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文檔簡介
會計實操文庫做賬實操-照相館攝影行業(yè)會計處理分錄一、收入相關(guān)賬務(wù)處理1.攝影服務(wù)收入公司為顧客提供證件照拍攝服務(wù),本月共拍攝證件照500組,每組收費30元,增值稅稅率6%,款項已全部收到。銷售收入:500×30=15000元,銷項稅額:15000×6%=900元。賬務(wù)處理:借:銀行存款15900貸:主營業(yè)務(wù)收入證件照拍攝15000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)900承接婚禮攝影項目,合同金額為20000元,增值稅稅率6%,項目完成后收到80%款項,剩余款項下月結(jié)清。經(jīng)評估本月已完成該項目70%的服務(wù)量,可確認相應(yīng)收入。本月應(yīng)確認收入:20000×70%=14000元,銷項稅額:14000×6%=840元。已收款:20000×80%=16000元。賬務(wù)處理:借:銀行存款16000應(yīng)收賬款4000貸:主營業(yè)務(wù)收入婚禮攝影14000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8402.照片沖印、相冊制作等附加服務(wù)收入為顧客提供照片沖印服務(wù),本月沖印照片收入為6000元,增值稅稅率6%,款項已收到90%,剩余10%下月收取。不含稅收入:6000÷(1+6%)≈5660元,銷項稅額:5660×6%≈340元。已收款:6000×90%=5400元。賬務(wù)處理:借:銀行存款5400應(yīng)收賬款600貸:主營業(yè)務(wù)收入照片沖印5660應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340二、成本相關(guān)賬務(wù)處理1.攝影師薪酬本月支付攝影師工資12000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。賬務(wù)處理:借:主營業(yè)務(wù)成本攝影師薪酬12000貸:銀行存款120002.相紙、相冊等耗材成本采購相紙、相冊、相框等耗材,花費8000元,取得增值稅普通發(fā)票,款項以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理:借:主營業(yè)務(wù)成本耗材成本8000貸:庫存現(xiàn)金80003.攝影設(shè)備租賃與折舊費用租賃部分專業(yè)攝影設(shè)備,每月租金3000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付;公司自有攝影設(shè)備原值50000元,采用直線法折舊,預(yù)計使用年限5年,無殘值,本月折舊額為50000÷(5×12)=833元。賬務(wù)處理:借:主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備租賃3000主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊833貸:銀行存款3000累計折舊833三、費用相關(guān)賬務(wù)處理1.管理費用支付本月管理人員工資5000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付;同時報銷辦公費1000元,以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理:借:管理費用工資5000管理費用辦公費1000貸:銀行存款5000庫存現(xiàn)金10002.銷售費用為吸引顧客,在本地生活平臺投放廣告花費3000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付;支付銷售人員提成1500元,以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理:借:銷售費用廣告費用3000銷售費用提成費用1500貸:銀行存款3000庫存現(xiàn)金15003.財務(wù)費用假設(shè)公司銀行借款利息支出1000元,尚未支付。賬務(wù)處理:借:財務(wù)費用利息支出1000貸:應(yīng)付利息1000四、期末處理1.結(jié)轉(zhuǎn)損益將主營業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤貸方:借:主營業(yè)務(wù)收入證件照拍攝15000主營業(yè)務(wù)收入婚禮攝影14000主營業(yè)務(wù)收入照片沖印5660貸:本年利潤34660將主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤借方:借:本年利潤32333貸:主營業(yè)務(wù)成本攝影師薪酬12000主營業(yè)務(wù)成本耗材成本8000主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備租賃3000主營業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊833管理費用工資5000管理費用辦公費1000銷售費用廣告費用3000銷售費用提成費用1500財務(wù)費用,利息支出10002.計提稅費根據(jù)本月增值稅銷項稅額與進項稅額的差額(假設(shè)無進項稅額抵扣),計算應(yīng)繳納的增值稅為900+840+340=2080元,計提城市維護建設(shè)稅(假設(shè)稅率7%)和教育費附加(假設(shè)費率3%)。城市維護建設(shè)稅:2080×7%=145.6元教育費附加:2080×3%=62.4元賬務(wù)處理:借:稅金及附加20
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