《稅收法律關(guān)系》課件

《稅收法律關(guān)系》稅收法律關(guān)系是國家與納稅人之間在稅收征納活動中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。它涉及稅收主體、稅收客體、稅收內(nèi)容和稅收程序等多個方面。課程目標(biāo)了解稅收法律關(guān)系的基本概念掌握稅收法律關(guān)系的概念、特征、主體、客體、內(nèi)容等方面的知識掌握稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素理解稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、成立、變更、消滅等過程理解稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系分析稅收法律關(guān)系中各主體之間的權(quán)利和義務(wù)，了解國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人和其他行政主體的責(zé)任掌握稅收法律關(guān)系的救濟(jì)途徑了解稅收法律關(guān)系中發(fā)生爭議時，如何進(jìn)行行政救濟(jì)、司法救濟(jì)和國際救濟(jì)什么是稅收法律關(guān)系財務(wù)關(guān)系國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間因征稅活動而形成的法律關(guān)系。分配關(guān)系國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間因稅收分配而形成的法律關(guān)系。法律關(guān)系國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間因稅收法律規(guī)范而形成的法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)強(qiáng)制性稅收法律關(guān)系以國家強(qiáng)制力為后盾，納稅人必須依法履行納稅義務(wù)。單方性稅收法律關(guān)系是國家與納稅人之間的一種單方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，國家享有征稅權(quán)，納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)。平等性稅收法律關(guān)系是國家與納稅人之間的一種平等關(guān)系，雙方在法律面前一律平等，享有權(quán)利、履行義務(wù)。財產(chǎn)性稅收法律關(guān)系的客體是納稅人的財產(chǎn)，國家通過征稅取得稅收收入，納稅人通過繳納稅款履行義務(wù)。稅收法律關(guān)系的主體11.國家稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收征收的主體，行使稅收征管權(quán)。22.納稅人納稅人是指依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，承擔(dān)著繳納稅款的義務(wù)。33.其他行政主體其他行政主體是指與稅收法律關(guān)系相關(guān)的其他政府部門，例如海關(guān)、財政等部門，履行協(xié)助征稅的義務(wù)。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的執(zhí)行者國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是國家賦予的專門行政機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)對稅收法律法規(guī)的執(zhí)行，管理國家稅收。稅收征收的主體國家稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有征收稅款的權(quán)力，并負(fù)責(zé)對納稅人的稅收行為進(jìn)行監(jiān)管，確保稅收的公平公正。納稅人11.義務(wù)主體納稅人承擔(dān)著法律規(guī)定的納稅義務(wù)，需要繳納稅款。22.稅收關(guān)系主體納稅人是稅收法律關(guān)系中與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)相對的一方。33.繳納稅款納稅人需要根據(jù)法律規(guī)定，向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。44.履行納稅義務(wù)納稅人需要履行納稅義務(wù)，包括申報、繳納稅款，以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。其他行政主體稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是指依法取得稅務(wù)代理資格，接受納稅人委托，代理納稅人辦理稅務(wù)事宜的機(jī)構(gòu)。稅收征管部門稅收征管部門是指依法負(fù)責(zé)稅收征管工作的行政機(jī)關(guān)，包括國家稅務(wù)總局及其下屬機(jī)構(gòu)。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律規(guī)定，對納稅人征稅的行為，從而產(chǎn)生的法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生必須具備以下條件：國家稅務(wù)機(jī)關(guān)必須有合法征稅的權(quán)利；納稅人必須有納稅的義務(wù)；國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間必須有法律上的聯(lián)系。1征稅權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法擁有征稅的權(quán)力。2納稅義務(wù)納稅人必須有納稅的義務(wù)。3法律聯(lián)系國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間必須有法律上的聯(lián)系。稅收法律關(guān)系的成立稅收法律關(guān)系的要素齊備法律關(guān)系的成立必須具備主體、客體和內(nèi)容三個要素。稅收法律關(guān)系也不例外，只有當(dāng)稅收法律關(guān)系的三要素齊備時，才能形成稅收法律關(guān)系。稅收征納雙方權(quán)利義務(wù)明確稅收法律關(guān)系的成立需要明確稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，例如國家稅務(wù)機(jī)關(guān)有征稅權(quán)，納稅人有納稅義務(wù)，并通過稅收法律規(guī)范明確界定。征稅行為發(fā)生稅收法律關(guān)系的成立需要以征稅行為的發(fā)生為前提，征稅行為可以是稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體征稅活動，也可以是納稅人履行納稅義務(wù)的行為。稅收法律關(guān)系的變更1法律法規(guī)調(diào)整稅收法律法規(guī)的調(diào)整或廢止會導(dǎo)致稅收法律關(guān)系的變更。例如，稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策變更等。2納稅人主體變更納稅人主體發(fā)生變化，例如企業(yè)合并、分立或破產(chǎn)等，也會導(dǎo)致稅收法律關(guān)系的變更。3稅收征管方式改變稅收征管方式的改變，例如稅收征收方式由直接征收改為代扣代繳等，也會導(dǎo)致稅收法律關(guān)系的變更。稅收法律關(guān)系的消滅稅收法律關(guān)系的消滅是指稅收法律關(guān)系主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系因法律事實(shí)發(fā)生變化而終止。1稅收法律關(guān)系的消滅2稅收法律關(guān)系主體消亡例如納稅人破產(chǎn)或被注銷3法律規(guī)定終止如稅收優(yōu)惠政策到期4稅收義務(wù)履行完畢例如納稅人繳清應(yīng)繳稅款5法律行為解除例如稅務(wù)機(jī)關(guān)撤銷稅收征管措施稅收法律關(guān)系中的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法享有征稅權(quán)，并可采取相應(yīng)的措施，如稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查、稅務(wù)處罰等。納稅人的權(quán)利納稅人享有依法納稅、減免稅、申報稅務(wù)等權(quán)利，同時也有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)。其他行政主體的權(quán)利其他行政主體根據(jù)其職能，也可能享有特定權(quán)利，如稅務(wù)協(xié)作、信息共享等。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利稅收征收權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款，保障國家財政收入。稅收管理權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)管理稅收業(yè)務(wù)，監(jiān)督納稅人履行納稅義務(wù)。稅務(wù)稽查權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的納稅情況進(jìn)行稽查，查處逃稅行為。稅收處罰權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對違反稅收法律法規(guī)的行為進(jìn)行處罰。納稅人的權(quán)利申報納稅納稅人有權(quán)依法申報納稅，并享受合法權(quán)益保障。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為納稅人提供便利的申報方式和咨詢服務(wù)。減免稅納稅人符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件，有權(quán)享受減免稅優(yōu)惠。國家對特定行業(yè)或個人，會制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅務(wù)行政復(fù)議納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為違法，有權(quán)依法申請行政復(fù)議。復(fù)議機(jī)構(gòu)將對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為進(jìn)行審查，并做出相應(yīng)的決定。行政訴訟納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為違法，有權(quán)依法提起行政訴訟。法院將對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為進(jìn)行審查，并作出相應(yīng)的判決。其他行政主體的權(quán)利信息公開權(quán)其他行政主體可以依法要求國家稅務(wù)機(jī)關(guān)公開相關(guān)信息，包括稅收政策、法律法規(guī)、稅收征管流程等。參與稅收征管權(quán)其他行政主體可根據(jù)自身職責(zé)，協(xié)助國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管工作，例如提供稅收數(shù)據(jù)、參與稅收稽查等。稅收申訴權(quán)如果認(rèn)為國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管行為存在違法或不當(dāng)之處，其他行政主體可以依法提起申訴，維護(hù)自身合法權(quán)益。稅收法律關(guān)系中的義務(wù)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行稅收征管職責(zé)，包括稅收宣傳、征收、稽查、管理等，確保稅收秩序的穩(wěn)定和公平。納稅人的義務(wù)納稅人依法履行納稅義務(wù)，包括申報納稅、繳納稅款、接受稅務(wù)檢查等，確保稅收公平，履行社會責(zé)任。其他行政主體的義務(wù)其他行政主體依法履行稅收相關(guān)職責(zé)，例如協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管，提供納稅信息等，共同維護(hù)稅收公平。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)11.公平征稅國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法征稅，確保稅收公平公正。22.依法行政國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法履行稅收征管職責(zé)，不得濫用職權(quán)。33.保護(hù)納稅人合法權(quán)益國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，不得侵犯納稅人的權(quán)利。44.提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的稅收服務(wù)。納稅人的義務(wù)依法繳納稅款納稅人必須按照稅法規(guī)定，依法繳納稅款，不得逃避、拒繳或少繳稅款。如實(shí)申報納稅納稅人必須如實(shí)申報納稅，不得虛假申報、隱瞞收入或虛構(gòu)支出。其他行政主體的義務(wù)提供稅收資料其他行政主體需要根據(jù)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)提供與納稅人相關(guān)的稅收資料。配合稅收征管其他行政主體需要配合國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管工作，例如提供納稅人信息，協(xié)助查稅等。遵守稅收法律其他行政主體需要嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，不得違反稅收政策。稅收法律關(guān)系中的責(zé)任違反稅收法律義務(wù)稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律義務(wù)時，可能承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。法律責(zé)任體現(xiàn)了法律對稅收法律關(guān)系主體行為的評價和約束。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)著稅收征管責(zé)任，包括依法征稅、稅款管理、稅務(wù)稽查等。違反稅收法律義務(wù)，將會受到相應(yīng)的行政處分或追究刑事責(zé)任。納稅人納稅人承擔(dān)著依法納稅的責(zé)任，包括繳納稅款、提供納稅資料等。違反稅收法律義務(wù)，可能會面臨罰款、滯納金等處罰。其他行政主體其他行政主體如稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)等，也可能承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。例如，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可能因違反稅務(wù)代理義務(wù)而承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任依法征稅國家稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定征稅，不得擅自改變稅收政策。退稅對符合退稅條件的納稅人，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時辦理退稅手續(xù)。公平公正國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過程中必須公平公正，不得歧視任何納稅人。保護(hù)納稅人權(quán)益國家稅務(wù)機(jī)關(guān)必須保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，不得侵犯納稅人的權(quán)利。納稅人的責(zé)任依法納稅依法履行納稅義務(wù)是納稅人的基本責(zé)任。納稅人必須按照稅法規(guī)定，及時、足額地繳納稅款。如實(shí)申報納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報納稅，并提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的納稅資料，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確核定稅款。接受稅務(wù)檢查納稅人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查，提供相關(guān)資料。其他行政主體的責(zé)任11.協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)其他行政主體有義務(wù)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收征管工作，例如提供稅收信息。22.遵守稅收法律法規(guī)在稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)，承擔(dān)相應(yīng)的稅收義務(wù)，例如繳納稅款。33.維護(hù)稅收公平在與納稅人進(jìn)行交易時，不得利用職權(quán)或身份優(yōu)勢逃稅漏稅，維護(hù)稅收公平。44.承擔(dān)法律責(zé)任對于違反稅收法律法規(guī)的行為，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，例如行政處罰。稅收法律關(guān)系的救濟(jì)司法救濟(jì)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，可以向人民法院提起訴訟，維護(hù)自身合法權(quán)益。行政救濟(jì)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，可以向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，尋求解決。國際救濟(jì)對于涉外稅收爭議，可通過雙邊稅收協(xié)定或國際組織的機(jī)制進(jìn)行解決。行政救濟(jì)行政復(fù)議行政復(fù)議是一種行政行為，納稅人可以向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，以糾正稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的錯誤決定。行政訴訟行政訴訟是一種司法行為，納稅人可以向人民法院提起訴訟，以維護(hù)自己的合法權(quán)益。司法救濟(jì)行政訴訟對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，納稅人可以向人民法院提起行政訴訟。納稅人有權(quán)獲得公平、公正的審判，保護(hù)自身合法權(quán)益。民事訴訟稅收法律關(guān)系中涉及財產(chǎn)權(quán)的，納稅人可以通過民事訴訟維護(hù)自己的權(quán)益。例如，納稅人可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制措施進(jìn)行訴