《納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)》習(xí)題答案 項(xiàng)目4、5 關(guān)稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理、企業(yè)所得稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理

項(xiàng)目7

關(guān)稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理

任務(wù)4.1關(guān)稅認(rèn)知

P137查一查：上網(wǎng)查一杳，關(guān)稅可以起到哪些作用？（參考答案）

解析：

1.維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益；

2.保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展；

3.調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易：

4.籌集國(guó)家財(cái)政收入。

P137即學(xué)即思

一、判斷題

1.關(guān)稅的征稅對(duì)象是貿(mào)易性商品，不包括入境旅客攜帶的個(gè)人行李和物品。（)

解析：錯(cuò)

二、不定項(xiàng)選擇題

1.我國(guó)關(guān)稅由（）征收。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.工商行政管理機(jī)關(guān)D.人民政府

解析：B

2.下列貨物、物品進(jìn)境時(shí)，屬于關(guān)稅納稅對(duì)象的是（

A.個(gè)人郵寄物品B.饋贈(zèng)物品C.貿(mào)易性商品【）.海員自用物品

解析：ABCD

3.關(guān)稅的納稅人包括（）o

A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人

C.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人D.攜帶進(jìn)境物品的攜帶人

解析：ABD

P138即學(xué)即思

一、單項(xiàng)選擇題

1.（單項(xiàng)選擇題）目前我國(guó)對(duì)（）的進(jìn)口實(shí)行滑準(zhǔn)稅。

A.攝錄一體機(jī)B.錄像機(jī)C.棉花D.數(shù)字照相機(jī)

解析：C

二、多項(xiàng)選擇題

1.進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有（）。

A,普通稅率B.特惠稅率C.協(xié)定稅率D.最惠國(guó)稅率

解析：ABCD

2.關(guān)稅是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出境的（）征收的一種稅。

A,貨物B.物品C.無形資產(chǎn)D.勞務(wù)

解析：AB

3,下列選擇最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率還是普通稅率的依據(jù)中不正確的是（）。

A.貨物的銷售地B.貨物的生產(chǎn)地C.貨物的發(fā)出地D.貨物的原產(chǎn)地

解析：ABC

P138查一查上網(wǎng)查一查,最惠國(guó)稅率.協(xié)定稅率.特惠稅率、普通稅率、關(guān)

稅配額稅率的具體含義。（參考答案）

最惠國(guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物,或原產(chǎn)

于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境

內(nèi)的進(jìn)口貨物。

協(xié)定稅率適用于原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)I」貨

物。如原產(chǎn)于韓國(guó)、印度、斯里蘭卡、孟加拉和老撾的1778個(gè)稅目商品實(shí)施亞太貿(mào)易協(xié)定稅率；對(duì)原產(chǎn)

于文萊、印度尼西亞、馬來西亞、新加坡、泰國(guó)、菲律賓、越南、緬甸、老撾和柬埔寨的部分稅目商品

實(shí)施中國(guó)-東盟自由貿(mào)易協(xié)定稅率；對(duì)原產(chǎn)于智利的7080個(gè)稅目商品實(shí)施中國(guó)-智利自由貿(mào)易協(xié)定稅率等

等。

特惠稅率適用「原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。目前對(duì)老撾等

東南亞4國(guó)、蘇丹等非洲30國(guó)、也門等7國(guó)，共41個(gè)聯(lián)合國(guó)認(rèn)定的最不發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施特惠稅率。

普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的其他國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)

口貨物。

關(guān)稅配額稅率是指關(guān)稅配額限度內(nèi)的稅率。

想一想做一做

一、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)稅的納稅義務(wù)人不可能是（B）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人C.入境物品的所有人D.出口貨物的發(fā)貨人

2.關(guān)稅稅額在人民幣（C）以下的一票貨物，可以免征關(guān)稅。

A.10元B.207EC.507CD.100元

一、多項(xiàng)選擇題

I.關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可以分為（ABCD

A.從量稅B.從價(jià)稅C.復(fù)合稅D.滑準(zhǔn)稅

2.關(guān)稅的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在（ABC）上。

A.納稅上的統(tǒng)一性和一次性B.稅率上的復(fù)雜性

C.征管上的權(quán)威性D.對(duì)民族經(jīng)濟(jì)的保護(hù)性

3.進(jìn)出境物品的納稅人可能是（ABD）。

A.攜帶進(jìn)境物品的攜帶人B.郵遞進(jìn)境物品的收件人

C.郵遞出境物品的收件人D.HB遞出境物品的托運(yùn)人

4.我國(guó)特別關(guān)稅包括（ACD）。

A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅B.財(cái)政性關(guān)稅C.反補(bǔ)貼關(guān)稅D.保障性關(guān)稅

任務(wù)4.2關(guān)稅稅款計(jì)算

P⑷安即學(xué)即用

P141方F即學(xué)即思

1.某企業(yè)申報(bào)進(jìn)口一批貨物，貨價(jià)折合200萬(wàn)元人民幣，運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)折合10萬(wàn)元人

民幣，則該批進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格為（）。

A.200萬(wàn)元B.210萬(wàn)元C.210.63萬(wàn)元D.213萬(wàn)元

解析：B

2.上網(wǎng)查一查，以下特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格確定：

（1）加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品。

（2）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物。

（3）運(yùn)往境夕M修理的貨物。

（4）運(yùn)往境外加工的貨物。

（5）暫時(shí)進(jìn)境貨物。

（6）租賃方式進(jìn)口貨物。

參考答案：（1）海關(guān)以料件原正口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。

（2）海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)II的與制成品相同或者類似貨物的進(jìn)II成交價(jià)格為基礎(chǔ)

審查確定完稅價(jià)格。

（3）海關(guān)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完校價(jià)格。

（4）海關(guān)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審杳確定完稅

價(jià)格。

（5）海關(guān)按照一般進(jìn)II貨物估，介辦法的規(guī)定，估計(jì)完稅價(jià)格。

（6）租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為

完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入。

P142'次即學(xué)即思

L某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合每噸20000

元人民幣（不包括另向賣方支付的每噸1000元人民幣的傭金）。已知該貨物運(yùn)抵中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地起

卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，關(guān)稅稅率為10斬則該批化工原料應(yīng)納

的關(guān)稅為（）。

A.100萬(wàn)元B.105萬(wàn)元C.11（）萬(wàn)元D.115萬(wàn)元

解析：D

2.某醫(yī)院2013年以150萬(wàn)元（人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)醫(yī)療儀器，2008年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)

往日本修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），2017年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國(guó)際

市場(chǎng)價(jià)已為200萬(wàn)元，若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%,該項(xiàng)儀器復(fù)運(yùn)

進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）o

A.9萬(wàn)元B.3萬(wàn)元C.2.4萬(wàn)元D.12萬(wàn)元

解析：C

3,某企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口3臺(tái)設(shè)備，總成交價(jià)格為CFR上海港HKD18000,保險(xiǎn)費(fèi)率為3%。，設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅

率為10%,當(dāng)日外匯牌價(jià)HKDl=RMBL07,計(jì)算其應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅稅額。

解析：該批貨物應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅稅額=180004-（l-3%o）X10%X1.07=l931.80（元）

P143即學(xué)即思

1.在2017年的海關(guān)稅則中，進(jìn)口商品中采用從量關(guān)稅的有（）

A.膠卷B.錄像機(jī)C.放像機(jī)D、攝像機(jī)

解析：A

2.下列進(jìn)口貨物，海關(guān)按從量稅計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅（）

A.啤酒B.原油C.棉花D.膠卷

解析：ABD

3.某外貿(mào)公司出口某商品20000件，該貨物出口稅率為“RUB0.2/PC”，買賣雙方成交價(jià)格為CFR

GDANSKUSD40000,計(jì)算應(yīng)繳納的出口關(guān)稅稅額。

解析：應(yīng)繳納的出口關(guān)稅稅額=20000X0.2=4000（元）

P143即學(xué)即思

1.請(qǐng)判斷：滑準(zhǔn)稅是指海關(guān)稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)口

商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的一種關(guān)稅。

解析：對(duì)

2.目前我國(guó)對(duì)（）的進(jìn)口實(shí)行滑準(zhǔn)稅。

A.攝錄一體機(jī)B.錄像機(jī)C.棉花D.數(shù)字照相機(jī)

解析：C

P144-145、頭想一想，做一做

一、單項(xiàng)選擇題

1.特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅，征收特別關(guān)稅由（）決定。

A.海關(guān)總署B(yǎng).國(guó)家稅務(wù)總局C.財(cái)政部D.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

解析：D

2.某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)

備USD500000,運(yùn)保費(fèi)USD50C0,賣方傭金USD25000,培訓(xùn)費(fèi)USD2000,設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2000。該批

貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是（）。

A.USD527000B.USD530000C.USD532000D.USD552000

解析：B本題目中計(jì)入項(xiàng)目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格中。

完稅價(jià)格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+溶、保費(fèi)

=USD500000+USD25000+USD5000=USD530000

3.某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國(guó)進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為珠海USD100000,電梯進(jìn)口后

的安裝、調(diào)試費(fèi)USD6000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包括在成交價(jià)格中，則海

關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為（）

A.USD100000B.USD106000C.USD94000D.VSD96000

解析：C根據(jù)審價(jià)辦法：進(jìn)口貨物的成交價(jià)格中，安裝、裝配、調(diào)試或技術(shù)指導(dǎo)的費(fèi)用不包括在

完稅價(jià)格中，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價(jià)格中扣除。如果成交價(jià)格中沒有包含

這些項(xiàng)目，則不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。

在本題中，已經(jīng)包括從完稅價(jià)格中扣除，所以本題，

完稅價(jià)格;USD100000-USD6000=USD94000。

4.某公司從英國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械沒備，發(fā)票列明如下：發(fā)票價(jià)格為CIF上海USD200000,設(shè)備進(jìn)口后的安

裝及調(diào)試費(fèi)為USD8000,設(shè)備進(jìn)口后從上海運(yùn)至武漢的運(yùn)費(fèi)為USD1000,進(jìn)口關(guān)稅為USD1000,上述安

裝調(diào)試費(fèi)、上海運(yùn)至武漢的運(yùn)費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅已包括在價(jià)款中，則經(jīng)海關(guān)審定的該設(shè)備的成交價(jià)格為（）

A.USD200000B.USD208000C.USD1910001）.USD190000

解析：D包括在價(jià)款中，則應(yīng)該要扣減。安裝調(diào)試費(fèi)、國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅都屬于要扣減的項(xiàng)

目，因此成交價(jià)格為200000-8000-1000-1000=190000

5.某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300000,設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技

術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10000,買方傭金LSD1000,賣方傭金USD1500o該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)

為：

A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500

解析：B本題中安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、買方傭金為不計(jì)入項(xiàng)目。賣方傭金為計(jì)入項(xiàng)目。

因此本題：成交價(jià)格二機(jī)械設(shè)備分款+賣方傭金=300000+1500=301500

6.某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600000,機(jī)器進(jìn)口后

的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000,賣方傭金USD2000,與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批貨

物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：

A.USD702000B.USD682000C.USD680000D.USD662000

解析：BISD600000+USD2000+USD80000=682000

7.某企業(yè)以CIF成交方式購(gòu)進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī),先預(yù)付設(shè)備款25000港幣，發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款40000港

幣，并另直接支付給境外某權(quán)利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15（）00港幣，此外,提單上列明THC費(fèi)為50（）港幣，

該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為：

A.65500元港幣B.65000元港幣C.80500元港幣D.80000元港幣

解析：D先預(yù)付設(shè)備款25000港幣+再支付設(shè)備價(jià)款40000港幣+技術(shù)使用費(fèi)15000港幣=80000

元港幣。THC為碼頭裝卸費(fèi)，屬于國(guó)內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，因此不計(jì)入貨物的完稅價(jià)格。

8,某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明：CIF上海50000美元/臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3000

美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的

成交價(jià)格應(yīng)為：

A.73000美元B.50000美元C.70000美元D.53000美元

解析：C成交價(jià)格應(yīng)為：50000+20000=70000美元

9,出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，如果成交價(jià)格包含有出口關(guān)稅，則

出口貨物的完稅價(jià)格為（）。

A.FOBB.CIFC.FOB-出口稅D.CIF-出口稅

解析：C出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格，如果包含在成交價(jià)格中，則扣除。

10.某航空公司以租賃方式從美國(guó)進(jìn)口一架價(jià)值USD1800000的小型飛機(jī)，租期1年，年租金USD60000,

此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)。在這種情況下，海關(guān)審定該飛機(jī)的完稅價(jià)格為：

A.USD1800000B.USD60000C.USD1860000D.USD1740000

解析：B

二、多項(xiàng)選擇題

L進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格還包括（ABC）。

A.由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)

B.由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用

D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保費(fèi)費(fèi)

解析：ABC

三、判斷題

1.關(guān)稅完稅價(jià)格是納稅人向海關(guān)申報(bào)的價(jià)格，即貨物實(shí)際成交價(jià)格。（）

解析：錯(cuò)

P145實(shí)務(wù)操作

根據(jù)【引導(dǎo)案例4.1］相關(guān)資料，計(jì)算南京振東鞋業(yè)股份有限公司的關(guān)稅和增值稅。（考慮年份及增

值稅稅率是否變化）

【引導(dǎo)案例4.1】

王華是南京振東鞋業(yè)股份有限公司的報(bào)關(guān)員，該企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，單位編號(hào)為3200017928。2017

生12月從美國(guó)進(jìn)口工業(yè)皮革20噸,進(jìn)口貨物許可證號(hào)為8845766248,批準(zhǔn)文號(hào)為246074549,進(jìn)口工業(yè)皮革

的FOB價(jià)格為每噸USD40（）0.運(yùn)費(fèi)為USD6（）00.保險(xiǎn)費(fèi)率為3%）,運(yùn)輸方式為江海運(yùn)輸，運(yùn)輸工具名稱為

ZIYAHE7432E。12月18日，貨物到達(dá)我國(guó)上海口岸才是貨單號(hào)為COSU12664318。王華持相關(guān)材料到海關(guān)

進(jìn)行報(bào)關(guān).海關(guān)編號(hào)為732875462,進(jìn)口工業(yè)皮革的關(guān)稅稅率為14%,進(jìn)口增值稅稅率為17%,外匯牌價(jià)為

USD1;RMB6.82。王華應(yīng)如何計(jì)算這批進(jìn)口商品該繳納的關(guān)稅?這些進(jìn)口商品海關(guān)應(yīng)代征多少增值稅?進(jìn)

口貨物報(bào)關(guān)單如何填制’?進(jìn)口商品關(guān)稅專用繳款書如何填報(bào)?公司會(huì)計(jì)應(yīng)如何進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理？

解析：

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=（FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)）+（1—保險(xiǎn)費(fèi)率）

=（80000+6000）+（1-0.3%）X6.82

=588284.85（元）

該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅額=588284.85X14%=82359.88（元）

該批貨物進(jìn)口增值稅稅額=(588284.85+82359.88)X17%=114009.60(元)

任務(wù)4.3關(guān)稅納稅申報(bào)

P148.即學(xué)即思

1.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書（），向指定銀行繳納稅款。

A.之日起7日內(nèi)B.之日遠(yuǎn)15日內(nèi)C.次日起7日內(nèi)D.次日起15日內(nèi)

解析：B

2.納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅人未按期嗷納稅款的,

從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。

A.l%oB.O.2%oC.O.3%cD.O.5%o

解析：D

即學(xué)即思

關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署

批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（）。

A.3個(gè)月B.6個(gè)月C9個(gè)月D.12個(gè)月

解析：B

即學(xué)即思

某公司進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅RMB8709.63,增值稅RMB16287.00,海關(guān)于2010年9月2日填制“稅

款通知書”，該企業(yè)在2010年10月11日繳納稅款。計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的滯納金。

滯納金金額=（8709.63+16287.00）X0.5%oX24=299.96（元）

P150卅—即學(xué)即思

下列各項(xiàng)中，屬于《海關(guān)法》規(guī)定，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)申請(qǐng)退稅的有（）。

A.進(jìn)口后因不可抗力遭受損失或損壞的

B.因海關(guān)誤征，多納稅款的

C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的

D.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的

解析：BCD

Pl50，即學(xué)即思

以下規(guī)定正確的有（）。

A.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在I年內(nèi)可以追征

B.由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征

C.非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)在繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年

內(nèi)補(bǔ)征

D.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)在繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)

補(bǔ)征

解析：B

P152實(shí)務(wù)操作（參考答案）

1.根據(jù)【引導(dǎo)案例4」〕相關(guān)奧料，填制南京娠東鞋業(yè)股份有限公司進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。

中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單

預(yù)錄入編號(hào)：XXXX海關(guān)編號(hào)：732875462

進(jìn)口口岸上海備案號(hào)進(jìn)口日期2017.12.18申報(bào)日期2017.12.18

經(jīng)營(yíng)單位運(yùn)輸方式運(yùn)輸工具名稱提運(yùn)單號(hào)

南京振東鞋業(yè)股份有限公司江海運(yùn)輸ZIYAHE7432EC0SU12664318

收貨單位貿(mào)易方式征免性質(zhì)征稅比例

南京振東鞋業(yè)股份有限公司一般貿(mào)易一般征稅照章

許可證號(hào)啟運(yùn)國(guó)（地區(qū)）裝貨港境內(nèi)目的地

8845766248美國(guó)美國(guó)上海

批準(zhǔn)文號(hào)246074549成交方式FOB運(yùn)費(fèi)USD6000保費(fèi)3%o雜費(fèi)

合同協(xié)議號(hào)件數(shù)包裝種類紙箱毛重（公斤）凈重（公斤）20000

集裝箱號(hào)隨附單據(jù)用途

標(biāo)記咳碼及備注

N/M

項(xiàng)號(hào)商品編號(hào)商品名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量及單位原產(chǎn)國(guó)（地區(qū)）單價(jià)總價(jià)幣制征免

皮革20噸美國(guó)4000800000USD照章征稅

稅費(fèi)征收情況

進(jìn)口關(guān)稅稅率14%

錄入員錄入單位茲申明以上申報(bào)無訛，并承擔(dān)法律海關(guān)審單批注及放行日期（簽章）

XXXX責(zé)任審單審價(jià)

報(bào)關(guān)員王華

單位地址

XXXX征稅統(tǒng)計(jì)

申報(bào)單位（簽章）

郵編XXXX電話XXXX填制日期2017.12.18查驗(yàn)放行

2.根據(jù)【引導(dǎo)案例4.1】相關(guān)資料，填制南京振東鞋業(yè)股份有限公司關(guān)稅專用繳款書。

海關(guān)進(jìn)（出）口關(guān)稅專用繳款書（收據(jù)聯(lián)）

收入系統(tǒng)：稅務(wù)系統(tǒng)填發(fā)日期：2017年12月18日

繳

收入機(jī)關(guān)中央金庫(kù)名稱南京振東鞋業(yè)股份有限公司

收款

單

繳第

科目進(jìn)口關(guān)稅預(yù)算級(jí)次中央位賬號(hào)XXXXXXXX

單(?

聯(lián)

人

位)：

收繳國(guó)庫(kù)中國(guó)人民銀行上海支行開戶銀行XX上海分行(

收

稅率據(jù)

稅號(hào)貨物名稱數(shù)量單位完稅價(jià)格（￥）稅款金額］￥）)

（%）

國(guó)

XXX皮革20噸588284.851482359.88庫(kù)

收

款

蓋

章

金額人民幣（大寫）捌萬(wàn)貳仟叁佰伍拾玖元捌角捌分合計(jì)(￥)82359.88后

交

繳

申請(qǐng)單位編號(hào)3200017928報(bào)關(guān)單編號(hào)732875462填制單位收繳國(guó)庫(kù)（銀行）款

單

位

ZIYAHE或

合同（批文）號(hào)246074549運(yùn)輸工具號(hào)

7432E繳

款

COSU人

繳款日期2017年12月31日提/裝貨單號(hào)

12664318制單人：

備一般征稅：照章征稅

注國(guó)際代碼：XXXXX復(fù)核人：

任務(wù)4.4關(guān)稅會(huì)計(jì)核算

P158實(shí)務(wù)操作（參考答案）

根據(jù)【引導(dǎo)案例4.1】相關(guān)資料，對(duì)南京振東鞋業(yè)股份有限公司的進(jìn)口業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

解析：

（1）購(gòu)進(jìn)商品并計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅時(shí)

借：材料采購(gòu)670644.73

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅82359.88

銀行存款588284.85

（2）實(shí)際繳納關(guān)稅和增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交達(dá)口關(guān)稅82359.88

一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）114009.60

貸：銀行存款196369.48

（3）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借：庫(kù)存商品670644.73

貸：材料采購(gòu)670644.73

職業(yè)訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

I、海關(guān)對(duì)逾期未繳的關(guān)稅，按日加收（B）滯納金。

A.0.2%B.O.O5%C.2%D.O.1%

2,在進(jìn)口貨物正常成交價(jià)格中若含（C）,可以從中扣除.

A.包裝費(fèi)B.運(yùn)輸費(fèi)C.賣方付的回扣D.保險(xiǎn)費(fèi)

3、《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（D）為基礎(chǔ)審查確定。

A.類似貨物成交價(jià)格B.倒扣價(jià)格C.貨價(jià)D.成交價(jià)格

4、進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為（C

A.到岸價(jià)B.離岸價(jià)C.關(guān)稅完稅價(jià)格D.成交價(jià)格

5、下列進(jìn)口貨物中實(shí)行滑準(zhǔn)稅的是（D）o

A.原油B.膠卷C.凍雞肉D.棉花

6、到岸價(jià)格包括的內(nèi)容有（B

A.買方傭金B(yǎng).賣方付給買方的正常價(jià)格回扣

C.賣方傭金D.因延期付款而支付的利息罰款

7、某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為2000萬(wàn)元，小汽車適用

增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為5%,則該公司應(yīng)繳納的增值稅為（D）萬(wàn)元。

A.680B.375.79C.1395.79D.715.79

8、出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)算公式為（A）。

A.離岸價(jià)格+（1+出口稅率）B.離岸價(jià)格+（1—出口稅率）

C.成交價(jià)格彳（1+出口稅率）D.到岸價(jià)格彳（1—出口稅率）

9、代理出口受托方計(jì)繳出口關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄為（A）o

A.借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交出口關(guān)稅

B.借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交出口關(guān)稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交出匚關(guān)稅

貸：銀行存款

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交出口關(guān)稅

貸：應(yīng)收賬款

10、某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為

20000元（不包括另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣），已經(jīng)該貨物運(yùn)抵中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸

前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他費(fèi)用為每噸2000元人民幣，關(guān)稅稅率為10%,則該批化工原料應(yīng)繳納的

關(guān)稅為（D）萬(wàn)元。

AJ00B.105C,110D.115

二、多項(xiàng)選擇題

I.進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率形式有（ABCD）。

A.最惠國(guó)稅率B.協(xié)定稅率C.特惠稅率D.普通稅率

2.下列（ABD）費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分，不得列入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格。

A.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅

B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用

C.買方為購(gòu)進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)

D.工業(yè)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備類貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)等費(fèi)用

3.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅征稅,對(duì)象的是（ABCD）。

A.貿(mào)易性商品

B.個(gè)人郵寄物品

C.入境旅客隨身攜帶的行李和物品

D.饋贈(zèng)物品或以其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品

4.進(jìn)口關(guān)稅有正稅和附加稅之分，附加稅不是一個(gè)獨(dú)立的稅種，從屬于進(jìn)口正稅的一部分，它的目的

和名稱繁多，如（ABD）。

A.反傾銷稅B.反補(bǔ)貝占稅C.過境稅D.報(bào)好關(guān)稅

5.外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)，實(shí)際繳納進(jìn)口關(guān)稅的分錄為（AB）。

A.借：在途物資

貸：銀行存款

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交出匚關(guān)稅

貸：銀行存款

C.借：稅金及附加

貸：銀行存款

D.借：物資采購(gòu)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交出口關(guān)稅

6.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（AC）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人

7.下列出口貨物完稅價(jià)格確定方法中，符合關(guān)稅規(guī)定的有（ABC）o

A.海關(guān)依法估價(jià)確定的完稅價(jià)格

B.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定的完稅價(jià)格

C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤(rùn)和費(fèi)用計(jì)算出的價(jià)格

D.以相同或類似的進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)估定的完稅價(jià)格

8.下列屬于法定減免關(guān)稅的是（CD）o

A.進(jìn)料加工剩余的料件內(nèi)銷的收入B.進(jìn)口保稅區(qū)使用的機(jī)器

C.無商業(yè)價(jià)值的貨樣D.外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資

三、判斷題

1.出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)為關(guān)稅的完稅價(jià)格。（錯(cuò)）

2.我國(guó)對(duì)少數(shù)進(jìn)口商品計(jì)征關(guān)稅時(shí)所采用的滑準(zhǔn)稅實(shí)質(zhì)上是一種特殊的從價(jià)稅。（對(duì)）

3.如果出口貨物中申報(bào)價(jià)格明顯偏高的，而又不能提供合法證據(jù)和正當(dāng)理由的，可由海關(guān)估價(jià)征稅。

（錯(cuò)）

4.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資，依據(jù)關(guān)稅基本法的規(guī)定，可實(shí)行特定減免。（錯(cuò)）

5.進(jìn)口貨物離岸價(jià)格中不包括貨物從內(nèi)地口岸至最后出境口岸所支付的國(guó)內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)用。（對(duì)。）

6.出口貨物的完稅價(jià)格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至我

國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅。（對(duì)）

四、實(shí)務(wù)題

1.上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為2410萬(wàn)元（包

括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向

境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣方支付的傭金15萬(wàn)元），另頁(yè)付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為20%。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

（I）計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅

關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣方傭金一買方傭金+運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)

=2410+50+15-10+35=2500（萬(wàn)元）

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率=2500X20%=500（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1—消費(fèi)稅稅率）

=（2500+500）4-（1-20%）=375（萬(wàn)元）

消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X消費(fèi)稅稅率=375X20%=75（萬(wàn)元）

（3）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅

增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格X增值稅稅率=375X17%=63.75（萬(wàn)元）

2.某外貿(mào)進(jìn)出口公司受某單位委托進(jìn)口商品一批，該批商品成交價(jià)CIF上海USD200（）00,進(jìn)口稅率

為30%,手續(xù)費(fèi)按進(jìn)價(jià)的2%收取。計(jì)稅日外匯牌價(jià)為1：6.00。委托單位已經(jīng)預(yù)付款180000（）元。該

批商品已經(jīng)運(yùn)達(dá)，進(jìn)出口商向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)及進(jìn)口關(guān)稅完稅手續(xù)后，再跟委托單位辦理結(jié)算。

要求：計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

該批商品的人民幣進(jìn)價(jià)=200000X6=1200000（元）

該批商品繳納的進(jìn)口關(guān)稅=1200000X30%=360000（元）

應(yīng)收取代理手續(xù)費(fèi)=1200OOOX2%=24000（元）

相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

收取委托單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款1800000

貸：應(yīng)付賬款一某單位1800000

支付進(jìn)口商品價(jià)款時(shí)：

借：應(yīng)收賬款一某外商12000（）0

貸：銀行存款12000000

繳納進(jìn)口關(guān)稅時(shí)：

借：應(yīng)付賬款一某單位360000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一成交進(jìn)口關(guān)稅360OCX）

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交走口關(guān)稅360000

貸：銀行存款360000

將進(jìn)口商品交付委托單位并收取手續(xù)費(fèi)時(shí)：216000

借：應(yīng)付賬款一某單位1224000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000

應(yīng)收賬款一某外商1200000

退回委托單位結(jié)算款余額

借：應(yīng)付賬款一某單位216000

貸：銀行存款216000

項(xiàng)目夕

企業(yè)所得稅申報(bào)與會(huì)計(jì)處理

任務(wù)5.1

企業(yè)所得稅認(rèn)知

P165',即學(xué)即思

1.他們屬于居民企業(yè)還是非居民企業(yè)？

A注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均在中國(guó)（居民企業(yè)）

B注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地其一在中國(guó)（居民企業(yè)）

C作出和形成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重大決定和決策的地點(diǎn)在中國(guó)；（居民企業(yè)）

D依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；（居民

企業(yè)）

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的場(chǎng)所包括（）＜?

A管理機(jī)構(gòu)B營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)C辦事機(jī)構(gòu)D營(yíng)業(yè)代理人

參考答案：ABC

任務(wù)5.2企業(yè)所得稅的計(jì)算

P169、即學(xué)即思

1.某企業(yè)2014年度全年應(yīng)納稅所得額2300萬(wàn)元，所得稅率為25機(jī)2015年第一季度因產(chǎn)品沒有完

JL,只是預(yù)收部分貨款，沒有實(shí)現(xiàn)銷售收入，該企業(yè)如何計(jì)算繳納所得稅？

解析：

該企業(yè)有預(yù)收的貨款但沒有核算收益，按規(guī)定符合“按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳所

得稅”的條件，應(yīng)按以下公式計(jì)算應(yīng)交所得稅：

第一季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅=2土300"X25%=143.75（萬(wàn)元）

4

2.某企業(yè)所得稅按季據(jù)實(shí)預(yù)繳，一、二季度累計(jì)預(yù)繳所得稅50萬(wàn)元，2014年9月30日“本年利

澗”賬戶余額240萬(wàn)元，所得稅率為25%。試計(jì)算該企業(yè)第三季度應(yīng)交所得稅。

解析：

第三季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅=240X25%—50=10（萬(wàn)元）

3.某小型微利企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額為6（）0（）0元，全年已預(yù)繳所得稅820（）元，試計(jì)算全年應(yīng)

補(bǔ)或退所得稅額。

解析：

全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額義稅率一減免所得稅額

=60G00X25%-60000X（25%—2俄）

=12000（元）

本年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額=實(shí)際應(yīng)繳納所得稅額一本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳所得稅額

=12000-8200=380（）（元）

P170、立即學(xué)即思

下列項(xiàng)目匯算清繳時(shí)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？

1.某企業(yè)將成本為20000元的自產(chǎn)商品當(dāng)作福利發(fā)放給職工，同類商品的售價(jià)為26000元，會(huì)計(jì)

人員編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬20000

貸：庫(kù)存商品20000

2.某企業(yè)分別進(jìn)行了國(guó)債和交易性金融資產(chǎn)一股票的投資，并分別取得國(guó)債利息收入15()00元和股

票投資收益30000元。

3.某企業(yè)分期收款銷售商品，成本價(jià)600000元，銷售價(jià)800000元，增值稅136000元，按合同約

定本期應(yīng)收一半的款項(xiàng)，實(shí)際收到四分之一，企業(yè)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記錄收入，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。會(huì)計(jì)

分錄為：

借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400()

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000

貸：庫(kù)存商品150000

解析：

1.按稅法規(guī)定，將自產(chǎn)商品用于職工福利應(yīng)做視同銷售處理，應(yīng)按同類商品的售價(jià)26000調(diào)增應(yīng)

納稅所得額，同時(shí)按成本價(jià)20000元作為成本調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2.稅法規(guī)定國(guó)債利息，居民企業(yè)之間的、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入，但交易性金融資

產(chǎn)的利得應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，所以應(yīng)將國(guó)債利息收入15000元作為免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

3.企業(yè)分期收款銷售商品，應(yīng)按合同約定的時(shí)間作為銷售入賬時(shí)間，所以企業(yè)應(yīng)按售價(jià)的50%即

400()00元作為銷售收入入賬，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4000()0-200000=20000()元，同時(shí)按少記的成本調(diào)減

應(yīng)納稅所得額300000-150000=150000元。

P172即學(xué)即思

如果實(shí)際支出2(X)萬(wàn)元,該如何扣除？

解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)按照不超過工資薪金總額的14%據(jù)實(shí)扣除。全年計(jì)提了214.2萬(wàn)元，實(shí)

際支出200萬(wàn)元，應(yīng)按200萬(wàn)元扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額14.2萬(wàn)元。

P173、女即學(xué)即思

某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)銷售額3C00萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為450萬(wàn)元，在企業(yè)所得稅匯算清繚時(shí)有以下項(xiàng)

目：

1.全年度實(shí)際發(fā)生職工薪酬300萬(wàn)元，經(jīng)核定為合理的薪酬支出，全年度提取職工福利費(fèi)42萬(wàn)元，

實(shí)際支出34萬(wàn)元；上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)2.1萬(wàn)元，本年度提取職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬(wàn)元，實(shí)

際開支6.8萬(wàn)元；

2.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元，

3.通過中國(guó)紅十字會(huì)捐款60萬(wàn)元，直接向企業(yè)駐地農(nóng)村捐款10萬(wàn)元；

解析：

1.職工福利費(fèi)按工資總額的14%提出數(shù)為42萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生數(shù)為34萬(wàn)元，允許扣除34萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)

增8萬(wàn)元；

2.職工教肓經(jīng)費(fèi)上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)合計(jì)為8.9萬(wàn)元,超過扣除標(biāo)準(zhǔn)7.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增1.4萬(wàn)元，

未扣除的1.4萬(wàn)元，可以結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除；

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)X60臟7.2萬(wàn)元，小于銷售額3000萬(wàn)義5%。=15萬(wàn)元，另外的40%即4.8萬(wàn)元應(yīng)

調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

4.通過中國(guó)紅十字會(huì)捐款60萬(wàn)元，大于利潤(rùn)總額45（）萬(wàn)X12%=54萬(wàn)元，超過部分不得扣除,直接捐

贈(zèng)不得扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額16萬(wàn)元。

年終匯算清繳應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)為30.2萬(wàn)元。

P176'即學(xué)即思

1.某公司2014年12月20日交付使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，使用年限為5年，

冷殘值為零，會(huì)計(jì)按雙倍余額遞減法計(jì)提了折舊。稅法規(guī)定應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊額，折舊年限不低于5

年。

解析：2014年度會(huì)計(jì)計(jì)算的折舊額=600X40%=240（萬(wàn)元）

稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊額=600X（1-5%）X20%=114（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=240-114=126（萬(wàn)元）

2.某企業(yè)2008年虧損50萬(wàn)元，2009年虧損10萬(wàn)元，2010年盈利15萬(wàn)元，2011年盈利20萬(wàn)

元，2012年盈利6萬(wàn)元，2013年盈利8萬(wàn)元，2014年盈利15萬(wàn)元。試分析該企業(yè)各年度稅前彌補(bǔ)虧損

情況。

解析：

（1）2008年虧損50萬(wàn)元，當(dāng)年不繳納企業(yè)所得稅，其虧損額可以在以后的2005年至2009年連續(xù)

五個(gè)年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；

（2）2009年虧損10萬(wàn)元，當(dāng)年不繳納企業(yè)所得稅，其虧損額可以在以后的2006年至2010年連續(xù)

五個(gè)年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；

（3）2010至2013年累計(jì)盈利49萬(wàn)元，用來彌補(bǔ)2004年的虧損，當(dāng)年不繳納企業(yè)所得稅。2004年

的虧損尚有1萬(wàn)元未能彌補(bǔ)，并且不得在以后年度用稅前利源彌補(bǔ)；

（4）2014年盈利15萬(wàn)元，可以用來彌補(bǔ)2009年的虧損10萬(wàn)元，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。

P177、頭即學(xué)即思

某企業(yè)因賬簿記錄不完整，被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為按核定征收辦法征收所得稅。2010年度銷售收入240

方元，核定的應(yīng)稅所得率為8樂所得稅率25%,年內(nèi)已預(yù)繳企業(yè)所得稅5.2萬(wàn)元，試計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)（退）

企業(yè)所得稅額。

解析：

應(yīng)納稅所得額=收入總額X應(yīng)稅所得率

=240X8%=19.6（萬(wàn)元）

應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率

=19.6X255=4.9（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅=4.9-5.2=0.3（萬(wàn)元）

P177實(shí)務(wù)操作

1.計(jì)算【案例引導(dǎo)】中原公司2014年第四季度應(yīng)預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額

本季度預(yù)繳所得稅額=利澗累計(jì)數(shù)義稅率一減免所得稅額-已累計(jì)預(yù)繳的所得稅額

=878(X)6X25%-163055

=56445(元)

本年累計(jì)預(yù)繳所得稅額=163055+56445=219500（元）

2.匯算【案例引導(dǎo)】中原公司2014年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得額

納稅調(diào)整項(xiàng)目包括：

（1）殘疾人員工資：

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工費(fèi)，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按支付工資的100%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納