民間非營利組織會計科目和會計報表(2024版)

一、本科目核算民間非營利組織存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金五、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)分別如原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知后，根據(jù)銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)（九）收到的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”經(jīng)部分或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)將不能收回的金額確認(rèn)為當(dāng)期損托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“存貨”手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”如果實(shí)際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利或收回的可能性不大時，按照應(yīng)收票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回，按照實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”）：額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類和存在形式設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核），可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”照實(shí)際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的股利或利潤中屬于民間非營利組織應(yīng)享有的部分，確認(rèn)當(dāng)期投資收存款”等科目，按照已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”則按照實(shí)際支付的全部價款減去其中已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券存款”等科目，按照已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬照實(shí)際支付的全部價款減去其中已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的存款”等科目，按照已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其“其他應(yīng)收款”等科目，按照已提取的累計折舊，借記“累計折舊”文物的有形資產(chǎn)和尚未被認(rèn)定為文物的古籍等藏品。如果一筆購入多項文物資源，取得的購買憑證上沒有單獨(dú)標(biāo)價（三）民間非營利組織對于文物資源本體的修復(fù)修繕等保護(hù)支文物資源的賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮仍蜣D(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用民間非營利組織受托代理資產(chǎn)的確認(rèn)和計量比照接受捐贈資產(chǎn)2.應(yīng)當(dāng)記入各項業(yè)務(wù)活動成本的職工薪酬，借記“業(yè)務(wù)活動成民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定專門借款的借款費(fèi)用允許資受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相對應(yīng)的受托代理資產(chǎn)的金額予以確認(rèn)“其他費(fèi)用——非限定性費(fèi)用”科目。政法規(guī)等要求民間非營利組織在收到資產(chǎn)后的特定時期之內(nèi)或特定民間非營利組織的理事會或類似機(jī)構(gòu)對凈資產(chǎn)的使用所作的限二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期限定性收入的實(shí)際發(fā)生項資金或基金等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際提取金額，借記“非限定性凈資產(chǎn)”民間非營利組織因受托代理業(yè)務(wù)而從委托方收到的受托代理資之外的原因存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或政府補(bǔ)助資產(chǎn)或者如果存在限定性提供服務(wù)收入，則應(yīng)當(dāng)在本科目設(shè)置“非限定性收如因民間非營利組織自身原因無法滿足政府補(bǔ)助所附條件而必須退如果存在限定性商品銷售收入，則應(yīng)當(dāng)在本科目設(shè)置“非限定性收3.報告期間資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生股利或利潤中屬于民間非營利組織應(yīng)享有的部分，確認(rèn)當(dāng)期投資收等科目，按照已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科按照所處置長期債券投資的賬面余額，貸記“長期債權(quán)投1.其他長期投資在持有期間取得的現(xiàn)金收益，確認(rèn)當(dāng)期投資收行存款”等科目，按照該項無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”民間非營利組織的業(yè)務(wù)活動成本應(yīng)當(dāng)按照是否存在限定區(qū)分為民間非營利組織按規(guī)定出資設(shè)立與實(shí)現(xiàn)本組織業(yè)務(wù)活動目標(biāo)相按照相關(guān)資產(chǎn)賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)让耖g非營利組織為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用包括舉辦募款民間非營利組織的資產(chǎn)減值損失應(yīng)當(dāng)按照計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)民間非營利組織按規(guī)定出資設(shè)立與實(shí)現(xiàn)本組織業(yè)務(wù)活動目標(biāo)不性性三、限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限四、非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為限六、凈資產(chǎn)變動額（若為凈存放銀行的各類款項以及其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等應(yīng)收未收款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票項費(fèi)用，如預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付租金等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”期的長期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額和其他長期投資減值準(zhǔn)備余額后的“累計折舊”項目，反映民間非營利組織期末固定資產(chǎn)已計提的及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項金額的差“累計攤銷”項目，反映民間非營利組織期末無形資產(chǎn)已計提的“無形資產(chǎn)凈值”項目，反映民間非營利組織的無形資產(chǎn)的賬面應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款等應(yīng)付未付款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票負(fù)債之外的其他流動負(fù)債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填1.本表反映民間非營利組織在某一會計期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動的費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金營利組織按照國務(wù)院有關(guān)部門的有關(guān)規(guī)定核算募捐成本的，應(yīng)當(dāng)在非營利組織按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅所形成的費(fèi)用。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)1.本表反映民間非營利組織在某一會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價4.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用直接法編制業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流從會計記錄中直接獲得，也可以在業(yè)務(wù)活動表收入和費(fèi)用數(shù)據(jù)基礎(chǔ)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)（一）會計報表編制基礎(chǔ)及遵循民間非營利組織會計制度的聲（八）重大資產(chǎn)減值