注冊會計師稅法-第一節(jié)城市維護建設(shè)稅法

注冊會計師稅法-第一節(jié)城市維護建設(shè)稅法1.【單選題】下列項目中，不作為城建稅計稅依據(jù)的是（??）。A.納稅人被認定為偷稅少繳的增值稅款B.納稅人被認定為抗稅少繳的消費稅款C.納稅人欠繳的消費稅（江南博哥）D.對欠繳增值稅加收的滯納金正確答案：D參考解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù);但納稅人在被查補增值稅、消費稅和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金、并處罰款。2.【單選題】某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)位于縣區(qū)，6月繳納增值稅5萬元，消費稅3萬元，則該企業(yè)當月應(yīng)繳納城建稅為（??）萬元。A.0．56B.0．4C.0．08D.0．35正確答案：B參考解析：應(yīng)繳城建稅=(3+5)×5％=0．4(萬元)。3.【單選題】位于縣城的甲企業(yè)2020年5月實際繳納增值稅350萬元(其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元)、消費稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為（??）萬元。A.40B.41．5C.42．50D.44．00正確答案：A參考解析：進口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費稅不作為城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅=(350-50+530-30)×5％=40(萬元)。4.【單選題】位于縣城的甲企業(yè)2021年3月增值稅留抵退稅為40萬元、進口環(huán)節(jié)繳納增值稅60萬元．實際繳納消費稅530萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為（??）萬元。A.23B.25C.31D.29．5正確答案：A參考解析：城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。其計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。城建稅進口不征，出口不退。所以進口環(huán)節(jié)增值稅不作為城建稅的計稅依據(jù)，代扣代繳、代收代繳的消費稅其城建稅的納稅地點在代扣代收地。應(yīng)納城建稅=(-40+530-30)×5％=23(萬元)。5.【單選題】甲市某私營企業(yè)2021年4月接受稅務(wù)機關(guān)的稽查．稅務(wù)機關(guān)出具的稽查報告顯示該企業(yè)需補繳增值稅18．4萬元，消費稅22．95萬元，房產(chǎn)稅0．8萬元，土地使用稅0．5萬元。另收取稅收滯納金4．8萬元，罰款10萬元。該私營企業(yè)2021年4月應(yīng)補繳的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加為（）萬元。A.5．41B.5．62C.4．96D.4．14正確答案：C參考解析：該企業(yè)當月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加=(18．4+22．95)×(7％+3％+2％)=4．96(萬元)6.【單選題】下列對城市維護建設(shè)稅的表述不正確的是（）。A.屬于附加稅B.稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)C.本身沒有特定的課稅對象D.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計定額稅率正確答案：D參考解析：根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計地區(qū)差別比例稅率。7.【單選題】位于市區(qū)的某公司2020年4月應(yīng)繳納增值稅120萬元，實際繳納增值稅150萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅10萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅40萬元。則該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計為(??)萬元。A.14．40B.13．20C.16．80D.18正確答案：D參考解析：城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補的增值稅、消費稅，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅及附加補征。對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅及附加，一律不予退(返)還。教育費附加的征收比率為3％，地方教育附加的征收比率為2％，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅的稅率為7％。該公司當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加合計=150×(7％+3％+2％)=18(萬元)。8.【單選題】企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。A.進口環(huán)節(jié)的消費稅稅額B.資源稅稅額C.契稅稅額D.增值稅稅額正確答案：D參考解析：選項A錯誤，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅和消費稅不繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。選項D正確、選項BC錯誤，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。9.【單選題】下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.免征增值稅和消費稅時應(yīng)同時免征城市維護建設(shè)稅B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，應(yīng)退還已繳納的城市維護建設(shè)稅C.期末留抵退稅退還的增值稅稅額不得從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除D.納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)正確答案：A參考解析：選項A正確，城市維護建設(shè)稅隨著增值稅、消費稅的減免而減免。選項B錯誤，出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。選項C錯誤，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。選項D錯誤，納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。10.【單選題】位于縣城的甲企業(yè)2021年5月實際繳納增值稅233萬元(其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅23萬元)、消費稅333萬元(其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅33萬元)。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）。A.25.5萬元B.30萬元C.35萬元D.40萬元正確答案：A參考解析：甲企業(yè)位于縣城，城市維護建設(shè)稅稅率應(yīng)為5％。城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，但進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費稅不征收城市維護建設(shè)稅，因此進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅23萬元不計入計稅依據(jù)。被受托方代收代繳的消費稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地，按照受托方所在地的適用稅率同時代收代繳城市維護建設(shè)稅，所以乙企業(yè)代收代繳的消費稅33萬元也無須計入計稅依據(jù)。綜上，甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅=(233-23+333-33)×5％=25.5(萬元)，選項A正確。11.【單選題】位于縣城的亮閃閃公司，具有出口經(jīng)營資質(zhì)。2021年2月實際繳納增值稅230000元，此外該企業(yè)2月收到退還的上個月出口退稅額5000元，當月稅務(wù)機關(guān)對其進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅30000元，稅務(wù)機關(guān)對其征收滯納金300元，罰款3000元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）元。A.13250B.13000C.13265D.13400正確答案：B參考解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。出口退稅所退還的增值稅金額，不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設(shè)費。故應(yīng)以當月實際繳納的增值稅230000元計入計稅依據(jù)。納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，故滯納金300元、罰款3000元不應(yīng)計入計稅依據(jù)；但納稅人在被查補增值稅、消費稅并被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅進行補稅，故企業(yè)以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅30000元應(yīng)計入計稅依據(jù)。綜上，該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=(230000+30000)×5％=13000(元)，選項B正確。12.【單選題】位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2×20年8月實際繳納增值稅和消費稅233萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅12萬元。補交增值稅的同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）萬元。A.16.31B.10.71C.11.31D.9.66正確答案：B參考解析：城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)=233-30-50=153(萬元)，甲廠本月應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅稅額=153×7％=10.71(萬元)。13.【單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)，2×20年12月繳納增值稅25萬元，消費稅15萬元，企業(yè)所得稅10萬元，車輛購置稅2萬元，房產(chǎn)稅1萬元，該企業(yè)2×20年12月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加合計（）萬元。A.4．80B.6．36C.4.00D.2．40正確答案：A參考解析：城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，該企業(yè)2×20年12月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加合計金額=（25+15）×（7%+3%+2%）=4．8（萬元）。25.【多選題】下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（??）。A.免征“兩稅”時應(yīng)同時免征城市維護建設(shè)稅B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅C.納稅人被查補“兩稅”時應(yīng)同時對查補的“兩稅”補繳城市維護建設(shè)稅D.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)正確答案：A,B,C參考解析：選項D錯誤，納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金，不計入城建稅的計稅依據(jù)，不征城建稅。26.【多選題】下列各項中，可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（??）。A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金和罰金B(yǎng).納稅人享受減免稅后實際繳納的增值稅C.納稅人偷逃增值稅被查補的稅款D.外貿(mào)出口企業(yè)繳納的增值稅正確答案：B,C,D參考解析：納稅人滯納增值稅而加收的滯納金和罰金不作為城建稅的計稅依據(jù)。27.【多選題】下列行為中，需要繳納城建稅和教育費附加的有（??）。A.事業(yè)單位出租房屋行為B.企業(yè)購買房屋行為C.煤礦開采原煤并銷售的行為D.超市銷售蔬菜的行為正確答案：A,C參考解析：超市銷售蔬菜免征增值稅。28.【多選題】以下對于城建稅的表述正確的有（）。A.城建稅的計稅依據(jù)中應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額B.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額．不征收城建稅C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城建稅D.城建稅隨著增值稅和消費稅的減免而減免正確答案：A,B,D參考解析：選項C，城建稅進口不征，出口不退．所以產(chǎn)品出口不退還已繳納的城建稅。29.【多選題】下列情況中，不繳納城市維護建設(shè)稅的有（）。A.某合資企業(yè)2×20年9