全國稅務(wù)人員執(zhí)法資格模擬考試國稅試題解析

...wd......wd......wd...單位姓名單位姓名座位號O…………O…………O………O…………O…………O………O…………O…………O………O…………O…………O……………O…………O……………O…………O……………O………單位姓名座位號O…………O…………O………O…………O…………O………O…………O…………O………O…………O…………O………………國稅試卷注意事項1.答題前，請先在答題紙的標(biāo)封處填寫單位、姓名、座位號。2.本試卷卷面總分100分。3.考試時間90分鐘。答題前要仔細審題，看清題目要求，認真作答。4.請保持卷面整潔，不要填寫無關(guān)內(nèi)容。5.請將答案寫在答題紙上。一、單項選擇題〔此題型25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請把正確答案填在答題紙相應(yīng)括號內(nèi)〕1.將“中華人民共和國實行依法治國,建設(shè)社會主義法治國家〞列入憲法第五條,是〔C〕《憲法修正案》。A.1982年B.1984年C.1999年D.2004年解析：1999年3月15日-16日舉行的第九屆全國人民代表大會第二次會議,把依法治國作為根本治國方略,寫進了《中華人民共和國憲法》2.2016年2月1日實施的新修訂的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》〔國家稅務(wù)總局39號令〕屬于〔B〕。A.法律B.部門規(guī)章C.地方性法規(guī)D.稅收標(biāo)準性文件解析：法律是由享有立法權(quán)的立法機關(guān)〔全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會〕行使國家立法權(quán)，依照法定程序制定、修改并公布。部門規(guī)章指的是國家最高行政機關(guān)所屬的各部門、委員會在自己的職權(quán)范圍內(nèi)發(fā)布的調(diào)整部門管理事項，并不得與憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的標(biāo)準性文件。主要形式是命令、指示、規(guī)定等。憲法第90條第二款規(guī)定：“各部、各委員會根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限內(nèi)，發(fā)布命令、指示和規(guī)章:地方性法規(guī)是是指地方國家權(quán)力機關(guān)及其常設(shè)機關(guān)為保證憲法、法律和行政法規(guī)的遵守和執(zhí)行，結(jié)合本行政區(qū)內(nèi)的具體情況和實際需要，依照法律規(guī)定的權(quán)限，通過和發(fā)布的標(biāo)準性法律文件。稅收標(biāo)準性文件是指縣以上稅務(wù)機關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響稅務(wù)行政相對人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。行政法規(guī)是國家行政機關(guān)〔國務(wù)院〕根據(jù)憲法和法律，制定的行政標(biāo)準的總稱。3.以下國家機關(guān)中，有權(quán)設(shè)定行政強制措施的是〔D〕。A.國家稅務(wù)總局B.方案單列市C.直轄市公安局D.國務(wù)院解析：根據(jù)《行政強制法》的規(guī)定，設(shè)定行政強制措施的主體必須是具有一定立法權(quán)的國家機關(guān)。享有和行使設(shè)定行政強制措施的主體必須有法律的依據(jù)，才能具體設(shè)定行政強制措施的種類、方法、范圍、條件等，否則，不得設(shè)定。符合設(shè)定行政強制措施主體資格的主體有：全國人大及其常委會、國務(wù)院、具有制定地方性法規(guī)的地方人大及其常委會。其他國家機關(guān)、政黨和社會團體，均不具有設(shè)定行政強制措施的主體資格。4.以下屬于稅務(wù)行政許可的是〔A〕。A.延緩繳納稅款審批B.一般納稅人資格登記C.稅務(wù)師事務(wù)所登記D.稅務(wù)登記解析：國家稅務(wù)總局2016年第11號公告稅務(wù)行政許可事項有：〔一〕企業(yè)印制發(fā)票審批；〔二〕對納稅人延期繳納稅款的核準；〔三〕對納稅人延期申報的核準；〔四〕對納稅人變更納稅定額的核準；〔五〕增值稅專用發(fā)票〔增值稅稅控系統(tǒng)〕最高開票限額審批；〔六〕對采取實際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定；〔七〕非居民企業(yè)選擇由其主要機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批。5.稅務(wù)行政處分聽證的主持人由〔D〕擔(dān)任。A.本案調(diào)查人員B.稅務(wù)局局長C.稅務(wù)局稽查局局長D.非本案調(diào)查人員解析：聽證會由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人指定的非本案調(diào)查機構(gòu)的人員主持，當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。6.稅務(wù)行政處分簡易程序適用對象中的組織不包括〔C〕。A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.個體工商戶D.有限責(zé)任公司解析：個體工商戶，是指有經(jīng)營能力并依照《個體工商戶條例》的規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的公民。因此，個體工商戶不是組織。7.當(dāng)行政機關(guān)有多種行政強制措施可供選擇時，在能到達行政目的的前提下，應(yīng)中選擇對當(dāng)事人權(quán)益損害較小的措施。該說法表達了行政強制的〔B〕原則。A.合法性B.合理性C.權(quán)利保障D.不得謀利解析：第十一條有關(guān)人民及其部門采取的應(yīng)對突發(fā)事件的措施，應(yīng)當(dāng)與突發(fā)事件可能造成的社會危害的性質(zhì)、程度和范圍相適應(yīng)；有多種措施可供選擇的，應(yīng)中選擇有利于最大程度地保護公民、法人和其他組織權(quán)益的措施。行政強制的原則：1.行政強制合法性原則(行政強制法定原則)。行政強制的“設(shè)定和實施〞應(yīng)當(dāng)依照法定的“權(quán)限、范圍、條件和程序〞。2.行政強制適當(dāng)原則(合理性原則)。行政強制的設(shè)定和實施應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、合理，應(yīng)當(dāng)符合比例原則。8、A市國家稅務(wù)局進出口稅征管分局執(zhí)法人員李某與韓某發(fā)現(xiàn)W公司承受虛開增值稅專用發(fā)票500份騙取出口退稅，涉案金額300多萬，但出于“江湖義氣〞，李某私自對該公司涉嫌騙取出口退稅犯罪案件不移送司法機關(guān)，經(jīng)批評教育仍不改正，該公司法定代表人因騙稅可能被判處3年以上有期徒刑。李某可能構(gòu)成〔B〕犯罪。A.玩忽職守罪B.徇私舞弊不移送刑事案件罪C.騙取出口退稅罪D.徇私舞弊不征少征稅款罪解析：《刑法》第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處分金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。五十三、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案(刑法第205條)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予追訴。9.行政機關(guān)實施加處分款或者滯納金超過〔D〕，經(jīng)催告當(dāng)事人仍不履行，具有強制執(zhí)行權(quán)的行政機關(guān)可以強制執(zhí)行。A.90日B.60日C.45日D.30日解析：行政強制法》的規(guī)定，行政機關(guān)依法加處分款或者滯納金超過30日，經(jīng)催告當(dāng)事人不履行的，具有行政強制執(zhí)行權(quán)的行政機關(guān)可以強制執(zhí)行。沒有行政強制執(zhí)行權(quán)的行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)申請人民法院強制執(zhí)行。10.王某對因偷稅行為被稅務(wù)機關(guān)處少繳稅款2倍的罰款不服，在行政復(fù)議中提出，李某與其行業(yè)規(guī)模一樣同樣因偷稅卻被處0.5倍罰款。針對王某申辯，復(fù)議機關(guān)〔C〕。A.應(yīng)向申請人王某說明該事實不具有關(guān)聯(lián)性B.應(yīng)向申請人王某說明處分數(shù)額不屬于復(fù)議范圍C.應(yīng)向申請人王某說明行政自由裁量的理由及其合理性D.應(yīng)向申請人王某說明其具備實際履行能力解析：題意指的是王某對處分金額不服，涉及的是稅務(wù)機關(guān)行政處分自由裁量權(quán)。稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處分款，其罰款額為不繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下。11.重大稅務(wù)案件審理委員會辦公室受理稽查部門移送的案件材料后，進展初審，認為事實清楚、證據(jù)確鑿，適用法律錯誤或不當(dāng)?shù)摹⒒蛘邤M處理意見不當(dāng)?shù)?，?yīng)作出的處理意見是〔D〕?！惨咽А矨.以審理委員會所在機關(guān)名義制作稅務(wù)處理決定書，交稽查部門執(zhí)行B.以稽查部門名義制作稅務(wù)處理決定書，交稽查部門執(zhí)行C.退回稽查部門補充調(diào)查或重新處理D.報審理委員會審理解析：《重大稅務(wù)案件審理方法〔試行〕》〔于2015年2月失效〕第十一條審理委員會辦公室受理移送的案件材料后，根據(jù)初審情況分別作出如下處理：〔三〕認為事實清楚、證據(jù)確鑿，適用法律錯誤或不當(dāng)?shù)?、或者擬處理意見不當(dāng)?shù)?，在《重大稅?wù)案件審理意見書》上寫明審理意見報審理委員會審理。12.刑法對危害稅收征管犯罪規(guī)定了〔C〕追繳稅款優(yōu)先原則。A.公安機關(guān)B.檢察院C.稅務(wù)機關(guān)D.人民法院解析：第二百一十二條【稅務(wù)機關(guān)征繳優(yōu)先原則】犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處分金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)領(lǐng)先由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。13.稅務(wù)稽查底稿屬于〔D〕。A.言辭證據(jù)B.物證C.證人證言D.書證解析：《稅務(wù)稽查工作底稿》是依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十八條和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》〔國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2009〕157號〕第四十條設(shè)置。是稅務(wù)稽查人員實施檢查中，記錄調(diào)查事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料時使用。主要用于記錄從被查對象的賬簿憑證資料中摘錄的內(nèi)容和記錄案件具體事實?！抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第四十條規(guī)定：檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。14.稅務(wù)機關(guān)在稽查過程中,如果需要查詢案件涉案人員的儲蓄存款,需要經(jīng)批準前方可實施。該審批權(quán)限為〔A〕。A.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局〔分局〕局長B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局〔分局〕稽查局局長C.縣以上稅務(wù)局〔分局〕局長D.縣以上稅務(wù)局〔分局〕稽查局局長解析：《稅收征管法》第五十四條規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅收違法案件時，查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準。15.根據(jù)新修訂的《行政訴訟法》規(guī)定，相對人對具體行政行為不服直接向人民法院提起訴訟，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起〔D〕內(nèi)提起，法律另有規(guī)定的除外。A.15日B.30日C.2個月D.6個月解析：《行政訴訟法》第四十六條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起六個月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。16.稅收的形式特征中不包括〔C〕。A.強制性B.固定性C.有償性D.無償性解析：稅收是國家普遍采用的取得財政收入的形式，它與其他財政收入形式相比，具有強制性、無償性、固定性等形式特征。17.自2017年7月1日起，納稅人銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品〔含糧食〕、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣，適用增值稅稅率為〔C〕。A.7%B.13%C.11%D.6%解析：財政部發(fā)布《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率構(gòu)造，取消13%的增值稅稅率；納稅人銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品〔含糧食〕、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等貨物，稅率為11%。18.單位或個體經(jīng)營者的以下業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售征收增值稅的是〔C〕。A.商場將外購的電視機發(fā)給職工B.機械廠將購置的原材料用于本企業(yè)廠房建設(shè)C.某個體商店為他人代銷牛奶D.飯店將購進啤酒用于餐飲服務(wù)解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》〔財政部國家稅務(wù)總局第50號令〕第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的以下行為，視同銷售貨物：〔一〕將貨物交付其他單位或者個人代銷；〔二〕銷售代銷貨物；〔三〕設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣〔市〕的除外；〔四〕將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；〔五〕將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；〔六〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；〔七〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；〔八〕將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》〔財稅〔2016〕36號〕附件1規(guī)定：以下情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：〔一〕單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外?！捕硢挝换蛘邆€人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。〔三〕財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。19.某市水路運輸企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2017年7月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù):承擔(dān)遠洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入860萬元、裝卸搬運收入40萬元；將配備有20名操作人員的2號船舶出租給A公司使用4個月(期租業(yè)務(wù))，取得租金收入240萬元；將5號船舶自出租給B公司使用1年，不配備操作人員(光租業(yè)務(wù))，收取租金收入160萬元。則該運輸企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項稅額為〔C〕萬元?！惨陨鲜杖刖鶠椴缓愂杖搿矨.165B.152.6C.150.6D.167計算：銷項稅額=860×11%++40×6%+240×11%+160×17%=150.6解析：1.裝卸搬運屬于物流輔助服務(wù)，適用的增值稅稅率為6%。裝卸搬運服務(wù),是指使用裝卸搬運工具或者人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進展裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。。2.遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運輸服務(wù),適用的增值稅稅率為11%。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》〔財稅[2016]36號〕的規(guī)定，納稅人提供程租和期租業(yè)務(wù)，屬于提供水路運輸服務(wù)并應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。其中，程租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)；期租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不管是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔(dān)的業(yè)務(wù)。期租是指租賃船舶時不僅僅租船體本身，船公司同時還為承租方配備水手、大副等操作人員的租賃方式。3.光租業(yè)務(wù)按動產(chǎn)經(jīng)營租賃取得的收入計稅〔適用稅率17%〕〔財稅〔2016〕36號〕注釋。20.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，〔C〕內(nèi)不得變更。A.12個月B.24個月C.36個月D.兩年解析：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知〔財稅〔2016〕36號〕一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。21.適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額〔D〕。A.可以一次性從銷項稅額中抵扣B.應(yīng)自取得之日起分3年從銷項稅額中抵扣，每年抵扣1/3C.應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為70%，第二年抵扣比例為30%D.應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%解析：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》〔財稅〔2016〕36號〕規(guī)定,適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產(chǎn)，包括以直接購置、承受捐贈、承受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。22.除另有規(guī)定外,營改增試點實施前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過〔C〕的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。A.50萬元B.80萬元C.500萬元D.800萬元解析：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額〔以下稱應(yīng)稅銷售額〕超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過500萬元但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。23.某金店為增值稅一般納稅人，2017年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價為8.19萬元。2017年2月該金店此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅〔A〕萬元。〔金銀首飾消費稅稅率為5%〕A.2.20B.2.40C.2.55D.2.57解析：金銀首飾以舊換新，以實際取得的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)。應(yīng)納消費稅=51.48÷〔1+17%〕×5%=2.20〔萬元〕24.在中國設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是〔C〕。A.10%B.20%C.25%D.33%解析：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25％的稅率。25.按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，以下固定資產(chǎn)可以提取折舊的是〔A〕。A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.未使用的機器設(shè)備D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。但以下固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：〔一〕房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；〔二〕以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；〔三〕以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；〔四〕已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；〔五〕與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；〔六〕單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；〔七〕其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。二、多項選擇題〔此題型共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，至少有1個錯項。錯選，此題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分，請將正確選項的標(biāo)號填在答題紙相應(yīng)括號內(nèi)?！?.新時代依法治國的總目標(biāo)是〔CD〕。A.建設(shè)中國特色社會主義法制體系B.建設(shè)社會主義法制國家C.建設(shè)中國特色社會主義法治體系D.建設(shè)社會主義法治國家解析：黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國假設(shè)干重大問題的決定》明確提出全面推進依法治國的總目標(biāo)，即建設(shè)中國特色社會主義法治體系，建設(shè)社會主義法治國家。2.推進依法行政，需要堅持嚴格標(biāo)準公正文明執(zhí)法，需要完善的措施有〔ABC〕。A.完善執(zhí)法程序B.明確具體操作流程C.全面落實行政執(zhí)法責(zé)任制D.完善員額制管理制度解析：十八屆四中全會《決定》，堅持嚴格標(biāo)準公正文明執(zhí)法。依法懲罰各類違法行為，加大關(guān)系群眾切身利益的重點領(lǐng)域執(zhí)法力度。完善執(zhí)法程序，建設(shè)執(zhí)法全過程記錄制度。明確具體操作流程，重點標(biāo)準行政許可、行政處分、行政強制、行政征收、行政收費、行政檢查等執(zhí)法行為。嚴格執(zhí)行重大執(zhí)法決定法制審核制度。……全面落實行政執(zhí)法責(zé)任制，嚴格確定不同部門及機構(gòu)、崗位執(zhí)法人員執(zhí)法責(zé)任和責(zé)任追究機制，加強執(zhí)法監(jiān)視，堅決排除對執(zhí)法活動的干預(yù)，防止和抑制地方和部門保護主義，懲治執(zhí)法腐敗現(xiàn)象。3.以下證據(jù)中不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)包括〔BCD〕。A.未成年人所作的證據(jù)B.難以識別是否經(jīng)過修改的視聽材料C.證據(jù)被改動，當(dāng)事人不予認可的D.與被查對象有不利關(guān)系的證人所作的對該被查對象不利的證言解析：行政訴訟中的證據(jù)，以下證據(jù)不能單獨作為定案依據(jù)：(一)未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言;(二)與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人不利的證言;(三)應(yīng)當(dāng)出庭作證而無正當(dāng)理由不出庭作證的證人證言;(四)難以識別是否經(jīng)過修改的視聽資料;(五)無法與原件、原物核對的復(fù)制件或者復(fù)制品;(六)經(jīng)一方當(dāng)事人或者他人改動，對方當(dāng)事人不予認可的證據(jù)材料;(七)其他不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)材料。4.S公司在依法繳納50萬元稅款后，又采取虛構(gòu)事實、隱瞞真相的方法騙取出口退稅80萬，該公司的行為〔CD〕。A.僅構(gòu)成騙取出口退稅罪B.僅構(gòu)成逃稅罪C.既構(gòu)成逃稅罪，也構(gòu)成騙取出口退稅罪D.應(yīng)數(shù)罪并罰解析：50萬元按偷稅罪處理，余下的30萬元按騙取出口退稅罪處理，應(yīng)數(shù)罪并罰。《刑法》第204條第2款規(guī)定，納稅人繳納稅款后，采取本條第1款規(guī)定的假報出口或者其他欺騙手段，騙取所繳納的稅款的，依照《刑法》第201條規(guī)定的偷稅罪定罪處分，如果騙取稅款超過所繳納的稅款局部，應(yīng)當(dāng)依照本條第1款規(guī)定的騙取出口退稅罪定罪處分。5.稅務(wù)行政處分的種類包括〔ABC〕。A.罰款B.沒收違法所得、沒收非法財物C.停頓出口退稅權(quán)D.信用等級降為D解析：《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)行政處分的種類有：罰款、沒收違法所得、停頓出口退稅權(quán)以及撤消稅務(wù)行政許可證件四種。6.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟說法正確的有〔AC〕。A.納稅人對稅務(wù)機關(guān)加處分款的決定不服可以直接提起行政訴訟B.行政復(fù)議中被申請人可以自行向申請人收集證據(jù)C.復(fù)議機關(guān)維持原決定，在行政訴訟中，作出原具體行政行為的行政機關(guān)與復(fù)議機關(guān)都是被告D.復(fù)議機關(guān)必須作出較原行政行為有利的復(fù)議決定，才符合制止不利變更原則解析：《行政訴訟法》第二十五條規(guī)定：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出具體行政行為的行政機關(guān)是被告。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機關(guān)決定維持原具體行政行為的，作出原具體行政行為的行政機關(guān)是被告；復(fù)議機關(guān)改變原具體行政行為的，復(fù)議機關(guān)是被告。7.以下關(guān)于行政強制及納稅擔(dān)保的說法錯誤的選項是〔ABD〕。A.稅務(wù)機關(guān)采取查封扣押過程中的保管費用由納稅人承擔(dān)B.稅務(wù)強制執(zhí)行無需催告C.加處分款或者滯納金的數(shù)額不得超出金人民幣給付義務(wù)的數(shù)額D.高校等事業(yè)單位經(jīng)營的商鋪不可以進展納稅抵押解析：1.《行政強制法》第二十六條規(guī)定，對查封、扣押的場所、設(shè)施或者財物,行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)妥善保管,不得使用或者損毀。因查封、扣押發(fā)生的保管費用由行政機關(guān)承擔(dān)。2.《行政強制法》第三十四條、第三十五條規(guī)定當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政機關(guān)作出的行政決定規(guī)定的時間限度內(nèi)履行義務(wù)。當(dāng)事人如在限定期限內(nèi)不履行，具有行政強制執(zhí)行權(quán)的機關(guān)〔原則上只有公安、國安、海關(guān)、工商、稅務(wù)和縣級以上人民政府具有行政強制執(zhí)行權(quán)〕可以自行強制當(dāng)事人執(zhí)行。但是，在行政機關(guān)作出強制執(zhí)行決定之前，應(yīng)當(dāng)事先催告當(dāng)事人履行義務(wù)。3.《行政強制法》第四十五條行政機關(guān)依法作出金人民幣給付義務(wù)的行政決定，當(dāng)事人逾期不履行的，行政機關(guān)可以依法加處分款或者滯納金。加處分款或者滯納金的標(biāo)準應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人。加處分款或者滯納金的數(shù)額不得超出金人民幣給付義務(wù)的數(shù)額。4.納稅抵押是指納稅人或納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移可抵押財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法處置該財產(chǎn)以抵繳稅款及滯納金?！都{稅擔(dān)保試行方法》第十七條的規(guī)定，以下財產(chǎn)不得抵押：①土地所有權(quán)；②土地使用權(quán)，但本方法第十六條規(guī)定的除外；③學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；⑤依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；⑥依法定程序確認為違法、違章的建筑物；⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定制止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。⑧經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的事業(yè)單位、社會團體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。8.以下事項中〔ABC〕是屬于國家最高立法機關(guān)的專屬立法權(quán)。A.稅收B.訴訟C.限制人身自由D.罰款解析：稅收、訴訟和限制人身自由屬于國家最高立法機關(guān)的專屬立法權(quán)。9.以下不屬于危害稅收征管罪的是〔CD〕。A.抗稅罪B.虛開增值稅專用發(fā)票罪C.徇私舞弊出售發(fā)票抵扣稅款罪D.幫助犯罪分子逃避處分罪解析：危害稅收征管罪是指違反國家稅收征管制度，妨害國家稅收正?；顒?，情節(jié)嚴重的行為。具體有：逃稅罪，抗稅罪，逃避追繳欠稅罪，騙取出口退稅罪，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅抵扣稅款發(fā)票罪，虛開發(fā)票罪，偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法出售增值稅專用發(fā)票罪，非法購置增值稅專用發(fā)票、購置偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法出售發(fā)票罪，持有偽造的發(fā)票罪。10.稅收執(zhí)法責(zé)任制由〔ABC〕制度組成。A.稅收執(zhí)法崗位職責(zé)B.工作規(guī)程C.執(zhí)法質(zhì)量考核制度D.績效考核制度解析：稅收執(zhí)法責(zé)任制概念:是由稅收執(zhí)法崗位職責(zé)、工作規(guī)程、執(zhí)法質(zhì)量考核、執(zhí)法過錯責(zé)任追究等制度組成的稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的一種執(zhí)法監(jiān)視機制。11.以下關(guān)于征稅對象的表述，正確的有〔ABD〕。A.征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志B.征稅對象表達著各種稅的征稅范圍C.納稅人同征稅對象相比，納稅人是第一性的D.稅制其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對象為根基確定的解析：征稅對象也稱課稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，表達著各種稅的征稅范圍。稅制其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對象為根基確定的。12.全面“營改增〞后，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率有〔AC〕。A.3%B.4%C.5%D.6%解析：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》〔財稅[2016]36號〕附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法第十六條規(guī)定：增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行方法>的公告》〔國家稅務(wù)總局公告2016年第16號〕第四條規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：〔一〕單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)〔不含個體工商戶出租住房〕，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。13.以下關(guān)于“營改增〞一般納稅人增值稅適用稅率表述正確的有〔ACD〕。A.出租不動產(chǎn)適用11%增值稅稅率B.提供建筑服務(wù)適用6%增值稅稅率C.提供餐飲服務(wù)適用6%增值稅稅率D.提供融資性售后回租服務(wù)適用6%增值稅稅率解析：“營改增〞一般納稅人增值稅適用稅率有11%、6%、17%。1.稅率11%：交通運輸陸路〔含鐵路〕運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸服務(wù)；郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。2.稅率6%：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)〔不含提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)〕，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)，播送影視服務(wù)。3..稅率17%：提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。14.以下〔ABC〕工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A.專用于免征增值稅工程的不動產(chǎn)B.非正常損失的不動產(chǎn)所耗用的設(shè)計服務(wù)C.購進的餐飲服務(wù)D.購進的旅游服務(wù)解析：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》〔財稅〔2016〕36號〕：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》：第二十七條以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：〔一〕用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，指僅專用于上述工程的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)〔不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)〕、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費?！捕撤钦p失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)?！踩撤钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)?！菜摹撤钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。〔五〕非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。〔六〕購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。〔七〕財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。15.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，以下消費品中實行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅方法的是〔BD〕。A.啤酒 B.白酒C.酒精 D.卷煙解析：根據(jù)現(xiàn)行消費稅有關(guān)規(guī)定，從2001年6月1日起，對卷煙實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅方法；從2001年5月1日起，對糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。啤酒是單一從量征收。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費稅政策的通知》〔財稅〔2014〕93號〕規(guī)定：“……四、取消酒精消費稅。16.以下行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有〔AD〕。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會解析：消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅。17.以下單位中不屬于消費稅納稅人的有〔CD〕。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品〔金銀首飾除外〕的單位B.委托加工應(yīng)稅消費品的單位C.批發(fā)糧食白酒的單位D.受托加工應(yīng)稅消費品的單位解析：消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。零售環(huán)節(jié)金銀首飾消費稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費稅僅限于卷煙，且是加征的一道消費稅。適用稅率5%。18.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，以下支出不得扣除〔BCD〕。A.土地增值稅稅款B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.向環(huán)保部門繳納的罰款解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的支出有：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。5.超過規(guī)定標(biāo)準的捐贈支出。6.贊助支出。7.未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9.取得收入無關(guān)的其他支出。19.納稅人為雇員繳納的以下保險金，準予抵扣應(yīng)納稅所得額的有〔ACD〕。A.向勞動保障部門或地稅局繳納的根本養(yǎng)老保險、根本醫(yī)療保險和失業(yè)保險B.除特別規(guī)定外向商業(yè)保險機構(gòu)繳納的人壽保險C.在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準內(nèi)支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險D.向商業(yè)保險機構(gòu)繳納的財產(chǎn)保險解析：《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，1.企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準為職工繳納的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等根本社會保險費和住房公積金，準予扣除。2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》〔財稅〔2009〕27號〕企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準內(nèi)，準予扣除。自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準內(nèi)的局部，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的局部，不予扣除。3.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。4.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費，可以扣除。5.除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。20.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定方法有〔ACD〕。A.參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定B.按照應(yīng)稅所得率核定C.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定D.按照企業(yè)本錢加合理的費用和利潤的方法核定解析：《企業(yè)所得稅法》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用以下方法：〔一〕參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；〔二〕按照企業(yè)本錢加合理的費用和利潤的方法核定；〔三〕按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；〔四〕按照其他合理方法核定。企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。三、判斷題(此題型15題，每題1分,共15分。請將判斷結(jié)果填在答題紙相應(yīng)括號內(nèi)，正確的劃“√〞，錯誤的劃“×〞，不劃或錯劃均不得分)1.依法治國,其核心和關(guān)鍵是依法執(zhí)政?！病痢辰馕觯阂婪ㄐ姓欠ㄖ蔚年P(guān)鍵和核心。2.受托代征人是稅務(wù)行政主體。〔×〕解析：稅收是以國家為主體的特殊分配形式，所以征稅主體只能是國家，而不是其他主體。在我國，征稅主體的具體部門有：稅務(wù)部門，財政部門和海關(guān)。征稅委托主體只能行使一定的征稅權(quán)，而不是一般的征稅權(quán)。3.稅務(wù)行政處分簡易程序就是簡化行政處分程序便于執(zhí)法操作。〔×〕解析：稅務(wù)行政處分的簡易程序是指稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員對于公民、法人或者其他組織違反稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場作出稅務(wù)行政處分決定的行政處分程序。簡易程序的適用條件：一是案情簡單、事實清楚、違法后果比照輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處分的違法行為；二是給予的處分較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000以下的罰款的違法案件。4.沒有法律法規(guī)依據(jù)不得作出減損納稅人合法權(quán)益或者增加其義務(wù)的規(guī)定?！病獭?.被許可人以欺騙賄賂等不正當(dāng)手段取得的行政許可一律撤銷。〔√〕6.國家賠償?shù)恼埱笕巳〉玫馁r償金免稅。〔×〕解析：《國家賠償法》第四十一條規(guī)定，賠償請求人要求國家賠償?shù)模r償義務(wù)機關(guān)、復(fù)議機關(guān)和人民法院不得向賠償請求人收取任何費用。對賠償請求人取得的賠償金不予征稅。7.納稅人扣繳義務(wù)人的不動產(chǎn)登記證書、知識產(chǎn)權(quán)證書等資格性權(quán)利證書原件調(diào)回檢查可能會限制其正當(dāng)權(quán)益，通常不宜調(diào)回原件檢查，這表達了行政執(zhí)法的合理性原則?！病獭?.稅務(wù)行政復(fù)議中各方當(dāng)事人可以委托代理人參加復(fù)議。〔×〕解析：《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第十七條第五款規(guī)定，申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議;被申請人不得委托代理人代為參加行政復(fù)議。9.行政處理是對存在稅收執(zhí)法過錯的責(zé)任人實施行政處分，比方責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格、開除等懲戒措施。〔×〕解析：行政處理是指對存在稅收執(zhí)法過錯的責(zé)任人,實施批評教育、責(zé)令作出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格、取消評選先進或優(yōu)秀資格等懲戒措施。10.拉弗曲線說明了稅率與稅收收入、經(jīng)濟增長之間的內(nèi)在關(guān)系?！病獭?1.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！病獭?2.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品所代收代繳的消費稅，在采用組成計稅價格計稅時，組成計稅價格的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)是材料本錢與加工費之和。〔×〕解析：委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅時，其計稅依據(jù)首先應(yīng)比照受托方銷售的同類肖費品的銷售價格計算。受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格的，再按照組成計稅價格計算。組成計稅價格=〔材料本錢+加工費〕/〔1-消稅稅率〕13.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，可以扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除?！病痢辰馕觯骸吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》〔中華人民共和國國務(wù)院令第512號〕第二十八條規(guī)定：“……企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除?！暋敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》〔財稅〔2008〕151號〕規(guī)定：“三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。〞14.對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳?！病獭?5.各國采取的防止雙重征稅的方法中，抵免法對納稅人最有利?！病痢辰馕觯簽榱讼蜏p輕雙重征稅，各國都采取了防止雙重征稅的方法。通常主要有三種方法即抵免法、免稅法和扣除法。而這三種方法在消除雙重征稅上是有區(qū)別的。其中，免稅法對納稅人最有利，抵免法次之，扣除法對納稅人最不利。防止雙重稅收協(xié)定是指國家間為了防止和消除向同一納稅人、在同一所得的根基上重復(fù)征稅，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。各國征收所得稅，都不同程度地基于所得來源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權(quán)。如果納稅人居住地國與其取得所得的來源地國之間沒有作出雙方都能承受的協(xié)調(diào)安排，往往造成征稅重疊，不僅會加重納稅人的負擔(dān)，也不利于國際間的經(jīng)濟、技術(shù)和人才交流。綜合題〔此題型共3題，10問，每一問2分，共20分，請將正確選項的標(biāo)號填在答題紙相應(yīng)括號內(nèi)?！场惨弧?016年11月，S市〔地級市〕國稅局稽查局接舉報，稱轄區(qū)內(nèi)A企業(yè)2015年存在取得虛開發(fā)票多列支出，少繳企業(yè)所得稅問題?；榫窒駻企業(yè)下達了稅務(wù)檢查通知書。指派本局檢查科干部張某和李某負責(zé)檢查。企業(yè)財務(wù)經(jīng)理熱情接待了張某和李某，張某提出希望能看一看2015年的賬簿和憑證。主辦會計拿出了企業(yè)2015年的賬簿和有關(guān)憑證，張某和李某初步瀏覽了一下，提出資料太多，能否先帶回去看企業(yè)財務(wù)經(jīng)理同意，張某和李某遂將企業(yè)2015年的賬簿和憑證帶回稽查局檢查。通過檢查，查出A企業(yè)確實存在局部發(fā)票為虛開發(fā)票的問題,涉案稅款30萬元?；榫钟?016年11月17日〔星期四〕向企業(yè)送達告知書，認為企業(yè)的行為系偷稅行為，擬對企業(yè)按偷稅數(shù)額處0.5倍罰款。A企業(yè)于2016年11月22日〔星期二〕向稽查局提出聽證申請?；榫譀Q定不予舉行聽證。2016年11月25日稽查局送達了處理決定書和處分決定書，A企業(yè)不服，拒絕繳納相關(guān)稅款、滯納金和罰款，于2016年12月28日向市局遞交了一份行政復(fù)議申請書，對市稽查局的處理決定和處分決定申請行政復(fù)議；向法院提交行政訴訟起訴書。根據(jù)以上案情，答復(fù)以下問題:1.張某和李某將賬簿和憑證帶回稽查局檢查，以下做法中正確的選項是〔B〕。(單項選擇)A.經(jīng)企業(yè)主辦會計同意的情況下可以帶回，但應(yīng)在7日內(nèi)完整退回B.經(jīng)市稅務(wù)局長批準并辦理法定手續(xù)后可以帶回，但應(yīng)在3個月內(nèi)完整退回C.經(jīng)市稅務(wù)局局長批準并辦理法定手續(xù)后可以帶回，但應(yīng)在30日內(nèi)完整退回D.經(jīng)市稅務(wù)局局長批準并辦理法定手續(xù)后可以帶回解析：《稅收征管法實施細則》第八十六條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)行使稅收職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進展；必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局〔分局〕局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。2.根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處分，同時符合以下條件的，不予行政處分〔ABC〕?！捕囗椷x擇〕A.首次違反且情節(jié)輕微，B.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的C.在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的D. 責(zé)令限期改正超過45日解析：《稅務(wù)行政處分裁量權(quán)行使規(guī)則》第十一條法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處分，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處分。3.本案是否應(yīng)當(dāng)舉行聽證會，正確的說法是〔C〕。(單項選擇)A.不應(yīng)舉行，因為沒有到達舉行聽證所要求的罰款數(shù)額標(biāo)準B.不應(yīng)舉行，因為A企業(yè)的申請已經(jīng)過期C.應(yīng)當(dāng)舉行，因為辦案到達了舉行聽證要求的罰款數(shù)額標(biāo)準，且A企業(yè)的申請并未過期D.應(yīng)當(dāng)舉行，因為A企業(yè)的申請雖已過期，但A企業(yè)可能卻又重要的證據(jù)需要聽證解析：1.《行政處分法》及《稅務(wù)行政處分聽證程序?qū)嵤┓椒?試行)》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上罰款決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。2.《行政處分法》及《稅務(wù)行政處分聽證程序?qū)嵤┓椒?試行)》規(guī)定，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處分事項告知書》送達后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證;逾期不提出的、視為放棄聽證權(quán)利。4.A企業(yè)申請行政復(fù)議或提起訴訟，市局或法院應(yīng)當(dāng)〔〕。(多項選擇)A.法院受理不服稅務(wù)行政處理決定的訴訟請求B.市局受理不服稅務(wù)行政處分決定的復(fù)議申請C.法院不受理不服稅務(wù)行政處分決定的訴訟請求D.市局受理不服稅務(wù)行政處理決定的復(fù)議申請解析：《行政訴訟法》第四十四條規(guī)定，對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)領(lǐng)先向行政機關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服再向人民法院提起訴訟的，依照法律、法規(guī)的規(guī)定?！抖悇?wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條申請人對本規(guī)則第十四條第〔一〕項規(guī)定的行為不服的，應(yīng)領(lǐng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。第十四條行政復(fù)議機關(guān)受理申請人對稅務(wù)機關(guān)以下具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請：〔一〕征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象