財(cái)務(wù)管理課件 項(xiàng)目3 編制財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目3

編制財(cái)務(wù)預(yù)算

目

錄預(yù)算相關(guān)知識(shí)1預(yù)算的編制方法2財(cái)務(wù)預(yù)算的編制301預(yù)算相關(guān)知識(shí)

一、預(yù)算的含義預(yù)算

預(yù)算是指將資源分配給特定活動(dòng)的數(shù)字性計(jì)劃，是一種詳細(xì)的收支安排。全面預(yù)算是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，調(diào)配相應(yīng)的資源，對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出一系列具體計(jì)劃。主要是計(jì)劃的數(shù)字化、表格化、明細(xì)化的表達(dá)，體現(xiàn)了預(yù)算的全員、全過(guò)程、全部門的特征。

預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。

一、預(yù)算的含義預(yù)算管理二、預(yù)算的體系構(gòu)成全面預(yù)算

全面預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分組成。三、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用財(cái)務(wù)預(yù)算的作用財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化財(cái)務(wù)預(yù)算可以考核評(píng)價(jià)各部門的工作業(yè)績(jī)財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)四、預(yù)算管理原則戰(zhàn)略導(dǎo)向原則01預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開展過(guò)程控制原則02應(yīng)通過(guò)及時(shí)監(jiān)控、分析等措施把握預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度并實(shí)施有效評(píng)價(jià)平衡管理原則04預(yù)算管理應(yīng)平衡長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)，整體利益與局部利益，收入與支出，結(jié)果與動(dòng)因等關(guān)系權(quán)變性原則05預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合融合性原則03將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)五、預(yù)算管理的程序0102030405下達(dá)目標(biāo)編制上報(bào)審查平衡審議批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行02預(yù)算的編制方法●●●●●

(一)固定預(yù)算固定預(yù)算

又稱靜態(tài)預(yù)算，是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來(lái)確定其它項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算方法。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

(二)彈性預(yù)算●●●●●彈性預(yù)算

彈性預(yù)算是固定預(yù)算的對(duì)稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)劃分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。它是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量是指企業(yè)銷售量、產(chǎn)量、作業(yè)量等與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的彈性變量。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

編制彈性預(yù)算，關(guān)鍵是進(jìn)行成本性態(tài)分析，將全部成本最終區(qū)分為變動(dòng)成本和固定成本兩大類。變動(dòng)成本主要根據(jù)單位業(yè)務(wù)量來(lái)控制，固定成本則按總額控制。

(二)彈性預(yù)算預(yù)算總額＝固定基數(shù)＋∑（與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量）●●●●●一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

(二)彈性預(yù)算●●●●●

固定預(yù)算簡(jiǎn)便易操作，便于理解。一般用來(lái)編制相對(duì)穩(wěn)定的預(yù)算，通常適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)。彈性預(yù)算考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，從而擴(kuò)展了預(yù)算管理的適用范圍，有利于企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，但是編制工作量大，受成本性態(tài)分析水平的影響比較大。固定預(yù)算與彈性預(yù)算的區(qū)別一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算

增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單易行，工作量小，且易于理解。因?yàn)樵摲椒ň幹祁A(yù)算的基礎(chǔ)是過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，其實(shí)是承認(rèn)過(guò)去所發(fā)生情形的合理性，不主張?jiān)陬A(yù)算內(nèi)容上做較大改進(jìn)，而是因循沿襲之前的預(yù)算項(xiàng)目。

(一)增量預(yù)算●●●●●增量預(yù)算

增量預(yù)算，又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算

零基預(yù)算適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。

(二)零基預(yù)算●●●●●零基預(yù)算

零基預(yù)算，又稱零底預(yù)算，是相對(duì)于增量預(yù)算的一種預(yù)算編制方法，它是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算

(二)零基預(yù)算●●●●●一、確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)及編制規(guī)則二、編制業(yè)務(wù)計(jì)劃，測(cè)算預(yù)算需求三、審查業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行成本效益分析四、確定業(yè)務(wù)活動(dòng)的輕重緩急排序五、分配資源，落實(shí)預(yù)算六、編制并執(zhí)行預(yù)算零基預(yù)算編制的步驟二、增量預(yù)算與零基預(yù)算

(二)零基預(yù)算●●●●●

一是以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；二是有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)二、增量預(yù)算與零基預(yù)算

(二)零基預(yù)算●●●●●

一是預(yù)算編制工作量較大，成本較高。二是預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。零基預(yù)算的缺點(diǎn)

為了彌補(bǔ)零基預(yù)算這一缺點(diǎn)，企業(yè)不是每年都按零基預(yù)算來(lái)編制預(yù)算，而是每隔若干年進(jìn)行一次零基預(yù)算，以后幾年內(nèi)略作適當(dāng)調(diào)整，這樣既減輕了預(yù)算編制的工作量，又能適當(dāng)控制費(fèi)用。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。預(yù)算編制方法往往以年度作為固定的預(yù)算期間，這種以固定的預(yù)算期作為編制期間的預(yù)算編制方法，稱之為定期預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)二優(yōu)點(diǎn)一能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果相比滾動(dòng)預(yù)算，預(yù)算編制過(guò)程比較簡(jiǎn)單，工作量小，易于被大眾接受并推廣

(一)定期預(yù)算

(一)定期預(yù)算●●●●●定期預(yù)算的缺點(diǎn)盲目性滯后性間斷性三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

(二)滾動(dòng)預(yù)算●●●●●

滾動(dòng)預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動(dòng)，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算逐月滾動(dòng)三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算逐季滾動(dòng)三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算逐季滾動(dòng)

(二)滾動(dòng)預(yù)算●●●●●

（1）滾動(dòng)預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)：

通過(guò)持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制，逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)，建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。

（2）滾動(dòng)預(yù)算的主要缺點(diǎn)：

一是預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大；二是過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從。滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算03財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)系圖以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【例3-7】宏達(dá)公司2022年生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品A產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位售價(jià)為200元，根據(jù)銷貨合同和市場(chǎng)預(yù)測(cè)2022年每季銷售數(shù)量如表3-1所示。該公司銷售采用賒銷與現(xiàn)銷兩種方式，每季度現(xiàn)銷60%，賒銷40%，賒銷款在下個(gè)季度收訖。上年第四季度應(yīng)收賬款為6200元，將于預(yù)算年度第一節(jié)全額收回現(xiàn)金，現(xiàn)編制2022年銷售預(yù)算。表3-9宏達(dá)公司2022年度預(yù)計(jì)銷售數(shù)量表單位：件產(chǎn)品1季度2季度3季度4季度全年A100150200180630表3-10宏達(dá)公司2022年度銷售預(yù)算表單位：元季度1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量（件）100150200180630銷售單價(jià)（元）

200

200

200

200

200預(yù)計(jì)銷售收入20000300004000036000126000編制技巧：預(yù)計(jì)銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量*預(yù)計(jì)銷售單價(jià)季度現(xiàn)金收入=該季預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入+該季收回以前應(yīng)收賬款

一、現(xiàn)金預(yù)算的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制表3-11宏達(dá)公司2022年度預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表單位：元項(xiàng)目本期發(fā)生數(shù)現(xiàn)金收入1季度2季度3季度4季度期初應(yīng)收賬款1季度2季度3季度4季度期末數(shù)620020000300004000036000-1440062001200080001800012000240001600021600現(xiàn)金收入合計(jì)11780018200260003600037600一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算1.生產(chǎn)預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：按產(chǎn)品品種分別編制生產(chǎn)預(yù)算。2.生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)和資料：（1）銷售預(yù)算；（2）預(yù)計(jì)期初期末存貨量。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【例3-8】沿用【例3-7】資料，宏達(dá)公司2022年年初有A產(chǎn)品10件，本年各季度期末存貨數(shù)量占下一季度銷售量的10％，四季度末留存20件，根據(jù)上述資料，可編制2022年度的生產(chǎn)預(yù)算，見表3-12。表3-12宏達(dá)公司2022年度生產(chǎn)預(yù)算表單位：件項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量加：預(yù)計(jì)期末存貨量減：預(yù)計(jì)期初存貨量1001510

1502015200182018020186302010

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105155198182640一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算1.直接材料預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：(1)按季度按材料品種編制直接材料需用量預(yù)算；(2)按季度按材料品種編制直接材料采購(gòu)預(yù)算；(3)按季度編制直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算。2．直接材料預(yù)算編制的依據(jù)和資料：(1)生產(chǎn)預(yù)算；(2)材料消耗定額；(3)預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)；(4)預(yù)計(jì)期初、期末材料存貨水平。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【例3-9】沿用【例3-8】資料，宏達(dá)公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品只耗用一種甲材料，單位產(chǎn)品消耗甲材料定額為10千克，甲材料計(jì)劃年度年初結(jié)存材料量為300千克，年末結(jié)存材料量為400千克，各季度期末材料存量為下一季度生產(chǎn)需用量的20%，材料采購(gòu)貨款當(dāng)季付現(xiàn)50%，余款下一季度付清。2021年年末應(yīng)付賬款為2350元。材料計(jì)劃采購(gòu)單價(jià)5元，根據(jù)上述資料，編制2022年度直接材料預(yù)算與預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，如表3-13和表3-14所示。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制表3-13宏達(dá)公司2022年度直接材料預(yù)算表

項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（臺(tái)）

105

155198182640單位產(chǎn)品材料消耗量（千克/件）10

10101010預(yù)計(jì)材料需要量（千克）10501550198018206400加：預(yù)計(jì)期末材料庫(kù)存量（千克）

310

396364400400減：預(yù)計(jì)期初材料庫(kù)存量（千克）

300

310396364300預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克）10601636194818566500預(yù)計(jì)采購(gòu)單價(jià)（元/千克）5

55

5

5預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本（元）530081809740928032500一、現(xiàn)金預(yù)算的編制表3-14宏達(dá)公司2022年度預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表單位：元項(xiàng)目

本期發(fā)生數(shù)

現(xiàn)金支出1季度2季度3季度4季度全年合計(jì)期初應(yīng)付賬款1季度采購(gòu)現(xiàn)金支出2季度采購(gòu)現(xiàn)金支出3季度采購(gòu)現(xiàn)金支出4季度采購(gòu)現(xiàn)金支出

期末數(shù)23505300818097409280-464023502650

26504090

40904870

4870464023505300818097404640現(xiàn)金支出合計(jì)30210500067408960951030210一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（四）直接人工預(yù)算1.直接人工預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：按季度按產(chǎn)品品種編制直接人工預(yù)算和直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算。2.直接人工預(yù)算編制的依據(jù)和資料：(1)生產(chǎn)預(yù)算；(2)標(biāo)準(zhǔn)工資率，標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)；(3)其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【例3-10】沿用【例3-9】資料，宏達(dá)公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品單件工時(shí)為10小時(shí)，每小時(shí)人工成本是2元。根據(jù)上述資料編制2022年度直接人工預(yù)算，如表3-15所示。表3-15宏達(dá)公司2022年度直接人工預(yù)算表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（臺(tái)）工時(shí)定額（小時(shí)/件）人工總工時(shí)（小時(shí)）小時(shí)工資（元）10510105021551015502198101980218210182026401064002預(yù)計(jì)直接人工成本210031003960364012800一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（五）制造費(fèi)用預(yù)算1.制造費(fèi)用預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：(1)編制制造費(fèi)用預(yù)算；(2)按季度編制制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。2.制造費(fèi)用預(yù)算編制的依據(jù)和資料：(1)生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算；(2)變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率；(3)其它相關(guān)資料。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【例3-11】沿用【例3-10】資料，宏達(dá)公司編制2022年度制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，分別就變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容編制。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算按預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)和預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用分配率計(jì)算。變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率為間接材料0.1元/小時(shí)、間接人工0.1元/小時(shí)、維護(hù)費(fèi)用0.2元/小時(shí)、水電費(fèi)0.1元/小時(shí)。固定制造費(fèi)用與產(chǎn)量無(wú)關(guān)，每季度包含折舊費(fèi)1000元、管理人員工資200元、財(cái)產(chǎn)稅100元，在預(yù)算期內(nèi)保持固定不變，保險(xiǎn)費(fèi)各季度分別是75元、85元、110元、190元，維護(hù)費(fèi)用各季度分別是1000元、1140元、900元、900元，根據(jù)上述資料，編制制造費(fèi)用預(yù)算，如表3-16所示。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制表3-16宏達(dá)公司2022年度制造費(fèi)用預(yù)算表單位：元項(xiàng)目分配率現(xiàn)金支出1季度2季度3季度4季度全年合計(jì)人工總工時(shí)（小時(shí)）10501550198018206400變動(dòng)制造費(fèi)用間接材料間接人工維護(hù)費(fèi)用水電費(fèi)用合計(jì)

0.10.10.20.10.5105105210105525

15515531010577519819839619899018218236418291064064012806403200

固定制造費(fèi)用

折舊管理人員工資維護(hù)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用財(cái)產(chǎn)稅合計(jì)

10002001000751002375100020011408510025251000200900110100231010002009001901002390400080039404604009600制造費(fèi)用合計(jì)

290033003300330012800減：折舊費(fèi)

10001000100010004000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出

19002300230023008800一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（六）產(chǎn)品成本預(yù)算1．產(chǎn)品成本預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本預(yù)算。2．產(chǎn)品成本預(yù)算編制的依據(jù)和資料：(1)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算；(2)成本計(jì)算方法；(3)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品期初期末存貨余額及存貨計(jì)價(jià)方法。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【例3-12】沿用【例3-11】資料，宏達(dá)公司采用完全成本法計(jì)算成本，即單位產(chǎn)品成本包括變動(dòng)成本與固定成本兩個(gè)部分，根據(jù)上述有關(guān)預(yù)算編制的資料，編制A產(chǎn)品成本預(yù)算，如表3-17所示。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制成本項(xiàng)目定額單價(jià)單位變動(dòng)成本直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用10千克/件10小時(shí)/件10小時(shí)/件

5元/千克2元/小時(shí)0.5元/小時(shí)50元/件20元/件5元/件合計(jì)75元/件單位固定成本9600/64015元/件單位生產(chǎn)成本90元/件項(xiàng)目數(shù)量單位成本總成本生產(chǎn)成本期末庫(kù)存產(chǎn)品成本本年銷售成本

640件20件630件90元/件90元/件90元/件57600元1800元56700元表3-17宏達(dá)公司2022年度A產(chǎn)品成本預(yù)算表一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算【例3-13】沿用【例3-12】資料，宏達(dá)公司預(yù)計(jì)年度固定銷售及管理費(fèi)用為16200元，單位變動(dòng)銷售費(fèi)用為10元/件，除折舊費(fèi)用每季度625元，其他的銷售費(fèi)用均以現(xiàn)金并于當(dāng)季支付，根據(jù)資料編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算，如表3-18所示。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制表3-18宏達(dá)公司2022年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算表單位：元項(xiàng)目全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（臺(tái)）變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用固定銷售及管理費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用合計(jì)63063001620022500減：折舊費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出總額250020000一、現(xiàn)金預(yù)算的編制（八）現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金管理始終是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,而現(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金管理的重要工具之一。

現(xiàn)金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部分構(gòu)成。現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)和資料：

現(xiàn)金預(yù)算需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算表、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算表、直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算表、制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表、銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表、管理費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算表和資金籌集及運(yùn)用等相關(guān)數(shù)據(jù)資料來(lái)進(jìn)行編制。一、現(xiàn)金預(yù)算的編制【例3-14】小王根據(jù)前述編制的現(xiàn)金收入與支出的資料編制現(xiàn)金預(yù)算。宏達(dá)公司年初現(xiàn)金余額為8000元，上年末的長(zhǎng)期借款余額為120000元，長(zhǎng)期借款年利率為12%。該公司規(guī)定，企業(yè)每季末應(yīng)保持現(xiàn)金余額最低3000元，若資金不足或多余，可以千元為單位向銀行借入或償還短期借款，借款年利率為10%，借款利息按季支付（假定所有的借款都發(fā)生在每季度初，而所有的還款發(fā)生在每季度末）。公司決定2022年年初投資新設(shè)備，共計(jì)130000元，第1季度支付50000元，第4季度支付80000元。年末分配現(xiàn)金股利8000元。宏達(dá)公司根據(jù)計(jì)劃期的現(xiàn)金收支情況，預(yù)計(jì)第1季度取得長(zhǎng)期借款30000元，第4季度取得長(zhǎng)期借款60000元。根據(jù)上述資料編制現(xiàn)金預(yù)算，如表3-19所示。表3-19宏達(dá)公司2022年度現(xiàn)金預(yù)算表單位：元一、現(xiàn)金預(yù)算的編制項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年合計(jì)期初現(xiàn)金余額加：銷售現(xiàn)金收入可供使用的現(xiàn)金80001820026200

32002600029200306036000390603040

37600414408000117800125800

減：現(xiàn)金支出直接材料直接人工制造費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用預(yù)交所得稅現(xiàn)金股利購(gòu)入設(shè)備現(xiàn)金支出合計(jì)

50002100190050004000

5000068000

67403100230050004000

21140

89603960230050004000

24220

9510

3640230050004000800080000112450

3021012800880020000160008000130000225810

現(xiàn)金余缺-41800806014840-71810-100010資金的籌措與應(yīng)用：短期借款償還短期借款長(zhǎng)期借款支付短期借款利息支付長(zhǎng)期借款利息

20000

300005004500

5004500

6000

5004500

22000

600009006300

42000600090000240019800期末現(xiàn)金余額32003060384037903790二、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)系圖編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算，專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。二、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制【例3-15】小王根據(jù)前述各種預(yù)算編制宏達(dá)公司2022年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，如表3-20所示。

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一。通過(guò)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平。

如果預(yù)算利潤(rùn)與最初編制方針中的目標(biāo)利潤(rùn)有較大的不一致，就需要調(diào)整部門預(yù)算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)，或者經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后修改目標(biāo)利潤(rùn)。編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。二、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制表3-20宏達(dá)公司2022年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表單位：元項(xiàng)目金額銷售收入減：銷售成本銷售毛利減：銷售及管理費(fèi)用利息費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減：所得稅凈利潤(rùn)1260005670069300225002220024600160008600編制技巧：銷售收入來(lái)源于表3-10銷售成本來(lái)源于表3