如何運用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配知識課件

如何運用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配

from：收入分配現(xiàn)狀一、城鄉(xiāng)居民間收入差距擴大二、社會成員間的收入差距擴大三、地區(qū)間收入差距擴大四、行業(yè)間的收入差距擴大城鄉(xiāng)居民收入對比數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局網(wǎng)站以個人所得稅為例，如何采取稅收手段調(diào)節(jié)收入分配個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配低收入者輕稅負(fù)高收入者重稅負(fù)降低收入差距實現(xiàn)收入分配調(diào)節(jié)國民收入再次分配個稅調(diào)節(jié)收入分配手段個人所得稅征稅模式征稅對象稅前費用扣除標(biāo)準(zhǔn)個人所得稅賬戶輔助稅種個稅征稅模式

目前個人所得稅的稅制模式基本上有三種類型：

分類個人所得稅制:目前11類；難以全面反映納稅人真實納稅能力；偷稅、漏稅、避稅便利。

綜合個人所得稅制：一是個人收入完全貨幣化，二是有效的個人收入?yún)R總工具，三是便利的個人收入檢查手段。從我國國情看，上述條件還難以實現(xiàn)。分類綜合所得稅：即在對一部分個人所得實行分類扣繳的基礎(chǔ)上，對納稅人的部分所得進行綜合相加后再按累進稅率課征——改革方向

。

可以先在目前所得稅分類的基礎(chǔ)上，先以源泉預(yù)扣除法分別采取不同的稅率征收分類稅。同時，在納稅年度結(jié)束后，由納稅人申報其全年綜合的各項所得，由稅務(wù)機關(guān)對年度內(nèi)分類納稅額進行必要調(diào)整，再結(jié)合綜合納稅額進行多退少補。對于應(yīng)稅所得凈額超過一定的數(shù)量界限，再按超額累進稅率征收綜合的個人所得稅，即附加稅。

個人所得稅征稅模式

征稅對象目前征稅所得主要是規(guī)則性、周期性、以貨幣表現(xiàn)的或者可以用貨幣衡量的實物所得。福利所得、暗補即隱性收入轉(zhuǎn)化為顯性賬面收入，可以分地區(qū)、分等級計入個人所得，實際申報納稅。無論是非法收入、灰色收入等，摒棄只能將合法收入作為個人所得稅征稅對象的舊觀念，不管所得是否合法，只要能增加一個人負(fù)擔(dān)能力的所得都可以是應(yīng)稅所得，都要進行納稅。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)基本費用扣除嚴(yán)格控制，避免變相福利

生計扣除：目前我國個人所得稅稅前扣除是采取統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，即無論低收入者還是高收入者都適用統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。將生計扣除真正的與納稅人基本生活相聯(lián)系起來，考慮納稅人的家庭狀況,所處地域、宏觀經(jīng)濟運行等進行生計費用的具體扣除或者是給予納稅額扣除。同時也要充分考慮我國醫(yī)療、住房、教育等制度改革帶來的影響,充分保證納稅人的必要生活費用。生計扣除額可以采取累退的形式。個人所得稅賬戶

從長遠(yuǎn)的個稅改革來看，建立個人所得稅賬戶，實行任何收入以銀行卡匯入該賬戶，十分有必要，無論是征稅模式的改革還是生計費用具體扣除，還是一直受到關(guān)注的家庭個人申報，都需要有個人所得稅賬戶的支撐，個人所得稅賬戶的建立，不僅可以對納稅人基本信息進行登記，實現(xiàn)個人收入支付的規(guī)范化和信用化,建立個人收入監(jiān)測體系，還可以對納稅人基本納稅信息進行記錄，減少偷稅、漏稅、避稅。輔助稅種個人所得稅的調(diào)節(jié)迫使我們要弄明白哪些是高收入者，而不是說哪些收入能夠造成高收入，個人所得稅調(diào)節(jié)的是資產(chǎn)的流量，而對于資產(chǎn)的存量無法調(diào)節(jié)。因而需要開征一些輔助稅種，如遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅、贈與稅、社會保障稅等稅種輔助個人所得稅，對有較高負(fù)擔(dān)能力的、高收入的納稅人征收較高的個人所得稅，從而減小收入差距，最終實現(xiàn)收入分配的調(diào)節(jié)。參考文獻：石堅、陳文東，中國個人所得稅混合模式研究，中國財政經(jīng)濟出版社,2012.12吳健、陸新葵，個人所得稅政策精析，中國礦業(yè)出版社，2013.