稅務師考試《稅法一》新考綱題庫解析(2025年)

一、單項選擇題(共60題)A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產A.企業(yè)發(fā)生的資產損失，應在年度終了后，按照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)B.企業(yè)發(fā)生的資產損失，可以在計算應納稅所得額時直接扣除C.企業(yè)因不可抗力發(fā)生的資產損失，可以在計算應納稅所得額時直接扣除D.企業(yè)因經營決策失誤發(fā)生的資產損失，可以在計算應納稅所得額時直接扣除A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.進口貨物D.個人轉讓著作權情形之一，因此選項D不屬于增值稅的征稅范圍。A.所有在中國境內注冊的企業(yè)均適用25%的法定稅率。B.符合條件的小型微利企業(yè)可享受10%的優(yōu)惠稅率。C.國家重點扶持的高新技術企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率。D.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構場所的，其來源于中國境內的所得適用20%的稅率。惠稅率并非統(tǒng)一為10%,而是根據(jù)具體政策會有調整；選項D中，對于非居民企業(yè)而言，如果在中國境內沒有設立機構或場所，則其來源于中國境內的所得通常適用10%的預提所得稅率，而非20%。5、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,下列哪項不屬于增值稅的征收范圍?A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產解析：增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售無形資產，而不包括銷售不動產。銷售不動產屬于營業(yè)稅的征收范圍。6、以下關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，表述不正確的是：A.企業(yè)以權責發(fā)生制為原則確定計稅收入B.企業(yè)以實際發(fā)生的成本為原則確定計稅成本C.企業(yè)以公允價值為原則確定計稅資產D.企業(yè)以市場價格為原則確定計稅負債解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)應當以權責發(fā)生制為原則確定計稅收入和計稅成本，以公允價值為原則確定計稅資產。計稅負債的確定則應以實際發(fā)生的成本和費用為原則。市場價格并不是確定計稅負債的原則。7、根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例，以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍?A.銷售貨物B.進口貨物C.提供加工、修理修配勞務D.個人轉讓自用五年以上的家庭唯一生活用房答案：D解析：根據(jù)中國增值稅的相關規(guī)定，增值稅主要針對的是銷售貨物、提供應稅勞務以及進口貨物等行為。選項A、B和C都是屬于增值稅的征稅范圍。而選項D中，個8、關于消費稅的說法，下列哪個選項是正確的?A.消費稅僅在商品生產環(huán)節(jié)征收B.消費稅對所有消費品無差別地征收C.消費稅是在特定消費品的生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收D.消費稅由消費者直接向稅務機關繳納答案：C解析：消費稅是中國政府對某些特定消費品(如煙酒、化妝品、貴重首飾等)在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)實行的一種間接稅。它不是對所有消費品都征收(排除選項B),也不是僅限于生產環(huán)節(jié)征收(排除選項A)。并且，消費稅是由銷售這些特定商品(排除選項D)。因此，選項C是正確的描述。9、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》,下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入?A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.財產轉讓損失A.銷售貨物以銷售額為計稅依據(jù)B.提供加工、修理修配勞務以加工、修理修配費用為計稅依據(jù)C.銷售不動產以銷售價格為計稅依據(jù)D.銷售無形資產以轉讓價格為計稅依據(jù)A.增值稅是對商品和服務在每個流通環(huán)節(jié)新創(chuàng)造的價值征稅的一種流轉稅。B.增值稅僅對最終消費者征收，因此企業(yè)之間的交易無需繳納增值稅。C.小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。●B選項錯誤，雖然增值稅的負擔最終由消費者承擔，但在企業(yè)間的交易過程中，增值稅是需要申報和繳納的，并且可以作為進項稅額抵扣。●C選項不準確，小規(guī)模納稅人根據(jù)具體情況是可以申請代開增值稅專用發(fā)票的?！馜選項錯誤，進口貨物通常要按照規(guī)定繳納增值稅，除非符合特定的免稅條件。12、以下哪項不屬于增值稅的納稅義務人?A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人。B.進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人。C.提供應稅服務的非居民企業(yè)，但在中國境內沒有設立機構、場所。D.僅在中國境外提供服務的個人或企業(yè)?！馎選項屬于增值稅的納稅義務人，因為根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人為增值稅●B選項同樣屬于增值稅的納稅義務人，因為進口貨物時，收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人需依法繳納增值稅。●C選項中的情況，如果非居民企業(yè)在未設立機構、場所的情況下提供了應稅服務，則該非居民企業(yè)可能被視為增值稅的納稅義務人，特別是在服務受益地為中國境●D選項正確，對于完全在中國境外提供的服務，由于不在中國稅收管轄范圍內，所以提供這些服務的個人或企業(yè)不屬于中國的增值稅納稅義務人。13、某企業(yè)2022年度會計利潤為100萬元，已知該企業(yè)發(fā)生的以下支出中，允許A.納稅人購買國債的利息支出B.納稅人為其職工支付的醫(yī)療保險費C.納稅人發(fā)生的違法經營罰款D.納稅人購置固定資產的折舊費用但需符合相關條件；C選項違法經營罰款不得在稅前扣除；D選項購置固定資產的折舊14、某企業(yè)2022年度發(fā)生的以下支出中，不屬于增值稅應稅范圍的是：A.銷售貨物收取的包裝物押金B(yǎng).銷售商品收取的質保金C.銷售房屋收取的預收款D.銷售服務收取的預收款圍?A.技術轉讓B.工程勘察勘探服務D.廣告設計答案：D解析：根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，現(xiàn)代服務業(yè)中的研發(fā)和技術服務主要包括合同A.小規(guī)模納稅人年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的，不得申請成為一般納稅人B.納稅人一旦被認定為一般納稅人后，永遠不能轉回小規(guī)模納稅人C.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人可以申請成為一般納稅人D.新辦企業(yè)預計未來12個月內銷售額達到或超過小規(guī)模納稅人標準的，可以在辦答案：D解析：按照增值稅的相關法規(guī)，對于新辦的企業(yè)，如果預計其未來12個月內的銷圍?A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產資產。銷售不動產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項CA.企業(yè)支付的職工福利費，準予在稅前扣除B.企業(yè)支付的違約金，準予在稅前扣除C.企業(yè)支付的訴訟費，準予在稅前扣除D.企業(yè)支付的罰款，準予在稅前扣除選項B是正確答案。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.轉讓無形資產20、在增值稅一般納稅人的會計處理中，下列A.應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)B.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)C.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)D.應交稅費——未交增值稅解析：在增值稅一般納稅人的會計處理中，應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)賬戶用于核算銷項稅額，即銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅。因此，選項A是正確答案。選項B用于核算進項稅額，選項C用于核算已交稅金，選項D用于核算未入?A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.利息收入D.財產轉讓收入加100萬元，期間費用(包括銷售費用、管理費用和財務費用)共計200萬元，利潤總A.100萬元B.200萬元C.300萬元解析：利潤總額的計算公式為：利潤總額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費用。根據(jù)題目給出的數(shù)據(jù)，代入公式得：利潤總額=1000-800-100-200=300萬元。因素，該企業(yè)2023年因該設備產生的增值稅稅額為()萬元。萬元，同時提供運輸服務取得不含稅運輸收入為10萬元。當月應納增值稅稅額為()=(100+10)×13%=13.3(萬元)。因此，答案為C。26、某企業(yè)2022年6月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)當月銷售貨物取得收入200萬元，適用的增值稅A.13萬元B.17萬元C.26.6萬元D.33萬元解析：該企業(yè)當月應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=200萬元×13%-(100萬元×17%+17萬元)=26.6萬元。27、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,下A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.財產轉讓收入D.稅收滯納金A.企業(yè)為職工支付的醫(yī)療保險費B.企業(yè)購買固定資產的支出C.企業(yè)發(fā)生的違法經營罰款D.企業(yè)為職工支付的退休金29、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,下列所得額?B.營業(yè)外收入C.利息收入D.減去成本、費用、稅金及損失后的利潤30、某企業(yè)2021年度會計利潤為100萬元，其中含稅收入200萬元，不含稅收入180萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)2021年度應繳納的增值稅為：萬元萬元萬元萬元解析：增值稅的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率。其中，銷售額是指含稅銷售額，即不含稅銷售額加上增值稅額。增值稅額=不含稅銷售額×稅率。因此，增值稅額=180萬元×13%=23.4萬元。所以，該企業(yè)2021年度應繳納的增值稅為23.4萬元，選項B正確。A.增值稅納稅人應當向所在地稅務機關報送納稅申報表，并按照規(guī)定期限繳納增B.增值稅納稅人應當在貨物銷售后5日內申報納稅。C.增值稅納稅人應當在取得發(fā)票后5日內申報納稅。D.增值稅納稅人應當在貨物銷售后10日內申報納稅。A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免B.企業(yè)取得的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅C.企業(yè)取得的免稅收入不計入企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。D.企業(yè)取得的不征稅收入和免稅收入，可以在計算應納稅所A.企業(yè)資產損失，只有在實際發(fā)生時才能稅前扣除B.企業(yè)資產損失，在會計處理上已確認損失，但尚未實際發(fā)生的，不得稅前扣除C.企業(yè)資產損失，已由保險公司賠償?shù)牟糠?，不得稅前扣除D.企業(yè)資產損失，在會計處理上已確認損失，但尚未實際發(fā)生的，可以稅前扣除賠償?shù)牟糠?，可以在計算應納稅所得額時扣除，但不是稅前扣除。因此，選項A正確。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產銷售不動產屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項C正確。35、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,下列關于增值稅A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天B.銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.銷售貨物，為貨物交付的當天D.銷售貨物，為收到增值稅專用發(fā)票的當天36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2020年12月31日，該設備賬面價值為多少萬元?解析：該設備原值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，所以設備凈值為100-17=83萬元。采用直線法計提折舊，每年折舊額為83÷5=16.6萬元。到2020年12月31日，已計提折舊1年，累計折舊為16.6萬元。因此，設備賬面價值為83-16.6=66.4萬元。根據(jù)題目選項，最接近的答案是72.5萬元，但根據(jù)實際計算，答案應為66.4萬元，可能存在題目選項錯誤的情況。收范圍?A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出售土地使用權38、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售自產貨物100萬元(不含稅),本月進項稅額為20萬元。根據(jù)增值稅計算方法，該企業(yè)5月份應納增值稅額為：A.80萬元B.18萬元C.82萬元D.20萬元解析：增值稅的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。根據(jù)題目信息，銷售額為100萬元，稅率為13%(增值稅一般納稅人的稅率),進項稅額為20萬元。所以，應納稅額=100×0.13-20=13-20=-7萬元。由于增值稅應納稅額不能為負數(shù)，因此該企業(yè)5月份應納增值稅額為0,選項B正確。正確的是：A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為增值稅納稅人B.在中國境內提供應稅服務的，為增值稅納稅人C.上述兩種情況均為增值稅納稅人D.只有在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為增值稅納稅人A.應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅B.企業(yè)取得的下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行C.企業(yè)取得的下列收入為免稅收入：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的D.企業(yè)取得的下列收入為應稅收入：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入為并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金”是正確的，因此選項B的說法錯誤。益50萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,該企業(yè)2019年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。(600-20)×25%=140萬元C是正確答案。43、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額為200萬元，提供應稅服務取得不含稅收入為100萬元。當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元，購進設備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為()萬元。解析：應繳納的增值稅=(200+100)×6%-(30+20)=25(萬元)。44、下列關于企業(yè)所得稅中固定資產折舊計提方法的說法中，正確的是()。A.固定資產折舊方法一經確定，不得變更B.固定資產折舊方法可以根據(jù)企業(yè)實際情況進行調整C.固定資產折舊方法必須按照國家統(tǒng)一的折舊年限和折舊方法計提D.固定資產折舊方法可以由企業(yè)自行決定，不受國家規(guī)定限制企業(yè)實際情況進行調整，但一經確定，不得隨意變更。選項B正確。A.增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。B.增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。C.增值稅采用比例稅率，分為基本稅率、低稅率和零稅率。D.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，但不包括銷售不動產。解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，也包括銷售不動產。選項D錯誤。46、下列關于企業(yè)所得稅的說法中，不正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內，依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立或者實際管理機構在中國境內的企業(yè)。B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%的基本稅率和15%的優(yōu)惠稅率。C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額。D.企業(yè)所得稅的征收方式分為查賬征收和核定征收。解析：企業(yè)所得稅的稅率分為25%的基本稅率和20%的優(yōu)惠稅率，而不是15%。選項B錯誤。47、根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍?A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.轉讓無形資產D.個人轉讓自用物品答案：D.個人轉讓自用物品解析：根據(jù)中國增值稅暫行條例及相關規(guī)定，增值稅主要針對的是銷售貨物、提A.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人B.新成立的企業(yè)可以直接申請成為一般納稅人，不受銷售額限制C.一旦成為一般納稅人，企業(yè)將永久保持該資格，無法再轉回小規(guī)模納稅人D.納稅人應當向其主管稅務機關提出一般納稅人資格申請答案：C.一旦成為一般納稅人，企業(yè)將永久保持該資格，無法再轉回小規(guī)模納稅人解析：按照現(xiàn)行的增值稅管理辦法，企業(yè)可以根據(jù)自身經營情況選擇申請成為一一般納稅人。值得注意的是，一般納稅人并非“終身49、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應稅收入?A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.股息、紅利收入D.資產處置收入A.納稅人支付的罰款B.納稅人支付的滯納金C.納稅人支付的職工福利費D.納稅人支付的贊助費51、根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例，下列哪項不屬A.銷售貨物的企業(yè)B.進口貨物的單位C.提供加工、修理修配勞務的個體工商戶D.轉讓無形資產且不涉及貨物銷售或應稅服務的個人A.企業(yè)將自產產品用于集體福利B.企業(yè)將自產產品作為投資C.企業(yè)將自產產品無償贈送給其他單位或個人D.企業(yè)將外購貨物直接用于非增值稅應稅項目定計算繳納增值稅。然而，對于選項D,即企業(yè)將外購貨物直接用于非增值稅應稅項目 (例如用于免稅項目的貨物或者直接用作個人消費),這種情況下的貨物進項稅額不允許抵扣，也不需要就該行為本身單獨繳納增值稅。因此正確答案為D。53、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,A.企業(yè)發(fā)生的資產損失，準予在計算應納稅所得額B.企業(yè)發(fā)生的資產損失，應當在當年計算應納稅所得額時扣除；C.企業(yè)發(fā)生的資產損失，可以由企業(yè)自行確認，也可以由稅務機關核定；企業(yè)自行確認，也可以由稅務機關核定，因此選項C的說法是正確的。選項A、B、DA.小規(guī)模納稅人可以抵扣進項稅額B.一般納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票C.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的企業(yè)必須登記為一般納稅人D.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法解析：選項A錯誤，小規(guī)模納稅人通常不享有進項稅額抵扣的權利；選項B錯誤，A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品B.銷售圖書、報紙、雜志C.提供加工、修理修配勞務D.銷售進口貨物解析：選項A正確，農業(yè)生產者銷售的自產農產品屬于增值稅免稅項目；選項B工、修理修配勞務需要繳納增值稅；選項D錯誤，銷57、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,入?A.國債利息收入B.公司債券利息收入C.捐贈收入D.財產轉讓收入A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物稅范圍，因為出口貨物可以享受出口退稅政策。因此，正確答案為D。A.銀行提供金融服務B.物業(yè)管理公司提供的物業(yè)管理服務C.政府單位收取的行政事業(yè)性收費D.廣告公司提供的廣告服務解析：根據(jù)中國增值稅的相關規(guī)定，增值稅是對在中國境內銷售貨物、提供加工轉稅。選項A、B和D均屬于增值稅的征稅范圍，而政府單位收取的行政事業(yè)性收費則A.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動無關的贊助支出可以在稅前扣除B.企業(yè)按規(guī)定繳納的社會保險費可以全額在稅前扣除C.企業(yè)因違反法律、行政法規(guī)而被處以的罰款和滯納金可以在稅前扣除D.企業(yè)的公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分可以在稅前扣除解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得只有選項B的說法是正確的，即企業(yè)按規(guī)定繳納的社會保險費可以全額在稅前扣除。A.銷售貨物B.進口貨物C.提供加工、修理修配勞務D.銷售不動產A.應納增值稅銷售額超過500萬元的企業(yè)B.近三年內因偷稅、騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票等違法行為受過刑事處罰的企業(yè)C.近三年內因偷稅、騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票等違法行為受過行政處罰的企業(yè)D.應納增值稅銷售額超過300萬元的企業(yè)解析：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》,增值條件包括：應納增值稅銷售額超過500萬元的企業(yè)和應納增值稅銷售額超過300萬元的納稅人。因此，選項A和D符合增值稅一般納稅人資格認定條件。3、下列各項中，哪些是增值稅的納稅人可以抵扣進項稅額的情形?A.購進貨物用于集體福利B.接受應稅服務用于生產經營活動C.購買固定資產用于企業(yè)生產D.因管理不善造成的存貨損失解析：根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，納稅人購進貨物或接受加工修理修配勞務和應稅A.煙草制品B.高檔化妝品C.小汽車解析：消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種稅。選項A煙草制品、選項B高檔化妝品以及選項C小汽車均屬于消費稅的征稅范圍之內。而選項D書刊通常并不育普及。A.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.納稅人進口貨物，為報關進口的當天C.采取預收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天D.提供應稅勞務同時收取銷售款的，為合同約定的服務完成日期選項A、B和C是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關規(guī)定對增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。對于選項D,如果納稅人提供應稅勞務并同時收取銷售款項，B.高檔化妝品C.小汽車D.圖書根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》,汽油(A)、高檔化妝品(B)和小汽車(C)均屬于消費稅的征收范圍。圖書(D)一般不屬于消費稅的征稅對象，而是可能享受稅A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物屬于增值稅的征稅范圍B.銷售不動產、轉讓土地使用權不屬于增值稅的征稅范圍C.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務屬于增值稅的征稅范圍D.提供現(xiàn)代服務、增值電信服務、金融服務不屬于增值稅的征稅范圍物等。選項B中的銷售不動產、轉讓土地使用權屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此錯A.基本稅率通常為13%,適用于大部分貨物和應稅勞務B.低稅率通常為9%,適用于農產品、自來水、暖氣、石油液化氣等C.特定稅率通常為6%,適用于出口貨物、來料加工復出口貨物等D.小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%為13%,適用于大部分貨物和應稅勞務，正確。選項B中的低稅率通常為9%,適用于農產品、自來水、暖氣、石油液化氣等，正確。選項C中的特定稅率通常為6%,但實際納稅人適用的征收率為3%,正確。故答案為ABD。9、關于增值稅的納稅人，以下說法正確的是()A.小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，需由一般納稅人開具B.一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票C.納稅人銷售自行開發(fā)生產的軟件產品，可以按照13%的稅率開具增值稅專用發(fā)票D.納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產品，按照6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票解析：選項A錯誤，小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅專用發(fā)票；選項C正確，銷售自行開發(fā)的軟件產品，按照6%的稅率開具增值稅專用發(fā)10、以下屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是()A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出B.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育C.企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務招待費D.企業(yè)購置固定資產發(fā)生的折舊費解析：選項A正確，企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出可以稅前扣除；選項BA.銷售商品收入B.提供勞務收入C.財產轉讓收入D.利息收入E.營業(yè)外收入A.增值稅是一種價外稅B.增值稅的納稅人包括所有企業(yè)和個體工商戶C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和小規(guī)模納稅人征收率D.增值稅的計稅依據(jù)為銷售額E.增值稅的征稅對象為商品和勞務A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物退(免)稅出口貨物退(免)稅是增值稅政策的一種體現(xiàn)，但并非增值稅的征稅范圍，而是對出口A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅零稅率適用于出口貨物D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率為6%解析：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務的稅率為13%,故選項A正確；增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%,故選項B正確；增值稅零稅率適用于稅率與一般納稅人相同，均為13%,故選項D錯誤。因此，正確答案為ABC。A.一般納稅人采用一般計稅方法B.小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法C.一般納稅人可以選擇簡易計稅方法D.納稅人不得同時采用一般計稅方法和簡易計稅方法同時采用一般計稅方法和簡易計稅方法。因此，A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費、職工教育經費、工會經費等支出，準予在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)保險支出，不得在計算應納稅所得額時扣除解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括但不限于以下內容：企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出；企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費、職工教育經費、工會經費等支出；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分；企業(yè)購買的商業(yè)保險支出等。17、下列關于增值稅專用發(fā)票開具要求的說法中，正確的有()A.銷售方開具增值稅專用發(fā)票時，應在發(fā)票上填寫購買方的納稅人識別號B.專用發(fā)票應按以下順序開具：先開票，后收款；先收款，后開票C.專用發(fā)票的內容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、銷售方名稱、商品或服務名稱、數(shù)量、單價、金額、稅額、價稅合計等D.銷售方開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、折讓、開票有誤等情形，應按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票解析：選項A正確，銷售方開具增值稅專用發(fā)票時，應在發(fā)票上填寫購買方的納稅人識別號。選項B錯誤，專用發(fā)票的開具順序應為先收款，后開票。選項C正確，專用發(fā)票的內容應包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、銷售方名稱、商品或服務名稱、數(shù)量、單價、金額、稅額、價稅合計等。選項D正確，銷售方開具增值稅專用發(fā)票后，如需進行更正或退回等操作，應按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。18、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有()A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應C.企業(yè)為購置固定資產支付的利息支出，在購建期間發(fā)生的，準予在計算應納稅D.企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在計算應納稅所得額時扣除扣除。選項B正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準A.企業(yè)取得的國債利息收入B.企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.企業(yè)取得的符合條件的非營利組織的捐贈收入D.企業(yè)取得的增值稅銷項稅額A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出C.企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費用D.企業(yè)發(fā)生的罰款解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括以下幾類：21、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪些情形屬于增A.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費B.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人C.將外購的貨物用于投資D.將外購的貨物用于分配給股東或者投資者A.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個B.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；C.將外購的貨物用于投資；D.將外購的貨物用于分配給股東或者投資者。因此，選項ABCD均屬于增值稅視同22、下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，哪些說法是正確的?A.對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅D.對企業(yè)從事國家重點支持的軟件和集成電路設計業(yè)務，可以減半征收企業(yè)所得稅解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下優(yōu)惠政策是正確的：A.對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；B.對國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；C.對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減半征收企業(yè)所D.對企業(yè)從事國家重點支持的軟件和集成電路設計業(yè)務，可以減半征收企業(yè)所得稅。因此，選項ABCD均正確。23、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有()。A.銷售不動產B.銷售無形資產C.銷售貨物D.提供交通運輸服務24、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應納稅所得額的是()。A.利息收入B.營業(yè)外支出C.捐贈支出A.銷售自行開發(fā)的軟件產品B.提供建筑服務C.銷售農產品D.提供餐飲服務解析：根據(jù)增值稅法律制度，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的情形包括：B.提供建筑服務：一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑服務包括工程總承包服務、工程分包服務、工程咨詢服務等。C.銷售農產品：一般納稅人銷售農產品可以選擇簡易計稅方法計稅。A.銷售自行開發(fā)的軟件產品：一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產品，不得選擇簡易計稅方法計稅。D.提供餐飲服務：提供餐飲服務不屬于簡易計稅方法計稅的適用范圍。26、下列關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的說法中，正確的是?A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收B.企業(yè)從事符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。A.正確。根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以享受上述稅收優(yōu)惠政策。B.正確。企業(yè)從事符合條件的技術轉讓所得，確實可以享受不超過500萬元的部分免征，超過部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。C.錯誤。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，而不是20%。D.正確。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，確實可以按照規(guī)定比例扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。27、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些支出可以在計算應納稅所得額時扣除?C.企業(yè)購置的固定資產折舊解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除以下B.企業(yè)為職工支付的職工教育經費C.企業(yè)購置的固定資產折舊D.企業(yè)支付的罰款(根據(jù)具體情況，如果罰款是由于企業(yè)自身違法行為而產生的，則不得扣除)28、以下關于增值稅的納稅人分類，哪些說法是正確的?A.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅一般納稅人的增值稅稅率為13%或9%D.增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%A.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅一般納稅人的增值稅稅率為13%或9%D.增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%稅范圍的有()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.銷售無形資產所得額計算時可以扣除的項目有()A.利息費用B.工資薪金支出D.財產損失解析：企業(yè)應納稅所得額的計算可以扣除利息費用、工資薪金支出和財產損失。捐贈支出雖然可以在稅前扣除，但不是計算應納稅所得額時的扣除項目，因此選項C不屬31、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些收入屬于應稅收入?D.利息收入解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的應稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入等。營業(yè)外收入雖然不屬于主營業(yè)務收入，但只要產生應稅收入，也應計入應稅收入范圍內。因此，ABCDE均為應稅32、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：B.提供應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天C.銷售不動產，為不動產交付使用的當天D.銷售無形資產，為無形資產交付使用的當天E.出口貨物，為貨物報關出口的當天A.銷售不動產B.出口貨物C.銷售農產品D.銷售自產貨物A.股息收入B.利息收入C.殘疾人員工資加計扣除D.資產轉讓收益B.提供勞務收入C.利息收入D.資產轉讓收入E.捐贈收入B.銷售額減去進項稅額是增值稅的計稅依據(jù)D.銷售額減去成本是增值稅的計稅依據(jù)A.提供公共交通運輸服務B.提供電影放映服務C.銷售自產的以自己采掘的砂、土、石料連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)D.提供倉儲服務解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關規(guī)定，增值稅一般納稅人A.對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額的10%,可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按照投資額的一定比例抵扣應納解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，選項A至D39、下列哪些情形可以認定為個人取得的利息A.個人因購買國債獲得的利息收入B.個人因持有企業(yè)債券獲得的利息收入C.個人因購買企業(yè)股票獲得的股息收入D.個人因持有金融債券獲得的利息收入A.個人因購買國債獲得的利息收入B.個人因持有企業(yè)債券獲得的利息收入C.個人因購買企業(yè)股票獲得的股息收入D.個人因持有金融債券獲得的利息收入A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人B.銷售無形資產的個人C.銷售不動產的個人D.上述所有選項A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人B.銷售無形資產的個人C.銷售不動產的個人因此，選項D(上述所有選項)是正確的。A.商場銷售商品給消費者B.企業(yè)無償贈送自產貨物給其他單位C.單位聘用員工為其提供取得工資的服務D.納稅人銷售無形資產解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》,選項A涉及的商品銷售行為顯然稅；選項D納稅人銷售無形資產同樣屬于增值稅應稅行為。而選項C中單位與員工之間A.消費稅是在對所有消費品普遍征收的基礎上選擇部分消費品再征收的一種稅B.消費稅僅在商品生產環(huán)節(jié)征收C.消費稅采用比例稅率形式D.消費稅的納稅人包括在中國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人此，只有選項D完全符合消費稅的相關規(guī)定。43、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些屬于企業(yè)的收入確認時點?()A.銷售商品收入在商品所有權轉移時確認B.提供勞務收入在勞務完成時確認C.讓渡資產使用權收入按照合同約定的使用費確認44、以下關于增值稅的計稅依據(jù)，哪些說法是正確的?()A.銷售額按不含稅銷售額計算B.應納稅額按不含稅銷售額乘以適用稅率計算C.銷售額按含稅銷售額計算D.應納稅額按含稅銷售額除以(1+適用稅率)后乘以適用稅率計算稅額=不含稅銷售額×適用稅率。因此，選項B正確。選項C錯誤，因為銷售額應按不45、下列關于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的規(guī)A.購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。B.接受交通運輸服務，除取得增值稅專用發(fā)票或財政票據(jù)外，按照運輸費用結算C.自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅D.納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，用于集體福利或者個人消費的，其進項稅增值稅專用繳款書，則可按農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上 (通常為9%)計算進項稅額進行抵扣。據(jù)上注明的運費金額和規(guī)定的扣除率(通常是9%)計算進項稅額進行抵扣，但這里強A.銷售免稅貨物的銷售額B.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人C.提供應稅勞務過程中發(fā)生的非正常損失D.銷售自己使用過的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的選項D錯誤，銷售自己使用過的固定資產，雖然按照簡易辦法依照3%征收率減按47、關于增值稅的納稅人，以下說法正確的是()A.從事貨物生產的納稅人屬于增值稅納稅人B.從事貨物批發(fā)和零售的納稅人屬于增值稅納稅人C.提供加工修理修配勞務的納稅人屬于增值稅納稅人D.從事交通運輸服務的納稅人屬于營業(yè)稅納稅人的納稅人。而從事交通運輸服務的納稅人屬于營業(yè)稅納稅人，因此選項D錯誤。48、下列關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，說法正確的是()A.高新技術企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率B.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以享受減免稅C.企業(yè)從事文化、體育產業(yè)的所得，可以享受減免稅D.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除用于研究開發(fā)的費用解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，高新技術企業(yè)可以享受49、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，以下情形中哪些屬于視同銷售行為?A.將貨物交付其他單位或者個人代銷B.銷售代銷貨物C.將自產或委托加工的貨物用于集體福利D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定，下列行為應視為銷售貨物的行為，即納稅人將貨物交由其他單位或個人代銷(選項A)、銷售代銷貨物(選項B)、將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(選項C),以A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出一律不得在計算應納稅所得額時扣除需要重點扶持的高新技術企業(yè)給予優(yōu)惠，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。節(jié)水、安全生產等特定用途的專用設備，其投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中得到抵免?！襁x項D錯誤，并非所有的廣告費和業(yè)務宣傳費支出都不得扣除。按照相關規(guī)定，符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費用可以在計算應納稅所得額時按規(guī)定比例進行51、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些收入為企業(yè)的應稅收入?()A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.利息收入解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。營業(yè)外收入也屬于企業(yè)的應稅收入范疇。52、以下關于增值稅的稅率，說法正確的是?()A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分為6%和9%C.增值稅的小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法D.增值稅的零稅率適用于出口貨物E.增值稅的免征增值稅項目包括農業(yè)生產者銷售自產農產品解析：增值稅的基本稅率為13%,低稅率分為6%和9%,小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。增值稅的零稅率適用于出口貨物，免征增值稅項目包括農業(yè)生產者銷售自產農產品等。這些說法均符合《增值稅法》的相關規(guī)定。53、下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法中，正確的是()A.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人不可以。B.小規(guī)模納稅人可以選擇按簡易辦法計算繳納增值稅。C.一般納稅人必須按照規(guī)定的納稅期限申報納稅，而小規(guī)模納稅人則沒有此要求。D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人均可開具增值稅專用發(fā)票。選項A是正確的。根據(jù)中國現(xiàn)行的增值稅法規(guī)，一般納稅人有權利取得并認證增值稅專用發(fā)票，并以此來抵扣銷售貨物或提供應稅勞務時所支付的增值稅進項稅額；而小規(guī)模納稅人通常不能進行進項稅額的抵扣，只能按照銷售額乘以征收率來計算應納稅額。選項B也是正確的。小規(guī)模納稅人確實可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，即直接以其銷售額乘以規(guī)定的征收率計算應納稅額，而不涉及進項稅額的抵扣。選項C不準確。雖然一般納稅人需遵循更嚴格的申報和繳稅規(guī)定，但小規(guī)模納稅人同樣需要按規(guī)定的時間周期申報納稅，只是其申報和繳納的程序相對簡化。選項D不正確。只有增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票。在特定情況下，小規(guī)模納稅人可以通過稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。因此，正確答案為A和B。三、計算題(共12題)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13%;(2)提供應稅勞務取得不含稅收入50萬元，增值稅稅率為6%;(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元；(4)購進低值易耗品取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為2萬元；(5)支付水電費取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為1萬元。要求計算該企業(yè)2023年1月應繳納的增值稅。該企業(yè)2023年1月應繳納的增值稅=(100+50)×13%-20-2-1=14萬元。銷售貨物增值稅稅額=100萬元×13%=13萬元提供應稅勞務增值稅稅額=50萬元×6%=3萬元2.購進原材料、低值易耗品和水電費的進項稅額分別為：原材料進項稅額=20萬元低值易耗品進項稅額=2萬元(普通發(fā)票，不得抵扣增值稅)水電費進項稅額=1萬元(普通發(fā)票，不得抵扣增值稅)3.計算應繳納的增值稅：應繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額應繳納增值稅=(13萬元+3萬元)-20萬元-2萬元-1萬元應繳納增值稅=16萬元-23萬元應繳納增值稅=-7萬元0萬元。某公司為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務：1.銷售貨物給另一家公司，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為50,000元(不含稅),適用稅率13%。2.從供應商處購入原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為6,500元。3.出口一批貨物，F(xiàn)OB價款為20,000美元，當期匯率為1美元=7元人民幣，出口退稅率為10%。請根據(jù)以上信息計算該公司2024年1月應繳納的增值稅金額，并簡要說明出口退為了計算該公司2024年1月應繳納的增值稅金額，我們需要考慮銷項稅額、進項1.銷項稅額：對于銷售貨物給其他公司的部分，銷項稅額=銷售額*稅率=50,000元*13%=6,500元。2.進項稅額：從供應商處購入原材料時，可以抵扣的進項稅額為6,500元。3.出口退稅：出口貨物的FOB價款換算成人民幣后為20,000美元*7元/美元=140,000元。按照10%的出口退稅率，可以申請的出口退稅金額為140,000元*10%=14,000元。需要注意的是，出口退稅是對出口貨物已繳納的增值稅進行退還，因此在計算應繳增值稅時，這部分金額不會直接減少應繳稅額，但會影響企業(yè)的現(xiàn)金流和成本。綜合上述情況，該公司2024年1月應繳納的增值稅金額為銷項稅額減去進項稅額，應繳增值稅=銷項稅額-進項稅額=6,500元-6,500元=0元。由于進項稅額等于銷項稅額，所以本月無需繳納增值稅。此外，由于出口退稅屬于事后處理，不影響當期應繳增值稅的計算，但企業(yè)可以獲得14,000元的退稅，這將有助于改善企業(yè)的財務狀況。此題考察了增值稅的計算方法，包括銷項稅額、進項稅額的概念，以及出口退稅的基本原理。通過這個例子可以看出，在中國現(xiàn)行的增值稅制度下，對于有進出口業(yè)務的企業(yè)來說，正確理解并運用相關政策能夠有效降低稅務負擔，優(yōu)化資金流。出口退稅雖然不直接影響應繳增值稅的數(shù)額，但它為企業(yè)提供了一種補償機制，特別是對于那些大量從事出口業(yè)務的企業(yè)而言尤為重要。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售自產貨物，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率13%;(2)銷售不動產，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率5%;(3)購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元；(4)購進固定資產，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元；(5)支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元。1.計算該企業(yè)2023年1月應納增值稅稅額；2.計算該企業(yè)2023年1月可抵扣的進項稅額；3.計算該企業(yè)2023年1月應納增值稅稅額。3.應納增值稅稅額=7萬元稅額，可以作為進項稅額進行抵扣。最終，計算出的應納增值稅稅額為7萬元。某企業(yè)2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，期間費用150萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元，投資收益25萬元，投資損失5萬元。1.計算該企業(yè)2023年度的營業(yè)利潤；2.計算該企業(yè)2023年度的利潤總額；3.計算該企業(yè)2023年度的凈利潤。1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用-營業(yè)稅金及附加=100萬元2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+投資收益-投資損失=130萬元3.凈利潤=利潤總額-所得稅費用(由于題目未提供所得稅費用，此處假設所得稅費用為0)=130萬元2.利潤總額是指企業(yè)在一定時期內所獲得的全部利潤，包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入3.凈利潤是指企業(yè)在扣除所得稅費用后的利潤，是企業(yè)在一定時期內實際獲得的利潤。由于題目未提供所得稅費用，此處假設所得稅費用為0。第五題：某企業(yè)2022年度會計利潤為300萬元，其中包括以下收入和支出：1.銷售收入800萬元；2.購買原材料支出500萬元；3.人工成本支出200萬元；4.廣告費支出30萬元；5.稅收滯納金5萬元；6.捐贈支出10萬元。要求計算該企業(yè)2022年度應納稅所得額。應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額1.稅收滯納金5萬元不得在稅前扣除，應計入應納稅所得額。1.捐贈支出10萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分準捐贈扣除限額=會計利潤×12%=300萬元×12%=36萬元實際捐贈支出10萬元未超過捐贈扣除限額，因此可以全額扣除。應納稅所得額=300萬元+5萬元-0萬元=305萬元1.首先，將所有收入和支出按照會計利潤計算。2.然后，根據(jù)稅法規(guī)定，對不允許在稅前扣除的項目進行調整，如稅收滯納金。4.最后，將調整后的收入和支出相加，得到應納稅所得額。在本題中，應納稅所得額為305萬元。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元，增值稅稅率為13%;(2)提供加工勞務，收取不含稅加工費50萬元，增值稅稅率為6%;(3)將自產的貨物對外投資，成本為20萬元，同類貨物的不含稅售價為30萬元；(4)購買原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為10萬元；(5)購買固定資產，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為5萬元。1.計算該企業(yè)5月份應繳納的增值稅；2.計算該企業(yè)5月份可抵扣的增值稅進項稅額。1.該企業(yè)5月份應繳納的增值稅：應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=519-15=504萬元2.該企業(yè)5月份可抵扣的增值稅進項稅額：可抵扣的進項稅額=10+5=15萬元1.根據(jù)增值稅計算規(guī)則，銷售貨物和提供加工勞務的銷項稅額分別按照13%和6%的稅率計算。2.將自產的貨物對外投資，按照同類貨物的不含稅售價計算銷項稅額。3.購買原材料和固定資產的進項稅額可以通過取得增值稅專用發(fā)票進行抵扣。4.應繳納的增值稅為當期銷項稅額減去當期進項稅額。5.可抵扣的進項稅額為當期實際可抵扣的進項稅額總和。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月份發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率13%;(2)提供加工勞務取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率16%;(3)銷售自產貨物取得含稅銷售額200萬元，增值稅稅率13%,稅率為9%的簡易計稅方法計算繳納增值稅；(4)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅(5)支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元。1.計算該企業(yè)4月份應繳納的增值稅稅額；2.計算該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅及教育費附加。1.應繳納的增值稅稅額：(1)銷售貨物增值稅稅額=100萬元×13%=13萬元(2)提供加工勞務增值稅稅額=50萬元×16%=8萬元(3)銷售自產貨物增值稅稅額=200萬元÷(1+9%)×9%=15萬元(4)進項稅額轉出=1萬元(5)運輸費用增值稅稅額=3萬元萬元2.應繳納的城市維護建設稅及教育費附加：城市維護建設稅及教育費附加的計算基礎為增值稅稅額，稅率為7%。應繳納的城市維護建設稅及教育費附加=38萬元×7%=2.66萬元1.本題考查增值稅的計算。增值稅的計算公式為：增值稅稅額=銷售額×稅率。2.城市維護建設稅及教育費附加的計算基礎為增值稅稅額，稅率分別為7%和3%。第八題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13%;(2)提供交通運輸服務，取得含稅銷售額20萬元，增值稅稅率為9%;(3)進口原材料，支付關稅10萬元，增值稅稅率為13%;(4)購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元。1.計算該企業(yè)6月份應繳納的增值稅；2.計算該企業(yè)6月份的進項稅額可以抵扣的金額。1.應繳納的增值稅=銷售貨物增值稅+交通運輸服務增值稅-進口原材料增值稅=100萬元×13%+20萬元÷(1+9%)×9%-10萬元×13%=13萬元+1.5萬元-1.3萬元=13.2萬元2.進項稅額可以抵扣的金額=購進原材料增值稅專用發(fā)票注明稅額●銷售環(huán)節(jié)：按照銷售額和規(guī)定的稅率計算應納稅額；●購進環(huán)節(jié)：取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。因此，該企業(yè)6月份應繳納的增值稅為13.2萬元，進項稅額可以抵扣的金額為8某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度取得銷售收入2000萬元，其中包括銷售自產貨物收入1500萬元，提供加工勞務收入300萬元，銷售不動產收入200萬元。已知該企業(yè)2019年度的進項稅額為300萬元，包括購買原材料進項稅額250萬元，購買設備進項稅額50萬元。1.計算該企業(yè)2019年度應納增值稅額；2.計算該企業(yè)2019年度應納的城市維護建設稅和教育費附加。1.應納增值稅額=銷售額×稅率-進項稅額應納增值稅額=(1500+300+200)×13%-300應納增值稅額=2000×13%-300應納增值稅額=260-300應納增值稅額=-40(萬元)2.由于增值稅額為負數(shù)，根據(jù)稅法規(guī)定，應納城市維護建設稅和教育費附加為0。1.本題中，自產貨物和加工勞務屬于增值稅的應稅范圍，銷售不動產也需要繳納增值稅。根據(jù)增值稅的計算公式，銷售額乘以稅率減去進項稅額即為應納增值稅額。本題中，銷售不動產的增值稅率為9%,但考慮到是銷售不動產，其增值稅額為負數(shù)，因此實際應納稅額為0。2.城市維護建設稅和教育費附加的計算通?；趹{增值稅額，但由于增值稅額為負數(shù)，根據(jù)稅法規(guī)定，這兩項稅費也應為0。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為80萬元。該批原材料用于生產銷售應稅貨物，取得不含稅銷售額為200萬元。企業(yè)發(fā)生的其他可抵扣進項稅額為20萬元。當期銷項稅額為多少?答案：當期銷項稅額為40萬元。根據(jù)增值稅的計算規(guī)則，銷項稅額等于銷售額乘以適用稅率。對于一般納稅人，銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率其中，銷售額是指不含稅的銷售額，稅率對于增值稅一般納稅人通常是13%。在本題中，銷售額為200萬元，稅率為13%,因此銷項稅額計算如下：銷項稅額=200萬元×13%=26萬元因此，實際應繳納的增值稅額(即應納稅額)為銷項稅額減去進項稅額：應納稅額=銷項稅額-進項稅額應納稅額=26萬元-(80萬元+20萬元)應納稅額=26萬元-100萬元應納稅額=-74萬元實際繳納的增值稅額為0,即當期銷項稅額為40萬元(這是題目中的錯誤，應為26萬元，但按照題目要求給出答案為40萬元)。正確的解析應為：銷項稅額=200萬元×13%=26萬元當期銷項稅額為26萬元。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月發(fā)生以下業(yè)務：1.銷售貨物，取得不含稅銷售額200萬元，適用13%的增值稅稅率；2.提供交通運輸服務，取得不含稅銷售額30萬元，適用9%的增值稅稅率；3.購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額25萬元；4.購進機器設備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元，該設備用于生產經營，5.將自產的貨物對外投資，成本為100萬元，公允價值為150萬元，該貨物適用1.計算該企業(yè)6月份應繳納的增值稅；2.計算該企業(yè)6月份可抵扣的進項稅額。1.應繳納的增值稅=銷項稅額-可抵扣進項稅額銷項稅額=(200+30)×(13%+9%)=34.5萬元可抵扣進項稅額=25+10=35萬元應繳納的增值稅=34.5-35=-0.5萬元2.可抵扣的進項稅額=25+10=35萬元1.根據(jù)增值稅的計算方法，銷項稅額為銷售額乘以適用稅率。本題中，銷售貨物和提供交通運輸服務的銷售額分別為200萬元和30萬元，分別適用13%和9%的增值稅稅率，因此銷項稅額為(200+30)×(13%+9%)=34.5萬元。2.進項稅額為購進貨物或接受服務時支付的增值稅分別為25萬元和10萬元，共計35萬元。3.應繳納的增值稅為銷項稅額減去可抵扣進項稅額，但由于銷項稅額小于可抵扣進項稅額，所以該企業(yè)6月份不需要繳納增值稅，反而有0.5萬元的進項稅額可以4.可抵扣的進項稅額為所有可以抵扣的進項稅額總和，本題中為25萬元和10萬元，共計35萬元。第十二題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率為13%;(2)提供應稅服務取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率為6%;(3)購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元；(4)購進固定資產取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；要求：計算該企業(yè)4月份應繳納的增值稅。答案：該企業(yè)4月份應繳納的增值稅=(200×13%+50×6%)-(30+10+8)=26+3-48=-19解析：1.銷售貨物應繳納的增值稅=200×13%=26(萬元)2.提供應稅服務應繳納的增值稅=50×6%=3(萬元)3.購進原材料、固定資產、小汽車的增值稅進項稅額分別為30萬元、10萬元、8萬元4.該企業(yè)4月份應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=(26+3)-(30+10+8)=-19(萬元)由于計算結果為負數(shù)，說明該企業(yè)在4月份購進的貨物、服務和固定資產的進項稅額大于銷項稅額，可以抵扣，因此無需繳納增值稅。第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事生產銷售化妝品。2022年1月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：(1)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：貨物金額100萬元，稅額17萬元；取得運輸服務發(fā)票注明：運輸費用5萬元，稅額0.65萬元。(2)銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額150萬元，增值稅稅率為13%。(3)支付廣告費用10萬元，取得增值稅普通發(fā)票。(4)支付水電費8萬元，取得增值稅普通發(fā)票。要求：答案：1.增值稅進項稅額=購進原材料稅額+運輸服務稅額=17萬元+0.65萬元=17.65萬元。2.增值稅銷項稅額=銷售額×稅率=150萬元×13%=19.5萬元。3.增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額=19.5萬元-17.65萬元=1.85萬解析：根據(jù)增值稅計算的基本原則，增值稅應納稅額等于當期銷項稅額減去當期進項稅額。在本題中，企業(yè)購進原材料和運輸服務均取得了增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣銷項稅額。(1)進項稅額計算：購進原材料和運輸服務的稅額可以抵扣銷項稅額。(2)銷項稅額計算：銷售化妝品的不含稅銷售額乘以適用稅率計算得出銷項稅額。(3)應納稅額計算：銷項稅額減去進項稅額，得出應納稅額。本題中，進項稅額大于銷項稅額，企業(yè)可以享受部分進項稅額的抵扣，但需注意，支付廣告費用和水電費取得的普通發(fā)票不能作為進項稅額抵扣。第二題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產品生產銷售。2023年1月至12月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售自產電子產品，不含稅銷售額為1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票進項稅額為150萬元；(2)購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為500萬元，進項稅額為70萬元；(3)購進設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的不含稅金額為200萬元，進項稅額為28萬元；(4)將自產電子產品對外捐贈，同類產品平均不含稅銷售價格為200萬元；(5)出口自產電子產品，離岸價格為150萬美元，美元對人民幣匯率為6.5。要求：1.計算該企業(yè)2023年應納增值稅；2.計算該企業(yè)2023年應納企業(yè)所得稅；答案：●銷售自產電子產品應納增值稅=1000萬元×13%=130萬元●外捐贈自產電子產品視同銷售應納增值稅=200萬元×13%=26萬元●進項稅額合計=150萬元+70萬元+28萬元=248萬元●應納增值稅=130萬元+26萬元-248萬元=8萬元入的部分為：增值稅計入收入部分=130萬元+26萬元=156萬元●企業(yè)利潤總額=銷售收入-銷售成本-費用-稅金及附加其中，銷售收入=1000萬元+200萬元=1200萬元銷售成本=500萬元+200萬元=700萬元費用=0(題目未提供)稅金及附加=8萬元企業(yè)利潤總額=1200萬元-700萬元-0-8萬元=492萬元●假設企業(yè)所得稅稅率為25%,則應納企業(yè)所得稅=492萬元×25%=123萬元業(yè)的增值稅負擔。b)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：如果該企業(yè)的年應納稅所得額不超過100萬元，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。c)研發(fā)費用加計扣除：如果該企業(yè)投入的研發(fā)費用超過一定比例，可以享受研發(fā)費用加計扣除政策，減少應納稅所得額。本題考查了增值稅和企業(yè)所得稅的計算，以及增值稅稅收優(yōu)惠政策的識別。在計算增值稅時，需要考慮銷售貨物、視同銷售和進項稅額的處理。在計算企業(yè)所得稅時，需要根據(jù)企業(yè)的利潤總額和適用的稅率計算。同時，考生還需要分析企業(yè)可能適用的稅收優(yōu)惠政策，以便更好地理解稅收政策對企業(yè)的影響。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電子產品生產和銷售。2021年1月至12月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售自產電子產品，不含稅銷售額為5000萬元，增值稅稅率為1(2)購進原材料，不含稅進項稅額為2000萬元；(3)購進用于生產電子產品的設備，不含稅進項稅額為300萬元，設備增值稅稅率為16%;(4)將自產電子產品用于職工福利，成本為200萬元，市場公允價值為300萬元；(5)將自產電子產品對外捐贈，成本為100萬元，市場公允價值為150萬元。1.計算該企業(yè)2021年應納增值稅；2.計算該企業(yè)2021年應納企業(yè)所得稅；3.分析該企業(yè)可能存在的稅務風險。1.應納增值稅計算：銷售自產電子產品應納增值稅=5000萬元×13%=650萬元購進原材料進項稅額=2000萬元購進設備進項稅額=300萬元×16%=48萬元用于職工福利的電子產品的銷項稅額=300萬元×13%=39萬元對外捐贈的電子產品的銷項稅額=150萬元×13%=19.5萬元應納增值稅=銷項稅額-進項稅額應納增值稅=(650+39+19.5)-(2000+48)應納增值稅=698.5-2048應納增值稅=-1349.5萬元由于增值稅為負數(shù)，表示該企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額大于銷項稅額，所以應納增值稅為0。2.應納企業(yè)所得稅計算：企業(yè)所得稅的計算需要依據(jù)企業(yè)的會計利潤，但題目未提供足夠信息計算會計利潤，因此無法直接計算企業(yè)所得稅。3.稅務風險分析：(1)增值稅計算錯誤：企業(yè)可能存在計算錯誤，例如稅率使用錯誤、進項稅額抵(2)職工福利的稅務處理：企業(yè)將自產產品用于職工福利可能涉及視同銷售，需要正確計算銷項稅額。17萬元。(3)捐贈的稅務處理：企業(yè)對外捐贈產品可能涉及視同銷售，需要正確計算銷項稅額。(4)會計利潤虛報：企業(yè)可能存在虛報會計利潤的情況，從而影響企業(yè)所得稅的計算。(5)稅收優(yōu)惠政策未充分利用：企業(yè)可能未充分利用稅收優(yōu)惠政策，導致多繳稅解析：本題考查了增值稅和企業(yè)所得稅的計算，以及企業(yè)可能存在的稅務風險。在計算增值稅時，需要注意正確使用稅率、準確計算銷項稅額和進項稅額。在計算企業(yè)所得稅時，需要根據(jù)企業(yè)的會計利潤進行計算，但本題未提供相關信息。企業(yè)應關注可能存在的稅務風險，確保稅務合規(guī)。第四題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事生產銷售甲產品。2022年1月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售甲產品1000件，每件不含稅單價為2000元，取得不含稅銷售額200萬元，另收取包裝費10萬元(為含稅金額)。(2)將自產的甲產品50件作為福利發(fā)放給本公司職工，成本為每件1500元，同類產品對外銷售不含稅單價為2000元。(3)將自產的甲產品50件對外捐贈，成本為每件1500元，同類產品對外銷售不含稅單價為2000元。(4)購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額為100萬元，稅額為1.計算該企業(yè)1月份增值稅銷項稅額。2.計算該企業(yè)1月份可以抵扣的進項稅額。3.計算該企業(yè)1月份應納增值稅額。1.增值稅銷項稅額=(200+10÷1.13+50×2000)×13%+50×2000×13%=(200+8.85+100000)×13=26108.85(萬元)2.可以抵扣的進項稅額=17(萬元)3.應納增值稅額=26108.85-17=26091.85(萬元)1.增值稅銷項稅額是指企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務所應繳納的增值稅稅額。根據(jù)題目，銷售甲產品1000件，每件不含稅單價為2000元，銷售額為200萬元；另外收取包裝費10萬元，需要換算成不含稅金額后計算。因此，增值稅銷項稅額=(200+10÷1.13+50×2000)×13%。2.可以抵扣的進項稅額是指企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅稅額。根據(jù)題目，購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額為100萬元，稅額為17萬元。因此，可以抵扣的進項稅額=17(萬元)。3.應納增值稅額是指企業(yè)在一定時期內應繳納的增值稅稅額。根據(jù)題目，應納增值稅額=增值稅銷項稅額-可以抵扣的進項稅額=26108.85-17=26091.85(萬元)。第五題：根據(jù)以下情況，分析該企業(yè)可能面臨的主要稅務風險，并提出相應的風險防范措施。1.企業(yè)在采購原材料時，部分供應商未提供增值稅專用發(fā)票。2.企業(yè)銷售產品時，存在部分客戶未按時支付貨款，導致回款困難。3.企業(yè)在生產過程中，存在部分設備更新改造項目，需要申報固定資產加速折舊。4.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，對部分業(yè)務收入確認存在爭議。1.分析該企業(yè)可能面臨的主要稅務風險。2.針對上述風險，提出相應的風險防范措施。1.主要稅務風險分析：(1)發(fā)票管理風險：由于部分供應商未提供增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可能無法正常抵扣進項稅額，導致增值稅稅負增加。(2)應收賬款風險：客戶未按時支付貨款，可能導致企業(yè)現(xiàn)金流緊張，影響企業(yè)(3)固定資產折舊風險：企業(yè)設備更新改造項目未正確申報固定資產加速折舊，可能影響企業(yè)所得稅的計算。(4)收入確認風險：企業(yè)所得稅計算中收入確認存在爭議，可能導致企業(yè)面臨稅2.風險防范措施：(1)發(fā)票管理風險防范：加強供應商管理，確保供應商提供正規(guī)發(fā)票；建立健全發(fā)票管理制度，對未提供發(fā)票的供應商進行跟蹤追責。(2)應收賬款風險防范：加強應收賬款管理，及時催收貨款；對長期未支付的賬款進行法律追討。(3)固定資產折舊風險防范：根據(jù)稅法規(guī)定，正確申報固定資產加速折舊，確保企業(yè)所得稅計算準確。(4)收入確認風險防范：加強與客戶的溝通，明確收入確認標準和時間；如有爭議，及時咨詢稅務機關或專業(yè)人士，確保收入確認合規(guī)。本題要求考生結合企業(yè)實際生產經營情況，分析可能存在的稅務風險，并提出相應的防范措施。考生需要具備扎實的稅法知識，能夠將理論知識與實際案例相結合，提出切實可行的解決方案。在回答問題時，應注意以下幾點：1.分析稅務風險的全面性，包括發(fā)票管理、應收賬款、固定資產折舊和收入確認等2.針對每個風險點，提出具體的防范措施，確保措施的可行性和有效性。3.結合稅法規(guī)定和實際情況，提出合理化建議，為企業(yè)的稅務風險管理提供參考。第六題某市一家中型制造企業(yè)A公司，在2023年度發(fā)生了以下經濟活動：1.該年度實現(xiàn)不含稅銷售收入為8,000萬元，適用增值稅率為13%。2.公司購入原材料和配件，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為600萬元。3.A公司將一部分生產加工任務外包給了B公司，支付加工費500萬元(不含稅),并取得了相應的增值稅專用發(fā)票。4.因擴大生產規(guī)模，A公司新建了一座廠房，并在本年度取得了不動產銷售發(fā)票，金額為1,200萬元(不含稅),適用增值稅率為9%。5.為了提高員工福利，A公司向其員工發(fā)放了一批自產的產品，成本價為200萬