09592-企業(yè)會計綜合模擬實訓(xùn) -課件-胡順義

企業(yè)會計綜合實訓(xùn)2014年嚴禁拷貝教材更正1.憑證13-2金額為16380元.2.證33-1金額為15600元.3.憑證55一車間機器設(shè)備原值為540萬元.4.憑證83-3金額為2742800元.5.憑證94企業(yè)負擔(dān)住房公積比例7%.6.憑證95-2增加兩行:制造費用—一車間;制造費用—二車間.7.憑證120-2盈余公積減少18883.5元,未分配利潤減少75534元.8.284頁2012年營業(yè)利潤為6715000元.285頁本期購買固定資產(chǎn)進項稅額6.001萬元.會計規(guī)范啟用會計帳簿時，應(yīng)當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)當按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。科目匯總表賬務(wù)處理程序②③①④⑥⑤⑦⑦⑧

原始憑證原始憑證匯總表

收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬

明細分類賬

總分類賬財務(wù)報表

科目匯總表卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱：原材料：應(yīng)付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000公司概況武漢光谷機械有限責(zé)任公司，經(jīng)武漢市工商行政管理局東湖分局批準，于2009年底籌建。2010年開始生產(chǎn)經(jīng)營，擁有一個子公司（東湖機械有限責(zé)任公司），一個合營企業(yè)（南湖機械有限責(zé)任公司）。生產(chǎn)銷售兩種機械設(shè)備。堅持“誠信、合作、創(chuàng)新、高效”的企業(yè)精神，經(jīng)過幾年發(fā)展壯大，企業(yè)競爭實力不斷強化，積極提高技術(shù)創(chuàng)新核心競爭能力，積極培育質(zhì)量效益核心競爭優(yōu)勢，努力實現(xiàn)由國內(nèi)領(lǐng)先到具有國際競爭力的歷史新跨越。武漢光谷機械有限公司設(shè)置五個部門：銷售部；財務(wù)部；質(zhì)量部；生產(chǎn)部；綜合部。公司執(zhí)行2006年頒布的企業(yè)會計準則，屬于增值稅一般納稅人。企業(yè)所得稅的征收方式為查賬征收，按照實際利潤額分月預(yù)繳，年終匯算清繳，企業(yè)所得稅稅率為25%。本公司設(shè)有主管財務(wù)的部門經(jīng)理，財務(wù)部可以設(shè)置主管會計(兼審核)（孫財）；出納（劉謙）；記賬（李麗）；制單（張涵）四個工作崗位。主管會計，負責(zé)組織公司的日常核算，對公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核，制訂公司內(nèi)部控制制度，審核記賬憑證，編制財務(wù)預(yù)算，登記總分類賬，編制財務(wù)報表，會計檔案的整理和管理。記賬會計，負責(zé)登記各種明細賬，開具發(fā)票，財產(chǎn)清查、往來款管理等會計工作，保管發(fā)票專用章。制單會計，負責(zé)編制記賬憑證，固定資產(chǎn)的核算，期末賬項的處理。出納，負責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，保管財務(wù)專用章，發(fā)放工資。企業(yè)車間設(shè)兩個基本生產(chǎn)車間，生產(chǎn)丙（甲繼續(xù)加工）、丁（乙繼續(xù)加工）兩種產(chǎn)品。企業(yè)現(xiàn)有職工200人。一車間主管2個，車間管理人員5人，生產(chǎn)人員90人，其中54人生產(chǎn)甲產(chǎn)品，36人生產(chǎn)乙產(chǎn)品；二車間主管2個，車間管理人員5人，生產(chǎn)人員60人，33人生產(chǎn)丙產(chǎn)品，27人生產(chǎn)丁產(chǎn)品；管理部門（包括財務(wù)部、綜合部、質(zhì)量部）26人，其中總經(jīng)理1人，部門經(jīng)理5人，主管4人，一般人員16人；銷售部門10人，其中主管2人，一般人員8人。工資待遇：1個總經(jīng)理8000元；5個部門經(jīng)理每人每月5000元，10個主管人員（一車間2個，二車間2個，管理部門4個，銷售部門2個）每人每月4000元，11月車間生產(chǎn)人員每人3200元；12月車間生產(chǎn)人員每人3000元，其他一般人員每人每月3000元。養(yǎng)老保險：單位20%；個人8%。醫(yī)療保險：單位8%；個人2%。失業(yè)保險：單位2%；個人1%。工傷保險：單位1%；個人不繳。生育保險：單位1%；個人不繳。住房公積金：單位7%；個人7%。個人負擔(dān)的部分即8%+1%+2%+7%=18%，公司負擔(dān)的部分即20%+2%+1%+1%+8%+7%=39%，實際得到的工資=工資—基數(shù)18%；而公司付出的資金=工資+基數(shù)39%。一般員工的繳費基數(shù)按平均每人2000元計算，企業(yè)為每人負擔(dān)“五險一金”2000×（32%+7%）=780元，個人自己負擔(dān)2000×（11%+7%）=360元。主管人員繳費基數(shù)按平均每人3000元計算，企業(yè)為每人負擔(dān)3000×（32%+7%）=1170元，個人自己負擔(dān)3000×（11%+7%）=540元?？偨?jīng)理和經(jīng)理繳費基數(shù)按平均每人5000元計算，企業(yè)為每人負擔(dān)5000×（32%+7%）=1950元，個人自己負擔(dān)5000×（11%+7%）=900元。繳費基礎(chǔ)合計428000元。企業(yè)負擔(dān)的社保和住房公積金共428000×（32%+7%）=166920元，個人負擔(dān)的社保和住房公積金共428000×（11%+7%）=77040元。合計243960元。每人每餐補貼10元，本月實際開支40000元，每月職工上下班交通費開支5000元。12月工資合計625000元，按工資的2%計提工會經(jīng)費12500元。按工資的2.5%計提職工教育經(jīng)費15625元。本公司上月工資65.5萬元應(yīng)繳個人所得稅345元，本月工資62.5萬元，應(yīng)繳個人所得稅345元。一般人員184人每人年終獎1200元，10個主管每人年終獎2400元，總經(jīng)理和5個部門經(jīng)理每人年終獎3600元，共計26.64萬元。年終獎金應(yīng)繳個人所得稅3232.8元。總經(jīng)理工資個稅=8000-900-3500=3600元；3600×10%-105=255元；部門經(jīng)理工資個稅=5000-900-3500=600元；600×3%=18元；3600的年終獎個稅=3600×3%=108元；主管人員=4000-540-3500=-40；主管人員工資不用繳稅。2400的年終獎個稅=（2400-40）×3%=70.8元；一般人員=3000-360-3500=-860；一般人員工資不用繳稅。1200的年終獎個稅=（1200-860）×3%=10.2元；工資個人所得稅合計=255+18×5=345元。獎金個人稅合計=108×6+70.8×10+10.2×184=3232.8元。企業(yè)2009年底籌建，2010年開始生產(chǎn)經(jīng)營，連續(xù)三年年初固定資產(chǎn)原值4500萬元，每年計提折舊292.8萬元。固定資產(chǎn)的凈殘值率4%。建筑物，為20年；月折舊率0.4%；新的機器設(shè)備，為10年；月折舊率0.8%；新的運輸設(shè)備和其他設(shè)備為5年；月折舊率1.6%。管理部門：建筑物934.125萬元，運輸設(shè)備50萬元，其他設(shè)備40萬元；銷售部門：建筑物500萬元，運輸設(shè)備40萬元，其他設(shè)備40萬元；一車間：建筑物882.9375萬元，機器設(shè)備550萬元，其他設(shè)備15萬元；二車間：建筑物982.9375萬元，機器設(shè)備450萬元，其他設(shè)備15萬元。房產(chǎn)稅每年27.72萬元，每月2.31萬元,實訓(xùn)計算房產(chǎn)稅沒有考慮地價。管理部門2輛微型車年稅額600元；銷售部門2輛中型車年稅額960元。車船稅每季稅額390元。2012年年底一車間處置一臺機器設(shè)備原值10萬元，沖減折舊2.88萬元，收回現(xiàn)金4.32萬元，發(fā)生損失2.8萬元。2012年年底從子公司（東湖公司）購買一臺舊的機器設(shè)備原值27萬元供一車間使用，凈殘值1.08萬元，已經(jīng)使用1年，尚可使用年限9年，年折舊額2.88萬元，折舊方法及預(yù)計凈殘值不變。2013年6月購買一臺管理部門使用的其他設(shè)備原值2.5萬元，使用年限5年。分項實訓(xùn)和綜合實訓(xùn)1.上旬練習(xí):轉(zhuǎn)帳結(jié)算；存貨；金融資產(chǎn)；長期股權(quán)投資。2.中旬練習(xí):損益；納稅申報；固定資產(chǎn)；銀行借款。3.下旬練習(xí):職工薪酬；成本；年終結(jié)轉(zhuǎn)；財務(wù)報表。4.年終練習(xí):會計調(diào)整；匯算清繳；合并報表；財務(wù)分析。1.借：其他應(yīng)收款—王剛20000貸：銀行存款—工行200002.借：銀行存款—工行3400000貸：應(yīng)收賬款—中南公司34000003.借：材料采購—A材料494000+8000=502000—B材料775500+12000=787500

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）215815+2200=218015貸：銀行存款—工行15075154.借：其他貨幣資金—本票存款1274130貸：銀行存款—工行12741305.借：材料采購—C材料1089000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）185130貸：其他貨幣資金—本票存款12741306.借：材料采購—D材料86700

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）14739貸：應(yīng)付票據(jù)—大地公司1014397.借：銷售費用—展覽費15000貸：銀行存款—工行150008.借：原材料—A487500原材料—B770000材料成本差異—材料

32000貸：材料采購—A材料494000+8000=502000—B材料775500+12000=7875009.借：原材料—C1078000

原材料—D85000

材料成本差異—材料12700貸：材料采購—C材料1089000—D材料8670010.借：材料采購—E配件1900

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）323貸：銀行存款—工行222311.借：銷售費用—產(chǎn)品保修費500貸：銀行存款—工行50012.借：原材料—E2000貸：材料采購—E配件1900

材料成本差異—材料10013.借：材料采購—勞保用品16380貸：銀行存款—工行1638014.借：材料采購—包裝箱62000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）10540貸：應(yīng)付賬款—南海公司7254015.借：材料采購—工具3540貸：銀行存款—工行354016.借：周轉(zhuǎn)材料—勞保用品14000

周轉(zhuǎn)材料—包裝箱60000

周轉(zhuǎn)材料—工具3000

材料成本差異—周轉(zhuǎn)材料4920貸：材料采購—勞保用品16380—包裝箱62000—工具354017.借：銀行存款—工行515000貸：應(yīng)收票據(jù)—北方公司51500018.借：庫存現(xiàn)金25000貸：銀行存款—工行2500019.借：管理費用—差旅費23000貸：庫存現(xiàn)金3000

其他應(yīng)收款—王剛2000020.借：應(yīng)付職工薪酬—保險136960—住房公積金29960—工資77040貸：銀行存款—工行24396021.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅345貸：銀行存款—工行34522.借：管理費用—其他費用7000貸：銀行存款—工行700023.借：銀行存款—工行598500

公允價值變動損益—武商股票30000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本500000

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動30000

投資收益—武商股票9850024.借：管理費用—其他費用5340貸：銀行存款—工行534025.借：應(yīng)付賬款—南海公司72540貸：銀行存款—工行7254026.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（直材）450000—基本（一車間）—乙（直材）700000—基本（二車間）—丙（直材）472000—基本（二車間）—?。ㄖ辈模?88000

制造費用—一車間5000

制造費用—二車間5000貸：原材料—A（生產(chǎn)甲）450000（600件）

—B（生產(chǎn)乙）700000（1000件）

—C（生產(chǎn)丙?。?80000（2000件）

—D（生產(chǎn)丙）80000（800件）

—E（修理配件）10000（250個）27.借：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丙（直材）24000（800個）

—基本（二車間）—?。ㄖ辈模?6000(1200個)

制造費用—一車間（勞保）5500(35套勞保；工具40個)—二車間（勞保）4500(25套勞保；工具40個)貸：周轉(zhuǎn)材料—勞保用品6000(60套勞保)—包裝箱60000(2000個包裝)—工具4000(80個工具)28.借：固定資產(chǎn)—其他設(shè)備16000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2720貸：銀行存款—工行1872029.借：應(yīng)付賬款—華中公司46800貸：銀行存款—工行46000

財務(wù)費用—現(xiàn)金折扣80030.借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款—工行800031.借：管理費用—其他費用21000貸：庫存現(xiàn)金2100032.借：管理費用—其他費用2000貸：庫存現(xiàn)金200033.借:管理費用—其他費用15600貸:銀行存款—工行1560034.借：管理費用—其他費用50貸：庫存現(xiàn)金5035.借：管理費用—其他費用1000貸：銀行存款—工行100036.借：管理費用—其他費用400貸：庫存現(xiàn)金40037.借：銀行存款—工行280000貸：投資損益—東湖公司28000038.借：銀行存款—工行100000貸：長期股權(quán)投資—南湖公司—損益調(diào)整10000039.借：可供出售金融資產(chǎn)—成本801000

貸：銀行存款—工行80100040.借：管理費用—其他費用900貸：銀行存款—工行90041.借：管理費用—其他費用18922貸：銀行存款—工行1892242.借：管理費用—其他費用8000貸：累計攤銷—土地使用權(quán)800043.借：固定資產(chǎn)清理—機器設(shè)備123200

累計折舊—機器設(shè)備76800貸：固定資產(chǎn)—機器設(shè)備200000借：銀行存款—工行120510貸：固定資產(chǎn)清理—機器設(shè)備103000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17510借：營業(yè)外支出—清理損失20200貸：固定資產(chǎn)清理—機器設(shè)備2020044.借：管理費用—其他費用12928.6貸：銀行存款—工行12928.645.借：銷售費用—廣告宣傳費8830貸：銀行存款—工行883046.借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費11684貸：銀行存款—工行1168447.借：銷售費用—廣告宣傳費2000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）120貸：銀行存款—工行212048.借：管理費用—其他費用3500貸：銀行存款—工行350049.借：主營業(yè)務(wù)收入—丙產(chǎn)品7196貸：銀行存款—工行8419.32

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）紅字1223.3250.借：管理費用—稅金24290貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅23100—應(yīng)交土地稅800—應(yīng)交車船稅39051.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅23100—應(yīng)交土地稅800—應(yīng)交車船稅390貸：銀行存款—工行2429052.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅400000貸：銀行存款—工行40000053.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅28000—應(yīng)交教育費附加12000—應(yīng)交地方教育附加8000—應(yīng)交堤防維護費8000貸：銀行存款—工行5600054.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅180000貸：銀行存款—工行18000055.借：制造費用—一車間83317.5—二車間77717.5

管理費用—其他費用51765

銷售費用—其他費用32800貸：累計折舊—房屋132000—機器設(shè)備81600—運輸設(shè)備14400—其他設(shè)備1760056.借：管理費用—其他費用18000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1080貸：銀行存款—工行1908057.借：管理費用—其他費用4175貸：銀行存款—工行417558.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金20059.借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢1948.32貸：庫存商品—丁產(chǎn)品1728

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）1728×75%×17%=220.3260.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢400貸：原材料—D40061.借：營業(yè)外支出—捐贈支出100000貸：銀行存款—工行10000062.借：應(yīng)付票據(jù)—華南公司350000貸：銀行存款—工行35000063.借：銀行存款—工行1500.9—建行500.02貸：財務(wù)費用—利息收入2000.9264.借：財務(wù)費用—手續(xù)費2700貸：銀行存款—工行270065.借：銀行存款—工行1591200貸：主營業(yè)務(wù)收入—丙產(chǎn)品1360000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23120066.借：預(yù)付賬款—藍天公司380000貸：銀行存款—工行38000067.借：應(yīng)收利息—百勝公司16500

持有至到期投資—利息調(diào)整12330貸：投資收益—百勝債券2883068.借：管理費用—其他費用200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢20069.借：銀行存款—建行5000000貸：長期借款—建行500000070.借：在建工程—房屋2000000貸：銀行存款—建行200000071.借：短期借款—建行1000000

財務(wù)費用—利息支出5000

應(yīng)付利息—短期借款25000貸：銀行存款—建行103000072.借：管理費用—其他費用2400貸：累計折舊—其他設(shè)備240073.借：銀行存款—工行800000

壞賬準備—應(yīng)收賬款10000

營業(yè)外支出—重組損失190000貸：應(yīng)收賬款—西北公司100000074.借：固定資產(chǎn)—機器設(shè)備317200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）53040

銀行存款—工行9760貸：預(yù)付賬款—藍天公司38000075.借：管理費用—稅金2050貸：銀行存款—工行205076.借：管理費用—其他費用1948.32貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1948.3277.借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利40000貸：銀行存款—工行4000078.借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費5000貸：銀行存款—工行500079.借：管理費用—其他費用45000貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費4500080.借：制造費用—一車間173250—二車間93750

管理費用—其他費用30000

銷售費用—其他費用3000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）51000貸：銀行存款—工行35100081.借：制造費用—一車間4537.5—二車間2547.5

管理費用—其他費用2715

銷售費用—其他費用200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款—工行1060082.借：管理費用—其他費用3200貸：銀行存款—工行320083.借：應(yīng)收賬款—大發(fā)公司2742800貸：主營業(yè)務(wù)收入—丁產(chǎn)品2340000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）397800

銀行存款—工行500084.借：應(yīng)付職工薪酬—工資547960貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅345

銀行存款—工行54761585.借：應(yīng)收票據(jù)—長青公司3182400貸：主營業(yè)務(wù)收入—丙產(chǎn)品2720000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）46240086.借：資產(chǎn)減值損失—應(yīng)收賬款60000貸：壞賬準備—應(yīng)收賬款6000087.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（人工）162000—基本（一車間）—乙（人工）108000—基本（二車間）—丙（人工）99000—基本（二車間）—?。ㄈ斯ぃ?1000

制造費用—一車間23000—二車間23000

管理費用—其他費用97000

銷售費用—其他費用32000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資62500088.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（人工）64800—基本（一車間）—乙（人工）43200—基本（二車間）—丙（人工）39600—基本（二車間）—丁（人工）32400

制造費用—一車間10800—二車間10800

管理費用—其他費用50400

銷售費用—其他費用14400貸：應(yīng)付職工薪酬—工資26640089.借：應(yīng)付職工薪酬—工資266400貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅3232.8

銀行存款—工行263167.290.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（人工）3240+4050=7290—基本（一車間）—乙（人工）2160+2700=4860—基本（二車間）—丙（人工）1980+2475=4455—基本（二車間）—?。ㄈ斯ぃ?620+2025=3645

制造費用—一車間460+575=1035—二車間460+575=1035

管理費用—其他費用1940+2425=4365

銷售費用—其他費用640+800=1440貸:應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費12500—職工教育經(jīng)費1562591.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（人工）34560+7560=42120—基本（一車間）—乙（人工）23040+5040=28080—基本（二車間）—丙（人工）21120+4620=25740—基本（二車間）—丁（人工）17280+3780=21060

制造費用—一車間5120+1120=6240—二車間5120+1120=6240

管理費用—其他費用23680+5180=28860

銷售費用—其他費用7040+1540=8580貸：應(yīng)付職工薪酬—保險136960—住房公積金2996092.借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費12500貸：銀行存款—工行1250093.借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費15625貸：銀行存款—工行1562594.借：長期股權(quán)投資—南湖公司—損益調(diào)整120000貸：投資收益—南湖公司12000095.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（直材）9000—基本（一車間）—乙（直材）14000—基本（二車間）—丙（直材）9440—基本（二車間）—?。ㄖ辈模?1760

制造費用—一車間100

制造費用—二車間100

待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢8貸：材料成本差異——材料4440896.借：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丙（直材）1440—基本（二車間）—丁（直材）2160

制造費用—一車間（勞保）330—二車間（勞保）270貸：材料成本差異—周轉(zhuǎn)材料420097.借：管理費用—其他費用408貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢40898.借：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲（制造）187866—基本（一車間）—乙（制造）125244貸：制造費用—一車間31311099.借：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丙（制造）123728—基本（二車間）—?。ㄖ圃欤?01232貸：制造費用—二車間224960100.借：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丙1136936

直接材料60.7736+直接人工31.44+制造費用21.48貸：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—甲1136936

直接材料60.7736+直接人工31.44+制造費用21.48101.借：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丁1172400

直接材料83.76+直接人工19.92+制造費用13.56貸：生產(chǎn)成本—基本（一車間）—乙1172400

直接材料83.76+直接人工19.92+制造費用13.56102.期初資料未區(qū)分本部發(fā)生和上步轉(zhuǎn)入,簡化處理:直接人工和制造費用按在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量和完工品的產(chǎn)量比例分配.借：庫存商品—丙產(chǎn)品（0.2338×1000）2338000貸：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丙2338000103.期初資料未區(qū)分本部發(fā)生和上步轉(zhuǎn)入,實訓(xùn)簡化處理:直接人工和制造費用按在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量和完工品的產(chǎn)量比例分配.借：庫存商品—丁產(chǎn)品（0.1768×1000）1768000貸：生產(chǎn)成本—基本（二車間）—丁1768000104.借：主營業(yè)務(wù)成本—丙產(chǎn)品2797800貸：庫存商品—丙產(chǎn)品2797800105.借：主營業(yè)務(wù)成本—丁產(chǎn)品1760000貸：庫存商品—丁產(chǎn)品1760000106.借：在建工程—房屋15000

財務(wù)費用—利息支出110000貸：應(yīng)付利息—長期借款125000107.借：固定資產(chǎn)—房屋4460000貸：在建工程—房屋4460000108.借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動l00000

貸：資本公積—其他資本公積75000

遞延所得稅負債—三峽股票25000109.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）570600貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅570600110.借：營業(yè)稅金及附加79884貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅39942—應(yīng)交教育費附加17118—應(yīng)交地方教育附加11412—應(yīng)交堤防維護費11412111.借：主營業(yè)務(wù)收入6412804

投資收益527330貸：本年利潤6940134112.借：本年利潤5769634貸：主營業(yè)務(wù)成本4557800

營業(yè)稅金及附加79884

資產(chǎn)減值損失60000

財務(wù)費用114899.08

管理費用498100.92

銷售費用118750

營業(yè)外支出310200

公允價值變動損益30000113.借：所得稅費用—當期所得稅費用192625貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅192625借：遞延所得稅資產(chǎn)—資產(chǎn)減值12500貸：所得稅費用—遞延所得稅費用12500借：所得稅費用—遞延所得稅費用3082.5

貸：遞延所得稅負債—百勝債券3082.5114.借：所得稅費用—遞延所得稅費用9417.5借：本年利潤183207.5貸：所得稅費用—當期所得稅費用192625115.借：利潤分配—提取法定盈余公積609441.75—提取任意盈余公積609441.75貸：盈余公積—法定盈余公積609441.75—任意盈余公積609441.75116.借：本年利潤6094417.5貸：利潤分配—未分配利潤6094417.5117.借：利潤分配—未分配利潤1218883.5貸：利潤分配—提取法定盈余公積609441.75—提取任意盈余公積609441.75118.借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整財務(wù)費用60000貸：固定資產(chǎn)—房屋60000119.借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用34417.5貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅34417.5 120.借：利潤分配—未分配利潤75534

盈余公積—法定盈余公積9441.75—任意盈余公積9441.75貸：以前年度損益調(diào)整94417.5發(fā)生額余額試算平衡表會計科目借方初余額貸方初余額借方發(fā)生貸方發(fā)生借方末余額貸方末余額庫存現(xiàn)金20150330002665026500銀行存款1365485.212416970.929953099.123829357其他貨幣0127413012741300交易資產(chǎn)5300005300000應(yīng)收票據(jù)10198891318240051500012866291應(yīng)收賬款166572002742800440000015000000壞賬準備1000001000060000150000預(yù)付賬款03800003800000應(yīng)收利息01650016500其他應(yīng)收款25000200002000025000材料采購0254902025490200原材料65080024225002220400852900周轉(zhuǎn)材料13500770007000020500成本差異17376496204870818288生產(chǎn)成本1762614593245664153361279734制造費用05380705380700庫存商品104092841060004559528587400會計科目借方初余額貸方初余額借方發(fā)生貸方發(fā)生借方末余額貸方末余額可供出售0901000901000持有至到期48050012330492830股權(quán)投資56600001200001000005680000固定資產(chǎn)45195000479320020000049788200累計折舊114568007680024800011628000在建工程2445000201500044600000資產(chǎn)清理01232001232000無形資產(chǎn)48000004800000累計攤銷3760008000384000待處理財產(chǎn)02556.322556.320遞延資產(chǎn)250001250037500短期借款10000001000000應(yīng)付票據(jù)13095773500001014391061016應(yīng)付賬款2207637.2119340725402160837.2職工薪酬24396011314451131445243960應(yīng)交稅費63634517685421978883.8846686.8應(yīng)付利息65000025000125000750000長期借款20000000500000025000000會計科目借方初余額貸方初余額借方發(fā)生貸方發(fā)生借末余額貸末余額遞延負債028082.528082.5主營收入64200006420000投資收益527330527330主營成本45578004557800營業(yè)稅金7988479884銷售費用118750118750管理費用498100.92498100.92財務(wù)費用117700117700減值損失6000060000變動損益3000030000營業(yè)外支出310200310200本年利潤5107125120472596940134利潤分配56400002437767731330110515534所得稅費用205125205125實收資本4000000040000000資本公積07500075000盈余公積21600001218883.53378883.5合計90887444.290887444.275611296.1675611296.169622200096222000科匯發(fā)生額上旬15342672中旬13682203.16下旬46586421

資產(chǎn)負債表會企01表資產(chǎn)期末(調(diào)整后)期初負債和所有者權(quán)益期末(調(diào)整后)期初貨幣資金3855857短期借款0交易性金融資產(chǎn)0交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)12866291應(yīng)付票據(jù)1061016應(yīng)收賬款14850000應(yīng)付賬款2160837.2預(yù)付款項0預(yù)收款項應(yīng)收利息16500應(yīng)付職工薪酬243960應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(+34417.5)881104.3其他應(yīng)收款25000應(yīng)付利息750000存貨2758822應(yīng)付股利年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)年內(nèi)到期非流動負債流動資產(chǎn)合計34372470其他流動負債可供出售金融資產(chǎn)901000流動負債合計5096917.5持有至到期投資492830長期借款25000000長期應(yīng)收款應(yīng)付債券資產(chǎn)期末(調(diào)整后)期初負債和所有者權(quán)益期末(調(diào)整后)期初長期股權(quán)投資5680000長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)(-60000)38100200預(yù)計負債在建工程0遞延所得稅負債28082.5工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理0非流動負債合計25028082.5生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計30125000油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益:無形資產(chǎn)4416000實收資本40000000開發(fā)支出其他綜合收益75000商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積(-18883.5)3360000遞延所得稅資產(chǎn)37500未分配利潤(-75534)10440000其他非流動資產(chǎn)股東權(quán)益合計53875000非流動資產(chǎn)合計49627530資產(chǎn)總計84000000負債權(quán)益合計84000000

利潤表

會企02表

項目12月(調(diào)整前)2013年(調(diào)整后)一、營業(yè)收入641280444902804減：營業(yè)成本455780029736200

營業(yè)稅金及附加79884709884

銷售費用1187501032250

管理費用498100.924123200.92

財務(wù)費用(+60000)114899.081535899.08

資產(chǎn)減值損失6000060000加：公允價值變動收益—30000

投資收益527330526830其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）14807008232200

利潤表

會企02表

項目12月(調(diào)整前)2013年(調(diào)整后)加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出310200312200其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額11705007920000減：所得稅費用(+34417.5)183207.51920000四、凈利潤(-94417.5)987292.56000000五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益(其他資本公積)7500075000七、綜合收益總額1062292.56075000現(xiàn)金流量表列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法，以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。一是間接法，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借或貸記現(xiàn)金，而是分別計入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”等項目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出。分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。編制說明：含稅的水電作為購買付現(xiàn)，個人所得稅稅作工資付現(xiàn)，利息收入沖減其他付現(xiàn)。手續(xù)費沖減其他付現(xiàn)。含稅固定資產(chǎn)作為投資付現(xiàn)。代墊運費沖減銷售收現(xiàn)。盤虧存貨作購買付現(xiàn)。辦公用品作為其他付現(xiàn)。營改增應(yīng)稅勞務(wù)支付價稅作經(jīng)營活動其他付現(xiàn)。盤虧現(xiàn)金作其他付現(xiàn)。日后事項影響現(xiàn)金流量的補充資料。銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售收入和銷項稅額+應(yīng)收賬款本期減少額+應(yīng)收票據(jù)本期減少額+預(yù)收款項本期增加額

特殊調(diào)整業(yè)務(wù)購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷售成本和進項稅額+應(yīng)付賬款本期減少額+應(yīng)付票據(jù)本期減少額+預(yù)付款項本期增加額+存貨本期增加額

特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

現(xiàn)金流量表會企03表

項目12月2013年一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金6292780.6844303189.682.收到的稅費返還3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金363392821241956.85.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1128212.210643707.26.支付的各項稅費66234078653357.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金277128.68735133.68經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額591171.83817057

項目

12月2013年二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.收回投資收到的現(xiàn)金5985005985002.取得投資收益收到的現(xiàn)金3800003800003.處置固定、無形和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額1205101205104.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額5.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計6.購建固定、無形和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金238896048182107.投資支付的現(xiàn)金80100017820008.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額9.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額—2090950—5501200

項目12月2013年三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.吸收投資收到的現(xiàn)金2.取得借款收到的現(xiàn)金500000060000003.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金100000010000005.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金3000045300006.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3970000470000四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額2470221.8—1214143加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額現(xiàn)金流量表補充資料

項目12月(調(diào)整前)2013年(調(diào)整后)一.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤987292.560000001.加：資產(chǎn)減值準備60000600002.固定資產(chǎn)折舊24800029496003.無形資產(chǎn)攤銷8000960004.長期待攤費用攤銷5.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失20200202006.固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“－”號填列）7.公允價值變動損失（收益以“－”號填列）300008.財務(wù)費用（收益以“－”號填列）11500015300009.投資損失（收益以“－”號填列）—527330—52683010.遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列）—12500—1250011.遞延所得稅負債增加（減少以“－”號填列）3082.53082.512.存貨的減少（增加以“－”號填列）(跌價?)726396801178現(xiàn)金流量表補充資料

項目12月(調(diào)整前)2013年(調(diào)整后)13.經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“－”號填列）—1020200—804309114.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“－”號填列）—46769.2939417.515.其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額591171.838170572.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額2470221.8—1214143

所有者權(quán)益變動表會企04表

項目實收資本盈余未分合計一、上年年末余額400002168645080加：會計政策變更

前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）（一）凈利潤600600（二）其他綜合收益7.57.51．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2．權(quán)益法下其他所有者權(quán)益變動的影響3．與計入權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響4．其他上述（一）和（二）小計607.5

所有者權(quán)益變動表會企04表（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2．股份支付計入所有者權(quán)益的金額3．其他（四）利潤分配1．提取盈余公積120—1202．對所有者（或股東）的分配—300—3003．其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3．盈余公積彌補虧損4．其他四、本年年末余額40007.533610445387.5合并報表2011年12月光谷公司出資400萬元，黃鶴公司出資100萬元，共同組建東湖公司。擁有東湖公司80％股份。采用余額百分比法計提壞賬準備，壞賬百分比為1%。母子公司會計政策和會計期間一致。2012年東湖公司盈利50萬元，2013年分紅總額35萬元，2013年光谷公司分得現(xiàn)金股利28萬元。2013年東湖公司盈利80萬元。東湖公司的一臺機器設(shè)備原值36萬元，使用年限10年，凈殘值1.08萬元，采用直線法計提折舊，年折舊額3.492萬元，2012年底賣給光谷公司用于生產(chǎn)使用，不含稅售價27萬元，損失5.508萬元?？铐椧呀?jīng)結(jié)算。2012年東湖公司內(nèi)部應(yīng)收帳款100萬元，2013年內(nèi)部應(yīng)收帳款150萬元。東湖公司2012年產(chǎn)品銷售給光谷公司100萬元，當年收到17萬元，光谷公司2012年剩余20%（20萬元）未實現(xiàn)對外銷售。東湖公司2013年又銷售給光谷公司100萬元，當年收到67萬元。東湖公司毛利率30%。2013年剩余30萬元未實現(xiàn)對外銷售。內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)光谷公司將其交給生產(chǎn)車間作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)使用。假定用該固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品當期完全實現(xiàn)對外銷售。在這種情況下?雖然當期多計提的折舊轉(zhuǎn)到存貨的價值中?但是由于存貨在本期完全對外銷售?最終存貨的價值又轉(zhuǎn)到當期的銷售成本中?即當期多計提的折舊最終全額反映到當期的銷售成本中。2014年合并報表準則修訂后:母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當按照母公司對出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。2012年調(diào)整和抵消分錄東湖公司2012年凈利潤50萬元。未實現(xiàn)銷售損益0.492萬元，調(diào)整后的凈利潤為49.508萬元。括號內(nèi)數(shù)據(jù)是采用完全權(quán)益法考慮未實現(xiàn)銷售損益的結(jié)果。實訓(xùn)采用完全權(quán)益法編制.2012年成本法轉(zhuǎn)化為權(quán)益法的調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資40（39.6064）貸：投資收益40（39.6064）（1）內(nèi)部存貨交易的抵消：賬面價值14小于計稅基礎(chǔ)