《J商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問題及晚上對策案例報(bào)告》25000字（論文）

J商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問題及晚上對策案例報(bào)告目錄TOC\o"1-2"\h\u16071摘要 115176第一章概論 2181571.1研究背景及意義 2185461.2研究思路與內(nèi)容 478621.3研究特色與不足 529409第二章相關(guān)文獻(xiàn) 6315332.1關(guān)于城市商業(yè)銀行特點(diǎn)的文獻(xiàn)綜述 6304192.2關(guān)于銀行風(fēng)險性管理與內(nèi)部審計(jì)的的文獻(xiàn)綜述 77533第二章城市商業(yè)銀行風(fēng)險性管理審計(jì)概述 859953.1我國城市商業(yè)銀行近代發(fā)展特點(diǎn) 8288613.2城市商業(yè)銀行風(fēng)險管理審計(jì)的相關(guān)概念 1073823.3城市商業(yè)銀行中風(fēng)險性管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 1316763.4風(fēng)險性管理審計(jì)對于城市商業(yè)銀行發(fā)展的重要意義 1431961第三章關(guān)于內(nèi)部審計(jì)我國商業(yè)銀行與西方商業(yè)銀行的對比 16182644.1西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式 16185864.2西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢 17101814.3我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的不足 194575第三章長春J商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理審計(jì)案例分析 21275035.1長春J商業(yè)銀行簡介 21192265.2長春J商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理審計(jì)現(xiàn)狀 2228705.3長春J商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理案例分析 242495.4長春J商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問題 27171815.5對于長春J商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的建議 29341第六章結(jié)束語 3011253參考文獻(xiàn) 31摘要我國第一家城市商業(yè)銀行股份有限公司成立于1995年，經(jīng)由中央國務(wù)院批準(zhǔn)成立，其成立至今已歷經(jīng)了25年的風(fēng)雨里程，逐漸成為我國銀行系統(tǒng)中，運(yùn)營發(fā)展具有獨(dú)具的特色而又不可或缺的一部分。隨著我國金融、經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨向多樣性，城商銀行的業(yè)務(wù)也走上了高速發(fā)展道路，為我國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)、城鎮(zhèn)國有民營企業(yè)等經(jīng)濟(jì)體發(fā)展提供了良好的金融服務(wù)與資金支持。但也正是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快高速性與多樣性，給城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)帶來了多種不同的經(jīng)營風(fēng)險，由于風(fēng)險的不確定性，讓銀行資產(chǎn)的實(shí)際效益與預(yù)期收益往往差異較大，造成運(yùn)營過程中的損失或額外收益具有不確定性和不可控性。目前，我國大部分商業(yè)銀行逐漸意識到了風(fēng)險管控的重要性，內(nèi)部審計(jì)工作也從簡單傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程差錯、粗獷的防止從業(yè)人員出錯舞弊，逐漸向銀行經(jīng)營過程中業(yè)務(wù)的風(fēng)險性管理與防控過度轉(zhuǎn)型。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在銀行經(jīng)營風(fēng)險性管控中的作用，讓兩者相互促進(jìn)發(fā)展，從而提高銀行管理質(zhì)量，對于我國城市商業(yè)銀行發(fā)展管理有著重要意義。本文研究分析了我國城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險性管理、內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顩r，基于兩者的相互作用關(guān)系為切入點(diǎn)，探討論證了內(nèi)部審計(jì)在銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險管理過程中，內(nèi)審工作發(fā)揮的重要作用，以及參與進(jìn)管理流程中的的必要性。以國內(nèi)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論為基礎(chǔ)，對比分析國外銀行風(fēng)內(nèi)部審計(jì)工作模式和發(fā)展優(yōu)勢，剖析我國城市商業(yè)銀行風(fēng)險管理審計(jì)中現(xiàn)代發(fā)展中的不足。最后以長春J商業(yè)銀行在信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理作為案例，通過闡述該行內(nèi)審工作在風(fēng)險性管理中的不足之處，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理中積極有效的改進(jìn)措施，希望可以對該銀行的風(fēng)險性管理審計(jì)所幫助。關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行風(fēng)險性管理內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量第一章概論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景改革發(fā)展以來，我國的經(jīng)濟(jì)市場有了大跨度的發(fā)展，為了迎合這種高速的發(fā)展與進(jìn)步，作為國民經(jīng)濟(jì)重要支撐之一的金融行業(yè)，在大力發(fā)展金融基本業(yè)務(wù)的同時，也對金融產(chǎn)品的創(chuàng)新研發(fā)進(jìn)行了大量投入，但行業(yè)與市場中的風(fēng)險越來越多變，隱性風(fēng)險也越來越大。目前，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)新模式，經(jīng)濟(jì)上升節(jié)奏已經(jīng)由高速攀升，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榉€(wěn)步平緩，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨的壓力逐漸增大。在這種情況下，各行業(yè)中的生產(chǎn)經(jīng)營者，易發(fā)生因資金流不足所導(dǎo)致的信貸償還能力下降的情況。據(jù)銀保監(jiān)會網(wǎng)上數(shù)據(jù)顯示：截止2017年末，我國不良銀行信貸資產(chǎn)余額17100億元，其不良資產(chǎn)占比達(dá)1.74%，這兩項(xiàng)指標(biāo)快速的攀升，經(jīng)常會被警示為一場金融危機(jī)爆發(fā)的先兆，因此對信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險的管控，降低商業(yè)銀行發(fā)展中越來越多的不良資產(chǎn)，是防范化解重大風(fēng)險的核心步驟。我國經(jīng)濟(jì)當(dāng)前處于高速增長狀態(tài)，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供了良好的市場環(huán)境、更多資源、更多的機(jī)遇，同時銀行也要更注意風(fēng)險防控，以便在發(fā)展中處理解決更多、更復(fù)雜的各類風(fēng)險隱患。在經(jīng)濟(jì)市場殘酷的競爭中，銀行內(nèi)審工作的效率和功用決定了經(jīng)營的成敗甚至影響著銀行的發(fā)展走勢。但在我國商業(yè)銀行實(shí)際操作內(nèi)部審計(jì)的過程中，缺少對信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)的管理控制，甚至少有參與到信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險的管理與監(jiān)督。目前，城市商業(yè)銀行由摸著石頭過河的探索階段，快速發(fā)展到架構(gòu)與業(yè)務(wù)相對成熟的過渡期，業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的內(nèi)外部、市場、政策等各類風(fēng)險因素也相繼而出，城商銀行在奮力發(fā)展業(yè)務(wù)的同時，資產(chǎn)的風(fēng)險性管控工作也面臨著不斷增加的新問題。企業(yè)風(fēng)險性管理與內(nèi)部控制機(jī)制的主要內(nèi)容有一項(xiàng)，就是內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)管機(jī)制，該機(jī)制確保城商行效益的持續(xù)增長、業(yè)務(wù)過程的合規(guī)性、資產(chǎn)風(fēng)險性平穩(wěn)下降的重要監(jiān)察控制手段之一，還可以與其他監(jiān)督手段相互補(bǔ)充。如今經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展全球化，革新產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，城商行更加渴望有效而科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度?，F(xiàn)在，城市商業(yè)銀行發(fā)展經(jīng)營的各種環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)翻天覆地地變化。城市商業(yè)銀行在構(gòu)建風(fēng)險等管理體系、完善公司治理結(jié)構(gòu)等各方面，都需要緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展。城商行中的內(nèi)部審計(jì)工作，是具有一定客觀性、較強(qiáng)獨(dú)性的內(nèi)部監(jiān)管工作行為，對相關(guān)業(yè)務(wù)成果或過程作出測評，有效保證銀行完成各階段戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展的效率與合法性，同時也是城商行內(nèi)部自行調(diào)整管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在銀行內(nèi)管控與業(yè)務(wù)發(fā)展方面的調(diào)整、掌控與監(jiān)管，內(nèi)部審計(jì)檢測銀行管理制度的可持續(xù)發(fā)展性和內(nèi)部體系的邏輯性，及時發(fā)現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)管理活動中存在的風(fēng)險漏洞，并提醒高管實(shí)施相應(yīng)的改進(jìn)方案或舉措，加強(qiáng)風(fēng)險的抵抗能力就是內(nèi)部審計(jì)核心之一。然而在實(shí)際上經(jīng)營管理中，作為地方金融機(jī)構(gòu)的城商銀行，特點(diǎn)是資產(chǎn)規(guī)模偏小，對應(yīng)的抵抗風(fēng)險的能力就偏弱，內(nèi)審部門為了防控業(yè)務(wù)面臨的各類風(fēng)險，立足于內(nèi)部審計(jì)的職能定位，以把控業(yè)務(wù)風(fēng)險、加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督為內(nèi)審工作重心，在城商銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險性管理過程中的作用越來越重要。1.1.2研究意義我國商業(yè)銀行研究風(fēng)險管理審計(jì)較國外起步較晚、發(fā)展速度較慢，但近年來學(xué)術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展貢獻(xiàn)與相關(guān)政策的制定頒布，讓部分城市商業(yè)銀行對風(fēng)險性管理有了初步的認(rèn)知與重視，但實(shí)施環(huán)節(jié)中仍然有諸多不足，仍未將其列入重要核心工作之中，可見在我國銀行業(yè)要建立起真正的、符合銀行實(shí)際發(fā)展需要的風(fēng)險性管理審計(jì)體系還有很多漏洞需要改進(jìn)彌補(bǔ)。在城商銀行中內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位十分弱勢，其獨(dú)立性也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至有將內(nèi)審剝離出管理體系將審計(jì)業(yè)務(wù)包出去，其發(fā)展空間也嚴(yán)重受限。殘酷的市場環(huán)境都在提醒著銀行，內(nèi)部審計(jì)工作要扭轉(zhuǎn)改變發(fā)展方向，需要尋求多元化的發(fā)展生存道路。銀行內(nèi)部審計(jì)逐漸參與到風(fēng)險管理，為內(nèi)部審計(jì)的多元化發(fā)展提供了新的舞臺。商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險性管理審計(jì)工作，有助于銀行應(yīng)對各類風(fēng)險能力的增強(qiáng)，有利于促進(jìn)信貸資產(chǎn)的的價值增值。內(nèi)部審計(jì)因其相對獨(dú)立的地位，可以不受銀行其他部門管理的限制，站在銀行整體發(fā)展的高度，內(nèi)部審計(jì)工作要保持客觀并獨(dú)立地經(jīng)營管理活動，針對業(yè)務(wù)中的風(fēng)險識別和測評找出銀行中存在的漏洞，根據(jù)問題制定改進(jìn)彌補(bǔ)方案，提高銀行應(yīng)對各類風(fēng)險的管控能力，有利于促進(jìn)銀行更好的實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)。同時，具備風(fēng)險管理意識的審計(jì)從業(yè)者，能夠有效規(guī)避、控制、管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險，進(jìn)而提高改善銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的整體收益，最終實(shí)現(xiàn)銀行資產(chǎn)的保值、增值目標(biāo)。1.2研究思路與內(nèi)容為讓城市商業(yè)銀行的內(nèi)審工作的防范風(fēng)險能力有效增強(qiáng)改進(jìn)，將J商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作開展情況作為平臺，對其內(nèi)部審計(jì)的各個環(huán)節(jié)、職責(zé)目標(biāo)、審計(jì)架構(gòu)及從業(yè)者能力水平等進(jìn)行研討，對J商業(yè)銀行內(nèi)部管控的防控風(fēng)險環(huán)節(jié)提出具有一定客觀性的評價，對在該環(huán)節(jié)出現(xiàn)的一些漏洞，提出幾點(diǎn)具備可操作性的改良建議。在論文的探討過程中，規(guī)范分析法和代表事例研究法為主要研究論證方法。挑出一件具有普遍共性問題的企業(yè)或案例，對其發(fā)展變化過程進(jìn)行探討，是此類方法的首要任務(wù)。想要找出對應(yīng)問題產(chǎn)生的誘因及影響變化的諸多因素，該方法是針對一部分沒有辦法量化的、客觀性的問題作出解析，是對某種客觀性實(shí)際情況的精煉。在城市商業(yè)銀行內(nèi)審工作的問題上，每家銀行所處環(huán)境不一樣，導(dǎo)致實(shí)際的經(jīng)營情況存在著巨大差異，因此要作出全面且客觀的剖析與評估存在巨大難度。本論文的案例選擇了長春J商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)管理活動，以點(diǎn)帶面反應(yīng)城商行內(nèi)部審計(jì)的共性問題，對此類共性問題、普遍性問題提出可行的建議，本論文將論題研究全過程劃分成6部分，以體現(xiàn)本論文研究思路的客觀性及邏輯性：第一章：概論。對本文選題的背景、對于當(dāng)代的研究意義進(jìn)行論述說明，提出本文論題的基本論述思路和采用方法。第二章：相關(guān)文獻(xiàn)。主要對商業(yè)銀行發(fā)展過程中的內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險性管理相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行綜述，同時在近代商業(yè)銀行的特點(diǎn)之上，將內(nèi)部審計(jì)管理和風(fēng)險性管理，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控合規(guī)等主要概念進(jìn)行對比。第三章：城市商業(yè)銀行風(fēng)險性管理審計(jì)概述。以城市商業(yè)銀行發(fā)展中特殊性為基礎(chǔ)，分別論述了銀行內(nèi)部管理中風(fēng)險性審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與關(guān)系。第四章：內(nèi)部審計(jì)我國商業(yè)銀行與西方商業(yè)銀行的對比。以國外發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的發(fā)展特點(diǎn)及優(yōu)勢，對比找尋我國城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中的不足。第五章：長春J商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)中，信貸資產(chǎn)風(fēng)險性管控、內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的分析。主要研究案例是以J商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)管理中，遇到各類風(fēng)險因素的種種表現(xiàn)，陳述并分析其內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展的流程、審計(jì)工作思路等，并且依據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作過程中的缺陷，制定相應(yīng)的解決辦法。第六章：結(jié)束語。通過在本論文研究可以發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)今金融市場內(nèi)外部風(fēng)險和競爭不斷加劇的情況下，我國城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)隨著金融市場的改變進(jìn)行改進(jìn)晚上，逐漸滲透進(jìn)銀行內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)，加強(qiáng)風(fēng)險管控環(huán)節(jié)的分量，保障銀行資產(chǎn)價值上漲的目標(biāo)。1.3研究特色與不足1.3.1研究特色論文以長春J商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)為案例進(jìn)行研究，數(shù)據(jù)豐富真實(shí)，案例豐富有針對性與典型性，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作，在商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)開展過程中積極的監(jiān)督作用、及時揭露風(fēng)險的重要性，通過對比國外銀行內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)的方式及理念與本論文的研究，不僅對長春J商業(yè)銀行內(nèi)審工作體系的完善提高是一種積極的探索，而且對其他城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)與完善具有積極的借鑒作用。1.3.2研究不足之處因本人的研究理論水平、具備的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)有所局限性，客觀的講本論文還受以下2個因素的影響有所限制：一是在研究方法上稍有單一不夠多元化，其研究分析的過程采用傳統(tǒng)的規(guī)范分析法，與普遍性的典型案例分析法，沒有用多種方法驗(yàn)證研究結(jié)果的客觀性與公正性，所以本論文結(jié)論的客觀性、普遍應(yīng)用型仍有所局限。二是本人學(xué)術(shù)造詣、知識積累程度有限，但銀行內(nèi)部管控風(fēng)險性管理環(huán)節(jié)中，所應(yīng)用的知識體系龐雜，涉獵的行業(yè)領(lǐng)域眾多，因此桎梏了本論文研究的深化程度和應(yīng)用的廣泛程度，同時也因?qū)嶋H工作經(jīng)驗(yàn)的不足，所提出的改進(jìn)方案等也缺乏一定的全面性。第二章相關(guān)文獻(xiàn)國外關(guān)于對風(fēng)險管理審計(jì)的研究開始于20世紀(jì)90年代，國內(nèi)關(guān)于開展商業(yè)銀行核心競爭力研究，始于20世紀(jì)90年代中期，尤其是在1998年以后引起了行業(yè)廣泛關(guān)注。雖然國內(nèi)對風(fēng)險性管理審計(jì)領(lǐng)域的研究起步較晚，但近年也取得了豐碩的成果。2.1關(guān)于城市商業(yè)銀行特點(diǎn)的文獻(xiàn)綜述蘇薇（2008）對國有股份銀行中間業(yè)務(wù)研究分析后指出，中間業(yè)務(wù)對于我國商業(yè)銀行來講，發(fā)展還很遲緩，與銀行其他金融服務(wù)還應(yīng)加強(qiáng)鏈接，這大大限制中間業(yè)務(wù)的發(fā)展與完善，并且催發(fā)了原有項(xiàng)目風(fēng)險因素的催生，那么建立防范化解各類風(fēng)險因素的機(jī)制，成為銀行首要解決的問題。[1]李欣、丁琳（2003）認(rèn)為，作為金融體系組成部分的城市商業(yè)銀行，有效地促進(jìn)了一個地域金融的流動性與活躍程度，并保障了區(qū)域性經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，但由于城市商業(yè)銀行的局限性，再加區(qū)域經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜多變，造成其競爭性遠(yuǎn)不如全國性銀行。[3]姜福英（2008）世界拉開WTO的序幕之后，開展了對于國內(nèi)銀行間零售類業(yè)務(wù)及中間業(yè)務(wù)變化發(fā)展的研究。并得出結(jié)論，應(yīng)推進(jìn)銀、保機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)往來，逐漸趨向于打造個人銀行、私人銀行以整合個人流通資金，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略：把為規(guī)模較小企業(yè)的資金需求，作為信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的長期發(fā)展目的，個人理財(cái)和家族信托等業(yè)務(wù)應(yīng)逐漸取代銀行信貸業(yè)務(wù)的核心業(yè)務(wù)地位。[12]陳燕玲（2001）提出從法人治理架構(gòu)、組織管理制度、金融業(yè)務(wù)特色、經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險，四個方面闡述了城市商業(yè)銀行在發(fā)展中所面對的困境，并依據(jù)五個困境逐一提出了解決完善方案，即城市商業(yè)銀行應(yīng)盡快完善銀行各層級的管理從屬結(jié)構(gòu)；建立主導(dǎo)為市場意向，任務(wù)核心為服務(wù)客戶的業(yè)務(wù)部門；制定科學(xué)的宏觀的長期發(fā)展戰(zhàn)略；發(fā)展促進(jìn)零售類業(yè)務(wù)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)中各類風(fēng)險的防控；進(jìn)一步消化不良資產(chǎn)度、機(jī)構(gòu)之間通力合作求同存異共發(fā)展。[20]張吉光（2008）經(jīng)過對城市商業(yè)銀行發(fā)展中所面臨的問題，進(jìn)行分析后指出，自2008年金融危機(jī)后，城市商業(yè)銀行總體發(fā)展態(tài)勢是增長速度變緩，各方風(fēng)險壓力也漸漸暴露出來，主要表現(xiàn)在市場經(jīng)營環(huán)境變差、各類風(fēng)險壓力表現(xiàn)明顯，城市商業(yè)銀行應(yīng)調(diào)整發(fā)展道路，找準(zhǔn)市場定位，正確處理發(fā)展區(qū)域空間受限問題，同時還要積極開拓創(chuàng)新金融產(chǎn)品。[18]2.2關(guān)于銀行風(fēng)險性管理與內(nèi)部審計(jì)的的文獻(xiàn)綜述國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2006年印發(fā)了國資發(fā)改革[2006]108號文件——《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，明確了具備條件的銀行可以建立風(fēng)險管理的三道防線，第一道是是業(yè)務(wù)部門和有關(guān)職能部門，第二道防線為風(fēng)險管理職能部門與風(fēng)險管理委員會，審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)部門是風(fēng)險管理的第三道防線。[5]Dumitrescu（2003）認(rèn)為商業(yè)銀行應(yīng)該對其業(yè)務(wù)中的所有金融產(chǎn)品及衍生品，進(jìn)行全覆蓋審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行日常管理過程中，是內(nèi)部管理控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，既要科學(xué)的嵌入商業(yè)銀行運(yùn)營軌跡中，又不能在日常管理中混淆其獨(dú)立程度。[25]KrishnanGopal，LoboGerald（2010）提出，規(guī)模較大的商業(yè)銀行發(fā)展過程中資本或現(xiàn)金流較為充裕，相互獨(dú)立的一般風(fēng)險準(zhǔn)備金、審計(jì)經(jīng)費(fèi)，兩者并無相互關(guān)系，在其他規(guī)模較小的城商行來講資金較為緊張，可能擠壓、挪用風(fēng)險計(jì)提準(zhǔn)備金，用于支付內(nèi)部審計(jì)人員的獎金、工資等費(fèi)用，甚至有對其行賄的可能，所以中小型商業(yè)銀行在內(nèi)審環(huán)節(jié)存在公正性的問題。[26]遲宏偉（2009）指出，在經(jīng)歷了美國的金融次貸危機(jī)之后，世界范圍的金融行業(yè)尤其是銀行領(lǐng)域，都開始對銀行內(nèi)部管理重視起來，同時期我國的商業(yè)銀行也受到了次貸危機(jī)的波及。次貸危機(jī)過后，歐美等發(fā)達(dá)國家的銀行開展了新一輪的革新，這種革新也間接的促進(jìn)了我國銀行業(yè)的完善與發(fā)展。[19]張風(fēng)換（2011）通過對其他發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)展中的特點(diǎn)與創(chuàng)新之處進(jìn)行研討分析，對照國內(nèi)商業(yè)銀行管理中的內(nèi)審工作的發(fā)展變化過程中，出現(xiàn)的普遍問題及特點(diǎn)進(jìn)行比對，通過參照他國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作不斷完善的成功措施，對國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)提出一些建議。[22]城市商業(yè)銀行風(fēng)險性管理審計(jì)概述3.1我國城市商業(yè)銀行近代發(fā)展特點(diǎn)城市商業(yè)銀行由上世紀(jì)九十年代，城市信用社與基金會通過改制而成，是在城市信用社清查核算資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)而吸納當(dāng)?shù)氐恼?cái)政資金、企業(yè)投資入股等形式組建而成的，具有地方特性的股份制商業(yè)銀行。截止今日，我國城市商業(yè)銀行已先后被批準(zhǔn)組建、成立130余家。作為我國銀行系統(tǒng)中的一份子，城市商業(yè)銀行經(jīng)營各類存款業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、外幣承兌、清算結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等人民銀行批準(zhǔn)的金融業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)開展與其他商業(yè)銀行一樣。但與全國性的大型商業(yè)銀行最大差別，就是金融業(yè)務(wù)服務(wù)范圍不一樣，城市商業(yè)銀行是具有地區(qū)性特色的銀行機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)服務(wù)區(qū)域范圍相對于全國性商業(yè)銀行小很多。城市商業(yè)銀行的成立，客觀上彌補(bǔ)了由于國有商業(yè)銀行緊縮，以及城市信用社與村鎮(zhèn)信用社金融業(yè)務(wù)品種單一、規(guī)模較小的原因，所導(dǎo)致的城市及周邊村鎮(zhèn)金融市場上的缺位和服務(wù)的空白，滿足了各類企業(yè)對資金或金融服務(wù)不同層次、不同方面的需要。伴隨城市商業(yè)銀行的發(fā)展帶來積極意義的同時也帶來了很多問題：其一是資金投入小，業(yè)務(wù)規(guī)模不大。城商行是由當(dāng)?shù)爻鞘行庞蒙缰匦陆M建而成，當(dāng)時成立城市信用社成立的首要任務(wù)，就是為規(guī)模較小的企業(yè)提供金融服務(wù)的，隨著我國經(jīng)濟(jì)的幾何倍增漲，我國國情決定了城市信用社的改革，城市商業(yè)銀行隨后登上金融舞臺。投入的資本量是衡量銀行規(guī)模的標(biāo)尺。具人行調(diào)查顯示，我國有百分之二十的銀行資本體量已經(jīng)超過兩千億元標(biāo)準(zhǔn)線以上，國內(nèi)的各城商行資金規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到此標(biāo)準(zhǔn)，全國有七成的城商行投資資本未超過百億，體量超過千億級別的僅有兩家，所以現(xiàn)在我國城商行的資本體量仍需加強(qiáng)，盡早擺脫羸弱的現(xiàn)狀。其二是不同地域發(fā)展的不均衡，業(yè)務(wù)發(fā)展差異較大。由近幾年的中央頒布的銀行相關(guān)數(shù)據(jù)不難看出，在城市經(jīng)濟(jì)繁榮上升時，當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)銀行數(shù)量也隨之上升；當(dāng)城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢呈低迷狀態(tài)時，當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)銀行數(shù)量也會隨之下降。超一線及一線城市的經(jīng)濟(jì)體系完善，而且增漲快速穩(wěn)定，交通物流網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)，對外貿(mào)易也更加發(fā)達(dá)，海外資本流入性更強(qiáng)，

而且民間資本更加活躍，人均收入及可支配收入都很高，這些質(zhì)量較高的資本促進(jìn)了當(dāng)?shù)爻巧绦械难该桶l(fā)展。反觀在三四線城市，城商行的發(fā)展還較為落后，其主要原因就是人均收入及可分配收入很低，民間資本流通性緩慢閉塞，企業(yè)發(fā)展緩慢資金運(yùn)用率不高，金融市場低迷。一些商業(yè)銀行嘗試在三四線城市進(jìn)行投資，想要調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)亟鹑诨蛸Y本市場，但民營企業(yè)資本薄弱，還款能力不強(qiáng)信用風(fēng)險較高，非但沒有盈利，

反而出現(xiàn)了大規(guī)模的不良資產(chǎn)，所以城商行在相對落后的地區(qū)，發(fā)展仍面臨諸多困境。其三是客戶定位較為模糊，生存發(fā)展空間小。城市商業(yè)銀行建立初衷是為解決中小微企業(yè)及個人客戶的資金需要，如今新型經(jīng)濟(jì)逐步取代傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)，此類客戶已經(jīng)無法滿足大部分城商行發(fā)展需要，這時部分城商行將目光轉(zhuǎn)向到了大型地產(chǎn)等類的客戶，但自身能力無法承擔(dān)其風(fēng)險，也沒有大型項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)積累，在競爭激烈的銀行業(yè)中，很快被其他金融機(jī)構(gòu)所擊敗，所以在目標(biāo)客戶的選擇定位上部分城商行思路存在誤區(qū)。另外，城商行生存發(fā)展空間擠壓嚴(yán)重，國有銀行、股份制大銀行、農(nóng)村信用社、外資銀行都進(jìn)入了金融市場，各有優(yōu)勢競爭能力強(qiáng)，讓城商行的生存與發(fā)展變得更為艱難。其四是業(yè)務(wù)形式單一，抗風(fēng)險能力較弱。城商行在業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)較為突出的短板，大部分城商行對某一階段發(fā)展較快的傳統(tǒng)行業(yè)或熱門項(xiàng)目有著更熱切的投資意愿，或者向資金短缺的小微企業(yè)提供傳統(tǒng)金融服務(wù)，但對未來產(chǎn)業(yè)或新概念產(chǎn)品抱有觀望態(tài)度不敢嘗試，這樣就促成了城商行在開拓創(chuàng)新業(yè)務(wù)方面上有所不足。信貸產(chǎn)品單一，客戶類型不夠豐富并且依賴性較強(qiáng)，這樣在政策方針變動、市場激變等風(fēng)險因素下，城商行的損失將會不停擴(kuò)大，將直接導(dǎo)致業(yè)績下滑，

不良資產(chǎn)幾何倍增長。例如環(huán)保政策出臺后，嚴(yán)重依賴煤炭行業(yè)的部分城商行不良貸款大規(guī)模爆發(fā)，甚至導(dǎo)致直接破產(chǎn)。換一種角度講，金融產(chǎn)品缺乏多樣性的情況下衍生的服務(wù)也會下降，無法滿足客戶多樣性的要求，造成客戶流失，并且容易對于老客戶可能存在存貸款勾稽關(guān)系，因融資成本增加造成客戶流失。3.2城市商業(yè)銀行風(fēng)險管理審計(jì)的相關(guān)概念3.2.1城市商業(yè)銀行風(fēng)險管理的含義與特征2006年《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒布，指引中明確指出，企業(yè)在具備一定硬件條件的情況下，可以在內(nèi)部管理中樹立三道防線以防范各類風(fēng)險的沖擊，第一防線為持有監(jiān)察管控權(quán)利的監(jiān)管部門或檢查單位；第二防線為負(fù)責(zé)各類風(fēng)險控制管理的風(fēng)險管理委員會及相關(guān)業(yè)務(wù)部門；第三防線為負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營審計(jì)檢查的審計(jì)委員會及內(nèi)審業(yè)務(wù)部門。內(nèi)部審計(jì)部門雖為企業(yè)運(yùn)營過程中內(nèi)部監(jiān)管的屏障，但面臨的問題也是復(fù)雜多樣的：企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督管理或內(nèi)部審計(jì)開展的過程中，在傳統(tǒng)的規(guī)范性的檢查上，增強(qiáng)風(fēng)險性管理，提高風(fēng)險防范意識。對于內(nèi)部監(jiān)督管理的不同環(huán)節(jié)、經(jīng)營發(fā)展的不同業(yè)務(wù)、風(fēng)險防范及管控的不同部門，應(yīng)該統(tǒng)一宏觀性的管理，才能發(fā)揮最大效用。銀行運(yùn)營發(fā)展過程中，各層級全面的風(fēng)險性管理是指：在發(fā)展運(yùn)營中各環(huán)節(jié)中所面臨的風(fēng)險，銀行建立統(tǒng)一的防范管理體系，并將其所有面臨風(fēng)險或潛在風(fēng)險的產(chǎn)品一并歸入監(jiān)管范圍內(nèi)，由監(jiān)察監(jiān)管部門一同監(jiān)管。全面性的風(fēng)險管理有以下幾點(diǎn)意義：首先銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中所有環(huán)節(jié)中，已暴露的或隱性的風(fēng)險都應(yīng)在風(fēng)險性監(jiān)測管理的范圍，并歸納統(tǒng)一不同種類的、不同影響程度的風(fēng)險因素；其次內(nèi)部管理中風(fēng)險性的管理不是一種經(jīng)營結(jié)果，不能夠單獨(dú)行使其管理活動及職能，而是根據(jù)其他業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際情況，運(yùn)營管理各個環(huán)節(jié)共同參與配合的一整套流程；最后風(fēng)險管理要達(dá)到全面性，是整個銀行體系上從最高領(lǐng)導(dǎo)層下至每位職工，所有人員共同參與的管理活動，全體人員培養(yǎng)風(fēng)險意識積極參與配合風(fēng)險管理活動。從運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)、管理整個流程以及管理職責(zé)三個方面的風(fēng)險管理審計(jì)才具有全面性。綜上，城市商業(yè)銀行的風(fēng)險性管理具備以下特征：一是優(yōu)化銀行發(fā)展戰(zhàn)略。風(fēng)險管理已經(jīng)參與到銀行管理活動中，體現(xiàn)在銀行管理層對金融業(yè)務(wù)日常經(jīng)營過程中。在銀行制定未來發(fā)展戰(zhàn)略方面上，各風(fēng)險要素的全面性管理，對于銀行業(yè)務(wù)未來發(fā)展、完善、優(yōu)化方面上頗具價值。二是管控方法具有系統(tǒng)性。銀行內(nèi)部管控環(huán)節(jié)中，對業(yè)務(wù)的風(fēng)險具有一定的系統(tǒng)性、規(guī)范性管理手段，在業(yè)務(wù)管控過程中存在必然性與必要性，想讓風(fēng)險管控環(huán)節(jié)中減少漏洞具備全面性，需要完善防風(fēng)險部門的職權(quán)及范圍、制定風(fēng)險管理的短期工作方案與長期戰(zhàn)略目標(biāo)、建立切實(shí)有效的風(fēng)險監(jiān)管系統(tǒng)、核心數(shù)據(jù)監(jiān)測系統(tǒng)等高科技數(shù)字化的防范系統(tǒng)。三是銀行整體參與的行為。銀行全面性風(fēng)險管理是一個自銀行最高決策層、各管理層和其他員工共同享有的權(quán)利及義務(wù)，目的是可以掌控業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，所面臨的各類風(fēng)險及影響因素，并運(yùn)用完善各種機(jī)制對其防范化解，最終實(shí)現(xiàn)可以讓銀行資產(chǎn)價值最大化以及擁有更大升值空間的目標(biāo)。銀行內(nèi)部監(jiān)管環(huán)節(jié)中的風(fēng)險性管理，是為了協(xié)助管理層的監(jiān)管需要，以及促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一種措施，絕對不是單一的管理結(jié)果。如果銀行自上而下各級人員都具備了風(fēng)險意識，并在工作或管理過程中能充分體現(xiàn)，那么風(fēng)險性管理工作將不再是銀行內(nèi)部控制的難題。3.2.2城市商業(yè)銀行風(fēng)險管理審計(jì)的職能的發(fā)展變化內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展到現(xiàn)在，如果按照職能目標(biāo)演變，可分為傳統(tǒng)防止舞弊、積極興利、經(jīng)營資產(chǎn)價值增值這三個階段，按照內(nèi)部審計(jì)工作類型劃分，發(fā)展經(jīng)歷了五個階段：萌芽時期、財(cái)務(wù)審計(jì)導(dǎo)向、業(yè)務(wù)流程管控導(dǎo)向、管理控制導(dǎo)向以及風(fēng)險防控監(jiān)測導(dǎo)向（如表1）。表1.內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變上世紀(jì)90年代，以增加銀行資產(chǎn)價值為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)工作，工作重心從傳統(tǒng)單一的管理各工作環(huán)節(jié)流程，逐漸向業(yè)務(wù)發(fā)展中各類風(fēng)險的防范化解轉(zhuǎn)移。在此過程中，《內(nèi)審職責(zé)說明》經(jīng)過國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的2次修訂，并提出：銀行管理過程的內(nèi)部審計(jì)工作，是審查和測定銀行內(nèi)部控制管理的合理規(guī)范性與科學(xué)有效性。20世紀(jì)90年代后期開始，格魯斯曼、阿西姆等經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域多位專家，開辟了內(nèi)部審計(jì)工作中的新方向，促進(jìn)向風(fēng)險性管理流程的滲透與參與程度，提出了很多內(nèi)部審計(jì)工作的新目標(biāo)、新職能，使其職能與范圍更加完善。進(jìn)過反復(fù)的論證，提出了內(nèi)部審計(jì)的符合新時期的新定義、新概念，并根據(jù)新的定義完善了相關(guān)從業(yè)人員的新職責(zé)、新職能，該觀念提出后，迅速被接納并被大多數(shù)銀行采用實(shí)施，銀行內(nèi)審工作也向業(yè)務(wù)風(fēng)險的防范與化解的方向發(fā)展。20世紀(jì)90年代中后期至今，每次金融危機(jī)過后，各行業(yè)總結(jié)風(fēng)險管理失敗的經(jīng)驗(yàn)，逐漸聚焦于銀行內(nèi)部審計(jì)的職能與效用上。金融行業(yè)是基于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的衍生行業(yè)，很多風(fēng)險因素影響著該行業(yè)的穩(wěn)定性。美國次貸危機(jī)、冰島破產(chǎn)案、底特律汽車城破產(chǎn)等眾多金融破產(chǎn)案例，資本沖擊、市場變化等因素只是外因，更重要的是，對各類潛在風(fēng)險的預(yù)判性太弱甚至未發(fā)覺，對已經(jīng)爆發(fā)的風(fēng)險點(diǎn)重視程度不夠，處理手段也流于形式，讓銀行等機(jī)構(gòu)損失慘重，整個銀行業(yè)也痛定思痛，對內(nèi)部管理中的風(fēng)險防控審計(jì)也提升到了一定高度。通過上述變化可以總結(jié)出，經(jīng)濟(jì)全球化的今時今日，影響金融行業(yè)的風(fēng)險因素越來越多、越來越復(fù)雜，商業(yè)銀行現(xiàn)階段內(nèi)審監(jiān)督工作，應(yīng)以防范化解各類風(fēng)險因素為工作的首要目標(biāo)。按照商業(yè)銀行業(yè)務(wù)需要及發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，不斷升級完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)職能、職權(quán)及審計(jì)范圍，不斷完善改進(jìn)審計(jì)工作方式方法，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有保障、審計(jì)范圍全覆蓋、審計(jì)報(bào)告科學(xué)有效，能夠大大提高銀行對各類風(fēng)險的預(yù)測與防控能力，可以讓內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)銀行內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)管質(zhì)量，為銀行的發(fā)展保駕護(hù)航。3.3城市商業(yè)銀行中風(fēng)險性管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系一方面，銀行風(fēng)險性管理中一項(xiàng)不可或缺的環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計(jì)工作。2001年《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與《職責(zé)說明》中指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種具備獨(dú)立性與客觀性的業(yè)務(wù)工作。使銀行業(yè)務(wù)資產(chǎn)價值提升和提高組織運(yùn)作效率是該工作的根本目的。內(nèi)審工作將風(fēng)險管控工作的改進(jìn)完善、審計(jì)測評、公司內(nèi)部治理的成果，按照一定的邏輯性整合，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)?！庇纱丝衫斫?，內(nèi)部審計(jì)對銀行內(nèi)部監(jiān)管環(huán)節(jié)中風(fēng)險管控的質(zhì)量與效果有著不可忽略的作用，并且對于該環(huán)節(jié)的管控流程的測評，具備改進(jìn)完善作用。風(fēng)險性管理控制已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的一項(xiàng)重要板塊。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢來看，如今內(nèi)審工作不僅越來越注意風(fēng)險性的管控，同時，也成為了風(fēng)險管控工作環(huán)節(jié)中的的重要部分。內(nèi)部審計(jì)在工作中更注重銀行經(jīng)營過程中，業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的有效性，從對業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)事項(xiàng)的基本測評，逐漸傾向以經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)為重點(diǎn)工作目標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)建議更加注重于面對各類風(fēng)險的防范、預(yù)測與管控，業(yè)務(wù)運(yùn)營環(huán)節(jié)中風(fēng)險的管理控制可以大大增強(qiáng)銀行資產(chǎn)管理效益。另一方面，銀行對各類風(fēng)險的防范化解，也是內(nèi)部審計(jì)的其中一項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)工作有排查揭露，經(jīng)營過程中已知或未知風(fēng)險的工作職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)必須參與到風(fēng)險管理過程的原因有以下三點(diǎn)：（1）內(nèi)部審計(jì)組織有獨(dú)特的位置。內(nèi)部審計(jì)部門處于銀行最高領(lǐng)導(dǎo)層與各部門的中間位置，能夠從整體發(fā)展角更度宏觀的來審視風(fēng)險，通過挖掘、判定，并運(yùn)用一定風(fēng)險管控手段措施，協(xié)助各管理層查缺補(bǔ)漏，同時將相關(guān)信息傳遞至管理層。內(nèi)部審計(jì)部門所具備的獨(dú)立性，可以不被客觀因素所干擾，可以對風(fēng)險管理工作提出更具真實(shí)性的審計(jì)評價。（2）內(nèi)審人員對業(yè)務(wù)發(fā)展中的風(fēng)險因素更為敏感。審計(jì)人員對各部門職責(zé)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)操作流程、監(jiān)測重點(diǎn)等情況更為了解，從而更容易發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險及突發(fā)狀況。（3）對于銀行經(jīng)營發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員有更強(qiáng)的使命感。在銀行發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)的工作最終目的，就是圍繞讓資產(chǎn)價值提升所展開的，而銀行的各種經(jīng)營舉措與內(nèi)部治理手段，目的也十分簡單就是提升銀行資產(chǎn)價值，兩者最終想要實(shí)現(xiàn)的結(jié)果是一致的，這也就意味著，內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，其實(shí)就是實(shí)現(xiàn)銀行資產(chǎn)增值的過程。3.4風(fēng)險性管理審計(jì)對于城市商業(yè)銀行發(fā)展的重要意義3.4.1促進(jìn)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的提升 在銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，會對資產(chǎn)質(zhì)量的風(fēng)險分類進(jìn)行審計(jì)，起到對信貸資產(chǎn)質(zhì)量與風(fēng)險性的監(jiān)督。隨著我國經(jīng)濟(jì)的騰飛，商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)體量也成幾何倍的增長，但在這樣高速發(fā)展下，信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高，甚至大規(guī)模的出現(xiàn)不良應(yīng)該讓管理者警覺。其外部原因在于：城市商業(yè)銀行有地方政府牽頭，人事任免及外部監(jiān)管受當(dāng)?shù)卣绊戄^大，銀行發(fā)展或業(yè)務(wù)拓展需要以當(dāng)?shù)卣疄橹?，有時要考慮到地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、當(dāng)?shù)亟鹑诨蚓蜆I(yè)的穩(wěn)定性，要向一些收益較差、還款能力弱的項(xiàng)目或國企投資；對于失信企業(yè)或者個人管理約束力較弱，司法手段時間與資金成本過高，不利于資產(chǎn)的盤活；國有銀行占據(jù)市場份額巨大，經(jīng)營壓力較小，管理鏈條較長造成管理成本偏高，崗位職責(zé)不清造成監(jiān)督缺位，致使不良資產(chǎn)上升。同時國內(nèi)的信用體系獎懲制度也十分落后，不能跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的節(jié)奏，使銀行客戶準(zhǔn)入門檻與不良資產(chǎn)清收工作方面帶來了不便，導(dǎo)致清收成本增加，資產(chǎn)盤活速度降低，不利于不良資產(chǎn)的降低。3.4.2發(fā)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)信貸資產(chǎn)中的隱性風(fēng)險風(fēng)險控制管理的過程中，會把主要的精力跟資源投入在有一定風(fēng)險的信貸資產(chǎn)上，會重點(diǎn)關(guān)注客戶質(zhì)量、客戶社會信用程度、還款能力等，對于風(fēng)險變化較大的信貸資產(chǎn)會較為敏感，但是那些優(yōu)質(zhì)信貸資產(chǎn)中，其隱性風(fēng)險就被忽視甚至無視。那些還款能力強(qiáng)、融資信譽(yù)度高的優(yōu)質(zhì)客戶與資產(chǎn)，同樣受到外界風(fēng)險因素的影響，其主要體現(xiàn)在政策性風(fēng)險影響、市場變化風(fēng)險影響，一些旅游業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)、種植業(yè)等客戶甚至受到自然變化風(fēng)險影響，在風(fēng)險管理過程中，對優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)同樣存在著“縱容心里”與“僥幸心里”，其中多為因企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營效益好，現(xiàn)金流充沛資金鏈流暢，資產(chǎn)風(fēng)險管理者會忽視相關(guān)聯(lián)企業(yè)的運(yùn)營情況、當(dāng)期市場走勢以及當(dāng)期客戶企業(yè)的負(fù)債率變化情況?，F(xiàn)階段，部分城市商業(yè)銀行受到客戶關(guān)聯(lián)人或擔(dān)保人的影響，現(xiàn)金流不穩(wěn)定還款能力不足，造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量的不穩(wěn)定。并且一些貸款客戶的刻意隱瞞，讓銀行無法對關(guān)聯(lián)事項(xiàng)的風(fēng)險作出判斷，增加了銀行的風(fēng)險管控工作的難度。所以無論從商業(yè)銀行風(fēng)險管理工作，還是優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)客戶所受影響的各類因素，都決定了風(fēng)險所存在的隱蔽性，也就決定了即便低風(fēng)險的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，同樣存在著一定程度的隱性風(fēng)險，其隱蔽性就決定了需要內(nèi)部審計(jì)對信貸資產(chǎn)風(fēng)險管控配合。內(nèi)部審計(jì)具有全面性與客觀性，更不會因優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)所帶來的的經(jīng)濟(jì)效益而失去主觀判斷能力，可以更全面、更客觀地看待資產(chǎn)質(zhì)量、挖掘隱性風(fēng)險。3.4.3優(yōu)化城市商業(yè)銀行的審計(jì)體系目前，針對內(nèi)部審計(jì)管理方面的缺點(diǎn)而言，商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)方法的選擇上仍然屬于傳統(tǒng)類型，現(xiàn)在的很多商業(yè)銀行都初步注意到了風(fēng)險控制的必要性，但在管理方面的審計(jì)工作還有很多漏洞。銀行資源對于風(fēng)險審計(jì)監(jiān)督以及管理過程投入的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，讓銀行內(nèi)部審計(jì)工作開展范圍產(chǎn)生了一定的局限性，工作深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代銀行的管理需要，忽視了關(guān)于新興財(cái)務(wù)風(fēng)險以及信貸業(yè)務(wù)未來發(fā)展方面的一些審計(jì)工作，所以導(dǎo)致內(nèi)審工作效用低下，并且無法發(fā)揮自身的職能優(yōu)勢作用，無法對于銀行自身運(yùn)營管理與結(jié)構(gòu)調(diào)整，提供切實(shí)有效的改善建議或科學(xué)有效的發(fā)展策略。真正具備合理有效的內(nèi)審工作在銀行管理工作中并不多見。內(nèi)部審計(jì)組織設(shè)立還存在合理性，隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，金融水平不斷攀升，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)業(yè)應(yīng)隨市場進(jìn)行自身改進(jìn)優(yōu)化。但就目前來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)還存有諸多缺陷，審計(jì)工作的結(jié)構(gòu)還不夠合理。內(nèi)審部門的受到重視程度還不夠。很多商業(yè)銀行內(nèi)審部門視其為職能部門來進(jìn)行設(shè)置，并沒有將其放入風(fēng)險管控中的重要地位。商業(yè)銀行管理層在管理工作過程中經(jīng)常低估或忽略內(nèi)部審計(jì)工作的參與價值，從監(jiān)管效果的角度來講，對于相關(guān)業(yè)務(wù)的開展是一種阻礙，業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)中的各類風(fēng)險無法充分暴露。除此之外，部門從屬關(guān)系層級界限不明確，在內(nèi)審工作的開展可能會因?qū)蛹墑澐值哪：远艿阶璧K。3.4.4提升內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)技能與工作效率對于業(yè)務(wù)風(fēng)險的辨別判定，需要從事內(nèi)部審計(jì)的人員具備較強(qiáng)的職業(yè)能力與專業(yè)水平，所以商業(yè)銀行非常注重培養(yǎng)審計(jì)人員職業(yè)技能的培養(yǎng)。在商業(yè)銀行運(yùn)營中會出現(xiàn)，因某些業(yè)務(wù)工作人員考慮到自身績效指標(biāo)等因素，而將客戶不達(dá)標(biāo)的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，或者遇到業(yè)務(wù)困難期時，怕影響到當(dāng)期績效考核指標(biāo)，而虛增業(yè)務(wù)等情況發(fā)生，導(dǎo)致后期內(nèi)部審計(jì)人員在核對相關(guān)的資料時，無法辨別項(xiàng)目中存在客觀的風(fēng)險。因此城市商業(yè)銀行為了內(nèi)審工作能夠發(fā)揮最好的審計(jì)效果，在對那些違規(guī)的業(yè)務(wù)工作人員實(shí)行獎懲機(jī)制與監(jiān)督管理機(jī)制之外，還要提升內(nèi)部審計(jì)人員對于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中風(fēng)險的辨識水平，通過多方面信息查詢，并拓展信息源頭來確保數(shù)據(jù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，進(jìn)而為內(nèi)部審計(jì)下一階段的工作提供數(shù)據(jù)支持保障。業(yè)務(wù)風(fēng)險多變復(fù)雜，大大影響識別的難易程度，所以內(nèi)審工作在審視業(yè)務(wù)風(fēng)險的同時，更要注重從業(yè)人員的職業(yè)能力與專業(yè)水平，主動探索了解各行業(yè)信息，增強(qiáng)對客戶各類信用信息的了解，及時跟蹤掌握客戶所屬行業(yè)的市場動向，從而讓內(nèi)審人員從業(yè)務(wù)表象推測分析深層次的市場風(fēng)險導(dǎo)向，為城市商業(yè)銀行的資產(chǎn)增值保值提供強(qiáng)有力的保障。第三章關(guān)于內(nèi)部審計(jì)我國商業(yè)銀行與西方商業(yè)銀行的對比4.1西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式4.1.1美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)在美國的商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)工作備受各領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注與重視，在司法層面上也有著較為完善的法規(guī)依據(jù)。銀行的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)具備保持其獨(dú)立性，是美國內(nèi)審行業(yè)間所一致強(qiáng)調(diào)的，并且編入了各規(guī)章制度。內(nèi)審部門直接對最高管理層負(fù)責(zé)，審計(jì)監(jiān)督銀行內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)，并向董事會直接做設(shè)計(jì)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)工作不受其他業(yè)務(wù)部門或管理部門干涉。無論是從立法制度層面，還是銀行機(jī)構(gòu)的重視程度上，可以發(fā)現(xiàn)完善的組織架構(gòu)、較強(qiáng)的組織獨(dú)立性、更具權(quán)威的地位，是美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的特點(diǎn)。美國商業(yè)銀行中，審計(jì)委員會為董事會成立的內(nèi)審監(jiān)督最高領(lǐng)導(dǎo)部門，其委員由行內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)人及高層管理人員以外的參股人員構(gòu)成。下設(shè)的總審計(jì)師一職負(fù)責(zé)全行的內(nèi)審工作任務(wù)，職位獨(dú)立只向最高管理者直接匯報(bào)負(fù)責(zé)?？傂薪y(tǒng)一構(gòu)建總部以外的分行或分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門，其中內(nèi)審工作人員也有其統(tǒng)一招聘、垂直管理，總行統(tǒng)一批復(fù)使用運(yùn)營所需費(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)人員的績效獎金也獨(dú)立于其他部門考核，由董事會單獨(dú)執(zhí)行預(yù)算批復(fù)，不受其他部門管理。4.1.2歐洲商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)歐洲商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，要求審計(jì)工作人員要在審計(jì)監(jiān)管工作過程中，找出銀行運(yùn)營流程中的主要問題，同時也要具備解決問題的職業(yè)能力，并將審計(jì)結(jié)果或者審計(jì)專業(yè)角度的建議提供給相關(guān)業(yè)務(wù)部門，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門的改善，將內(nèi)審工作成果效益最大化。歐洲的商業(yè)銀行里，施行了電子專業(yè)化、管理垂直化的審計(jì)系統(tǒng)，該系統(tǒng)建立了各業(yè)務(wù)板塊的系統(tǒng)，比如存款業(yè)務(wù)結(jié)算清算體系、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)、信貸資產(chǎn)等業(yè)務(wù)條線。其商業(yè)銀行中內(nèi)部審計(jì)部門，同樣也直接對董事會或行長匯報(bào)負(fù)責(zé)，其權(quán)限較大可以審計(jì)銀行的全體員工和業(yè)務(wù)條線部門。一共有以下3項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)：為其他部門提供審計(jì)角度上的相關(guān)業(yè)務(wù)建議；在業(yè)務(wù)流程中找到問題后，要求業(yè)務(wù)部門對其審計(jì)問題進(jìn)行反饋與整改；及時將發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險業(yè)務(wù)漏洞或者將影響銀行運(yùn)營的風(fēng)險因素進(jìn)行披露，并向最高管理人匯報(bào)。此外歐洲的大部分商業(yè)銀行，很早就注意到了利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)分析，可以進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，減少內(nèi)審工作量，對風(fēng)險的預(yù)判也更加精準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以充分利用銀行內(nèi)部OA網(wǎng)絡(luò)，及時與被審對象溝通，縮短了時間成本，同時在審計(jì)工作工作結(jié)束之后，可以隨時抽查審計(jì)整改進(jìn)度與質(zhì)量，有效防范審計(jì)風(fēng)向。4.2西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢4.2.1內(nèi)部審計(jì)部門有較強(qiáng)的獨(dú)立性巴基小委員會于2001年到2002年期間的一次對各大銀行的調(diào)查報(bào)告顯示：銀行組建的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都具有良好的獨(dú)立性，不與被審對象的業(yè)務(wù)活動范圍產(chǎn)生任何交集，也不在銀行管理層的管理職權(quán)范圍之內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)任務(wù)在不受其他部門干涉的情況下，由內(nèi)審部門在最高領(lǐng)導(dǎo)者的指揮下獨(dú)立進(jìn)行；他們發(fā)現(xiàn)的任何問題與觀點(diǎn)匯報(bào)時可以隨時匯報(bào)，并在不受其他管理層或領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)下，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和觀點(diǎn)進(jìn)行披露；由總行內(nèi)部審計(jì)總部統(tǒng)一指揮，施行對各地分支審計(jì)機(jī)構(gòu)高度集中化的管理模式，是世界各大銀行普遍使用的管理策略。一些跨國的大型商業(yè)銀行，海外分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門或獨(dú)立機(jī)構(gòu)，從設(shè)立到施行審計(jì)任務(wù)都通過總行審計(jì)總部統(tǒng)一調(diào)度指揮。以著名的花旗銀行為例，董事會直接設(shè)立該行的最高審計(jì)權(quán)利部門——審計(jì)委員會，向董事會直接負(fù)責(zé)并匯報(bào)審計(jì)問題，同時統(tǒng)一制定全行內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)、并參與業(yè)務(wù)風(fēng)險的決策?？偛考墐?nèi)部審計(jì)部門由總行審計(jì)委員會管理組建，分行一級不得設(shè)立，行使對其他部門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。首席審計(jì)師是銀行任免的高級副總裁，但不受總裁約束管理并無需向其匯報(bào)工作。該銀行成立數(shù)個審計(jì)中心以管控各地業(yè)務(wù)，各審計(jì)中心根據(jù)總行審計(jì)部統(tǒng)一調(diào)度指揮，與各地分支管機(jī)構(gòu)沒有上下級關(guān)系，對該銀行各地所屬業(yè)務(wù)、風(fēng)險性管控及內(nèi)部治理進(jìn)行監(jiān)管，各審計(jì)中心的經(jīng)費(fèi)或支出在總行統(tǒng)一支配。其審計(jì)中心的從業(yè)人員也經(jīng)總行內(nèi)審部門直接選用。這種管理模式權(quán)利高度集中，而且整個審計(jì)體系不受當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)干涉影響，保證了內(nèi)審工作中審計(jì)調(diào)查對象、實(shí)施方案、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)較強(qiáng)的獨(dú)立性，并且不受總行各層管理者或某領(lǐng)導(dǎo)的干涉，有效地保障了為達(dá)成內(nèi)部審計(jì)的價值增值目標(biāo)。4.2.2數(shù)字化審計(jì)相對成熟隨著計(jì)算機(jī)科技的發(fā)展，電子數(shù)據(jù)分析已經(jīng)廣泛應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)的工作中，很多成熟的商業(yè)銀行，早已將數(shù)字化審計(jì)列入發(fā)展培養(yǎng)目標(biāo)之中。這些商業(yè)銀行發(fā)展并利用了遠(yuǎn)程審計(jì)系統(tǒng)，基于成熟先進(jìn)的系統(tǒng)上，建立了符合自身特點(diǎn)的電子數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)體系，計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)資源被銀行廣泛的應(yīng)用在內(nèi)部審計(jì)工作之中。美國商業(yè)銀行還將計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)系統(tǒng)應(yīng)用在員工考核、內(nèi)部行政事務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理等業(yè)務(wù)工作中，并利用信息資源的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行數(shù)據(jù)資源整合；內(nèi)部審計(jì)人員對行內(nèi)所有業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)管控的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，都嫁接了數(shù)據(jù)瀏覽或采集端口，方面內(nèi)部審計(jì)人員隨時監(jiān)測業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，定期進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的壓力測設(shè)，提高審計(jì)的及時性和全面性，揭示業(yè)務(wù)部門所面臨的問題，測評業(yè)務(wù)發(fā)展中的潛在風(fēng)險，為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供線索和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；而且，當(dāng)風(fēng)險性系數(shù)達(dá)到預(yù)先設(shè)定好的臨界值時，預(yù)警系統(tǒng)還會做出相應(yīng)的風(fēng)險提示，內(nèi)部審計(jì)人員可在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)系統(tǒng)內(nèi)隨時可以進(jìn)行審查。歐美發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行，現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有效的增強(qiáng)了審計(jì)手段，大大節(jié)省了審計(jì)工作投入的人力與物力成本，將審計(jì)覆蓋范圍擴(kuò)散到最大化，為審計(jì)工作提供了較強(qiáng)的及時性，增強(qiáng)了內(nèi)審的風(fēng)險預(yù)警能力，使審計(jì)工作的質(zhì)量與效率有了大大的提高。4.2.3注重內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)工作者的專業(yè)能力是內(nèi)審工作正常發(fā)揮到何種程度的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)工作者素質(zhì)高低直接影響審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而影響銀行各層管理者使用審計(jì)工具的效率與管理質(zhì)量。西方Laselle銀行內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員，上至內(nèi)審部門主管下到普通職員普遍學(xué)歷較高，并具備注冊內(nèi)部審師、注冊會計(jì)師等從業(yè)資格證。而且根據(jù)對美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)者一項(xiàng)抽樣調(diào)研顯示，有一半以上的從業(yè)者持有注冊內(nèi)部審計(jì)師、會計(jì)師資質(zhì)、電算化資格證等相關(guān)專業(yè)證書，或者攻讀下碩士文憑，超過九成的從業(yè)者至少獲得了相關(guān)專業(yè)學(xué)士學(xué)位，其他人員都是從事多年高風(fēng)險行業(yè)的專業(yè)人員，有著豐富應(yīng)對風(fēng)險的經(jīng)驗(yàn)，每年內(nèi)審部門都會制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，將百分之十左右的員工進(jìn)入其他部門學(xué)習(xí)，百分之二十的業(yè)務(wù)骨干被部門留下，以保證日常審計(jì)的開展。歐美大型商業(yè)銀行通常運(yùn)用專業(yè)的內(nèi)部與外部培訓(xùn)；內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)不同板塊的審計(jì)人員互換；審計(jì)從業(yè)人員繼續(xù)教育，進(jìn)修更專業(yè)的審計(jì)知識等多種培訓(xùn)方式，以增強(qiáng)審計(jì)人員的從業(yè)能力。銀行間有一次統(tǒng)計(jì)顯示，銀行內(nèi)部審計(jì)師在從業(yè)前后，都要受到專業(yè)系統(tǒng)的技能培訓(xùn)，有了一定審計(jì)經(jīng)驗(yàn)后，仍然會保持繼續(xù)教育選擇進(jìn)修。4.3我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的不足4.3.1內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足國內(nèi)商業(yè)銀行的部門架構(gòu)體系中，總行及省分行內(nèi)部審計(jì)部門自行籌建管理，沒有規(guī)范統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，也沒有具體量化的績效指標(biāo)，其部門的獨(dú)立性體現(xiàn)較弱，各分行內(nèi)審部門及審計(jì)負(fù)責(zé)人開展內(nèi)審工作時，向最高領(lǐng)導(dǎo)人匯報(bào)工作或出具審計(jì)報(bào)告時，保持良好的獨(dú)立性對于各地一級分行的內(nèi)審部門來講還存在一定困難，審計(jì)部門無法參與業(yè)務(wù)日常管理經(jīng)營；對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，缺乏對應(yīng)的追責(zé)問責(zé)制度，導(dǎo)致很多問題擱淺，導(dǎo)致審計(jì)的權(quán)威性不夠。絕多數(shù)商業(yè)銀行將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在總行和分行所在地，內(nèi)部審計(jì)人員的考核、薪資及晉升由行長負(fù)責(zé)，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接向本級行行長匯報(bào)工作情況，很難讓內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)獲得獨(dú)立性。商業(yè)銀行以盈利為目標(biāo)，在市場環(huán)境中，銀行需要保證利潤生存下去，由于金融市場競爭激烈，商業(yè)銀行發(fā)展迅猛數(shù)量激增。在雙重壓力下，銀行會將自己的資金投入高風(fēng)險高利潤的項(xiàng)目中去。如果內(nèi)審過程中發(fā)現(xiàn)投資風(fēng)險較大，仍然會忽略風(fēng)險，會服從本行發(fā)展的首要目標(biāo)‘利益第一’。甚至在作出審計(jì)報(bào)告時，幫助業(yè)務(wù)部門掩藏真相。這樣非但不能體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、審計(jì)建議的客觀性，也嚴(yán)重喪失了內(nèi)審工作對風(fēng)險的預(yù)警作用。4.3.2內(nèi)部審計(jì)方法缺乏多樣性據(jù)目前看，我國商業(yè)銀行仍然沿用傳統(tǒng)型的內(nèi)部審計(jì)工作，對于業(yè)務(wù)開展流程的合法依規(guī)性仍然是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，尚未對銀行的內(nèi)部治理加大審計(jì)力度，也未積極參與滲透進(jìn)業(yè)務(wù)風(fēng)險的管控與化解環(huán)節(jié)中去。內(nèi)部審計(jì)工作處于審計(jì)檢查財(cái)務(wù)憑證是否真實(shí)有效、業(yè)務(wù)是否按照行內(nèi)流程進(jìn)行等，拘泥于一些操作上疏漏舞弊的問題，缺乏對信貸業(yè)務(wù)中資產(chǎn)質(zhì)量、收益性、風(fēng)險性相關(guān)指標(biāo)的審計(jì)和跟蹤監(jiān)督，缺乏關(guān)于業(yè)務(wù)審批流程、發(fā)展管理模式、內(nèi)控合規(guī)性等整體發(fā)展戰(zhàn)略或規(guī)劃的總體測評，向最高領(lǐng)導(dǎo)人或管理層提供專業(yè)的審計(jì)資訊，是內(nèi)部審計(jì)工作中極為稀少的。同時，審計(jì)工作基本上是賬目式審計(jì)，主要采應(yīng)用流水式審計(jì)或經(jīng)驗(yàn)主導(dǎo)的抽樣式審計(jì)方法。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，銀行內(nèi)所有的業(yè)務(wù)幾乎都要依靠電算化完成，這種轉(zhuǎn)變促使內(nèi)部管理工作也不步入了電子數(shù)據(jù)化階段，同時也提醒了銀行中的內(nèi)部審計(jì)工作也要順勢而變。但在我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，大數(shù)據(jù)分析審計(jì)或者電子電算化審計(jì)應(yīng)用效果不佳，并且大數(shù)據(jù)審計(jì)方法推廣過程中，存在為了節(jié)約運(yùn)營成本，削弱數(shù)據(jù)庫質(zhì)量、數(shù)據(jù)的常規(guī)化不做要求、數(shù)據(jù)分析僅僅停留在表面等現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)過程中數(shù)據(jù)分析能力極弱、工作成本高、效率低、成果小等狀況，短期內(nèi)難以轉(zhuǎn)變，審計(jì)方法的落后牽絆住了銀行內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)步。同時，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險提示還局限在業(yè)務(wù)流程的操作性上，只關(guān)注業(yè)務(wù)資料是否真實(shí)合法，業(yè)務(wù)流程是否完整。商業(yè)銀行的內(nèi)審工作未將重心提升到業(yè)務(wù)風(fēng)險性管理的高度上。從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)成果無法轉(zhuǎn)化為銀行各部門完善改進(jìn)的動力與標(biāo)尺，也未能讓其預(yù)警功能幫助業(yè)務(wù)部門規(guī)避風(fēng)險。由此不難看出，商業(yè)銀行內(nèi)審工作自我國仍然單一陳舊，在經(jīng)營過程中未能真正發(fā)揮預(yù)警與建議的重要作用?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的局限性已無法滿足銀行經(jīng)營的需要。4.3.3內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員綜合能力較弱在我國銀行業(yè)中，僅有一些大型商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)，占全行人員的百分之二以上，其余中小銀行均不達(dá)標(biāo)，從事內(nèi)部審計(jì)工作人員嚴(yán)重不足，在崗人員的專業(yè)素質(zhì)、水平不高、其他業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，專業(yè)性與崗位的匹配性嚴(yán)重缺失，同時審計(jì)部門的晉升渠道狹窄、薪酬激勵制度也不健全。在西方發(fā)達(dá)國家的商業(yè)銀行，內(nèi)部審計(jì)部門在崗人員一般會達(dá)到全行職工的百分之五，就從業(yè)人數(shù)來看其重視程度就遠(yuǎn)超國內(nèi)，而且對內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員綜合水平提升空間特別注重，另外內(nèi)部審計(jì)工作部門亦為銀行管理型人才的源泉之一。例如美國花旗銀行，專門成立了繼續(xù)教育培訓(xùn)部門以便于內(nèi)部審計(jì)人員的進(jìn)修，該行內(nèi)部審計(jì)人員每年都需要集中時間較長的專業(yè)培訓(xùn)。在培訓(xùn)中既可以培訓(xùn)掌握新的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)知識，還可以互相學(xué)習(xí)先進(jìn)的專業(yè)技巧和方法。長春J商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理審計(jì)案例分析本章以長春J商業(yè)銀行（以下簡稱J銀行）為研究分析案例，通過研究分析J銀行，在信貸資產(chǎn)方面風(fēng)險管理審計(jì)上的案例，對J銀行的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行分析評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)過程中的主要問題，并提出相關(guān)建議，希望對J銀行內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展改進(jìn)有所幫助。5.1長春J商業(yè)銀行簡介2007年10月，在原長春市商業(yè)銀行基礎(chǔ)上重組設(shè)立J商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱J銀行）。截至2020年末，J銀行在職員工9689人，在吉林省內(nèi)外10個市州擁有11家分行，現(xiàn)存384個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，發(fā)起設(shè)立10家村鎮(zhèn)銀行、1家貸款公司，并參股XX汽車金融公司。2020年，J銀行認(rèn)真貫徹履行國家、省委省政府頒布的決策部署，克服新冠疫情蔓延和全球經(jīng)濟(jì)市場變化的影響，緊盯“三個5、一張牌”的戰(zhàn)略目標(biāo)，加快發(fā)展變革，調(diào)整經(jīng)營機(jī)構(gòu)，完善金融服務(wù)，強(qiáng)化提高風(fēng)險管理工作，經(jīng)營成果有所提高。截至2020年末，J銀行資本實(shí)力大幅加強(qiáng)，資本總額接近400億元，資本充足率提高0.71%達(dá)到12.03%；資產(chǎn)風(fēng)險的防范化解成績斐然，全行不良資產(chǎn)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)“金額、占比率”雙降，撥備覆蓋率已達(dá)到156.06%，較上一年度上升55.29%；市場競爭力提升顯著，各項(xiàng)存款余額多達(dá)3209.5億元，較2019年增加11.91%，特別是零售類存款連續(xù)突破1700億元、1800億元關(guān)口，達(dá)到1828.14億元，各項(xiàng)貸款余額達(dá)到2883.91億元，增長18.05%；財(cái)務(wù)能力有所提升，實(shí)現(xiàn)撥備前利潤63.34億元，增長12.36%。5.2長春J商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理審計(jì)現(xiàn)狀于部分商業(yè)銀行的起步較晚、成立時間較短，管理模式和發(fā)展模式仍處在摸著石頭過河探索過程，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平較為滯后。J銀行為加強(qiáng)一級法人管理體制，讓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能效用最大化，重組完成后即按照相關(guān)的規(guī)章制度的要求，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了一系列改革，強(qiáng)化了其獨(dú)立性、客觀性及公正性，但其改革效果不是十分理想，體現(xiàn)在以下幾個方面：審計(jì)理念還未跟上銀行發(fā)展需要、專業(yè)技術(shù)創(chuàng)新性不足、審計(jì)工作未達(dá)到全覆蓋的效果、風(fēng)險管控的參與程度低迷、從業(yè)人員綜合素質(zhì)較弱等。其根本原因在于，J銀行未給予內(nèi)部審計(jì)部門充分的獨(dú)立性，部門專業(yè)水平有限導(dǎo)致權(quán)威性也不足，缺乏完善的激勵機(jī)制讓內(nèi)審人員缺乏工作積極性，行內(nèi)對于內(nèi)審部門的支持力度較弱讓內(nèi)審工作效率緩慢等。圖2長春J商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)圖J銀行的內(nèi)部審計(jì)部門較其他監(jiān)管部門，監(jiān)督工作更具有全面性與常規(guī)性，根據(jù)本行所定審計(jì)目標(biāo)和制度，對全行業(yè)務(wù)開展的每一個流程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。不僅對J銀行內(nèi)各級職工在業(yè)務(wù)操作流程中與職權(quán)的運(yùn)用上進(jìn)行監(jiān)管指導(dǎo)，并且包括高級管理人員的離職審計(jì)，并可以依據(jù)問題的性質(zhì)可向以前年度追溯，通過內(nèi)部審計(jì)職能對各個業(yè)務(wù)審批、辦理的合規(guī)性進(jìn)行審查，以及對各級職工在崗時期是否濫用權(quán)利、主觀疏忽瀆職等情況的監(jiān)察。主要由以下四個具體職能來實(shí)現(xiàn)的。對銀行業(yè)務(wù)的測試評價。J銀行每年度都會定期組織內(nèi)部審計(jì)人員，將各部門的業(yè)務(wù)發(fā)展方案等重大事項(xiàng)進(jìn)行測評，將整個實(shí)施流程再次復(fù)審核對，同時對重大事項(xiàng)實(shí)施過程中每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險壓力測試，以及評估該項(xiàng)目的收益情況。內(nèi)部審計(jì)人員從審計(jì)角度，根據(jù)其風(fēng)險情況、回報(bào)率等關(guān)鍵問題作出審計(jì)報(bào)告，以便管理層對項(xiàng)目作出調(diào)整、提升管理效率，使資本收益最大化。2、對保證銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。銀行的財(cái)務(wù)管理體量龐雜，涉及的報(bào)銷、業(yè)務(wù)等多方面，導(dǎo)致相關(guān)的財(cái)務(wù)憑證、報(bào)表等會計(jì)資料需要內(nèi)部審計(jì)部門定期復(fù)審其真實(shí)性，業(yè)務(wù)相關(guān)背景資料也需要第三方的復(fù)查，降低管理風(fēng)險，保證其合法合規(guī)性。3、為各管理層提供審計(jì)建議。新的經(jīng)濟(jì)制度對銀行內(nèi)部管控提出了新的要求與挑戰(zhàn)。在這種情況下，J銀行的內(nèi)審工作在傳統(tǒng)糾錯式的審計(jì)檢查的基礎(chǔ)上，逐漸將審計(jì)檢查結(jié)果作用到銀行發(fā)展治理的過程中，努力將審計(jì)角度的改進(jìn)意見提供給各管理層，以便提高審計(jì)成果的服務(wù)作用，并且可以作為各部門樞紐加強(qiáng)各部門的聯(lián)系與合作。4、能更客觀的行使監(jiān)督職權(quán)。其內(nèi)審部門的獨(dú)立性，決定了部門職權(quán)不受其他部門的管理或者其他領(lǐng)導(dǎo)的干涉，職權(quán)范圍明晰，職能權(quán)利不與其他部門沒有依附關(guān)系，這一特點(diǎn)讓該部門的審計(jì)監(jiān)督職能更加客觀獨(dú)立，其客觀的監(jiān)管結(jié)果及建議也能更好地為領(lǐng)導(dǎo)人提供決策。J銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)：使J銀行始終貫徹執(zhí)行我國經(jīng)濟(jì)、金融發(fā)展方針政策以及頒布的各項(xiàng)法律制度，將發(fā)展過程中所面臨的各類風(fēng)險，防范化解于管理框架內(nèi)，是風(fēng)險因素可以有效預(yù)測、掌控，促進(jìn)銀行資產(chǎn)價值的保值增值。5.3長春J商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中信貸資產(chǎn)風(fēng)險管理案例分析J銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展至今，從簡單數(shù)字核對到如今對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性以風(fēng)險點(diǎn)的掌控，從單獨(dú)的財(cái)務(wù)監(jiān)督到各類信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全覆蓋，有了長足的進(jìn)步，但是在內(nèi)部審計(jì)中仍有諸多問題。下面從J銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險類別上的內(nèi)部審計(jì)案例進(jìn)行分析。5.3.1因市場變動風(fēng)險影響的信貸資產(chǎn)案例長春J商業(yè)銀行2018年度內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，本行2018年度銀行法人生產(chǎn)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)中，法人貸款資金用于購買寫字樓、生產(chǎn)廠房等房地產(chǎn)項(xiàng)目，用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、解決日常辦公環(huán)境的情況有所增加，2018年貸款筆數(shù)較上年增長35筆，涉及金額14.5億元。同時貸款抵押物房地產(chǎn)類抵押品占2018年總貸款的87%。如2018年4月6日，長春XX農(nóng)業(yè)科技生產(chǎn)有限公司向J銀行申請法人生產(chǎn)經(jīng)營貸款4650萬元，購置一層寫字辦公樓用于新成立的網(wǎng)絡(luò)農(nóng)產(chǎn)品推廣部使用，該筆貸款抵押物為企業(yè)現(xiàn)有寫字辦公樓及追加法人自有商業(yè)住宅一套。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)法人生產(chǎn)經(jīng)營貸款中購買房地產(chǎn)類項(xiàng)目過多，占據(jù)該類信貸資產(chǎn)比例過高，而且抵押物過于單一，預(yù)算評估價值受市場波動影響較大，同時還款期限較長，存在的隱性風(fēng)險較大，受到市場變動帶來的風(fēng)險會影響該類信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)收益，并且資產(chǎn)抵押物過于單一會影響償還能力，降低抗風(fēng)險能力。針對該種情況，內(nèi)部審計(jì)建議：法人生產(chǎn)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)應(yīng)更傾向用于企業(yè)用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，用于對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的刺激與發(fā)展，對購置房地產(chǎn)類項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，關(guān)注其購置的房地產(chǎn)是否用于炒房投資，購置房屋用途的合法合規(guī)性與真實(shí)性，同時更要關(guān)注本市房地產(chǎn)價格波動，應(yīng)使用本期、預(yù)期攤銷法來判定為房產(chǎn)類抵押物的價值，避免遇到房產(chǎn)市場低迷、客戶還款能力弱所帶來的損失。2019年12月，由于我國疫情期間房地產(chǎn)價格跳水，上述業(yè)務(wù)房地產(chǎn)類抵押物嚴(yán)重縮水，由于還款期限長、貸款客戶還款能力減弱、客戶資產(chǎn)嚴(yán)重縮水，造成J銀行該類信貸業(yè)務(wù)損失類貸款2筆，可疑類貸款14筆，關(guān)注類貸款21筆，造成了一定損失。5.3.2因政策調(diào)整風(fēng)險影響的信貸資產(chǎn)案例J銀行2019年綠色金融專項(xiàng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，部分生產(chǎn)加工類企業(yè)客戶在貸款過程中所提供的環(huán)保資料，環(huán)評報(bào)告粗制亂遭甚至造假，環(huán)保整改不到位或者未繳納環(huán)保罰款，另一部分生產(chǎn)加工企業(yè)在貸款前未做環(huán)評，同時受到當(dāng)?shù)丨h(huán)保局的處罰整改，企業(yè)仍處在環(huán)保整改期。如2019年1月，吉林省XX化肥廠申請為期5年的經(jīng)營性貸款1.22億元用于設(shè)備改造，其中3400萬元用于污水及化學(xué)原料二次處理設(shè)備的采購。但在2017年3月該企業(yè)因排放化合物超標(biāo)污水，被當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門責(zé)令整改并交納處罰款，截止貸款前該企業(yè)仍未整改完畢，依照生態(tài)環(huán)境部發(fā)布《關(guān)于2020年上半年信用管理對象列入環(huán)境影響評價信用平臺限期整改名單和失信“黑名單”有關(guān)情況的函》，該企業(yè)被責(zé)令停產(chǎn)限期整改。對于該種情況，內(nèi)部審計(jì)建議：J銀行信貸業(yè)務(wù)應(yīng)緊跟國家號召，在業(yè)務(wù)開展時，不但要注意行內(nèi)自己的規(guī)章制度，更要注意國家政策調(diào)整，要防范政策調(diào)整風(fēng)險。加強(qiáng)前期盡職調(diào)查力度及詳盡程度，注意客戶報(bào)送資料的真實(shí)性、合法依規(guī)性，風(fēng)險控制不能因利潤而忽視細(xì)節(jié)。業(yè)務(wù)審批部門應(yīng)加強(qiáng)從業(yè)人員對國家政策理解的培訓(xùn)，做到國家政策及新出臺的法規(guī)理解吃透，對典型的重污染、高耗能企業(yè)貸款進(jìn)行一定限制與把關(guān)。對那些已受到環(huán)保處罰或整改的客戶，要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)信用，加快催收或者加強(qiáng)擔(dān)保抵押物等，提升抗風(fēng)險能力。據(jù)悉，2019年11月1日，全國統(tǒng)一的環(huán)境影響評價信用平臺正式啟用。同日，國務(wù)院生態(tài)環(huán)境部頒布《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書(表)編制監(jiān)督管理辦法》及其配套規(guī)定也開始施行。通過內(nèi)部審計(jì)的建議，加強(qiáng)對綠色金融類客戶的監(jiān)管，對于一些高風(fēng)險企業(yè)進(jìn)行貸款信用額度限制、貸款催收、加強(qiáng)擔(dān)保額度等方式，降低了該銀行的風(fēng)險，提高了綠色金融信貸資金使用質(zhì)量，推動了當(dāng)?shù)鼐G色進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，積極地響應(yīng)了國家綠色經(jīng)濟(jì)的號召。5.3.3因信用缺失風(fēng)險影響的信貸資產(chǎn)案例2019年上半年度信貸資產(chǎn)質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)J銀行截止2019年6月，信貸業(yè)務(wù)中逾期信貸業(yè)務(wù)較上年增長7%，企業(yè)客戶中有部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力良好，利潤可觀，但是資產(chǎn)負(fù)債率逐年增高，而這部分企業(yè)90%以上均為個體經(jīng)營者或小微企業(yè)客戶。同時還發(fā)現(xiàn)了，部分擔(dān)保人在其他銀行貸款，已經(jīng)出現(xiàn)逾期或已經(jīng)列入不良類資產(chǎn)。隨著我國中小企業(yè)的迅猛發(fā)展，出現(xiàn)了很多新興市場主體與交易方式，但是除了司法體系可以對失信企業(yè)強(qiáng)制執(zhí)行外，社會對于未觸犯司法層面的失信企業(yè)，缺少管控約束力，而且小微企業(yè)抗風(fēng)險能力較弱，為了企業(yè)資金流或者保證利益，經(jīng)常會被迫失信，其中企業(yè)之間的失信、企業(yè)對融資機(jī)構(gòu)的失信成為失信最主要的情況。同時還發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)客戶借新還舊貸款逐年增多，企業(yè)年報(bào)水分較大，甚至有失真實(shí)性原則。針對上述問題，內(nèi)部審計(jì)建議：信貸客戶資料庫中的信息應(yīng)及時更新，并且擴(kuò)大信息鏈接與相關(guān)社會資源匹配，例如客戶信息應(yīng)與人行征信系統(tǒng)、法院個人信用失信系統(tǒng)、環(huán)保督察黑名單系統(tǒng)等社會信用監(jiān)測平臺鏈接，提高客戶準(zhǔn)入門檻，加強(qiáng)客戶社會信用的審查，同時也要利用新媒體關(guān)注企業(yè)經(jīng)營信用情況。風(fēng)險管理部門在盡職調(diào)查報(bào)告、貸款期間定期審查過程中杜絕形式化，關(guān)注企業(yè)年報(bào)與企業(yè)經(jīng)營的真實(shí)性，對企業(yè)調(diào)查時更不能局限于盈利能力，沒有信用作為基礎(chǔ)，再高的企業(yè)盈利能力也會給銀行帶來損失。5.3.4因操作不當(dāng)風(fēng)險影響的信貸資產(chǎn)案例2019年末“兩增兩控”完成情況內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，“兩增兩控”任務(wù)指標(biāo)較去年同期比較有所增長，2019年的指標(biāo)順利完成，但是相對應(yīng)的營業(yè)額度卻無法匹配。經(jīng)內(nèi)部審計(jì)對小微企業(yè)貸款等業(yè)務(wù)的排查，部分非小微企業(yè)貸款、借新還舊無實(shí)質(zhì)經(jīng)營類的貸款，混入了數(shù)據(jù)中。例如吉林省XX汽車銷售有限公司，企業(yè)資產(chǎn)2.5億元，就業(yè)人數(shù)370人，不符合國家工信部對小微企業(yè)認(rèn)定條件。長春市XX工程規(guī)劃有限責(zé)任公司，雖然符合中小微企業(yè)條件，但該企業(yè)貸款用途是借新還舊，貸款資金沒有用于企業(yè)運(yùn)營或生產(chǎn)發(fā)展。同樣的情況在資產(chǎn)質(zhì)量分類上也存在，企業(yè)客戶連續(xù)兩次借新還舊或展期重組，該客戶的信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類仍然是正常類。審計(jì)過程隨著數(shù)據(jù)申報(bào)流程追查，造成該問題的原因，是因?yàn)橄嚓P(guān)業(yè)務(wù)部門為了完成績效考核指標(biāo)，人為在系統(tǒng)中臨時調(diào)整了相關(guān)信息。針對上述問題，內(nèi)部審計(jì)提出建議：應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)操作人員的素質(zhì)，培養(yǎng)提高從業(yè)道德素質(zhì)，提高風(fēng)險意識，對人為操作失誤的從業(yè)人員作出相應(yīng)處罰及再教育。完善相應(yīng)獎懲制度，對于能力出眾、責(zé)任心強(qiáng)、可以適應(yīng)本行工作的員工要加以鼓勵，建立一定的上升渠道，對于注重利益而忽視從業(yè)道德員工，要有一定懲罰并且要定期培訓(xùn)。5.4長春J商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問題通過分析J銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的分析，并結(jié)合幾類風(fēng)險影響因素，對照J(rèn)銀行信貸資產(chǎn)管理案例中的內(nèi)部審計(jì)工作，總結(jié)出J銀行存在以下幾點(diǎn)不足。5.4.1內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威與獨(dú)立性不夠內(nèi)部審計(jì)工作具備良好的獨(dú)立性，是巴塞爾委員會審計(jì)精神的基本原則之一，其目的就是摒除外界各類對內(nèi)部審計(jì)的干擾因素，使內(nèi)部審計(jì)工作更具客觀性，保證審計(jì)結(jié)果報(bào)告等更具有參考性。審計(jì)部門架構(gòu)獨(dú)立、審計(jì)工作獨(dú)立開展、審計(jì)對象自主選擇、審計(jì)報(bào)告結(jié)果不受干擾，從這四個方面來看獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。用業(yè)務(wù)能力樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，才能奠定其審計(jì)監(jiān)管地位，促進(jìn)增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性與效益性，這樣才能使內(nèi)部審計(jì)工作更具備客觀性與獨(dú)立性，具有客觀獨(dú)立的審計(jì)建議與報(bào)告，才對各管理層有真正的借鑒價值，反之管理人員也對審計(jì)結(jié)果更加信任。J銀行雖然設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，但是對于業(yè)務(wù)的合法依規(guī)性與風(fēng)險性管理工作，均需要與其他部門配合才可以開展。而且內(nèi)審人員的工資績效與獎金由人事部門負(fù)責(zé)核定，內(nèi)部晉升渠道依舊受到考核部門影響，內(nèi)審人員層級與其他部門一樣會受到高層管理人員干涉，內(nèi)審部門與管理部門往來頻繁，嚴(yán)重影響了該部門的獨(dú)立性，在內(nèi)部審計(jì)過程中，如果涉及人力資源、財(cái)務(wù)等部門會影響到自身利益的相關(guān)事項(xiàng)，因與審人員有利害關(guān)系，會影響到內(nèi)審人員的薪資、晉升、績效等事項(xiàng)，涉及到綜合行政部門或者高管的審計(jì)，審計(jì)人員會考慮到利害關(guān)系，審計(jì)結(jié)果往往會受到利益的干涉，也導(dǎo)致問責(zé)制度無法得到保障。其獨(dú)立性的嚴(yán)重缺失嚴(yán)重阻礙了審計(jì)工作的進(jìn)行，發(fā)揮不了相應(yīng)的審計(jì)效用。5.4.2數(shù)據(jù)分析應(yīng)用缺乏廣泛性與實(shí)踐性第一，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析方面發(fā)展落伍。一方面，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)沿用的不廣泛。隨著業(yè)務(wù)井噴式發(fā)展，相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也成幾何倍增長，但J銀行長時間處于手工制式記錄，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而且各部門要求也不一樣，數(shù)據(jù)部門硬件設(shè)施老舊更新緩慢，讓數(shù)據(jù)采集的環(huán)節(jié)就阻力重重，數(shù)據(jù)即便歸集起來也缺乏其關(guān)聯(lián)性。另一方面，部門之間的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法關(guān)聯(lián)使用。由于各部門數(shù)據(jù)沒有標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)要素混亂，導(dǎo)致各業(yè)務(wù)要素的表現(xiàn)方式不一樣，數(shù)據(jù)類型上割裂無序，關(guān)聯(lián)起來相當(dāng)困難，多方面原因造成計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析，在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用效果不佳。第二，數(shù)據(jù)分析審計(jì)工作發(fā)展滯后。隨著社會進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時代，數(shù)據(jù)的應(yīng)用備受銀行機(jī)構(gòu)青睞，但J銀行的內(nèi)審工作對于數(shù)據(jù)的應(yīng)用仍然滯后緩慢。J銀行近年來發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)無論從種類還是體量都大幅度增加，內(nèi)部審計(jì)工作僅依靠人力，造成審計(jì)工作效率低下、準(zhǔn)確率低、防風(fēng)險能力差，面臨復(fù)雜多樣的數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員沒有恰當(dāng)?shù)姆椒▉硖幚矸治?。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)化、信息化，還沒有一些成熟的案例為其他銀行參考借鑒。J銀行應(yīng)該加快對內(nèi)部審計(jì)的改革，盡快讓內(nèi)部審計(jì)工作數(shù)據(jù)化、信息化，不但能夠減少人力與時間上的成本，還能促進(jìn)全行的數(shù)據(jù)分析水平。第三，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析能力的培養(yǎng)。J銀行的內(nèi)部審計(jì)骨干，雖然具備良好的審計(jì)專業(yè)知識也有豐富的審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是計(jì)算機(jī)水平能力欠缺、應(yīng)用能力弱。J銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，需要內(nèi)部審計(jì)不但要打破傳統(tǒng)模式，優(yōu)化工作流程環(huán)節(jié)，更需要對內(nèi)審人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、數(shù)據(jù)分析能力加大培養(yǎng)，建立起一支業(yè)務(wù)精湛、技能多面的審計(jì)隊(duì)伍。5.4.3內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有待提高J銀行管理經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制管理需要審計(jì)人員不但需要有過硬的專業(yè)知識水平，還應(yīng)該注重審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積累。同樣審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的骨干，也要注意對自身理論知識的梳理，將經(jīng)驗(yàn)與理論融會貫通。J銀行的內(nèi)部審計(jì)人員大部分審計(jì)理念傳統(tǒng)陳舊，應(yīng)對財(cái)務(wù)傳統(tǒng)審計(jì)游刃有余，但對于新型金融業(yè)務(wù)理解的不夠深刻，而且銀行內(nèi)審人員知識架構(gòu)與儲備量也存在較大差距?，F(xiàn)階段，內(nèi)審人員對于審計(jì)工作有獨(dú)一無二的地位與作用，但缺乏科學(xué)系統(tǒng)性的培訓(xùn)。宏觀的角度來講，無法良好的管控銀行審計(jì)工作內(nèi)容，當(dāng)出現(xiàn)了審計(jì)風(fēng)險時，自身綜合素質(zhì)與專業(yè)能力不夠，使得把控審計(jì)風(fēng)險的能力不足。其中部分內(nèi)審人員對專業(yè)知識的更新不及時，審計(jì)理念與實(shí)際審計(jì)工作之間一定程度上脫節(jié)。另外，J銀行內(nèi)審人員流動性較強(qiáng)，在離職期間的銜接工作環(huán)節(jié)存在一定滯后性，使得新上崗內(nèi)審人員工作時存在信息不完整與滯后性，這也使得J銀行審計(jì)工作風(fēng)險不斷加劇。5.5對于長春J商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的建議結(jié)合J商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存特點(diǎn)與發(fā)展方向，對于上述問題有以下幾點(diǎn)建議。5.5.1增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要性與獨(dú)立性在J銀行的內(nèi)部管控中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性必須要提高并保持。只有保障其獨(dú)立性，審計(jì)建議與結(jié)果才具有公正性、客觀性。審計(jì)工作要具備獨(dú)立性與專業(yè)性，來保障檢查與測評管理的質(zhì)量，提高內(nèi)部管控系統(tǒng)的效益與效率。內(nèi)審工作者應(yīng)參與進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營、管理的過程中，能更進(jìn)一步的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，為內(nèi)審人員有效的完成審計(jì)工作是供可靠保障。J銀行內(nèi)部審計(jì)崗的財(cái)務(wù)、人事任免等關(guān)系隸屬綜合辦公室，在形式和實(shí)質(zhì)上均缺乏獨(dú)立性，雖然J銀行的內(nèi)部審計(jì)部門由于內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與人事分布受到了諸多限制，但如果內(nèi)審部門可以直接向董事會負(fù)責(zé)匯報(bào)，那么能夠讓內(nèi)部審計(jì)的人財(cái)物獨(dú)立出來，從而保障在審計(jì)工作過程中處理問題的客觀性與公正性。5.5.2優(yōu)化審計(jì)工作體系J銀行需要根據(jù)自身運(yùn)營需要與國家方針政策、行業(yè)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整合，制定迎合自身發(fā)展要求與方向的內(nèi)部審計(jì)體系，不斷分析完善內(nèi)審中存在的問題與不足，找出主要矛盾，用內(nèi)部制度對內(nèi)審工作進(jìn)行規(guī)劃與管理。同時還應(yīng)制定J銀行發(fā)展的審計(jì)目標(biāo)，首要任務(wù)就是增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性，確立內(nèi)部審計(jì)的核心任務(wù)，審計(jì)工作考核指標(biāo)盡量做到量化。而且對J銀行創(chuàng)新型的業(yè)務(wù)產(chǎn)品要及時了解掌握，改革創(chuàng)新審計(jì)專業(yè)技術(shù)與方法。內(nèi)部審計(jì)理念與目標(biāo)，要隨著J銀行的發(fā)展戰(zhàn)略作出適當(dāng)調(diào)整，而且審計(jì)目標(biāo)要與發(fā)展目標(biāo)一致，但是最高權(quán)利機(jī)關(guān)