記賬實操-葡萄酒業(yè)有限公司賬務處理示例

1/6會計實操文庫記賬實操-葡萄酒業(yè)有限公司賬務處理示例一、采購業(yè)務1.葡萄采購葡萄采摘季，向果農(nóng)采購優(yōu)質(zhì)葡萄用于釀酒，采購量為100噸，每噸價格3000元，增值稅稅率9%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。原材料成本：100×3000=300000元，進項稅額：300000×9%=27000元。賬務處理：借：原材料葡萄300000應交稅費應交增值稅（進項稅額）27000貸：銀行存款3270002.輔料采購購入橡木桶、酵母、二氧化硫等輔料，總價80000元，增值稅稅率13%，供應商給予4%的商業(yè)折扣，款項暫未支付。扣除折扣后輔料成本：80000×(1-4%)=76800元，進項稅額：76800×13%=9984元。賬務處理：借：原材料輔料76800應交稅費應交增值稅（進項稅額）9984貸：應付賬款867843.生產(chǎn)設(shè)備采購購置先進的釀酒設(shè)備，價值600000元，增值稅稅率13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，預計使用年限10年，無殘值，采用直線法折舊。賬務處理：借：固定資產(chǎn)釀酒設(shè)備600000應交稅費應交增值稅（進項稅額）78000貸：銀行存款678000二、生產(chǎn)業(yè)務1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用葡萄80噸用于葡萄酒釀造，每噸成本3000元；領(lǐng)用輔料價值50000元。領(lǐng)用葡萄成本：80×3000=240000元。賬務處理：借：生產(chǎn)成本直接材料240000貸：原材料葡萄240000借：生產(chǎn)成本直接材料50000貸：原材料輔料500002.分配人工成本本月釀酒工人工資共計120000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。賬務處理：借：生產(chǎn)成本直接人工120000貸：銀行存款1200003.分攤制造費用本月制造費用（包含生產(chǎn)設(shè)備折舊、水電費、車間管理人員工資等）總計80000元。假設(shè)按照產(chǎn)品產(chǎn)量分攤，本月共生產(chǎn)葡萄酒50000瓶，某批次葡萄酒產(chǎn)量為15000瓶，則該批次分攤制造費用：80000×(15000÷50000)=24000元。賬務處理：借：生產(chǎn)成本制造費用24000貸：制造費用設(shè)備折舊等800004.產(chǎn)品完工入庫上述批次葡萄酒完工入庫，生產(chǎn)成本總計：240000+50000+120000+24000=434000元，入庫葡萄酒數(shù)量為15000瓶，單位成本為434000÷15000≈28.93元/瓶。賬務處理：借：庫存商品葡萄酒434000貸：生產(chǎn)成本直接材料240000生產(chǎn)成本直接人工120000生產(chǎn)成本制造費用24000三、銷售業(yè)務1.銷售產(chǎn)品公司銷售葡萄酒10000瓶，單價50元/瓶，增值稅稅率13%，款項已收到存入銀行。銷售收入：10000×50=500000元，銷項稅額：500000×13%=65000元。賬務處理：借：銀行存款565000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）650002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售10000瓶葡萄酒的成本為：10000×28.93=289300元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本289300貸：庫存商品葡萄酒289300四、其他事項1.陳釀費用處理部分高端葡萄酒需在橡木桶中陳釀，本月陳釀費用（包含橡木桶租賃、維護等）共計30000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務處理：借：生產(chǎn)成本陳釀費用30000貸：銀行存款300002.市場推廣費用為推廣葡萄酒品牌，參加葡萄酒展會花費20000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；支付廣告費用15000元，以現(xiàn)金支付。賬務處理：借：銷售費用展會費用20000銷售費用廣告費用15000貸：銀行存款20000庫存現(xiàn)金150003.管理費用處理支付本月管理人員工資60000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時報銷辦公費8000元，以現(xiàn)金支付。賬務處理：借：管理費用工資60000管理費用辦公費8000貸：銀行存款6