)計量

D.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得無形資產(chǎn)，按照賬面價值為基礎(chǔ)計量

【答案】BCD20、在審計風險模型中，以下有關(guān)檢查風險的說法中恰當?shù)挠?)。

A.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與財務(wù)報表層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈正向關(guān)系

B.檢查風險的控制效果取決于設(shè)計的審計程序的合理性′和執(zhí)行審計程序的有效性

C.注冊會計師將可接受的檢查風險水平降低會影響其審計程序

D.在審計風險確定的情況下，財務(wù)報表重大錯報風險與可接受的檢查風險呈反向關(guān)系

【答案】BCD三大題(共10題)1、2×11年7月1日，甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并。購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為5000萬元，公允價值為5400萬元。2×12年12月10日甲公司處置乙公司10%的股權(quán)取得價款420萬元，處置乙公司10%股權(quán)后，對乙公司的剩余持股比例為70%，仍能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。當日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負債以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據(jù)購買日計算的價值）為6000萬元，公允價值為6200萬元。甲公司、乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。（1）計算甲公司因該項交易對2×11年合并利潤表中營業(yè)外收入的影響金額。（2）計算甲公司2×12年處置乙公司10%股權(quán)在個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益。（3）計算甲公司2×12年處置乙公司10%股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益。（4）計算甲公司在編制2×12年的合并資產(chǎn)負債表時，因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額。

【答案】（1）甲公司合并成本小于享有購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額影響合并當期營業(yè)外收入的金額=5400×80%-4000=320（萬元）。（2）甲公司處置乙公司10%股權(quán)在個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=420-4000/80%×10%=-80（萬元）。（3）甲公司處置乙公司10%股權(quán)后，仍能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，該項交易應(yīng)作為權(quán)益性交易，合并財務(wù)報表中不確認處置股權(quán)相關(guān)的損益，故合并報表中應(yīng)確認的投資收益為0。（4）甲公司在編制2×12年的合并資產(chǎn)負債表時，因處置少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額=420-6000×10%=-180（萬元）。2、A注冊會計師是甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計價和分攤認定提供審計證據(jù)。針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當。管理層面臨實現(xiàn)盈利指標的壓力而可能提前確認收入屬于特別風險，為應(yīng)對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當。針對固定資產(chǎn)的存在認定，注冊會計師應(yīng)該從固定資產(chǎn)明細賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產(chǎn)實物。（4）不恰當。控制測試最好是期中實施，但是并不是所有的實質(zhì)性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質(zhì)性程序。（5）恰當。（6）不恰當?？刂茰y試的范圍不當，在風險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應(yīng)當越大。3、2×19年1月1日，甲公司將其生產(chǎn)的一套設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備的售價為2000萬元，成本為1500萬元。根據(jù)合同約定乙公司分4年于每年年末等額支付（即每年500萬元）。在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為1700萬元。增值稅納稅義務(wù)在支付價款時發(fā)生，適用增值稅稅率為16%。已知（P/A,6%,4）=3.4651；（P/A,7%,4）=3.3872要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

【答案】甲公司應(yīng)當確認的銷售商品收入金額為1700萬元。則：1700=500×（P/A,i,4）（P/A,6%,4）=3.4651（P/A,i,4）=3.4（P/A,7%,4）=3.3872采用內(nèi)插法計算ii=6.84%借：長期應(yīng)收款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入1700未實現(xiàn)融資收益300借：主營業(yè)務(wù)成本1500貸：庫存商品1500*尾數(shù)調(diào)整：500-468.3或300-116.28-90.03-61.994、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對應(yīng)的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助4000萬元，該政府補助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當計入取得當期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2×16年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應(yīng)確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。（2）說明哪些暫時性差異的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。（3）計算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料（5），計算甲公司購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認的遞延所得稅和商譽的金額。

【答案】（1）資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元（200×15%）。資料二，應(yīng)確認遞延所得稅負債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為52000萬元，計稅基礎(chǔ)為40000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異12000萬元，從而確認遞延所得稅負債3000萬元（12000×25%）。資料三，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價值為4000萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異4000萬元，從而確認遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元（4000×25%）。資料四，開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)=300×175%=525（萬元），與其賬面價值300萬元之間形成的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。（2）資料（2）應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。理由：將自用寫字樓轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額計入其他綜合收益，因此確認的遞延所得稅負債應(yīng)影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬元）。借：所得稅費用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1927.55、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2×13年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）為降低能源消耗，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進行更換。構(gòu)件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬元，已計提折舊1600萬元，賬面價值2400萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為400萬元，被替換構(gòu)件已無使用價值，A生產(chǎn)設(shè)備原預計使用10年，更換構(gòu)件后預計還可使用8年。采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。甲公司2×13年相關(guān)會計處理如下：借：在建工程2400累計折舊1600貸：固定資產(chǎn)4000借：在建工程1300貸：銀行存款1300借：固定資產(chǎn)3700貸：在建工程3700借：制造費用77.1貸：累計折舊77.1（2）2×12年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為160萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝B設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料50萬元（不含增值稅），支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日，B設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)，B設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計提折舊會計處理如下：借：管理費用205.2

【答案】（1）事項（1）會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)更新改造的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。所以更新改造后固定資產(chǎn)的賬面價值=2400-400+1300=3300（萬元），應(yīng)計提折舊額=3300/8/12×2=68.75（萬元）。更正分錄如下：借：營業(yè)外支出400貸：在建工程400借：在建工程400貸：固定資產(chǎn)400借：累計折舊8.35（77.1-68.75）貸：制造費用8.35（2）事項（2）會計處理不正確理由：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，用直線法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應(yīng)提折舊額的方法。所以應(yīng)當計提折舊額=（1000+50+30）×2/5×1/2=216（萬元）。更正分錄如下：借：管理費用10.8（216-205.2）貸：累計折舊10.86、甲公司2×14年2月通過公開市場購入乙公司600萬股股票，占乙公司公開發(fā)行在外股份的2%，該部分股份取得以后，甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2×15年，甲公司與乙公司簽訂以下協(xié)議：（1）甲公司向乙公司捐贈持有對三家公司股權(quán)，該三家公司均為甲公司100%擁有，按照雙方確定的評估基準日2×15年6月30日，全部三項股權(quán)的評估價值為65000萬元；（2）雙方應(yīng)于2×15年7月31日前辦妥上述三家公司股權(quán)過戶手續(xù)；（3）乙公司應(yīng)于2×15年8月31日前通過股東大會決議，以公積金轉(zhuǎn)增股本的方式向甲公司發(fā)行股份16250萬股（4元/股）。2×15年8月10日，乙公司股東大會通過以公積金轉(zhuǎn)增股本的方式向甲公司發(fā)行16250萬股本公司股票。該股份發(fā)行后，甲公司向乙公司董事會派出4名成員（乙公司董事會由7人組成），日常財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會決定；甲公司持有乙公司發(fā)行在外股份為36.43%，除甲公司所持股份外，乙公司其他股東持有其股份的情況為：問題：甲公司合并乙公司的類型？

【答案】2×14年甲公司自公開市場取得乙公司2%股權(quán)，因未以任何方式參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，不能施加重大影響，該項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×15年，甲公司通過先向乙公司捐贈，乙公司再以等量資本公積金轉(zhuǎn)增股本的方式向甲公司定向發(fā)行本公司股份，該次發(fā)行完成后，甲公司持有乙公司36.43%的股份，通過分析乙公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和甲公司對乙公司董事會的影響可知，該項股份發(fā)行后，甲公司能夠控制乙公司，從而構(gòu)成企業(yè)合并。在本次交易發(fā)生前，甲公司雖然持有乙公司2%的股份，但不構(gòu)成控制，交易完成后，甲公司控制乙公司，乙公司持有甲公司原三家子公司100%股權(quán)，并能夠?qū)@三家公司實施控制。該項交易前后，找不到一個最終控制方能夠?qū)⑴c合并企業(yè)（乙公司、甲公司及原持有的三家全資子公司），不屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當按照非同一控制下企業(yè)合并處理。7、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2×13年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）為降低能源消耗，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進行更換。構(gòu)件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬元，已計提折舊1600萬元，賬面價值2400萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為400萬元，被替換構(gòu)件已無使用價值，A生產(chǎn)設(shè)備原預計使用10年，更換構(gòu)件后預計還可使用8年。采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。甲公司2×13年相關(guān)會計處理如下：借：在建工程2400累計折舊1600貸：固定資產(chǎn)4000借：在建工程1300貸：銀行存款1300借：固定資產(chǎn)3700貸：在建工程3700借：制造費用77.1貸：累計折舊77.1（2）2×12年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為160萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝B設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料50萬元（不含增值稅），支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日，B設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)，B設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計提折舊會計處理如下：借：管理費用205.2

【答案】（1）事項（1）會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)更新改造的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。所以更新改造后固定資產(chǎn)的賬面價值=2400-4