做賬實(shí)操-打撈救助服務(wù)成本核算示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-打撈救助服務(wù)成本核算示例設(shè)備及船舶投入成本1.打撈救助船舶購(gòu)置及租賃成本：若購(gòu)置專(zhuān)業(yè)的打撈救助船，根據(jù)其功能、規(guī)模不同，價(jià)格差異較大。例如一艘中型打撈船購(gòu)置成本可能在5000萬(wàn)元到1.5億元之間，假設(shè)購(gòu)置一艘花費(fèi)8000萬(wàn)元，按20年折舊分?jǐn)?，每年設(shè)備折舊成本約為8000萬(wàn)÷20=400萬(wàn)元（即4000000元）。部分情況下也會(huì)租賃船舶來(lái)補(bǔ)充運(yùn)力，一艘適合打撈救助任務(wù)的船舶日租金大概在3萬(wàn)8萬(wàn)元，假設(shè)租賃一艘船舶，每天租金為5萬(wàn)元，一次打撈任務(wù)預(yù)計(jì)持續(xù)30天，租賃費(fèi)用就是5萬(wàn)×30=150萬(wàn)元（即1500000元）。船舶配套的各類(lèi)專(zhuān)業(yè)打撈設(shè)備（如起重機(jī)、絞盤(pán)、潛水設(shè)備等）購(gòu)置花費(fèi)約1000萬(wàn)元，按10年折舊分?jǐn)?，每年設(shè)備折舊成本為1000萬(wàn)÷10=100萬(wàn)元（即1000000元）。設(shè)備及船舶投入成本總計(jì)：4000000+1500000+1000000=6500000元。人力成本1.船長(zhǎng)及船員工資：雇傭經(jīng)驗(yàn)豐富的船長(zhǎng)、大副、輪機(jī)長(zhǎng)等船員操控船舶，船長(zhǎng)平均月工資3萬(wàn)元左右，大副、輪機(jī)長(zhǎng)等高級(jí)船員平均月工資2.5萬(wàn)元左右，普通船員平均月工資1.2萬(wàn)元左右，假設(shè)一艘船上配備船長(zhǎng)1名、高級(jí)船員8名、普通船員15名，每月工資支出為(3萬(wàn)+2.5萬(wàn)×8+1.2萬(wàn)×15)=41萬(wàn)元（即410000元），一年就是41萬(wàn)×12=492萬(wàn)元（即4920000元）。2.潛水及打撈作業(yè)人員工資：安排專(zhuān)業(yè)潛水員、打撈工程師等進(jìn)行水下作業(yè)及指揮打撈操作，潛水員平均月工資2萬(wàn)元左右，打撈工程師平均月工資3.5萬(wàn)元左右，假設(shè)有潛水員8名、打撈工程師3名，每月工資支出為(2萬(wàn)×8+3.5萬(wàn)×3)=26.5萬(wàn)元（即265000元），一年為26.5萬(wàn)×12=318萬(wàn)元（即3180000元）。3.后勤及保障人員工資：配備廚師、醫(yī)護(hù)人員、設(shè)備維護(hù)人員等后勤保障人員，平均月工資1萬(wàn)元左右，假設(shè)有10名，每月工資支出為1萬(wàn)×10=10萬(wàn)元（即100000元），一年就是10萬(wàn)×12=120萬(wàn)元（即1200000元）。4.員工培訓(xùn)及福利費(fèi)用：每年組織船員、作業(yè)人員等參加專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、安全培訓(xùn)等花費(fèi)約80萬(wàn)元（即800000元）；福利費(fèi)用（按工資總額的15%計(jì)算，上述各類(lèi)人員工資總額為492萬(wàn)+318萬(wàn)+120萬(wàn)=930萬(wàn)元，即9300000元）就是930萬(wàn)×15%=139.5萬(wàn)元（即1395000元），這部分總成本為80萬(wàn)+139.5萬(wàn)=219.5萬(wàn)元（即2195000元）。人力成本總計(jì)：4920000+3180000+1200000+2195000=11495000元。物資及耗材成本1.打撈工具及材料成本：采購(gòu)繩索、浮筒、水下切割工具、焊接材料等打撈作業(yè)常用的工具和材料，每次打撈任務(wù)根據(jù)具體情況不同，花費(fèi)大概在50萬(wàn)元到200萬(wàn)元之間，假設(shè)此次任務(wù)花費(fèi)100萬(wàn)元（即1000000元）。2.燃油及潤(rùn)滑材料成本：船舶航行及設(shè)備運(yùn)行需要消耗燃油及潤(rùn)滑材料，假設(shè)打撈救助船每天燃油消耗約5噸，每噸燃油價(jià)格5000元，一次30天的任務(wù)燃油費(fèi)用就是5×5000×30=75萬(wàn)元（即750000元），潤(rùn)滑材料等其他相關(guān)耗材費(fèi)用每次任務(wù)約10萬(wàn)元（即100000元），物資及耗材成本總計(jì)1000000+750000+100000=1850000元。技術(shù)支持及咨詢(xún)成本1.海洋專(zhuān)家及技術(shù)顧問(wèn)費(fèi)用：對(duì)于復(fù)雜的打撈救助任務(wù)，聘請(qǐng)海洋環(huán)境專(zhuān)家、船舶工程專(zhuān)家等提供技術(shù)支持和咨詢(xún)，根據(jù)任務(wù)復(fù)雜程度和專(zhuān)家級(jí)別，按小時(shí)或按天計(jì)費(fèi)，假設(shè)一次任務(wù)聘請(qǐng)專(zhuān)家總的費(fèi)用為50萬(wàn)元（即500000元）。2.數(shù)據(jù)及情報(bào)購(gòu)買(mǎi)成本：購(gòu)買(mǎi)海洋水文數(shù)據(jù)、海底地形資料等有助于制定打撈方案的數(shù)據(jù)和情報(bào)，每次任務(wù)花費(fèi)約20萬(wàn)元（即200000元），技術(shù)支持及咨詢(xún)成本總計(jì)500000+200000=700000元。其他成本1.保險(xiǎn)費(fèi)用（船舶、作業(yè)人員、打撈項(xiàng)目等相關(guān)保險(xiǎn)）：購(gòu)買(mǎi)船舶保險(xiǎn)、人員意外險(xiǎn)、打撈作業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)等，每年保費(fèi)根據(jù)保額和風(fēng)險(xiǎn)情況而定，假設(shè)此次打撈任務(wù)涉及的保險(xiǎn)費(fèi)用按比例分?jǐn)偤蠹s為80萬(wàn)元（即800000元）。2.交通及運(yùn)輸成本（運(yùn)輸人員、設(shè)備到任務(wù)地點(diǎn)等）：安排車(chē)輛、船舶等將打撈設(shè)備、作業(yè)人員等運(yùn)輸?shù)饺蝿?wù)地點(diǎn)，每次任務(wù)預(yù)計(jì)花費(fèi)30萬(wàn)元（即300000元）。3.臨時(shí)?？考皥?chǎng)地租賃成本：若在任務(wù)期間需要臨時(shí)?？看a頭、租賃場(chǎng)地存放設(shè)備等，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，每次任務(wù)花費(fèi)約20萬(wàn)元（即200000元），其他成本總計(jì)800000+300000+200000=1300000元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜?xiàng)成本相加可得此次打撈救助服務(wù)總成本：6500000+11495000+1850000+700000+1300000=21845000元。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢(xún)，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶(hù)貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶(hù)、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線(xiàn)更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線(xiàn)法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線(xiàn)（本月合計(jì)）、通欄雙紅線(xiàn)（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類(lèi)科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類(lèi)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出