記賬憑證的填制與審核-學(xué)習(xí)指導(dǎo)

3.3.4實(shí)驗(yàn)講義和指導(dǎo)書——指導(dǎo)書6第頁(共96頁)實(shí)驗(yàn)二記賬憑證的填制與審核學(xué)習(xí)指導(dǎo)一、實(shí)驗(yàn)必備的基礎(chǔ)知識（一）記賬憑證及其分類記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額而填制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證是登記總分類賬及各明細(xì)分類賬的依據(jù)。記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。1、專用記賬憑證專用記賬憑證，是用來專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用記賬憑證按其所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金的收付有關(guān)，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。（1）收款憑證。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的相關(guān)原始憑證填制。（2）付款憑證。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的相關(guān)原始憑證填制。收款憑證和付款憑證既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬的依據(jù)，也是出納人員收、付款項(xiàng)的依據(jù)。對于現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，通常只編制付款憑證。如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，只編制銀行存款付款憑證；反過來，企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行，只編制現(xiàn)金付款憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)與現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的各項(xiàng)原始憑證填制。2、通用記賬憑證通用記賬憑證的格式，不再分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而是以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的經(jīng)濟(jì)單位，為了簡化憑證，可以使用通用記賬憑證，記錄所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）記賬憑證的填制的要求各種記賬憑證的填制，除了嚴(yán)格做到實(shí)驗(yàn)一填制原始憑證要求外，還必須注意以下幾點(diǎn)：1、填制記賬憑證，可以根據(jù)每一份原始憑證單獨(dú)填制，也可以根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可以根據(jù)匯總原始憑證填制。2、內(nèi)容填寫必須齊備，記賬憑證填制內(nèi)容一般包括：填制記賬憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；應(yīng)記錄的會(huì)計(jì)科目、方向和金額；記賬符號；記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；記賬憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章，此外，收、付款憑證還需出納人員的簽章。填寫時(shí)應(yīng)逐項(xiàng)填制，不得遺漏。出納人員根據(jù)收付款憑證收付款項(xiàng)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重復(fù)收付，防止差錯(cuò)。3、記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確填寫，簡明扼要，明確清晰。4、必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，以保證核算口徑一致，便于綜合匯總。5、記賬憑證的日期。收、付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫。如果一份轉(zhuǎn)賬憑證依據(jù)不同日期的某類原始憑證填制時(shí)，可按填制憑證日期填寫。在月終時(shí)，有些轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要等到下月初方可填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，也可按月末的日期填寫。6、記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，以便查核。在使用通用憑證時(shí)，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號編號法”。即按憑證類別順序編號。例如：現(xiàn)收字第x號、現(xiàn)付字第x號、銀收字第x號、銀付字第x號、轉(zhuǎn)字第x號等。也可采用“雙重編號法”。即按總字順序編號與按類別編號相結(jié)合的方法。例如：某收款憑證為“總字第x號，現(xiàn)收字第x號”。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要編制兩張以上轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”，例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張轉(zhuǎn)賬憑證，憑證的順序號為l0號時(shí)，可編為轉(zhuǎn)字第10-1/2號、轉(zhuǎn)字第10-2/2號。前面的整數(shù)表示業(yè)務(wù)順序，分母表示此筆業(yè)務(wù)共編兩張記賬憑證，分子表示兩張中的第一張和第二張。7、記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件xx張，見第xx號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明，但更正錯(cuò)賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。8、金額填寫應(yīng)準(zhǔn)確，每張記賬憑證必須填寫合計(jì)欄金額，并在合計(jì)金額前加人民幣符號“￥”，并將金額欄最后一筆的金額數(shù)字下至合計(jì)金額之間的空欄處劃對角線或劃“∫”線注銷。9、在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如業(yè)務(wù)員出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)500元，走前已預(yù)借800元，剩余款項(xiàng)交回現(xiàn)金。對于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)收款收據(jù)的記賬聯(lián)填制現(xiàn)金收款憑證，同時(shí)根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷憑單填制轉(zhuǎn)賬憑證。10、記賬憑證登記入賬后，應(yīng)在“記賬”欄標(biāo)明已入賬的標(biāo)記“√”，并由記賬人員在記賬憑證上簽章。11、記賬憑證如果填錯(cuò)，應(yīng)該作廢重填。（三）記賬憑證填制的方法1、專用記賬憑證填制的方法（1）收款憑證的填制方法收款憑證由出納人員根據(jù)審核無誤的有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的收款原始憑證填制。憑證的填制日期應(yīng)按貨幣資金收到的日期填寫，憑證的編號可采用“字號編號法”。即按憑證類別順序編號。例如：現(xiàn)收字第x號、銀收字第x號。收款憑證左上方的科目是借方科目，借方科目應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”，收款憑證內(nèi)反映的是與“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對應(yīng)的貸方科目。憑證摘要欄內(nèi)填寫業(yè)務(wù)的簡要說明,憑證右側(cè)填寫所附原始憑證張數(shù)。〔例1〕根據(jù)以下原始憑證填制收款憑證。收款收據(jù)2003年11月2日第19號今收到興達(dá)公司第三聯(lián)記賬聯(lián)人民幣（大寫）捌佰元整￥800事由：出租包裝物的押金現(xiàn)金支票第號收款單位石家莊金都燈具廠財(cái)務(wù)主管收款人〔例1解析〕這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使得公司的現(xiàn)金增加了800元，“現(xiàn)金”屬于資產(chǎn)類賬戶，另一方面，使其承擔(dān)了800元的負(fù)債（其他應(yīng)付款），于是公司的資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加800元，資產(chǎn)類賬戶增加記入借方而負(fù)債類賬戶增加則記入貸方。在憑證的左上方的借方科目應(yīng)是“現(xiàn)金”科目，憑證內(nèi)填寫與“現(xiàn)金”科目相對應(yīng)的貸方科目“其他應(yīng)付款”。憑證摘要欄內(nèi)填寫：“收到出租包裝物押金”,憑證右方填寫所附原始憑證張數(shù)“1”張。收款憑證借方現(xiàn)金科目2003年11月1日現(xiàn)收字第024號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目√附單附單據(jù)1張千百十萬千百十元角分收到出租包裝物押金其他應(yīng)付款興達(dá)公司80000合計(jì)：仟佰拾萬￥仟捌佰零拾零元零角零分￥80000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單（2）付款憑證的填制方法付款憑證由出納人員根據(jù)審核無誤的有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的付款原始憑證填制。憑證的填制日期為業(yè)務(wù)發(fā)生日期，可采用“字號編號法”。即按憑證類別順序編號。例如：現(xiàn)付字第x號、銀付字第x號。付款憑證的左上方的會(huì)計(jì)科目是貸方科目，貸方科目應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”目，憑證內(nèi)反映的是與“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目相對應(yīng)的借方科目。憑證摘要欄內(nèi)填寫業(yè)務(wù)簡明摘要,憑證右方填寫所附原始憑證張數(shù)。〔例2〕根據(jù)以下原始憑證填制付款憑證。河北省增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)1100994141開票日期：2004年1月3日No0063471購貨單位名稱永昌市大華內(nèi)燃機(jī)配件股份有限責(zé)任公司納稅人登記號854585069892329第二聯(lián)購貨方作付款的記賬憑證地址電話永昌市泰康大道168號開戶銀行及賬號工商銀行永昌支行21－6988－1681商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率%稅額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分鋁合金公斤80003.1248000017421600合計(jì)￥248000017￥421600價(jià)稅合計(jì)（大寫）仟佰￥拾貳萬玖仟零佰壹拾陸元零角零分￥：29016.00銷貨單位名稱石家莊鋼鐵集團(tuán)股份有限公司納稅人登記號657878982816888地址電話6869520開戶銀行及賬號石市工行橋東辦65-2233-115備注銷貨單位（章）收款人：李莉復(fù)核：張東開票人：王民生中國工商銀行中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼2834531科目對方科目簽發(fā)日期2004收款人：石家莊鋼鐵集團(tuán)股份有限公司金額：￥29016.00用途：購入鋁合金備注：單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬〔例2解析〕這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使得公司的物資采購增加了24800元，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額增加了4216元，另一方面，企業(yè)的銀行存款減少了29016元，“銀行存款”、“物資采購”屬于資產(chǎn)類賬戶而“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”屬于負(fù)債類賬戶可抵扣項(xiàng)目，資產(chǎn)類賬戶增加記入借方而負(fù)債類賬戶可抵扣項(xiàng)目增加則記入借方。在憑證的左上方的貸方科目應(yīng)是“銀行存款”科目，憑證內(nèi)填寫與“銀行存款”科目相對應(yīng)的借方科目“物資采購”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。憑證摘要欄內(nèi)填寫：“采購材料”,憑證右側(cè)填寫所附原始憑證張數(shù)“2”張。付款憑證貸方銀行存款科目2004年1月3日銀付字第113號摘要借方總賬科目明細(xì)科目√借方金額千百十萬千百十元角附單附單據(jù)2張采購材料物資采購鋁合金2480000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）421600合計(jì)：仟佰￥拾貳萬玖仟零佰壹十陸元零角零分￥2901600財(cái)務(wù)主管記賬出納張曉力審核制單高峰（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制?！怖?〕2004年1月5日永昌市大華內(nèi)燃機(jī)配件股份有限責(zé)任公司基本生產(chǎn)間領(lǐng)用鋁合金300公斤，單價(jià)3.10元。根據(jù)以下原始憑證填制轉(zhuǎn)帳憑證。永昌市大華內(nèi)燃機(jī)配件股份有限責(zé)任公司領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：基本生產(chǎn)車間編號：1821用途：生產(chǎn)活塞2004年1月5日倉庫：1#庫材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請領(lǐng)實(shí)領(lǐng)主要材料鋁合金公斤3003003.10930合計(jì)記賬：王悅發(fā)料：王立領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人：張曉海領(lǐng)料：王英〔例3解析〕這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使得公司的生產(chǎn)成本增加了930元，另一方面，企業(yè)的原材料減少了930元，“生產(chǎn)成本”歸屬于成本類賬戶，具備資產(chǎn)類賬戶的屬性，“原材料”屬于資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)類賬戶增加記入借方，減少記入貸方。憑證右側(cè)填寫所附原始憑證張數(shù)“1”張。轉(zhuǎn)賬憑證2004年1月5日轉(zhuǎn)字第003號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間93000原材料鋁合金93000￥93000￥93000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單高峰2、通用記賬憑證的填制方法通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記憑證，是由有關(guān)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。〔例4〕根據(jù)以下原始憑證填制轉(zhuǎn)帳憑證。收款收據(jù)2003年1月2日第19號今收到興達(dá)公司第三聯(lián)記賬聯(lián)人民幣（大寫）捌佰元整￥：800事由：出租包裝物押金現(xiàn)金支票第號收款單位石家莊金都燈具廠財(cái)務(wù)主管收款人〔例4解析〕這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生使得公司的現(xiàn)金增加了800元，另一方面，使其承擔(dān)了800元的負(fù)債（其他應(yīng)付款），于是公司的資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加800元，“現(xiàn)金”屬于資產(chǎn)類賬戶而“其他應(yīng)付款”屬于負(fù)債類賬戶，資產(chǎn)類賬戶增加記入借方而負(fù)債類賬戶增加則記入貸方。在憑證的借方科目應(yīng)是“現(xiàn)金”科目，貸方科目為“其他應(yīng)付款”。憑證摘要欄內(nèi)填寫：“收到出租包裝物的押金”,憑證右方填寫所附原始憑證張數(shù)。通用記賬憑證格式如下：記賬憑證2004年1月2日第024號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分收到出租包裝物押金現(xiàn)金80000其他應(yīng)付款興達(dá)公司80000合計(jì)：仟佰拾萬￥仟捌佰零拾零元零角零分￥80000￥80000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單(四)記賬憑證的裝訂與保管每月記賬完畢，要將本月各種記賬憑證加以整理，然后按順序號排列，裝訂成冊。為便于事后查閱，應(yīng)加具封面，如果一個(gè)月內(nèi)憑證數(shù)量過多，可分裝若干冊。（五）記賬憑證的審核審核記賬憑證應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：1、審核記賬憑證與原始憑證的一致性。包括記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證所列附張數(shù)是否相符；記賬憑證的內(nèi)容與原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符，兩者金額合計(jì)是否相等。

2、審核記賬憑證的有關(guān)項(xiàng)目是否填列完整，有關(guān)人員簽章是否齊全。3、審核記賬憑證中所填應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目、明細(xì)分類科目及金額是否正確，對應(yīng)關(guān)系是否準(zhǔn)確。對于錯(cuò)誤的記賬憑證，如果在登記入賬前發(fā)現(xiàn)，應(yīng)重新填制正確的記賬憑證；如果在記賬之后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)按相應(yīng)錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正。有關(guān)錯(cuò)賬更正的方法見實(shí)驗(yàn)七。二、記賬憑證參考答案及填制指導(dǎo)本實(shí)驗(yàn)的基本要求是，根據(jù)2004年1月石家莊金都燈具廠2004年1月的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的原始憑證，熟練掌握填制記賬憑證的方法并進(jìn)行審核，具體內(nèi)容包括：1、掌握收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。2、掌握通用記賬憑證的填制方法。3、審核已填制的記賬憑證。根據(jù)審核后的外來及自制原始憑證填制記賬憑證，針對不太熟悉的業(yè)務(wù)應(yīng)該先編制會(huì)計(jì)分錄底稿，確認(rèn)正確無誤后方可在正式的記賬憑證上填寫，以節(jié)約實(shí)驗(yàn)材料，并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣。4、參考答案中記賬憑證下方有關(guān)人員的簽章省略了，學(xué)習(xí)者在實(shí)驗(yàn)過程中可根據(jù)需要自行填制。5、所有應(yīng)附的原始憑證均粘貼在通用記賬憑證上；收、付款憑證僅作為練習(xí)使用，不進(jìn)入本套實(shí)驗(yàn)的核算組織程序。業(yè)務(wù)1收款憑證借方銀行存款科目2004年1月1日銀收字第1號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目√附單附單據(jù)2張千百十萬千百十元角分預(yù)收租金預(yù)收賬款紅星工廠2400000合計(jì)：仟佰￥拾貳萬肆仟零佰零拾零元零角零分￥2400000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1月1日第1號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)2張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分預(yù)收租金銀行存款2400000預(yù)收賬款紅星工廠2400000合計(jì)：仟佰￥拾貳萬肆仟零佰零拾零元零角零分￥2400000￥2400000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單業(yè)務(wù)2收款憑證借方銀行存款科目2004年1月2日銀收字第2號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目√附單附單據(jù)1張千百十萬千百十元角分向銀行借款短期借款工商銀行80000000合計(jì)：仟￥佰捌拾零萬零仟零佰零拾零元零角零分￥80000000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1月2日第2號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分向銀行借款銀行存款80000000短期借款工商銀行裕華支行80000000合計(jì)：仟￥佰捌拾零萬零仟零佰零拾零元零角零分￥80000000￥80000000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單業(yè)務(wù)3付款憑證貸方銀行存款科目2004年1月3日銀付字第1號摘要借方總賬科目明細(xì)科目√借方金額千百十萬千百十元角附單附單據(jù)4張購入設(shè)備固定資產(chǎn)23600000合計(jì)：仟￥佰貳拾叁萬陸仟零佰零拾零元零角零分￥23600000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1月3日第3號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)4張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分購入設(shè)備固定資產(chǎn)23600000銀行存款23600000合計(jì)：仟￥佰貳拾叁萬陸仟零佰零拾零元零角零分￥23600000￥23600000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單業(yè)務(wù)4付款憑證貸方銀行存款科目2004年1月3日銀付字第2-1/2號摘要借方總賬科目明細(xì)科目√借方金額千百十萬千百十元角附單附單據(jù)2張購入材料物資采購A5燈管1250000A5燈罩2200000B31燈管1200000B31燈罩3000000感應(yīng)器1000000電子元件2500000電線3000000合計(jì)：仟佰拾萬仟佰拾元角分￥14150000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單付款憑證貸方銀行存款科目2004年1月3日銀付字第2-2/2號摘要借方總賬科目明細(xì)科目√借方金額千百十萬千百十元角附單附單據(jù)2張應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅2533000合計(jì)：仟￥佰壹拾陸萬陸仟捌佰叁拾零元零角零分￥16683000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單付款憑證貸方現(xiàn)金科目2004年1月3日現(xiàn)付字第1號摘要借方總賬科目明細(xì)科目√借方金額千百十萬千百十元角附單附單據(jù)1張支付運(yùn)雜費(fèi)管理費(fèi)用支付運(yùn)雜費(fèi)50000合計(jì)：仟佰拾萬￥仟伍佰叁拾零元零角零分￥50000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單轉(zhuǎn)賬憑證2004年1月3日轉(zhuǎn)字第1號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分預(yù)付款購入材料物資采購A5燈罩750000預(yù)付賬款新百廣場電器商行750000合計(jì)：仟佰拾￥萬柒仟伍佰零拾零元零角零分￥75000￥750000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1月3日第4-1/2號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)4張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分購入材料物資采購A5燈管2000000A5燈罩2200000B31燈管1200000B31燈罩3000000感應(yīng)器1000000電子元件2500000電線3000000合計(jì)：仟佰拾萬仟佰拾元角分￥1490000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1月3日第4-2/2號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)4張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分購入材料預(yù)付賬款750000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅2533000銀行存款16683000合計(jì)：仟￥佰壹拾柒萬肆仟叁佰叁拾零元零角零分￥17433000￥17433000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單業(yè)務(wù)5付款憑證貸方銀行存款科目2004年1月4日銀付字第3號摘要借方總賬科目明細(xì)科目√借方金額千百十萬千百十元角附單附單據(jù)1張?zhí)崛‖F(xiàn)金現(xiàn)金100000合計(jì)：仟佰拾￥萬壹仟零佰零拾零元零角零分￥100000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1月4日第5號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分提取現(xiàn)金現(xiàn)金100000銀行存款100000合計(jì)：仟佰拾￥萬壹仟零佰零拾零元零角零分￥100000￥100000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單業(yè)務(wù)6付款憑證貸方銀行存款科目2004年1月5日銀付字第4號摘要借方總賬科目明細(xì)科目√借方金額千百十萬千百十元角附單附單據(jù)4張交納各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2400000應(yīng)交增值稅700000應(yīng)交城建稅49000其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加24500合計(jì)：仟佰￥拾叁萬壹仟柒佰叁拾伍元零角零分￥3173500財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1月6日第6號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)4張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分交納各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2400000應(yīng)交增值稅700000應(yīng)交城建稅49000其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加24500銀行存款3173500合計(jì)：仟佰￥拾叁萬壹仟柒佰叁拾伍元零角零分￥3173500￥3173500財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單業(yè)務(wù)7記賬憑證2004年1月7日第7-1/2號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)5張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分材料驗(yàn)收入庫原材料A5燈管2000000A5燈罩2200000B31燈管1200000B31燈罩3000000感應(yīng)器1000000電子元件2500000電線3000000合計(jì)：仟佰拾萬仟佰拾元角分￥1490000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1月7日第7-2/2號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)5張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分物資采購A5燈管2000000A5燈罩2200000B31燈管1200000B31燈罩3000000感應(yīng)器1000000電子元件2500000電線3000000合計(jì)：仟佰￥拾壹萬肆仟玖佰零拾零元零角零分￥1490000￥1490000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單業(yè)務(wù)8記賬憑證2004年1月7日第8－1/2號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分A5產(chǎn)品領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本A518500000原材料A5燈管5000000A5燈罩5500000電線4500000感應(yīng)器1000000電子元件2500000合計(jì)：仟￥佰壹拾捌萬伍仟零佰零拾零元零角零分￥18500000￥18500000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1月7日第8－2/2號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分B31產(chǎn)品領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本B3118000000原材料B31燈管24000B31燈罩60000電線54000感應(yīng)器12000電子元件30000合計(jì)：仟佰￥拾壹萬捌仟零佰零拾零元零角零分￥18000000￥18000000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單業(yè)務(wù)9記賬憑證2004年1月10日第9號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)2張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分領(lǐng)用材料制造費(fèi)用240000管理費(fèi)用60000原材料電線300000合計(jì)：仟佰拾￥萬叁仟零佰零拾零元零角零分￥300000￥300000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單業(yè)務(wù)10收款憑證借方銀行存款科目2004年1月13日銀收字第3號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目√附單附單據(jù)2張千百十萬千百十元角分銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入A578000000B3136000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）19380000合計(jì)：￥仟壹佰叁拾叁萬叁仟捌佰零拾零元零角零分￥133380000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)2張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分銷售產(chǎn)品銀行存款桃李文用公司133380000主營業(yè)務(wù)收入A578000000B3136000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）19380000合計(jì)：￥仟壹佰叁拾叁萬叁仟捌佰零拾零元零角零分133380000133380000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單業(yè)務(wù)11付款憑證貸方銀行存款科目2004年1月13日摘要借方總賬科目明細(xì)科目√借方金額千百十萬千百十元角附單附單據(jù)1張償還三利公司貨款應(yīng)付賬款三利公司16000000銀行存款合計(jì)：仟￥佰壹拾陸萬零仟零佰零拾零元零角零分￥16000000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分償還貨款應(yīng)付賬款三利公司16000000銀行存款16000000合計(jì)：仟￥佰壹拾陸萬零仟零佰零拾零元零角零分￥16000000￥16000000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單業(yè)務(wù)12記賬憑證2004年1月摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分計(jì)算應(yīng)付工資生產(chǎn)成本A57830000B314050000制造費(fèi)用960000營業(yè)費(fèi)用650000管理費(fèi)用2550000應(yīng)付工資16040000合計(jì)：仟￥佰壹拾陸萬零仟肆佰零拾零元零角零分￥16040000￥16040000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單記賬憑證2004年1月摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√附單附單據(jù)1張百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分發(fā)放工資應(yīng)付工資16040000銀行存款16040000合計(jì)：仟￥佰壹拾陸萬零仟肆佰零拾零元零角零分￥16040000￥16040000財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單付款憑證貸方銀行存款科目2004年1月15日銀付字第6號摘要借方總賬科目明細(xì)科