會計與財務管理作業(yè)指導書

會計與財務管理作業(yè)指導書TOC\o"1-2"\h\u1941第一章導論 2208071.1會計與財務管理概述 2235011.1.1會計的定義與功能 232891.1.2財務管理的定義與目標 3126821.2會計與財務管理的發(fā)展歷程 3242981.2.1會計的發(fā)展歷程 3316461.2.2財務管理的發(fā)展歷程 344711.3會計與財務管理的基本原則 3155501.3.1會計基本原則 388011.3.2財務管理基本原則 328993第二章會計基本概念與原則 488862.1會計基本概念 471092.2會計基本假設 444182.3會計基本原則 413315第三章財務報表分析 547403.1財務報表概述 5290303.2財務報表分析方法 5147213.3財務報表分析指標 630487第四章財務管理基本理論 6286914.1財務管理目標 6219114.2財務管理原則 7170444.3財務管理方法 713870第五章資產(chǎn)負債表分析 8128355.1資產(chǎn)負債表概述 8262825.2資產(chǎn)負債表分析方法 825165.2.1比率分析法 8287445.2.2趨勢分析法 8221475.3資產(chǎn)負債表分析指標 9314255.3.1流動資產(chǎn)分析指標 9241035.3.2長期資產(chǎn)分析指標 912255.3.3負債分析指標 968695.3.4所有者權益分析指標 91415第六章利潤表分析 979006.1利潤表概述 9263196.2利潤表分析方法 9129476.3利潤表分析指標 101570第七章現(xiàn)金流量表分析 10168547.1現(xiàn)金流量表概述 1068517.2現(xiàn)金流量表分析方法 1077597.3現(xiàn)金流量表分析指標 114451第八章成本計算與管理 1112618.1成本概述 11128468.2成本計算方法 1221118.3成本控制與管理 1219520第九章企業(yè)財務戰(zhàn)略與決策 13201139.1企業(yè)財務戰(zhàn)略概述 13147989.2企業(yè)財務決策方法 13189369.3企業(yè)財務戰(zhàn)略與決策案例分析 1427269第十章會計與財務管理軟件應用 1443210.1會計與財務管理軟件概述 141994610.2常用會計與財務管理軟件介紹 153263410.2.1金蝶軟件 15147810.2.2用友軟件 151865010.2.3匯金軟件 151865810.2.4永久軟件 151930910.3會計與財務管理軟件應用實例 152472810.3.1系統(tǒng)初始化 15733210.3.2會計核算 151639410.3.3報表編制 151245810.3.4財務分析 162713710.3.5預算管理 16第一章導論1.1會計與財務管理概述會計與財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，肩負著為企業(yè)提供決策支持、反映企業(yè)經(jīng)濟活動、保障企業(yè)合法權益等重任。會計主要關注企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，以貨幣為主要計量單位，對企業(yè)過去的、現(xiàn)在的以及未來的經(jīng)濟活動進行記錄、分類、匯總、報告和解釋。而財務管理則在此基礎上，以價值管理為核心，關注企業(yè)資金的籌集、使用、分配和管理，旨在提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。1.1.1會計的定義與功能會計是一種經(jīng)濟管理活動，旨在通過記錄、分類、匯總、報告和解釋企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，為企業(yè)的內(nèi)部管理和外部決策提供信息支持。會計的基本功能包括：（1）預測功能：通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，預測企業(yè)未來的經(jīng)濟活動。（2）計劃功能：根據(jù)預測結(jié)果，為企業(yè)制定合理的經(jīng)營計劃。（3）控制功能：對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，保證計劃的實施。（4）評價功能：對企業(yè)的經(jīng)營成果進行分析，評價企業(yè)經(jīng)濟效益。1.1.2財務管理的定義與目標財務管理是指企業(yè)在一定的經(jīng)營環(huán)境下，通過對企業(yè)資金的籌集、使用、分配和管理，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的過程。財務管理的目標主要包括：（1）籌集資金：為企業(yè)提供充足的資金來源，滿足企業(yè)發(fā)展的需要。（2）投資決策：合理分配資金，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。（3）收益分配：合理分配企業(yè)利潤，保障各方合法權益。（4）風險管理：識別和防范企業(yè)財務風險，保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。1.2會計與財務管理的發(fā)展歷程會計與財務管理的發(fā)展歷程可以追溯到古代的商業(yè)活動。社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計與財務管理逐漸從簡單的記錄、核算發(fā)展為現(xiàn)代的全面管理體系。1.2.1會計的發(fā)展歷程（1）古代會計：以手工記賬為主要特點，記錄和反映經(jīng)濟活動。（2）近代會計：引入復式記賬法，形成會計基本理論體系。（3）現(xiàn)代會計：信息技術的發(fā)展，會計信息化、智能化水平不斷提高。1.2.2財務管理的發(fā)展歷程（1）古代財務管理：以籌集資金和分配收益為主要任務。（2）近代財務管理：形成財務管理體系，關注企業(yè)經(jīng)濟效益。（3）現(xiàn)代財務管理：以價值管理為核心，注重企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。1.3會計與財務管理的基本原則會計與財務管理的基本原則是指導企業(yè)會計與財務管理的準則，主要包括：1.3.1會計基本原則（1）真實性原則：會計信息應當真實、完整地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。（2）一致性原則：會計處理方法應當前后一致，便于比較。（3）及時性原則：會計信息應當及時反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。（4）謹慎性原則：對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行合理估計，防范風險。1.3.2財務管理基本原則（1）合法性原則：財務管理活動應當遵守國家法律法規(guī)。（2）效益原則：財務管理應當以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為核心。（3）風險與收益平衡原則：在追求收益的同時注意防范風險。（4）可持續(xù)發(fā)展原則：關注企業(yè)的長遠發(fā)展，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第二章會計基本概念與原則2.1會計基本概念會計作為一種經(jīng)濟管理活動，旨在通過對企業(yè)經(jīng)濟活動的記錄、分類、匯總和報告，為決策者提供有用的財務信息。以下為會計基本概念的闡述：（1）資產(chǎn)：資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源，預期能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。（2）負債：負債是企業(yè)因過去的交易或其他事件所產(chǎn)生的現(xiàn)在的義務，預期會導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出。負債包括應付賬款、借款、預收賬款等。（3）所有者權益：所有者權益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后的余額，代表企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余權益。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積等。（4）收入：收入是企業(yè)在正常經(jīng)營活動中取得的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。（5）費用：費用是企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。2.2會計基本假設會計基本假設是會計處理經(jīng)濟業(yè)務的基礎，以下為會計基本假設的說明：（1）會計主體假設：會計主體假設將企業(yè)視為一個獨立的個體，其經(jīng)濟活動與其他主體相區(qū)別。（2）持續(xù)經(jīng)營假設：持續(xù)經(jīng)營假設假定企業(yè)在可預見的未來將繼續(xù)經(jīng)營，不會因破產(chǎn)、解散等原因終止。（3）會計分期假設：會計分期假設將企業(yè)的經(jīng)濟活動劃分為一定時期，以便對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行定期反映。（4）貨幣計量假設：貨幣計量假設認為企業(yè)的經(jīng)濟活動可以通過貨幣進行計量和反映。2.3會計基本原則會計基本原則是會計處理經(jīng)濟業(yè)務的基本規(guī)則，以下為會計基本原則的闡述：（1）權責發(fā)生制原則：權責發(fā)生制原則要求企業(yè)在收入實現(xiàn)和費用發(fā)生時確認，無論款項是否已經(jīng)收付。（2）歷史成本原則：歷史成本原則要求企業(yè)資產(chǎn)、負債的計量以交易發(fā)生時的實際成本為基礎。（3）一致性原則：一致性原則要求企業(yè)在會計處理方法、會計估計等方面保持前后一致，以便于財務信息的比較和分析。（4）實際成本原則：實際成本原則要求企業(yè)以實際發(fā)生的成本為基礎進行會計處理，反映企業(yè)的真實財務狀況。（5）充分披露原則：充分披露原則要求企業(yè)在財務報表中全面、真實、準確地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（6）謹慎性原則：謹慎性原則要求企業(yè)在會計處理中遵循謹慎性，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負債和費用。（7）重要性原則：重要性原則要求企業(yè)在會計處理中關注對財務報表有重要影響的經(jīng)濟業(yè)務，對不影響財務報表重要性的經(jīng)濟業(yè)務可以簡化處理。第三章財務報表分析3.1財務報表概述財務報表是企業(yè)經(jīng)濟活動的綜合反映，是會計信息的重要組成部分。它通過對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的信息進行整理、歸類和匯總，為利益相關者提供決策依據(jù)。財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等。資產(chǎn)負債表反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)的資產(chǎn)、負債和所有者權益的總量及構(gòu)成情況，揭示了企業(yè)的財務狀況。利潤表則反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入、費用和利潤情況，揭示了企業(yè)的經(jīng)營成果?，F(xiàn)金流量表展示了企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量。所有者權益變動表則揭示了企業(yè)所有者權益的變動情況。3.2財務報表分析方法財務報表分析方法主要包括比率分析、趨勢分析和結(jié)構(gòu)分析等。（1）比率分析：比率分析是通過計算財務報表中各項目之間的比例關系，以評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的一種方法。常見的比率有償債能力比率、運營能力比率和盈利能力比率等。（2）趨勢分析：趨勢分析是將企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務報表數(shù)據(jù)進行對比，以觀察企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢。通過趨勢分析，可以揭示企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢，為預測未來財務狀況提供依據(jù)。（3）結(jié)構(gòu)分析：結(jié)構(gòu)分析是通過計算財務報表中各項目占總體的比重，以反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的結(jié)構(gòu)特征。結(jié)構(gòu)分析有助于了解企業(yè)資源配置的合理性，為優(yōu)化財務結(jié)構(gòu)提供依據(jù)。3.3財務報表分析指標財務報表分析指標是評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的重要工具。以下是一些常見的財務報表分析指標：（1）償債能力指標：包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率等，用于評價企業(yè)償還債務的能力。（2）運營能力指標：包括存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，用于評價企業(yè)資產(chǎn)運營效率。（3）盈利能力指標：包括凈利潤率、毛利率、資產(chǎn)收益率等，用于評價企業(yè)盈利能力。（4）發(fā)展能力指標：包括營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率等，用于評價企業(yè)發(fā)展趨勢。（5）現(xiàn)金流量指標：包括現(xiàn)金流量比率、自由現(xiàn)金流量等，用于評價企業(yè)現(xiàn)金流量狀況。通過對財務報表分析指標的綜合運用，可以全面評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，為投資者、債權人等利益相關者提供決策依據(jù)。第四章財務管理基本理論4.1財務管理目標財務管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，其目標直接關系到企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利。財務管理目標主要包括以下幾個方面：（1）保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全。企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，財務管理需保證企業(yè)資產(chǎn)不受損失，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。（2）提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率。通過合理配置和運用企業(yè)資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。（3）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。合理規(guī)劃企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低資本成本，提高企業(yè)融資效率。（4）實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。通過有效的財務管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。4.2財務管理原則財務管理原則是企業(yè)在財務管理過程中應遵循的基本準則，主要包括以下幾個方面：（1）合法性原則。企業(yè)財務管理應遵循國家法律法規(guī)，保證企業(yè)財務活動的合法性。（2）真實性原則。企業(yè)財務管理應真實反映企業(yè)的財務狀況，不得虛報、隱瞞財務信息。（3）完整性原則。企業(yè)財務管理應全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的財務活動，不得遺漏重要財務信息。（4）及時性原則。企業(yè)財務管理應及時反映企業(yè)財務狀況，為決策提供準確、及時的財務信息。（5）效益性原則。企業(yè)財務管理應注重經(jīng)濟效益，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效益。4.3財務管理方法財務管理方法是指企業(yè)在財務管理過程中采用的技術手段和管理措施，主要包括以下幾個方面：（1）財務預測。通過對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營活動的預測，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（2）財務決策。根據(jù)財務預測結(jié)果，對企業(yè)財務活動進行決策，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（3）財務預算。制定企業(yè)財務預算，對企業(yè)財務活動進行計劃和控制。（4）財務控制。對企業(yè)財務活動進行監(jiān)督和檢查，保證財務預算的執(zhí)行。（5）財務分析。對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果進行分析，為改進企業(yè)財務管理提供依據(jù)。（6）財務評價。對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果進行評價，為企業(yè)發(fā)展和改革提供參考。第五章資產(chǎn)負債表分析5.1資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務報表的核心組成部分，反映了企業(yè)在特定日期的財務狀況。它以會計等式為基礎，即資產(chǎn)等于負債加所有者權益的原則，全面展示了企業(yè)的資產(chǎn)、負債及所有者權益的狀況。資產(chǎn)負債表對于投資者、債權人以及其他利益相關者了解企業(yè)的財務狀況、評估企業(yè)信用風險以及做出投資決策具有重要的參考價值。5.2資產(chǎn)負債表分析方法資產(chǎn)負債表分析主要采用比率分析法和趨勢分析法兩種方法。5.2.1比率分析法比率分析法是通過計算企業(yè)資產(chǎn)負債表中的各項指標比率，從而評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營能力。比率分析法主要包括以下幾種：（1）流動比率：流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比值，反映了企業(yè)短期償債能力。（2）速動比率：速動比率是企業(yè)扣除存貨后的流動資產(chǎn)與流動負債的比值，更加嚴格地反映了企業(yè)的短期償債能力。（3）資產(chǎn)負債率：資產(chǎn)負債率是企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額的比值，反映了企業(yè)負債所占資產(chǎn)的比例。（4）有形資產(chǎn)負債率：有形資產(chǎn)負債率是企業(yè)有形負債與有形資產(chǎn)的比值，更加關注企業(yè)的有形資產(chǎn)對負債的保障程度。（5）權益乘數(shù)：權益乘數(shù)是企業(yè)資產(chǎn)總額與所有者權益的比值，反映了企業(yè)資產(chǎn)對所有者權益的杠桿效應。5.2.2趨勢分析法趨勢分析法是通過對比企業(yè)連續(xù)多個時期的資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)，分析企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢。趨勢分析法主要包括以下幾種：（1）總資產(chǎn)增長率：總資產(chǎn)增長率是企業(yè)期末總資產(chǎn)與期初總資產(chǎn)的差額與期初總資產(chǎn)的比值，反映了企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的增長速度。（2）總負債增長率：總負債增長率是企業(yè)期末總負債與期初總負債的差額與期初總負債的比值，反映了企業(yè)負債規(guī)模的增長速度。（3）所有者權益增長率：所有者權益增長率是企業(yè)期末所有者權益與期初所有者權益的差額與期初所有者權益的比值，反映了企業(yè)所有者權益的增長速度。5.3資產(chǎn)負債表分析指標5.3.1流動資產(chǎn)分析指標流動資產(chǎn)分析指標主要包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率等，用于評估企業(yè)的短期償債能力。5.3.2長期資產(chǎn)分析指標長期資產(chǎn)分析指標主要包括固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)增長率等，用于評估企業(yè)的長期資產(chǎn)運用效果和投資效果。5.3.3負債分析指標負債分析指標主要包括資產(chǎn)負債率、有形資產(chǎn)負債率、權益乘數(shù)等，用于評估企業(yè)的負債水平和財務風險。5.3.4所有者權益分析指標所有者權益分析指標主要包括所有者權益增長率、資本收益率等，用于評估企業(yè)的所有者權益增長情況和盈利能力。第六章利潤表分析6.1利潤表概述利潤表是企業(yè)財務報表的重要組成部分，它反映了企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤表以收入與費用為基礎，通過計算收入與費用之間的差額，確定企業(yè)在該會計期間的凈利潤或凈虧損。利潤表不僅展示了企業(yè)的盈利能力，還為投資者、債權人及其他利益相關者提供了評估企業(yè)財務狀況的重要依據(jù)。6.2利潤表分析方法利潤表分析是對企業(yè)利潤表進行詳細解讀和評價的過程。以下為幾種常見的利潤表分析方法：（1）水平分析法：通過對企業(yè)連續(xù)幾個會計期間的利潤表數(shù)據(jù)進行對比，分析企業(yè)收入、費用和利潤的變化趨勢，從而了解企業(yè)盈利能力的變動情況。（2）垂直分析法：將利潤表中的各項數(shù)據(jù)與總收入進行對比，計算各項目所占比例，從而分析企業(yè)收入、費用和利潤的構(gòu)成情況。（3）比率分析法：利用利潤表中各項數(shù)據(jù)之間的比率關系，分析企業(yè)的盈利能力、成本費用控制能力等。6.3利潤表分析指標以下是幾種常用的利潤表分析指標：（1）營業(yè)收入增長率：反映企業(yè)收入增長的速度，計算公式為：（本期營業(yè)收入上期營業(yè)收入）/上期營業(yè)收入×100%。（2）毛利率：反映企業(yè)銷售收入中扣除銷售成本后的利潤比率，計算公式為：（銷售收入銷售成本）/銷售收入×100%。（3）營業(yè)利潤率：反映企業(yè)營業(yè)利潤占營業(yè)收入的比率，計算公式為：營業(yè)利潤/營業(yè)收入×100%。（4）凈利潤率：反映企業(yè)凈利潤占營業(yè)收入的比率，計算公式為：凈利潤/營業(yè)收入×100%。（5）成本費用利潤率：反映企業(yè)成本費用與利潤的關系，計算公式為：利潤/成本費用×100%。（6）資產(chǎn)收益率：反映企業(yè)資產(chǎn)運用效率，計算公式為：凈利潤/平均總資產(chǎn)×100%。（7）股東權益收益率：反映企業(yè)股東權益的收益水平，計算公式為：凈利潤/平均股東權益×100%。通過以上指標，可以對企業(yè)利潤表進行深入分析，為企業(yè)決策提供有力支持。在實際應用中，需結(jié)合企業(yè)具體情況，選擇合適的分析指標和方法。第七章現(xiàn)金流量表分析7.1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入與流出情況的財務報表。它以現(xiàn)金為基礎，詳細記錄了企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表對于評估企業(yè)的財務狀況、預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量以及制定投資決策具有重要的參考價值。7.2現(xiàn)金流量表分析方法現(xiàn)金流量表分析方法主要包括以下幾個方面：（1）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析：通過觀察現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的主要來源及去向，從而判斷企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。（2）現(xiàn)金流量表趨勢分析：對比不同會計期間的現(xiàn)金流量表，分析企業(yè)現(xiàn)金流量變化的趨勢，為預測未來現(xiàn)金流量提供依據(jù)。（3）現(xiàn)金流量表比率分析：運用現(xiàn)金流量表中的各項指標，計算現(xiàn)金流量比率，以評估企業(yè)的償債能力、盈利能力和成長性。（4）現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表的綜合分析：將現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表相結(jié)合，全面分析企業(yè)的財務狀況。7.3現(xiàn)金流量表分析指標以下是現(xiàn)金流量表分析中常用的幾個指標：（1）現(xiàn)金流量比率：反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與流動負債的比例，用于評估企業(yè)的短期償債能力。（2）自由現(xiàn)金流量：企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額減去資本支出后的余額，表示企業(yè)可用于投資、償還債務或分配現(xiàn)金的現(xiàn)金流量。（3）現(xiàn)金流量回報率：企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤的比例，用于衡量企業(yè)盈利質(zhì)量。（4）現(xiàn)金流量增長率：企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的增長速度，反映企業(yè)現(xiàn)金流量增長的趨勢。（5）現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)比率：各項現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量的比例，用于分析企業(yè)現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)。（6）現(xiàn)金流量周期：企業(yè)從現(xiàn)金投入到現(xiàn)金收回所需的時間，用于評估企業(yè)的經(jīng)營效率。通過對以上指標的分析，可以更加全面地了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，為投資者、債權人和其他利益相關者提供決策依據(jù)。第八章成本計算與管理8.1成本概述成本是企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種耗費的總和，它是企業(yè)經(jīng)濟效益的重要指標之一。成本按其性質(zhì)可分為直接成本和間接成本，直接成本是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務的成本，如原材料、直接人工等；間接成本是指不直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務，但與生產(chǎn)或經(jīng)營有關的成本，如管理費用、財務費用等。成本按其發(fā)生的時間可分為歷史成本和未來成本，歷史成本是指過去已經(jīng)發(fā)生的成本，它是企業(yè)過去的實際耗費；未來成本是指未來將要發(fā)生的成本，它是企業(yè)預期的耗費。8.2成本計算方法成本計算方法主要有以下幾種：（1）標準成本法：標準成本法是一種以預先設定的標準成本為基礎，計算產(chǎn)品成本的方法。通過設定標準成本，可以衡量實際成本與標準成本的差異，從而分析成本節(jié)約或超支的原因。（2）實際成本法：實際成本法是根據(jù)實際發(fā)生的成本計算產(chǎn)品成本的方法。這種方法可以反映企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，但計算過程較為繁瑣。（3）作業(yè)成本法：作業(yè)成本法是一種以作業(yè)為基礎的成本計算方法。它將企業(yè)的生產(chǎn)過程劃分為若干個作業(yè)，根據(jù)作業(yè)消耗的資源計算作業(yè)成本，再將作業(yè)成本分配到產(chǎn)品上。（4）變動成本法：變動成本法是一種以變動成本為基礎的成本計算方法。它將成本分為變動成本和固定成本，變動成本生產(chǎn)量的變化而變化，固定成本則保持不變。通過變動成本法，可以分析生產(chǎn)量的變動對企業(yè)利潤的影響。8.3成本控制與管理成本控制與管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，以下是成本控制與管理的主要內(nèi)容：（1）成本預測：成本預測是指對未來一定時期內(nèi)企業(yè)成本水平及其變動趨勢進行預測。通過成本預測，企業(yè)可以合理制定成本計劃，為成本控制提供依據(jù)。（2）成本計劃：成本計劃是企業(yè)根據(jù)成本預測和經(jīng)營目標，對成本進行具體安排的過程。成本計劃應包括成本目標、成本分解、成本控制措施等內(nèi)容。（3）成本核算：成本核算是指對實際發(fā)生的成本進行歸集、分配和計算的過程。通過成本核算，企業(yè)可以了解產(chǎn)品成本的實際水平，為成本分析和成本控制提供數(shù)據(jù)支持。（4）成本分析：成本分析是對成本核算結(jié)果進行深入剖析，找出成本節(jié)約或超支的原因，為企業(yè)制定成本控制措施提供依據(jù)。（5）成本控制：成本控制是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本的形成和變動進行監(jiān)督、檢查、分析和調(diào)整的過程。通過成本控制，企業(yè)可以降低成本，提高經(jīng)濟效益。（6）成本考核：成本考核是對企業(yè)成本控制效果的評估。通過成本考核，可以激勵員工積極參與成本控制，提高企業(yè)整體成本管理水平。（7）成本管理信息化：利用現(xiàn)代信息技術，對企業(yè)成本信息進行實時收集、處理和分析，提高成本管理的效率和質(zhì)量。（8）成本管理與企業(yè)戰(zhàn)略：將成本管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，從戰(zhàn)略的高度對成本進行規(guī)劃和控制，實現(xiàn)企業(yè)成本競爭優(yōu)勢。第九章企業(yè)財務戰(zhàn)略與決策9.1企業(yè)財務戰(zhàn)略概述企業(yè)財務戰(zhàn)略是企業(yè)總體戰(zhàn)略的重要組成部分，它是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略指導下，為實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展目標，對企業(yè)的財務活動進行全局性、長遠性的規(guī)劃與部署。企業(yè)財務戰(zhàn)略主要包括以下幾方面：（1）資本結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略：企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展階段、行業(yè)特點和財務狀況，合理確定資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化債務與股權的比例，降低融資成本，提高企業(yè)價值。（2）投資戰(zhàn)略：企業(yè)應根據(jù)市場環(huán)境和自身優(yōu)勢，選擇有發(fā)展?jié)摿陀芰Φ耐顿Y項目，合理配置資源，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（3）融資戰(zhàn)略：企業(yè)應充分考慮融資渠道、融資成本、融資風險等因素，制定合理的融資策略，保證企業(yè)資金需求得到滿足。（4）收益分配戰(zhàn)略：企業(yè)應合理分配利潤，兼顧投資者利益、員工激勵和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。9.2企業(yè)財務決策方法企業(yè)財務決策是企業(yè)為實現(xiàn)財務戰(zhàn)略目標，對財務活動進行具體決策的過程。以下幾種方法在企業(yè)財務決策中具有重要意義：（1）凈現(xiàn)值法（NPV）：通過計算項目現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的凈現(xiàn)值，評價項目的盈利能力。凈現(xiàn)值大于零，表示項目具有盈利潛力。（2）內(nèi)部收益率法（IRR）：計算項目內(nèi)部收益率，與資本成本進行比較。內(nèi)部收益率高于資本成本，表示項目具有盈利能力。（3）投資回收期法：計算項目投資回收期，評價項目的風險和收益。投資回收期越短，項目風險越小。（4）財務比率分析：通過對企業(yè)財務報表中的比率進行分析，評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。9.3企業(yè)財務戰(zhàn)略與決策案例分析以下以某上市公司為例，分析其財務戰(zhàn)略與決策過程。案例公司是一家從事家電生產(chǎn)的企業(yè)，我國家電市場競爭激烈，公司為了保持行業(yè)地位，制定了以下財務戰(zhàn)略：（1）資本結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略：公司通過債務融資和股權融資相結(jié)合的方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低融資成本。（2）投資戰(zhàn)略：公司選擇具有發(fā)展?jié)摿Φ男庐a(chǎn)品研發(fā)項目進行投資，以提高市場競爭力。（3）融資戰(zhàn)略：公司通過發(fā)行股票、債券等方式籌集資金，滿足投資項目的資金需求。（4）收益分配戰(zhàn)略：公司合理分配利潤，兼顧投資者利益、員工激勵和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在財務決策方面，公司采用了以下方法：（1）凈現(xiàn)值法：對投資項目進行評估，選擇具有較高凈現(xiàn)值的項目。（2）內(nèi)部收益率法：計算項目內(nèi)部收益率，與資本成本進行比較，保證項目具有盈利能力。