8710執(zhí)行財務(wù)報表程序（2021更新）

8710執(zhí)行財務(wù)報表程序執(zhí)行財務(wù)報表程序被審計單位：索引號：8710頁次：項目：執(zhí)行財務(wù)會計報表分析復核程序編制人：日期：財務(wù)報表截止日/期間：復核人：日期：會計報表日：被審計單位財務(wù)報表批準報出人：批準日期：編制說明：該模板有助于我們遵守《執(zhí)行財務(wù)報表程序》的要求和記錄這些程序的結(jié)果。在接近年末的審計，我們對財務(wù)會計報表執(zhí)行如下的程序：執(zhí)行總體性分析復核。復核財務(wù)報表我們要特別考慮執(zhí)行如下程序：將期初余額與上年已審財務(wù)報表、審計底稿或?qū)б磉M行比較。交叉索引試算平衡表中的期末余額到導引表。將財務(wù)報表金額和已披露的財務(wù)數(shù)據(jù)與總賬、試算平衡表或其他審計底稿核對一致。確定財務(wù)報表和準備披露的財務(wù)數(shù)據(jù)是正確的。完成“財務(wù)報表披露核對表”，適當時，按行業(yè)補充要求進行披露。復核分部報告該模板是推薦使用的，其有助于我們對上述程序的文檔歸集。如果這些文檔在我們的工作底稿或其他地方已存在，則可以交叉索引。

1、總體分析復核我們在臨近審計結(jié)束時完成對財務(wù)報表的總體性分析復核，以評估：我們已經(jīng)獲得了對不同年度之間數(shù)據(jù)的波動與期望值之間的重大差異的解釋。財務(wù)報表中的特定趨勢和報表之間的關(guān)系顯示不存在以前未識別到的舞弊風險。對財務(wù)報表是否與我們對企業(yè)的了解一致形成總體性結(jié)論。當我們執(zhí)行整體分析復核時，我們考慮審計程序的結(jié)果并： 向企業(yè)詢問前，首先我們自己要對執(zhí)行分析程序的結(jié)果作出合理的解釋。比較企業(yè)對波動作出的解釋和我們自己作出的解釋，以評估他們的解釋的合理性記錄上述程序的結(jié)果：(或交叉索引到其他文檔)在執(zhí)行整體分析復核時，如果我們已識別不正?；虿环项A期的余額，趨勢或關(guān)系，記錄追加執(zhí)行的程序（例如，詢問管理層和獲取證實他們反饋的證據(jù)）。記錄上述程序的結(jié)果：(或交叉索引到其他文檔)對非重大賬戶根據(jù)本所指引《設(shè)計實質(zhì)性測試程序》第六部分執(zhí)行分析復核程序，以確認金額與我們的預期的非重大值大致趨同。當我們這復核作為最終整體會計報表的一部分，我們記錄這些程序的結(jié)果。記錄上述程序的結(jié)果：(或交叉索引到其他文檔)2、財務(wù)會計報表復核程序工作底稿索引執(zhí)行人和時間將期初數(shù)與去年同期的已審的財務(wù)會計報表，審計工作底稿或?qū)б磉M行比較在導引表中交叉索引期末數(shù)與試算平衡表將財務(wù)會計報表和披露的財務(wù)數(shù)據(jù)與總賬，試算平衡表或?qū)б磉M行核對確定財務(wù)會計報表和披露的財務(wù)數(shù)據(jù)完全正確檢查財務(wù)報表及其附注的列報與披露是否符合適用的會計準則和監(jiān)管規(guī)則要求，完成適用的行業(yè)補充資料（如適用），確保遵守適用的法規(guī)要求(例如，公司法)和本地證交所的要求（針對上市企業(yè)）審閱財務(wù)會計報表及其披露以評價：數(shù)字和文字披露基于我們對企業(yè)的業(yè)務(wù)和行業(yè)的理解是合理的財務(wù)會計報表遵循了適用的財務(wù)報告框架對財務(wù)會計報表披露的會計估計是否遵循了適用的財務(wù)報告框架的要求獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（如果已涵蓋在財務(wù)會計報表披露核對表，該步驟不適用。）對于引起特別風險的會計估計，我們評估在適用的財務(wù)報告框架下，財務(wù)報表中對估計不確定性是否進行了充分披露。我們要充分評估會計估計的披露，其披露越重要，會計估計的結(jié)果就與我們計劃的重要性水平越相關(guān)。（如果已涵蓋在財務(wù)會計報表披露核對表，這步驟不適用。）我們與管理層和治理層溝通了關(guān)鍵審計事項，明確關(guān)鍵審計事項內(nèi)容以及溝通的方式。我們與管理層確定了其他信息的范圍和內(nèi)容，并查閱了其他信息，以識別已審財務(wù)報表和其他信息之間的事實的重大不一致或重大錯報。我們獲取審計報告日前的其他信息。如果收到其他信息的時間延遲，我們則需考慮對審計報告截止日的影響，并在適當時與管理層及時溝通。如果不可能在審計報告日前獲取某些其他信息，我們則要盡快獲取和查閱這類其他信息。是否有重大的矛盾或錯報被記錄？（）（填是或否）如是，請執(zhí)行適當?shù)某绦?，包括和管理層討論，并在下面記錄附加?zhí)行的程序及其結(jié)果（或交叉索引到其他文檔）：3、比較財務(wù)信息如果比較財務(wù)信息包括在財務(wù)會計報表中，確定信息是否依據(jù)適用的財務(wù)報告框架在所有重大方面列示。我們執(zhí)行程序如下：程序工作底稿索引執(zhí)行人和時間比較信息是否與上一年度列報的金額和其他披露一致確定比較信息采用的會計政策與本期采用的一致確定是會計政策是否有改變以及那些改變是否予以恰當會計處理、充分列報和披露確定是否前期的信息已作更正聲明和/或補發(fā)，如是，獲取關(guān)于相應(yīng)的信息和已修改的財務(wù)報表一致審計證據(jù)確定是否前期的信息已被重分類或修訂（而不是重新聲明），如是，確定是否有披露或者根據(jù)適用的財務(wù)報告框架要求執(zhí)行的其他程序如果我們執(zhí)行當期的程序時意識到可能存在比較信息的重大錯報，我們執(zhí)行附加的程序以確定是否存在重大錯報和確定適當?shù)男袆臃结?。如果我們需要?zhí)行附加的程序以確定比較信息中是否存在重大錯報，記錄我們執(zhí)行的程序及其結(jié)果或交叉索引到其他信息：程序結(jié)果4、分部報告當在財務(wù)會計報表中列示分部信息，按照適用的財務(wù)報告框架的關(guān)于分部信息的披露獲取足夠適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。我們執(zhí)行下列程序：程序工作底稿索引執(zhí)行人和時間了解管理層識別和編制分部信息的方法（技術(shù)指引《了解和評價財務(wù)報表決算過程》之分部信息披露的進一步要求和指導）。詢問管理層或其他人員以評價他們生成分部數(shù)據(jù)采用的方法和判斷的合理性。對分部信息執(zhí)行分析程序，包括但不限于：與前期的分部信息進行比較根據(jù)具體情況，執(zhí)行其他審計程序，包括但不限于：確定來自于