《電力企業(yè)稅務(wù)風險及控制研究的文獻綜述》4400字

電力企業(yè)稅務(wù)風險及控制研究的國內(nèi)外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u26300電力企業(yè)稅務(wù)風險及控制研究的國內(nèi)外文獻綜述 014228一、引言 018979二、國外研究現(xiàn)狀 022689（一）國外稅務(wù)風險內(nèi)涵研究的文獻綜述 06739（二）國外稅務(wù)風險影響因素研究的文獻綜述 13756（三）國外稅務(wù)風險管理研究的文獻綜述 117032（四）國外對稅務(wù)風險與企業(yè)價值評估關(guān)系的文獻綜述 231917三、國內(nèi)研究概述 229633（一）國內(nèi)稅務(wù)風險內(nèi)涵研究的文獻綜述 227117（二）國內(nèi)稅務(wù)風險影響因素研究的文獻綜述 220829（三）國內(nèi)稅務(wù)風險管理研究的文獻綜述 326787（四）國內(nèi)外文獻述評 330661參考文獻 4引言企業(yè)稅務(wù)風險是企業(yè)經(jīng)營面臨的眾多風險之一，它又有其獨特性而不同于其他風險，它并不遵循高風險高收益的原則，帶給企業(yè)的往往是負面的經(jīng)濟損失和聲譽損害，嚴重時能導致企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，因此稅務(wù)風險管理是企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展不容忽視的問題。一般而言，稅務(wù)風險是指企業(yè)的經(jīng)濟活動和行為沒有嚴格遵循稅收法律法規(guī)規(guī)定，而導致企業(yè)未來經(jīng)濟利益的可能損失，企業(yè)稅務(wù)風險管理則是企業(yè)為了避免和降低稅務(wù)風險的不確定性帶給企業(yè)未來利益損失而采取的一系列相關(guān)措施和方法。隨著大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)飛速發(fā)展和國家法制化建設(shè)加速，加之誠信體系逐漸完善且覆蓋面越來越廣，企業(yè)稅務(wù)風險的有效管理是企業(yè)正常有序經(jīng)營的重要保障，可以使企業(yè)更好地履行社會責任，塑造良好的企業(yè)形象，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，提升市場競爭力。二、國外研究現(xiàn)狀國外稅務(wù)風險內(nèi)涵研究的文獻綜述Quimby把稅務(wù)風險分為操作、財會、納稅申報、轉(zhuǎn)讓交易、聲譽這五類，繼而分析稅收法條的隱晦性、繁復性、易變性是導致風險發(fā)生的主要原因。企業(yè)在經(jīng)營時，由于其投資、運營、管理等各環(huán)節(jié)存在的變量因素，引發(fā)稅務(wù)變量，導致產(chǎn)生稅務(wù)風險[1]。CurtF從不確定性角度理解稅務(wù)風險，將企業(yè)發(fā)生的稅務(wù)風險看作是其經(jīng)營發(fā)展中遇到的稅務(wù)相關(guān)變量。該研究進一步強調(diào)，經(jīng)濟發(fā)展會使得企業(yè)風險日益復雜化，主要是因為受企業(yè)的收益利潤影響，但作為企業(yè)風險最重要一環(huán)，只有控制好稅務(wù)風險才能平衡好風險與利潤[2]。國外稅務(wù)風險影響因素研究的文獻綜述HanspeterS提到，稅務(wù)風險具有不確定性，這是因為會計核算制度、稅收政策、企業(yè)規(guī)章制度等也在不斷更新變化，再加上許多不可抗力如市場經(jīng)濟環(huán)境、稅收法律法規(guī)、財務(wù)核算標準等的變動，稅務(wù)風險管理只能是控制企業(yè)自身，通過科學運營去規(guī)避其風險，從而能夠合理避稅[3]。BrendanE提出要以稅務(wù)風險特點為依據(jù)研究稅務(wù)風險的影響因素，他認為最影響稅務(wù)風險的兩個因素，一是企業(yè)運營過程中未嚴格執(zhí)行稅法等，二是適用于企業(yè)的相關(guān)政策法規(guī)復雜多變[4]。MuhammadS將稅務(wù)風險的主要影響因素闡述為企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力低、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法主觀性較強以及企業(yè)內(nèi)外部溝通不暢等幾個方面[5]。國外稅務(wù)風險管理研究的文獻綜述SebastianP認為進行稅務(wù)風險管理時，不僅要讓企業(yè)在合法合理前提下減少繳稅支出，還要降低社會尤其是稅務(wù)部門的關(guān)注度，所以一定要在涉稅行為發(fā)生前，合理籌劃其涉稅事項來進行稅務(wù)風險管理[6]。JamesF強調(diào)防范風險的重中之重就是稅務(wù)籌劃，尤其要認真識別企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的全部稅務(wù)風險，然后評估出這些風險對企業(yè)造成的損失和影響，對不同的稅務(wù)風險要制定不同的應(yīng)對和防范對策，然后要在企業(yè)內(nèi)部積極交流傳達，并日常工作中具體落實，充分利用科學的稅務(wù)籌劃方案防范，提高企業(yè)經(jīng)濟效益并減少涉稅開支[7]。IrynaP強調(diào)，完善內(nèi)控機制才是稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)，科學完善的內(nèi)控制度可以推動稅務(wù)風險來源的識別，從而形成系統(tǒng)性的防范策略[8]。Cátia認為，當會計師事務(wù)所等機構(gòu)提供涉稅服務(wù)時，其專業(yè)人員應(yīng)當主動關(guān)注企業(yè)稅務(wù)風險問題，并提出針對涉稅事項的規(guī)范建議，減少稅務(wù)風險發(fā)生的可能性[9]。Schrader對稅收額度問題進行了研究[10]。Burchart對稅收風險管理的程序進行了設(shè)計[11]。Eberhartinger還對不同企業(yè)間的合作產(chǎn)生的稅務(wù)問題進行了研究[12]。國外對稅務(wù)風險與企業(yè)價值評估關(guān)系的文獻綜述國外學者在價值評估、企業(yè)績效方面的研究也對企業(yè)稅務(wù)風險管理有很大的啟示。在價值評估方面，LuoR[13]、TomizukaY[14]、PatrickA[15]。提出了不同情境下的企業(yè)價值評估方法，OVakulchyk，YProtasova認為企業(yè)價值評估中要考慮風險因素，要預防風險，起碼不能出現(xiàn)系統(tǒng)性的風險[16]，這其中也包含稅務(wù)風險。Alipour[17]、Thomsen[18]研究了不同股權(quán)結(jié)構(gòu)下的企業(yè)業(yè)績生成。Panousiv認為,超過一定的股權(quán)集中度，極端情況增加,出現(xiàn)非普遍性的特質(zhì)風險，降低企業(yè)績效[19]，同時，也帶來相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)風險。西方發(fā)達國家對于與稅務(wù)風險相關(guān)方面的研究要早于我們國家，并且已取得一定程度上的理論與實踐有機結(jié)合的成果，其應(yīng)用到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，可以指導企業(yè)建立合理的思想理論框架和規(guī)范化的管理體系。三、國內(nèi)研究概述（一）國內(nèi)稅務(wù)風險內(nèi)涵研究的文獻綜述在稅務(wù)管理論壇中對稅務(wù)風險定義為，由于稅務(wù)的不穩(wěn)定性和與企業(yè)發(fā)展過程中和稅法適用不一致所導致的相關(guān)風險，該風險會在一定程度上對企業(yè)的發(fā)展帶來一定的問題，目前我國大部分學者在對稅務(wù)風險定義時，仍然認同該觀點[20]。顧雁認為，所謂稅務(wù)風險就是企業(yè)未能進行合理稅收籌劃，使得企業(yè)利益遭到損失，承受了不該承擔的稅負[21]。婁婷將稅務(wù)風險定義為企業(yè)在發(fā)展過程中沒有根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進行繳稅或完成其他規(guī)定事宜，從而因此面臨被稅法機關(guān)所處罰或造成的其他企業(yè)名義利潤損失事務(wù)，但失誤可能會帶來企業(yè)現(xiàn)金或經(jīng)濟利益的流出[22]。蘆笛也提出了自己的見解，他認為稅務(wù)風險就是企業(yè)日常經(jīng)營過程中由于違反稅法政策等遭受稅收處罰的概率[23]。吳春旋認為，所謂企業(yè)稅務(wù)風險，就是企業(yè)未在涉稅管理、稅款計提與繳納等環(huán)節(jié)按照稅法政策執(zhí)行使得企業(yè)遭受損失的概率[24]。（二）國內(nèi)稅務(wù)風險影響因素研究的文獻綜述目前國內(nèi)文獻關(guān)于稅務(wù)風險影響因素的研究主要通過實證分析和相關(guān)論文闡述的方法進行研究，相較于國外研究文獻來說發(fā)展較晚。例如姜明軍在發(fā)展過程中認為稅務(wù)風險是綜合性風險，與稅收風險、財務(wù)風險息息相關(guān)，并且就影響稅務(wù)風險因素進行了定量分析[25]。張德志在分析企業(yè)稅務(wù)風險成因的研究中認為其主要產(chǎn)生原因和影響因素是企業(yè)經(jīng)營者的自身錯誤，其在企業(yè)經(jīng)營的過程中主動違反相關(guān)稅收法律所帶來了內(nèi)部影響因素，而稅務(wù)執(zhí)法部門在執(zhí)法過程中的執(zhí)法不當帶來的企業(yè)稅務(wù)風險損失為外部影響因素[26]。晏曉波在研究中表明國家稅收政策法規(guī)制定的完善度對企業(yè)發(fā)展和稅務(wù)規(guī)劃具有一定的影響，尤其是現(xiàn)階段我國在發(fā)展企業(yè)法律法規(guī)執(zhí)行的過程中存在一定的滯后性[27]。蔡昌對企業(yè)主動違反稅務(wù)風險過程中的稅務(wù)風險和相關(guān)不確定性，進行了更深層次的闡述，同時認為稅務(wù)風險作為企業(yè)潛在的風險之一，影響著企業(yè)的長遠發(fā)展[28]。（三）國內(nèi)稅務(wù)風險管理研究的文獻綜述稅務(wù)風險管理研究是國內(nèi)學者研究的重點，尤其以某一企業(yè)為實例進行稅務(wù)風險案例的優(yōu)化是現(xiàn)階段我國大多數(shù)學者所采取的途徑。李小平在研究中指出，有效實現(xiàn)稅務(wù)風險管控優(yōu)化主要在于識別潛在的稅務(wù)風險，并在此基礎(chǔ)上尋找產(chǎn)生此風險的原因和影響因素，采取針對性的管控方式，降低稅務(wù)風險[29]。陳天燈認為企業(yè)稅務(wù)風險優(yōu)化工作需要通過設(shè)立專職稅務(wù)管理結(jié)構(gòu)、規(guī)范納稅程序、優(yōu)化稅務(wù)風險預警控制體系、建立納稅文化等方面構(gòu)造一套風險管理體系[30]。劉珍在研究中提出，可以通過“成本—收益分析法”評估相關(guān)稅務(wù)風險實現(xiàn)稅務(wù)風險管理的優(yōu)化[31]。胡國強以全面風險管理理論為基礎(chǔ)，總結(jié)了稅務(wù)風險管理包括的主要內(nèi)容[32]。2014年稅收科學研究所課題組提出措施：針對跨行業(yè)大企業(yè)其涉稅事項復雜的，允許設(shè)立單獨稅務(wù)管理機構(gòu)；若主營業(yè)務(wù)較單一但涉稅事項比較復雜，允許下設(shè)稅務(wù)風險管理組，由財務(wù)部管理；如果大企業(yè)其業(yè)務(wù)單一且涉稅事項簡單，允許增設(shè)相關(guān)職位[33]。譚紅提出了具體對策，認為企業(yè)要在人事管理和職位調(diào)整、健全制度、會計實務(wù)、稅收籌劃四方面去控制稅務(wù)風險[34]。蓋地在自己的研究過程中對企業(yè)稅務(wù)風險管理的優(yōu)化進行了評述，認為優(yōu)化環(huán)節(jié)主要通過稅務(wù)風險的識別和分析進行，同時就企業(yè)的合理管理目標和管理機制建設(shè)進行約束，從而科學性地進行稅務(wù)的風險識別和判定，最終根據(jù)實時監(jiān)控系統(tǒng)，將相關(guān)執(zhí)行結(jié)果予以評價，從而促進科學性的稅務(wù)風險管理體系建設(shè)[35]。（四）國內(nèi)外文獻述評隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及政府的高度重視，財稅工作相關(guān)的理論知識逐漸形成了體系，自此，我國對于稅務(wù)風險管理的研究逐漸系統(tǒng)化。但就目前的研究來看，國內(nèi)外學者對于稅務(wù)風險管理的研究大多還停留在理論學術(shù)層面，結(jié)合企業(yè)的實際情況研究較少。在企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，其相關(guān)理論較難結(jié)合進實際問題中。而現(xiàn)在大多數(shù)的企業(yè)還沒有形成完備的稅務(wù)風險管理架構(gòu)，對于稅務(wù)風險的防范和重視程度還有待提升。參考文獻[1]GrantleyTaylor,GrantRichardson,AhmedAl‐Hadi.Uncertaintaxbenefits,internationaltaxrisk,andauditspecialization:EvidencefromUSmultinationalfirms[J].InternationalJournalofAuditing,2018,22(2).[2]CurtFerguson.HowgivingcanreduceIllinoisestatetaxrisk[J].SouthwestFarmPress,2018.[3]SaumyaRanjanDash,MehulRaithatha.Impactofdisputedtaxlitigationriskonfirmperformance:evidencefromIndia[J].AccountingResearchJournal,2018,31(3).[4]HanspeterSchmidli.Oncapitalinjectionsanddividendswithtaxinaclassicalriskmodel[J].InsuranceMathematicsandEconomics,2016,71.[5]SouhirNeifar,SebastianUtz.TheeffectofearningsmanagementandtaxaggressivenessonshareholderwealthandstockpricecrashriskofGermancompanies[J].JournalofAppliedAccountingResearch,2019,20(1).[6]SebastianPoledna,OlafBochmann,StefanThurner.BaselIIIcapitalsurchargesforG-SIBsarefarlesseffectiveinmanagingsystemicriskincomparisontonetwork-based,systemicrisk-dependentfinancialtransactiontaxes[J].JournalofEconomicDynamicsandControl,2017.[7]JamesF.Albertus,BrentGlover,OliverLevine.HeadsIwin,tailsyoulose:Asymmetrictaxes,risktaking,andinnovation[J].JournalofMonetaryEconomics,2019.[8]IrynaPostolovska,RouselleLavado,GillianTarr,StéphaneVerguet.TheHealthGains,FinancialRiskProtectionBenefits,andDistributionalImpactofIncreasedTobaccoTaxesinArmenia[J].HealthSystems&Reform,2018,4(1).[9]CátiaAntunes,SusanaMünchMiranda.RiskandFailureinTaxFarming:DeBruijn&ClootsofLisbonandthePortugueseTobaccoMonopoly,1722–1727[J].Itinerario,2019,43(1).[10]EberhartingerE,ZieserM.TheEffectsofCooperativeComplianceonFirms'TaxRisk,TaxRiskManagementandComplianceCosts[J].SchmalenbachJournalofBusinessResearch,2021,73(1):125-178.[11]SchraderC,VeneziaC.TheRelationshipBetweenTaxRiskAndAcquisitionPricePremium[J].Accounting&Taxation,2019,11.[12]BurchartR,ABagieńska.Proceduresforimplementingthetaxriskmanagementsysteminanenterprise[J].CollegiumofEconomicAnalysisAnnals,2019.[13]LuoR.AComparativeResearchofBrandAssetsAppraisalMethods[J].InternationalJournalofBusiness&Management,2009,2(5).[14]TomizukaY.HotelAppraisalAnalysisbasedonTenureandTenancyStructures[J].LARES,2009.[15]G.BennettStewart.Best-PracticeEVA:TheDefinitiveGuidetoMeasuringandMaximizingShareholderValue[M].JohnWiley&Sons,2013[16]OVakulchyk,YProtasova-UnsystematicRiskandEnterpriseInvestmentAttractiveness[J].AdvancedEngineering,2017[17]AlipourM.Aninvestigationoftheassociationbetweenownershipstructureandcorporateperformance:EmpiricalevidencefromTehranStockExchange(TSE)[J].ManagementResearchReview,2013,36(11):1137-1166.[18]ThomsenS,PedersenT.Ownershipstructureandeconomicperformanceinthelargesteuropeancompanies[J].StrategicManagementJournal,2015,21(6):689-705.[19]Panousiv.Investment,id-iosyncraticrisk，andownership[J].JournalofFinance,2012,67(3):1113-1148.[20]陳錦華.電力企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策與稅務(wù)風險防范研究[J].納稅，2020，14(24):24-25.[21]顧雁.財務(wù)報告沖突下的稅務(wù)籌劃博弈分析[J].會計之友，2013