中級財務會計金融資產(chǎn)教學課件

中級財務會計-金融資產(chǎn)課程導言課程目標深入理解金融資產(chǎn)的定義、分類、計量和相關(guān)的會計處理方法。課程內(nèi)容涵蓋金融資產(chǎn)的認定、分類、計量、減值測試、終止確認等核心內(nèi)容，并結(jié)合案例分析解讀相關(guān)會計準則。金融資產(chǎn)的定義債券企業(yè)或政府發(fā)行的債務憑證，承諾在未來特定時間償還本金和利息。股票代表企業(yè)所有權(quán)的證券，賦予持有者分享企業(yè)利潤和資產(chǎn)的權(quán)利?，F(xiàn)金流量未來現(xiàn)金流入的權(quán)利，例如租金收入、利息收入和股利收入。金融資產(chǎn)的分類交易性金融資產(chǎn)主要用于短期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入當期損益。持有至到期投資預期持有至到期，并按攤余成本計量，其利息收入按實際利率法確認?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)不屬于交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資，其公允價值變動計入其他綜合收益。公允價值計量1定義公允價值是指在計量日，市場參與者在有序交易中，出售一項資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移一項負債所收到的價格或支付的價格。2計量方法公允價值計量主要采用市場法、收益法和成本法。市場法是指利用市場上類似資產(chǎn)或負債的交易價格進行估值，收益法是指利用預期未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)現(xiàn)值進行估值，成本法是指利用資產(chǎn)或負債的成本進行估值。3適用范圍公允價值計量主要用于金融資產(chǎn)、金融負債、投資性房地產(chǎn)等的計量。攤余成本計量初始確認金融資產(chǎn)以公允價值加上交易成本進行初始確認。后續(xù)計量在每個資產(chǎn)負債表日，按攤余成本進行后續(xù)計量，并按實際利率法攤銷。減值測試如果存在減值跡象，需要進行減值測試，并計提減值損失。實際利率法1定義實際利率法是一種計量金融資產(chǎn)利息收入的方法，它以金融資產(chǎn)的實際利率為基礎，將利息收入按時間價值分配到整個投資期限內(nèi)。2計算實際利率法需要根據(jù)金融資產(chǎn)的現(xiàn)值、未來現(xiàn)金流量和投資期限，計算出實際利率，并將其用于計算每期的利息收入。3應用實際利率法適用于需要按時間價值進行計量的金融資產(chǎn)，例如債權(quán)投資。減值測試1減值損失確認確認減值損失，計入當期損益2減值測試判斷金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值3預計未來現(xiàn)金流量評估金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量4公允價值確定金融資產(chǎn)的公允價值交易性金融資產(chǎn)1短期持有主要用于短期內(nèi)出售，賺取價差收益。2公允價值計量按公允價值進行初始計量，且在持有期間的每個資產(chǎn)負債表日重新計量。3損益確認公允價值變動計入當期損益，出售時確認利得或損失。債權(quán)投資定義指企業(yè)投資于其他單位發(fā)行的、約定在未來特定日期收取本金和利息的債務憑證，如債券、公司債、金融債等。分類債權(quán)投資可分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。會計處理債權(quán)投資的會計處理取決于其分類，主要包括初始計量、后續(xù)計量、減值測試和處置等。其他債權(quán)投資1定義是指不符合交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)條件的債權(quán)投資。2計量初始確認時以公允價值計量，并按公允價值進行后續(xù)計量。3減值需要進行減值測試，如果發(fā)生減值，則計提減值準備。權(quán)益工具投資分類可供出售金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)初始計量以公允價值計量，相關(guān)交易費用計入當期損益后續(xù)計量可供出售金融資產(chǎn)：公允價值變動計入其他綜合收益，出售時轉(zhuǎn)入當期損益；交易性金融資產(chǎn)：公允價值變動計入當期損益金融資產(chǎn)終止確認資產(chǎn)出售滿足金融資產(chǎn)的定義，并轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)的風險和報酬資產(chǎn)收回金融資產(chǎn)已經(jīng)收回，不再滿足金融資產(chǎn)定義金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移1定義將金融資產(chǎn)的所有權(quán)或?qū)嵸|(zhì)上所有風險和報酬轉(zhuǎn)移給其他方。2分類分為出售、轉(zhuǎn)讓、擔保交易等，根據(jù)轉(zhuǎn)移的程度進行分類。3判斷應根據(jù)具體情況判斷是否轉(zhuǎn)移了所有權(quán)或?qū)嵸|(zhì)上所有風險和報酬。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理1控制權(quán)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)的風險和報酬2繼續(xù)控制繼續(xù)控制金融資產(chǎn)的風險和報酬3轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的風險和報酬部分轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的風險和報酬金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是企業(yè)常見的財務活動，會計處理取決于轉(zhuǎn)移的程度。如果轉(zhuǎn)移了控制權(quán)，則企業(yè)應將金融資產(chǎn)從其賬簿中終止確認，并確認相應的收益或損失。如果企業(yè)繼續(xù)控制金融資產(chǎn)，則應繼續(xù)確認金融資產(chǎn)，并對轉(zhuǎn)移的風險和報酬進行調(diào)整。如果部分轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)的風險和報酬，則應根據(jù)具體情況進行會計處理。套期會計套期會計概述套期會計是指企業(yè)為了規(guī)避某些風險而進行的套期交易，并在會計處理上將套期交易與被套期項目進行匹配，以達到降低風險、穩(wěn)定收益的目的。套期會計的應用套期會計廣泛應用于金融市場，例如，企業(yè)可以利用期權(quán)、期貨等衍生工具對利率風險、匯率風險、商品價格風險等進行套期。套期關(guān)系的指定與文檔指定套期關(guān)系企業(yè)應明確指定套期關(guān)系，包括套期工具、被套期項目和套期目的。文檔記錄企業(yè)應建立套期關(guān)系的書面記錄，包括指定日期、套期目的、套期工具和被套期項目的信息。有效性評估企業(yè)應定期評估套期關(guān)系的有效性，并記錄評估結(jié)果?，F(xiàn)金流量套期1目標降低未來現(xiàn)金流量的波動性2工具衍生金融工具3對象特定風險敞口現(xiàn)金流量套期是指企業(yè)使用衍生金融工具來降低未來現(xiàn)金流量的波動性，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險?，F(xiàn)金流量套期通常涉及使用衍生金融工具來抵消特定風險敞口。公允價值套期1目標對沖目標金融工具的公允價值變動風險2套期工具與目標金融工具的公允價值變動方向相反3套期關(guān)系套期工具與目標金融工具之間的相關(guān)性4套期收益套期工具的收益抵消目標金融工具的損失凈投資套期套期目的降低因匯率變動而導致的凈投資價值變動風險。套期工具使用遠期外匯合約、期權(quán)等衍生工具進行套期。套期會計處理套期收益或損失計入當期損益，并與套期目標的公允價值變動進行抵消。會計政策變更準則變更當新的會計準則頒布或現(xiàn)有準則發(fā)生重大修訂時，企業(yè)需要及時調(diào)整其會計政策，以符合最新的規(guī)定。企業(yè)合并企業(yè)合并后，合并后的企業(yè)可能需要對原企業(yè)的會計政策進行調(diào)整，以確保合并后的企業(yè)財務信息的一致性。經(jīng)營策略變化當企業(yè)改變其經(jīng)營策略時，例如從傳統(tǒng)業(yè)務轉(zhuǎn)向互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務，可能需要調(diào)整其會計政策以反映新的經(jīng)營模式。錯誤更正發(fā)現(xiàn)錯誤發(fā)現(xiàn)財務報表或相關(guān)記錄中存在錯誤時，企業(yè)應及時進行更正。更正方法錯誤更正方法取決于錯誤發(fā)生的時間，包括重述法和追溯調(diào)整法。披露要求企業(yè)應在財務報表附注中詳細說明錯誤更正的性質(zhì)和影響。財務報表的列報與披露分類列示按照金融資產(chǎn)的性質(zhì)和計量屬性進行分類，并分別列示在資產(chǎn)負債表中。重要信息披露披露有關(guān)金融資產(chǎn)的計量方法、減值測試方法、以及其他相關(guān)信息。附注說明對財務報表中列示的金融資產(chǎn)進行詳細說明，以增強財務報表的透明度和可理解性。金融資產(chǎn)相關(guān)的稅收政策1所得稅金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利息收入、股利收入等，一般應按規(guī)定繳納所得稅。2增值稅金融資產(chǎn)交易過程中，可能涉及增值稅的征收，例如，金融機構(gòu)銷售金融產(chǎn)品，應繳納增值稅。3印花稅金融資產(chǎn)的交易，可能需要繳納印花稅，例如，股票交易，應繳納印花稅。金融資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制授權(quán)控制明確金融資產(chǎn)交易的審批流程，防止未經(jīng)授權(quán)的交易。分離控制將金融資產(chǎn)的授權(quán)、執(zhí)行、保管等環(huán)節(jié)進行分離，避免單人或部門控制風險。記錄控制建立完整、準確、可靠的金融資產(chǎn)交易記錄，以便核查和追溯。盤點控制定期或不定期對金融資產(chǎn)進行盤點，確保賬實相符。金融資產(chǎn)管理的風險與對策市場風險利率、匯率、股票價格等市場波動可能導致投資損失。信用風險債務人無法償還債務，導致投資損失。流動性風險在需要時無法及時變現(xiàn)投資，導致?lián)p失。操作風險內(nèi)部控制薄弱或人員操作失誤，導致投資損失。金融工具準則的最新演化及影響準則更新，以應對新的金融環(huán)境和市場變化。金融工具的分類和計量，影響企業(yè)財務報表的編制和信息披露。企業(yè)的投資決策、風險管理和盈利能力，需要結(jié)合準則變化進行調(diào)整。金融資產(chǎn)相關(guān)案例分析通過案例分析，加深對金融資產(chǎn)相關(guān)理論和實務的理解，培養(yǎng)解決實際問題的能力。案例分析通常涵蓋以下幾個方面：金融資產(chǎn)的分類和計量金融資產(chǎn)的減