ZY-遞延所得稅資產(chǎn)

進一步審計程序表,,,,,,,,,,

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所屬會計師事務所：,,立信會計師事務所（特殊普通合伙）,,,,,,,,

被審計單位：,,XXX銀行股份有限公司,,,審核員：,審核員A,日期：,20XX.X.X,索引號：,ZY

審查項目：,,遞延所得稅資產(chǎn),會計期間：,20XX.12.31,復核員：,復核員B,日期：,20XX.X.X,頁次：,

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一、審計目標與認定對應關系表：,,,,,,,,,,

,,,,,,財務報表認定,,,,

審計目標,,,,,,a,b,c,d,e

,,,,,,存在/發(fā)生,完整性,計價,權利/業(yè)務,列報

A,資產(chǎn)負債表中記錄的遞延所得稅資產(chǎn)是存在的。,,,,,√,,,,

B,所有應當記錄的遞延所得稅資產(chǎn)均已記錄。,,,,,,√,,,

C,記錄的遞延所得稅資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制。,,,,,,,√,,

D,遞延所得稅資產(chǎn)以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調(diào)整已恰當記錄。,,,,,,,,√,

E,遞延所得稅資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報。,,,,,,,,,√

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二、,與審計計劃對應關系：,,,,,,,,,

1、,是否計劃確定的重大風險點？是（）否（）風險點編號_____________,,,,,,,,,

2、,準備實施綜合性方案（）/實質(zhì)性方案（）。,,,,,,,,,

3、,實施控制測試獲得的保證程度可信（）/不可信（）,,,,,,,,,

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三、審計目標與審計程序?qū)P系表：,,,,,,,,,,

審計目標,可供選擇的審計程序,,,,,,,是否計劃實施（√）,與認定的對應關系,索引號

D,1.獲取或編制遞延所得稅資產(chǎn)明細表，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。,,,,,,,√,d,ZY-2

D,2.檢查被審計單位采用的會計政策是否為資產(chǎn)負債表債務法。,,,,,,,√,d,是

D,3.檢查被審計單位用于確認遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否根據(jù)稅法的規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計量。,,,,,,,√,d,是

AB,4.識別被審計單位期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的項目及金額，以及對當期經(jīng)營損失以及未來期間的影響。,,,,,,,√,ab,ZY-10

ADC,5.檢查是否以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，并檢查提供證據(jù)是否充分。,,,,,,,√,adc,ZY-10

ABD,6.檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動記錄，及可抵扣暫時性差額的形成原因，確定是否符合有關規(guī)定，計算是否正確，預計轉(zhuǎn)銷期是否適當，并特別關注下列事項：(1)檢查是否存在同時具有下列特征的交易因資產(chǎn)或負債的初始確認而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不應予以確認，而被審計單位予以確認的情況：1)該項交易不是企業(yè)合并；2)交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。(2)檢查被審計單位對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的可抵扣暫時性差異，在同時滿足下列條件時，是否確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)：1)暫時性差異在可預,,,,,,,√,abd,ZY-10

ABD,7．重新計算固定資產(chǎn)折舊形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確。,,,,,,,√,abd,N/A

ABD,8.重新計算無形資產(chǎn)攤銷形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確。,,,,,,,√,abd,N/A

ABD,9.重新計算本期提取各類減值準備形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確。,,,,,,,√,abd,ZY-10-1

ABD,10.重新計算非同一控制下企業(yè)合并形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確。,,,,,,,√,abd,N/A

ABD,11.重新計算資產(chǎn)公允價值變動形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確。,,,,,,,√,abd,ZY-10-1

ABD,12.重新計算預計負債形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確。,,,,,,,√,abd,ZY-10-1

ABD,13.重新計算可用于以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減所形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確。,,,,,,,√,abd,N/A

ABD,14.重新計算其他可抵扣暫時性差異形成的可抵扣暫時性差異，檢查其會計處理是否正確。,,,,,,,√,abd,ZY-10-1

D,15.檢查被審計單位是否在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，檢查是否減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。,,,,,,,√,d,ZY-10-1

DE,16.檢查預期收回遞延所得稅資產(chǎn)期間的稅率發(fā)生變動時，被審計單位是否對遞延所得稅資產(chǎn)進行重新計算，對其影響數(shù)的會計處理是否正確。,,,,,,,√,de,N/A

,17.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。,,,,,,,,,N/A

E,18.檢查遞延所得稅資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報：(1)未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額，如果存在到期日，還應披露到期日；(2)對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，確定遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。,,,,,,,√,e,附注

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四、調(diào)整事項說明及調(diào)整分錄：（注：分錄請寫到二級科目，并注明底稿索引；如篇幅不夠，請另加頁附后）,,,,,,,,,,

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,本科目無需調(diào)整事項,,,,,,,,,

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五、余額：,,,,,,,,,,

,,期初余額,,,,期末余額,,,,

,,上年審定數(shù)（或未審數(shù)）,,本期審定數(shù),,未審數(shù),,本期審定數(shù),,

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六、審計結(jié)論：,,,,,,,,,,

1、本科目經(jīng)審計后無調(diào)整事項，余額可以確認：,,,,,,,,,√,

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2、本科目經(jīng)審計調(diào)整后，審定數(shù)可以確認：,,,,,,,,,,

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3、因,,,,原因，本科目余額不能確認：,,,,,,

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七、復核記錄：,,,,,,,,,,

,本審核員已對審核員,,審核員A,對本科目實施的審計程序（底稿附