做賬實操-成本核算和管理的方法

會計實操文庫做賬實操-成本核算和管理的方法一、九宮格前三格是品種法、分批法、分步法，附分類法、定額法;中三格是生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本、制造費用，制造費用相當飛機起落架，起飛前先收起落架，即核算成本時先把制造費用轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本及輔助生產(chǎn)成本，輔助生產(chǎn)成本可看作空中加油機，要輸油到主機上，即要歸結(jié)分配入生產(chǎn)成本中去;后三格是完全/變動成本財務核算體系、實際成本/標準成本財務核算體系、產(chǎn)量/作業(yè)成本財務核算體系，此為“三三得九”。二、九九分九九八十一個節(jié)點，分為九組。(一)一九是成本龍龍頭是成本計劃，龍身是成本核算，龍尾是成本分析，四個金爪是成本控制、成本獎懲、成本預測、成本決策，龍角是定額、標準成本。(二)二九是成本預測方法即趨勢預測、本量利分析、敏感度分析、經(jīng)濟模型預測、目標倒推、經(jīng)驗值、同行參考、彈性預算、限額成本，可產(chǎn)生標準成本、目標成本、計劃成本。(三)三九是成本管理原則1.樹立全員成本管理意識原則;2.實用價值原則(既不搞煩瑣哲學，又不片面追求簡化);3.有章可循原則(加強材料物資的收發(fā)領退和盤點管理，做好定額、記錄的設計和制定，表格要簡單明了);4.因地制宜(采用適當成本計算方法)原則;5.抓住成本信息五性原則(全面性、真實性、及時性、可比性、可操作性);6.成本與利潤非完全翹翹板關系(要具有成本周期、戰(zhàn)略成本觀念);7.具體情況具體分析原則(能分清受益對象的直接記入，分不清的按標準分配計入);8.分配標準與待分配費用之間有一定聯(lián)系原則;9.成本數(shù)據(jù)是為信息使用者服務原則。(四)四九是九個歸集的費用要素即主要材料、燃料動力、應付職工薪酬、其他直接費用、折舊費、機物料、車間經(jīng)費、停工損失、其他間接費用。(五)五九是簡化九步核算模板1.制定產(chǎn)品生產(chǎn)標準卡片(標準耗用及標準單價);2.查詢期初在產(chǎn)品成本(量、價);3.進行原材料盤點;4.計算材料分配和制造費用分配得出實際發(fā)生的生產(chǎn)費用;5.進行半成品盤點;6.根據(jù)定額資料將月末半成品進行材料還原;7.計算完工產(chǎn)品成本，得出半成品成本資料;8.根據(jù)標準成本計算材料差異;9.根據(jù)標準成本計算費用差異。(六)六九是分配標準1.消耗量2.費用額3.產(chǎn)品的體積、長度、重量、占用面積、售價4.訂貨次數(shù)、采購價值5.直接材料成本6.直接材料數(shù)量7.成本動因(插件個數(shù))等8.工人工資、工人工時、機器工時、投產(chǎn)量9.各種綜合分配系數(shù)，以上可有定額、實際、計劃等類型。(七)七九是九個關鍵節(jié)點問題1.原材料領料時結(jié)轉(zhuǎn)成本價格，可按計劃價、實際成本、按定額、按上月加權平均單價等;2.成本項目與受益對象的確定問題;3.輔助生產(chǎn)費用的分配，采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法、按計劃成本分配法等(計劃成本分配時，按計劃單位成本計算得出各個車間、部門應分配的生產(chǎn)成本、制造費用，輔助成本與計劃成本之間的差額按受益數(shù)量比例轉(zhuǎn)出到非核算部門);4.成本在不同產(chǎn)品之間分配，如材料按定額消耗量比例或按定額成本比例分配等;5.成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，一為間接分配，即約當產(chǎn)量法、定額比例法，一為直接計入，如在產(chǎn)品不計算成本法、在產(chǎn)品按固定成本計價法、在產(chǎn)品按所耗原材料費用計價法、在產(chǎn)品按定額成本計價法;或者按計劃成本、定額單位成本或最近一期相同產(chǎn)品的實際單位成本計算產(chǎn)成品成本，從產(chǎn)品成本計算單中轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品成本后，其余額即為在產(chǎn)品成本;6.正常停工與非正常停工、正常損耗與非正常損耗;7.成本下降與效率下降的關系;8.成本持續(xù)性降低與形成企業(yè)優(yōu)勢的關系;9.成本效益比的關系。(八)八九指周期成本即立項成本、研發(fā)成本、設計成本、采購成本、生產(chǎn)成本、營銷成本、配送成本、售后服務成本、行政管理成本，不可顧此失彼，減了一個環(huán)節(jié)成本，增了另一個環(huán)節(jié)成本。(九)九九歸一，要提高經(jīng)濟效益，必須加強企業(yè)成本管理，可采取如下措施1.以主動的戰(zhàn)略成本管理代替?zhèn)鹘y(tǒng)的被動式成本核算管理，成本降下了，企業(yè)的競爭力下降了，銷售也下降了，顯然是不符合效益最大化原則的，甚至創(chuàng)造優(yōu)勢、發(fā)掘特色還會增加成本，關鍵是要增加效益;2.以動態(tài)的成本管理取代靜態(tài)的成本管理，重視成本控制，注重市場調(diào)查和生產(chǎn)經(jīng)營信息的反饋;3.注重實際而不是想象，壓縮人員開支、降低供應價格、提高產(chǎn)量、加強銷量的計劃要務實，產(chǎn)品價格沒有市場競爭力時該下馬要及時下馬;4.成本信息要反映成本而不能失真，不能為填報各種口徑的上報資料方便亂攤成本、搞亂賬目，讓企業(yè)管理者無從考核和控制生產(chǎn)經(jīng)營;5.要重視信息技術運用，這樣才能有能力及時收集處理大量的成本信息;6.抓住降低成本的關鍵，通過技術創(chuàng)新，通過管理方式改變，而不是偷工減料，也不是盲目地減少產(chǎn)品功能，如只是消除多余功能、改良生產(chǎn)工藝、實現(xiàn)自動化等;通過全過程管理，而不是簡單的制造成本管理;采取零庫存、訂單生產(chǎn)等避免產(chǎn)品滯銷，加大資金成本，與其他企業(yè)實現(xiàn)技術共享、市場共享等分擔經(jīng)營成本;7.加強決策前成本核算，企業(yè)新上產(chǎn)品、新接訂單，就要樹立成本意識，既要技術上可行，也要經(jīng)濟上可行;8.重視隱形成本降低，如市場開拓、內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整、企業(yè)規(guī)模的擴大等成本;9.與供應商、銷售商合作分擔成本，從日常的企業(yè)成本管理擴展到從行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的高度來看成本管理。三、持久管理，算而有用成本管理不是簡單的等同于“支出控制”，而是一項系統(tǒng)工程。核算方法上理論聯(lián)系實際，在簡單的核算方法和核算資料的精確度之間找平衡，制定適合企業(yè)特點的核算流程，糾結(jié)點是制造成本的歸集和分配，歸集哪些內(nèi)容，分配到哪些成本對象中;分析方法上要實際中有所用，用得上，要有戰(zhàn)略成本觀。一環(huán)套一環(huán)，推行全員、全過程的成本管理，反映企業(yè)的生產(chǎn)流程，提供管理者關心的成本資料，在管理上下功夫，在管理中出效益。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經(jīng)營、