ZM－長期股權(quán)投資

進一步審計程序表,,,,,,,,,,

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所屬會計師事務(wù)所：,,立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）,,,,,,,,

被審計單位：,,XXX銀行股份有限公司,,,審核員：,審核員A,日期：,20XX.X.X,索引號：,ZM

審查項目：,,長期股權(quán)投資,會計期間：,20XX.12.31,復核員：,復核員B,日期：,20XX.X.X,頁次：,

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一、審計目標與認定對應(yīng)關(guān)系表：,,,,,,,,,,

,,,,,,財務(wù)報表認定,,,,

審計目標,,,,,,a,b,c,d,e

,,,,,,存在/發(fā)生,完整性,權(quán)利/義務(wù),計價,列報

A,資產(chǎn)負債表中記錄的長期股權(quán)投資是存在的。,,,,,√,,,,

B,所有應(yīng)當記錄的長期股權(quán)投資均已記錄。,,,,,,√,,,

C,記錄的長期股權(quán)投資由被審計單位擁有或控制。,,,,,,,√,,

D,長期股權(quán)投資以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當記錄。,,,,,,,,√,

E,長期股權(quán)投資已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。,,,,,,,,,√

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二、審計目標與審計計劃的銜接：,,,,,,,,,,

1、,是否計劃確定的重大風險點？是（）否（）風險點編號_____________,,,,,,,,,

2、,準備實施綜合性方案（）/實質(zhì)性方案（）。,,,,,,,,,

3、,實施控制測試獲得的保證程度可信（）/不可信（）,,,,,,,,,

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三、審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表：,,,,,,,,,,

審計目標,可供選擇的審計程序,,,,,,,是否計劃實施（√）,與認定的對應(yīng)關(guān)系,索引號

D,1.獲取或編制長期股權(quán)投資明細表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合長期股權(quán)投資減值準備科目與報表數(shù)核對是否相符。,,,,,,,√,d,

ADCE,"2.確定長期股權(quán)投資是否存在，并歸被審計單位所有；根據(jù)管理層的意圖和能力，分類是否正確；針對各分類其計價方法、期末余額是否正確:(1)根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和時間，檢查長期股權(quán)投資核算方法是否正確；取得被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證等資料；(2)分析被審計單位管理層的意圖和能力，檢查有關(guān)原始憑證，驗證長期股權(quán)投資分類的正確性（分為對子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)和其他企業(yè)的投資四類），是否不包括應(yīng)由金融工具確認和計量準則核算的長期股權(quán)投資；(3)對于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表,如果未經(jīng)注冊會計師審計,則應(yīng)考慮對被投資單位的財務(wù)報表實施適當?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颍?)復核投資損益時，根據(jù)重要性原則，應(yīng)以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈損益進行調(diào)整后加以確認。被投資單位采用的會計政策及會計期間與被審計單位不一致的，應(yīng)當按照被審計單位的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整；對未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益進行抵消；跟據(jù)調(diào)整后的被審計單位的凈損益確認投資損益，并作出詳細記錄；2)將重新計算的投資損益與被審計單位計算的投資損益相核對，如有重大差異，查明原因，并做適當調(diào)整；3)關(guān)注被審計單位在其被投資單位發(fā)生凈虧損或以后期間實現(xiàn)盈利時的會計處理是否正確；4)檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動，是否調(diào)整計入所有者權(quán)益；(4)對于采用成本法核算的長期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會計處理是否正確；對被審計單位實施控制而采用成本法核算的長期股權(quán)投資，比照權(quán)益法編制變動明細表，以備合并報表使用；(5)對于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的，檢查其投資成本的確定是否正確。",,,,,,,√,acde,

ABD,3.確定長期股權(quán)投資增減變動的記錄是否完整:(1)檢查本期增加的長期股權(quán)投資，追查至原始憑證及相關(guān)的文件或決議及被投資單位驗資報告或財務(wù)資料等，確認長期股權(quán)投資是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計處理是否正確（根據(jù)企業(yè)合并形成、企業(yè)合并以外其他方式取得的長期股權(quán)投資分別確定初始投資成本）；(2)檢查本期減少的長期股權(quán)投資，追查至原始憑證，確認長期股權(quán)投資的處理有合理的理由及授權(quán)批準手續(xù)，會計處理是否正確。,,,,,,,√,abd,

D,4.期末對長期股權(quán)投資進行逐項檢查，以確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值：(1)核對長期股權(quán)投資減值準備本期與以前年度計提方法是否一致，如有差異，查明政策調(diào)整的原因，并確定政策改變對本期損益的影響，提請被審計單位做適當披露；(2)對長期股權(quán)投資進行逐項檢查，根據(jù)被投資單位經(jīng)營政策、法律環(huán)境、市場需求、行業(yè)及盈利能力等的各種變化判斷長期股權(quán)投資是否存在減值跡象。當長期股權(quán)投資可收回金額低于賬面價值時，應(yīng)將可收回金額低于賬面價值的差額作為長期股權(quán)投資減值準備予以計提，并應(yīng)與被審計單位已計提數(shù)相核對，如有差異，查明原因；(3)將本期減值準備計提金額與利潤表資產(chǎn)減值損失中的相應(yīng)數(shù)字進行核對；(4)長期股權(quán)投資減值準備按單項資產(chǎn)計提，計提依據(jù)是否充分，是否得到適當批準。,,,,,,,√,d,

ABD,5.檢查通過發(fā)行權(quán)益性證券、投資者投入、企業(yè)合并等方式取得的長期股權(quán)投資的會計處理是否正確。,,,,,,,√,abd,

D,6.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確。,,,,,,,√,d,

CE,7．結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔保情況。如有，則應(yīng)詳細記錄，并提請被審計單位進行充分披露。,,,,,,,√,ce,

CE,8.與被審計單位人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區(qū)及其他方面的影響，其向被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況。如存在，應(yīng)詳細記錄受限情況，并提請被審計單位充分披露。,,,,,,,√,ce,

,8.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。,,,,,,,,,

E,9.檢查長期股權(quán)投資的列報是否恰當：(1)子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)清單，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、投資企業(yè)的持股比例和表決權(quán)比例；(2)合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)當期的主要財務(wù)信息，包括資產(chǎn)、負債、收入、費用等的合計金額；(3)被投資單位向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴格限制的情況；(4)當期及累計未確認的投資損失金額；(5)與對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的或有負債。,,,,,,,√,e,

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四、調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄：（注：分錄請寫到二級科目，并注明底稿索引；如篇幅不夠，請另加頁附后）,,,,,,,,,,

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,本科目無需調(diào)整事項,,,,,,,,,

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五、余額：,,,,,,,,,,

項目,,期初余額,,,,期末余額,,,,

,,上期審定數(shù)（或未審數(shù)）,,本期審定數(shù),,未審數(shù),,本期審定數(shù),,

長期股權(quán)投資,,,,,,,,,,

長期股權(quán)投資減值準備,,,,,,,,,,

長期股權(quán)投資凈額,,,,,,,,,,

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六、審計結(jié)論：,,,,,,,,,,

1、本科目經(jīng)審計后無調(diào)整事項，余額可以確認：,,,,,,,,,√,

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2、本科目經(jīng)審計調(diào)整后，審定數(shù)可以確認：,,,,,,,,,,

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3、