證券從業(yè)-投資銀行業(yè)務(wù)(保薦代表人)-第三節(jié)稅法、審計、內(nèi)部控制與評估

證券從業(yè)-投資銀行業(yè)務(wù)(保薦代表人)-第三節(jié)稅法、審計、內(nèi)部控制與評估1.【單選題】下列關(guān)于消費稅的說法中，錯誤的是（）。A.消費稅的征稅范圍與增值稅的部分征稅范圍是交叉的B.高能耗及高檔消費品屬于（江南博哥）消費稅的征收對象C.消費稅與增值稅一致，均采取從價計征稅收方式D.消費稅實行價內(nèi)稅，增值稅實行價外稅，兩者的計稅依據(jù)一致正確答案：C參考解析：增值稅從價計征，計稅依據(jù)為不含稅銷售額。消費稅實行從價計征、從量計征或者從價和從量復(fù)合計征的方式計算應(yīng)納稅額。1.【單選題】下列關(guān)于消費稅的說法中，錯誤的是（）。A.消費稅的征稅范圍與增值稅的部分征稅范圍是交叉的B.高能耗及高檔消費品屬于消費稅的征收對象C.消費稅與增值稅一致，均采取從價計征稅收方式D.消費稅實行價內(nèi)稅，增值稅實行價外稅，兩者的計稅依據(jù)一致正確答案：C參考解析：增值稅從價計征，計稅依據(jù)為不含稅銷售額。消費稅實行從價計征、從量計征或者從價和從量復(fù)合計征的方式計算應(yīng)納稅額。2.【單選題】某上市公司2007年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，凈利潤3000萬元。某會計師事務(wù)所于2008年3月對該公司進行審計，注冊會計師確定的會計報表層次的重要性水平為500萬元，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司2007年10月銷售的一批產(chǎn)品于2008年2月因質(zhì)量問題退回，影響利潤3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則和相關(guān)會計制度規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則下列關(guān)于注冊會計師對該公司2007年財務(wù)報表出具審計報告的說法正確的是（）。A.無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況，出具標準無保留意見的審計報告B.無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告C.注冊會計師要求調(diào)整2007年報表，如公司拒絕調(diào)整，出具否定意見的審計報告D.注冊會計師要求調(diào)整2007年報表，如公司拒絕調(diào)整，出具無法表示意見的審計正確答案：C參考解析：本題屬于典型財務(wù)報表存在重大錯報，重大且具有廣泛性，不調(diào)整則應(yīng)出具否定意見。非無保留意見具體類型的確定的基本原則：通常錯報超過財務(wù)報表項下的重要性水平的，認為錯報重大，且具有廣泛性，應(yīng)出具否定意見審計報告。若錯報只是超過特別賬項下的重要性水平，而未超過財務(wù)報表項下的重要性水平的，認為重大但不具有廣泛性，應(yīng)出具保留意見審計報告。2.【單選題】某上市公司2007年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，凈利潤3000萬元。某會計師事務(wù)所于2008年3月對該公司進行審計，注冊會計師確定的會計報表層次的重要性水平為500萬元，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司2007年10月銷售的一批產(chǎn)品于2008年2月因質(zhì)量問題退回，影響利潤3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則和相關(guān)會計制度規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則下列關(guān)于注冊會計師對該公司2007年財務(wù)報表出具審計報告的說法正確的是（）。A.無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況，出具標準無保留意見的審計報告B.無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告C.注冊會計師要求調(diào)整2007年報表，如公司拒絕調(diào)整，出具否定意見的審計報告D.注冊會計師要求調(diào)整2007年報表，如公司拒絕調(diào)整，出具無法表示意見的審計正確答案：C參考解析：本題屬于典型財務(wù)報表存在重大錯報，重大且具有廣泛性，不調(diào)整則應(yīng)出具否定意見。非無保留意見具體類型的確定的基本原則：通常錯報超過財務(wù)報表項下的重要性水平的，認為錯報重大，且具有廣泛性，應(yīng)出具否定意見審計報告。若錯報只是超過特別賬項下的重要性水平，而未超過財務(wù)報表項下的重要性水平的，認為重大但不具有廣泛性，應(yīng)出具保留意見審計報告。3.【單選題】下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.輪胎B.電池C.卡丁車D.酒精正確答案：B參考解析：B項，為促進節(jié)能環(huán)保，經(jīng)國務(wù)院批準，自2015年2月1日起對電池、涂料征收消費稅。AD兩項，根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策，汽車輪胎和酒精消費稅已取消。C項，沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。2.【單選題】某上市公司2007年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，凈利潤3000萬元。某會計師事務(wù)所于2008年3月對該公司進行審計，注冊會計師確定的會計報表層次的重要性水平為500萬元，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司2007年10月銷售的一批產(chǎn)品于2008年2月因質(zhì)量問題退回，影響利潤3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則和相關(guān)會計制度規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則下列關(guān)于注冊會計師對該公司2007年財務(wù)報表出具審計報告的說法正確的是（）。A.無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況，出具標準無保留意見的審計報告B.無需調(diào)整2007年報表，在附注披露銷售退回情況，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告C.注冊會計師要求調(diào)整2007年報表，如公司拒絕調(diào)整，出具否定意見的審計報告D.注冊會計師要求調(diào)整2007年報表，如公司拒絕調(diào)整，出具無法表示意見的審計正確答案：C參考解析：本題屬于典型財務(wù)報表存在重大錯報，重大且具有廣泛性，不調(diào)整則應(yīng)出具否定意見。非無保留意見具體類型的確定的基本原則：通常錯報超過財務(wù)報表項下的重要性水平的，認為錯報重大，且具有廣泛性，應(yīng)出具否定意見審計報告。若錯報只是超過特別賬項下的重要性水平，而未超過財務(wù)報表項下的重要性水平的，認為重大但不具有廣泛性，應(yīng)出具保留意見審計報告。3.【單選題】下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.輪胎B.電池C.卡丁車D.酒精正確答案：B參考解析：B項，為促進節(jié)能環(huán)保，經(jīng)國務(wù)院批準，自2015年2月1日起對電池、涂料征收消費稅。AD兩項，根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策，汽車輪胎和酒精消費稅已取消。C項，沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。4.【單選題】下列稅種中，屬于中央政府和地方政府共享收入的是（）。A.消費稅B.個人所得稅C.關(guān)稅D.土地增值稅正確答案：B參考解析：中央政府與地方政府共享收入主要包括：①增值稅(不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)；②企業(yè)所得稅；③個人所得稅。5.【單選題】下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險評估階段實施的是（）。A.確定管理層是否恰當(dāng)運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果C.評價會計估計的合理性D.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當(dāng)正確答案：B參考解析：在風(fēng)險評估階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本期財務(wù)報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計(如適用)，以了解管理層如何作出會計估計，ACD三項均是風(fēng)險應(yīng)對階段實施的程序。6.【單選題】母公司甲有一個子公司乙，甲公司長期股權(quán)投資以成本法核算，因乙公司公允價值無法取得，甲公司在期末編制合并報表時沒有把乙公司納入并表范圍，本事項對多個會計科目影響重大，注冊會計師審計時審計范圍沒有受到限制，則注冊會計師應(yīng)出具審計報告的意見類型為（）。A.帶強調(diào)段無保留B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見正確答案：C參考解析：甲公司在期末編制合并報表時沒有把乙公司納入并表范圍，本事項對多個會計科目影響重大，表明財務(wù)報表層次存在重大錯報，影響重大且具有廣泛性，應(yīng)出具否定意見報告。7.【單選題】下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入B.政府間國際組織收取的會費收入C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼收入D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入正確答案：A參考解析：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)以及進口貨物的企業(yè)單位和個人，就其貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。A項，航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務(wù)取得的逾期票證收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。B項，根據(jù)《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）規(guī)定：各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。C項，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。D項，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。8.【單選題】2020年，甲企業(yè)在籌辦期間發(fā)生開辦費900萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，可以分3年在以后年度抵扣。2021年，甲企業(yè)開始運營，當(dāng)年抵扣了300萬元。請問該項費用在2021年年末的計稅基礎(chǔ)為（）。A.150B.600C.900D.400正確答案：B參考解析：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。(公式：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額)，題中，2020年發(fā)生的開辦費900萬元已全部計入費用，可視同賬面價值為0，2020年時計稅基礎(chǔ)為900萬元。2021年當(dāng)年已抵扣300萬元，未來可以稅前抵扣的金額為600萬元，即計稅基礎(chǔ)為600萬元。8.【單選題】2020年，甲企業(yè)在籌辦期間發(fā)生開辦費900萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，可以分3年在以后年度抵扣。2021年，甲企業(yè)開始運營，當(dāng)年抵扣了300萬元。請問該項費用在2021年年末的計稅基礎(chǔ)為（）。A.150B.600C.900D.400正確答案：B參考解析：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。(公式：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額)，題中，2020年發(fā)生的開辦費900萬元已全部計入費用，可視同賬面價值為0，2020年時計稅基礎(chǔ)為900萬元。2021年當(dāng)年已抵扣300萬元，未來可以稅前抵扣的金額為600萬元，即計稅基礎(chǔ)為600萬元。9.【單選題】關(guān)于注冊會計師驗資的說法，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)向被審驗單位獲取與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項的書面聲明，確有必要的，可要求出資者出具書面說明B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)前期出資不實的情況及明顯抽逃出資的跡象，應(yīng)立即拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)C.設(shè)立驗資的審驗范圍一般限于與被審驗單位注冊資本及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項D.對于變更驗資，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審驗單位以前的注冊資本實收情況，并關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本正確答案：D參考解析：A項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向“出資者”和“被審驗單位”獲取與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項的書面聲明。B項，注冊會計師在審驗過程中，遇有下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定：①被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料的；②被審驗單位或出資者對注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審驗程序不予合作，甚至阻撓審驗的；③被審驗單位或出資者堅持要求注冊會計師作不實證明的。C項，“變更驗資”的審驗范圍一般限于與被審驗單位注冊資本及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。10.【單選題】下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響B(tài).有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷正確答案：B參考解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，B項，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。11.【單選題】下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）。A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：B項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。C項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。D項，采用消極的函證方式的條件還應(yīng)包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。12.【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)握_答案：C參考解析：A項，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。B項，會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息屬于審計證據(jù)。D項，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但注冊會計師?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。13.【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。A.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多正確答案：A參考解析：初步評估的控制風(fēng)險越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。14.【單選題】下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購進的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于對外投資D.將購進的貨物用于非應(yīng)稅項目正確答案：C參考解析：AB兩項，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于對外投資、集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為。但將購進的貨物用于集體福利或者個人消費，則要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。C項，將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶，視同銷售征收增值稅。D項，外購貨物如果用于非應(yīng)稅項目是不作為視同銷售處理的，也就是不征收銷項稅，假如進項稅已抵扣的話要做進項稅轉(zhuǎn)出。15.【單選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅費正確答案：C參考解析：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失；⑤超過規(guī)定標準的捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準備金支出；⑧企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；⑨與取得收入無關(guān)的其他支出。16.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8．5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0．03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5％。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）。A.2．62萬元B.2．67萬元C.2．89萬元D.2．95萬元正確答案：D參考解析：委托加工的應(yīng)稅消費品若沒有同類消費品銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。題中，木制一次性筷子的組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)=(50+1+5)／(1-5％)=58．947(萬元)；乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=組成計稅價格×比例稅率=58．947×5％=2．95(萬元)。17.【單選題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％。2015年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（）萬元。A.8B.20C.26D.6正確答案：A參考解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外幣人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)=200×(17％-13％)-0=8(萬元)。34.【多選題】下列要征企業(yè)所得稅的是（）。A.有限責(zé)任公司B.個人獨資企業(yè)C.合伙企業(yè)D.股份有限公司正確答案：A,D參考解析：除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，凡在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依法繳納企業(yè)所得稅，B項繳納個人所得稅。C項，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。35.【多選題】資產(chǎn)評估師為上市公司重大資產(chǎn)重組出具評估報告時，下列說法正確的有（）。A.資產(chǎn)評估師應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計報告的審計意見，當(dāng)審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中對相關(guān)事項及評估處理方式進行披露B.對上市公司購買擁有礦業(yè)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負債C.對礦業(yè)采礦權(quán)進行評估時需要對礦產(chǎn)資源儲量進行核實并評審備案D.資產(chǎn)評估時應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計報告的審計意見，當(dāng)審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師不應(yīng)當(dāng)出具資產(chǎn)評估報告正確答案：A,B,C參考解析：A、D兩項，審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中對相關(guān)事項及評估處理方式進行披露。B、C兩項，上市公司購買擁有礦業(yè)權(quán)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負債。如果礦業(yè)權(quán)應(yīng)當(dāng)處置而未處置并且涉及價款的，披露未來支付的相關(guān)協(xié)議或者意向以及支付方式，及其對評估結(jié)論的影響。36.【多選題】下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)的審計程序，說法正確的有（）。A.附有銷售退回條件的商品銷售，若對退貨部分能做出合理估計的，確定其是否以預(yù)期不會退貨部分確認收入，若對退貨部分不能做合理估計的，確定其是否在退貨期滿時確認收入B.以舊換新銷售，確定換出的商品是否視為商品銷售確認收入，回收的商品是否作為購進商品處理C.若被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量D.采用賬齡分析法時，在存在多筆應(yīng)收賬款且各筆應(yīng)收賬款賬齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，考慮到成本效益原則，注冊會計師按照先發(fā)生先收回的原則確定已收回款項的賬齡正確答案：A,B參考解析：C項，在對銀行存款實施函證時，應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計良好而減少函證的量。D項，采用賬齡分析法時，在存在多筆應(yīng)收賬款且各筆應(yīng)收賬款賬齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認定收到的是哪一筆應(yīng)收賬款。37.【多選題】下列關(guān)于資產(chǎn)評估基本方法的說法中正確的有（）。A.存在活躍的公開市場和公開市場有可比的資產(chǎn)及其相關(guān)活動是應(yīng)用市場法進行資產(chǎn)評估的兩個基本前提條件B.同時滿足以下條件，可使用收益法進行評估：（1）被評估資產(chǎn)的未來預(yù)期收益可以預(yù)測并可以用貨幣衡量；（2）資產(chǎn)擁有者獲得預(yù)期收益所承擔(dān)的風(fēng)險也可以預(yù)測并可以用貨幣來衡量C.企業(yè)價值評估中的資產(chǎn)基礎(chǔ)法，是以被評估單位評估基準日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，評估表內(nèi)及可識別的表外各項資產(chǎn)、負債價值，確定評估對象價值的評估方法，此時針對各項資產(chǎn)的價值的具體評估方法與其作為單項資產(chǎn)評估對象時完全一致D.對于特定經(jīng)濟行為，在相同的市場條件下，對處在相同狀態(tài)下的同一資產(chǎn)進行評估，其評估值應(yīng)該是客觀的，但不同的評估方法，對投資者提供的價值參考卻可能差異極大正確答案：A,D參考解析：B項，還需滿足被評估資產(chǎn)預(yù)期獲利年限可以預(yù)測，方可使用收益法進行評估；C項，企業(yè)價值評估中的資產(chǎn)基礎(chǔ)法，是指以被評估單位評估基準日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，合理評估表內(nèi)及可識別的表外各項資產(chǎn)、負債價值，確定評估對象價值的評估方法，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進行企業(yè)價值評估，其評估對象是企業(yè)各項資產(chǎn)和負債，各項資產(chǎn)的價值應(yīng)當(dāng)根據(jù)其具體情況選用適當(dāng)?shù)木唧w評估方法得出，所選評估方法可能有別于其作為單項資產(chǎn)評估對象時的具體評估方法，應(yīng)當(dāng)考慮其對企業(yè)價值的貢獻。38.【多選題】下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.印花稅D.關(guān)稅正確答案：A,B,D參考解析：流轉(zhuǎn)稅是指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收，具體包括增值稅、消費稅、關(guān)稅等。39.【多選題】下列關(guān)于驗收商品的控制活動的說法中，正確的有（）。A.驗收部門應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時間等B.驗收部門需盤點商品并檢查商品有無損壞C.驗收后，驗收部門應(yīng)對已